НДФЛ с нерезидентов в 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с нерезидентов в 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Для налогообложения доходов нерезидентов, полученных от продажи имущества, срок владения им не имел значения до конца 2018 года, и НДФЛ в любом случае взимался. Но с января 2019 года в п. 17.1 ст. 217 НК РФ внесены правки, согласно которым доход, полученный от продажи недвижимости после 01.01.2019, освобождается от налогообложения НДФЛ при соблюдении минимального предельного срока владения.

Напомним минимальный срок владения имуществом:

• для приобретенного до 2016 года — более 3 лет;
• для приобретенного начиная с 2016 года (закон РФ «О внесении изменений…» от 29.11.2014 № 382-ФЗ) — более 5 лет, при этом для некоторых ситуаций получения имущества сохраняется 3-летний срок.

Минфин России в письме от 26.12.2018 № БС-3-11/10138 разъясняет тонкости процесса продажи квартиры нерезидентом. Если срок владения продаваемого имущества менее 5 лет, то нерезидент уплачивает налог с суммы дохода по ставке 30%. При этом имущественные вычеты применить он не вправе.

Кроме приведенного письма аналогичное утверждение содержится в письмах Минфина России от 27.05.2019 № 03-04-05/38392, от 14.06.2019 № 03-04-05/43619 и некоторых других.

Пример

Г-н Ключник С. И. продал в апреле 2020 года загородный дом, принадлежавший ему на праве собственности менее 5 лет.

Как и все физические лица, получившие самостоятельный доход, в 2021 году он должен до 30.04.2021 подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, а затем до 15.07.2021 заплатить причитающийся налог, рассчитанный по ставке 30%.

НДФЛ с нерезидентов РФ в 2021 году

Если физические лица не признаны резидентами РФ, то имущественные налоговые вычеты им не положены. Такой вывод можно сделать, если рассмотреть в комплексе положения подп. 3 и 4 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 220, п. 3 ст. 224 НК РФ.

Более того, им недоступна элементарная операция по уменьшению дохода, полученного от продажи имущества, на величину затрат, произведенных при приобретении данного имущества. То, что нерезидентам нельзя пользоваться подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и вычитать расходы из доходов, отражено в нескольких письмах Минфина России, например, от 08.04.2013 № 03-04-05/4-347, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-285 и от 11.10.2010 № 03-04-06/6-248.

Авторы приводят в пользу такого утверждения следующие аргументы. Снижение величины доходов на сумму произведенных затрат, по их мнению, не что иное, как налоговый вычет. А в абз. 1 данного пункта мы уже нашли решение: вычеты нерезидентам недоступны. Значит, и операция «доходы минус расходы» тоже.

О том, надо ли взимать НДФЛ с доходов иностранных работников — фрилансеров, узнайте из материала «Дистанционный работник — иностранец: как быть с НДФЛ».

Налоговые ставки регулируются статьей 224 НК.

Если речь идет о зарплате, то применяются следующие ставки:

• 13 % – для резидентов РФ по доходам менее 5 млн. рублей;
• 15 % – для резидентов РФ по доходам свыше 5 млн. рублей;
• 30 % – для нерезидентов РФ.

Принцип определения налогового резидентства для всех одинаков. Оно определяется по итогам налогового периода в зависимости от времени нахождения физлица в России в данном налоговом периоде.

Напомним, налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом для резидентов, уплачивающих налог по ставке 13 %, предусмотрены налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные). У нерезидентов при ставке 30 % права на вычеты нет.

• Я иду тебя искать: как не разориться на поиске сотрудников

  1,2 тыс. 2

  Какие налоги платит работодатель за иностранного работника в 2021 году

  \n\n

  Начиная с уплаты налога за периоды 2021 года, действует измененный порядок. Все будет зависеть от суммы налога по каждому физлицу.

  \n\n

  В случае, когда ни у одного работника компании (обособленного подразделения) или сотрудника ИП суммарная база не превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить одной платежкой.

  \n\n

  Если же суммарная база хотя бы одного работника превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить двумя платежками. В первую включить НДФЛ, относящийся к базам 5 млн. и менее. Во вторую — НДФЛ, относящийся к базам свыше 5 млн.

  \n\n

  Если в первом квартале 2021 года налоговый агент допустит нарушения при уплате НДФЛ по новой ставке «650 тыс. руб. + 15%», инспекторы не станут его штрафовать и начислять пени. Но есть одно условие. Нужно самостоятельно перевести в бюджет недостающую сумму в срок до 1 июля 2021 года. Сделать это можно за счет собственных средств организации или ИП (п. 4 и 5 ст. 2 комментируемого Закона № 372-ФЗ).

  Начиная с уплаты налога за периоды 2021 года, действует измененный порядок. Все будет зависеть от суммы налога по каждому физлицу.

  В случае, когда ни у одного работника компании (обособленного подразделения) или сотрудника ИП суммарная база не превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить одной платежкой.

  Если же суммарная база хотя бы одного работника превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить двумя платежками. В первую включить НДФЛ, относящийся к базам 5 млн. и менее. Во вторую — НДФЛ, относящийся к базам свыше 5 млн.

  Есть три вида доходов, для которых комбинированная ставка «650 тыс. руб. + 15%» не применяется независимо от суммы выплаты. К ним относятся:

  • доходы от продажи недвижимого имущества (кроме ценных бумаг) или долей в нем;
  • доходы в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
  • подпадающие под налогообложение страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению.

  Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается

  НДФЛ надо исчислять на дату фактического получения дохода. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Это применимо ко всем доходам, начисленным физлицу за налоговый период, если в отношении них действует прогрессивная ставка. При этом зачитывается сумма налога, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.

  При исчислении суммы налога не нужно учитывать доходы, которые налогоплательщик получил от других налоговых агентов.

  Применяются следующие ставки:

  • 13 % НДФЛ начисляется резиденту.
  • 30 % взимается с нерезидентов, если нет исключений (п. 3 ст. 224 НК РФ).

  В качестве исключения по ставке 13% облагаются доходы (ст. 73 Договора о ЕАЭС, п. 3 ст. 224 НК РФ):

  • граждан государств-членов ЕАЭС;
  • высококвалифицированных специалистов (только доходы от трудовой деятельности);
  • беженцев и лиц, получивших временное убежище;
  • временно пребывающих в РФ иностранцев, работающих на основании патента;
  • участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей;
  • членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом Российской Федерации.

  Если статус сотрудника-иностранца в течение года изменится, НДФЛ нужно пересчитать исходя из нового статуса работника (п. 3 ст. 226 НК РФ).

  Важно!

  Свои тонкости есть при расчете НДФЛ иностранцев на патенте. На период его действия применяется ставка 13%. Если срок действия патента истек, налог на доходы будет исчисляться исходя из статуса иностранного работника. Резидент продолжит уплачивать 13%, нерезидент — 30%.

  Законы 125-ФЗ от 24.07.1998 г. и 255-ФЗ от 27.07.2010 г. предусматривают страхование каждого гражданина с первого дня его пребывания в России путем добровольного медицинского страхования. При устройстве иностранца на работу вступает в силу ТК РФ, который запрещает найм без оформления договора о ДМС.

  Отчисления в Пенсионный фонд также обязательны почти для всех иностранцев. Исключением являются временно работающие на территории РФ высококвалифицированные эксперты.

  Удержания в ФСС от несчастных случаев также являются обязательными.

  Отличия взимания НДФЛ и страховых взносов представлены в таблице:

  На протяжении многих лет власти гордились «плоской» шкалой НДФЛ в нашей стране, считая ее оптимальной и парируя все претензии на тему, что граждане с высокими доходами платят налог так же, как и те, что едва сводят концы с концами. Что же изменилось?

  Официальное объяснение следующее: необходимы средства на лечение детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями. Вот эти средства и планируется изъять у имеющих повышенные доходы.

  Такими гражданами признаются те, у кого доход за налоговый период (по НДФЛ – это календарный год) составил более 5 млн руб. С 01.01.2021 с превышения указанной суммы будет удерживаться налог по ставке 15%.

  Разумеется, можно вспомнить и о некоторых особенных случаях, когда следует применять также особенные ставки по НДФЛ. Эти случаи перечислены в п. 2 – 6 ст. 224 НК РФ. Но мы говорим об обычных доходах, в отношении которых ранее неизменно применялась ставка в размере 13%, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ.

  Согласно новой редакции обозначенного пункта названная ставка сохраняется в качестве исходной с начала налогового периода и применяется до тех пор, пока сумма доходов налогоплательщика (физического лица) не превысит 5 млн руб. В эту предельную величину входит определенный перечень доходов, приведенный в новом п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Каждый из указанных видов доходов именуется налоговой базой и подчеркивается, что они должны определяться отдельно:

  • по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов);

  • по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;

  • по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;

  • по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

  • по операциям займа ценными бумагами;

  • по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;

  • по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;

  • по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании);

  • по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ (основная налоговая база).

  Большая часть перечисленных налоговых баз (за исключением основной) имеет свои особенности расчета, которые отражены в ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 214.7, 214.9 НК РФ. На это указано в новом п. 2.3 ст. 210 НК РФ.

  Налоговая база по доходам от долевого участия определяется с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ.

  Кроме того, отмечено, что в отношении трех налоговых баз применяются специальные налоговые вычеты:

  Налоговая база	Норма НК РФ, в которой указан вычет
  По доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами	Подпункт 1 п. 1 ст. 219.1 и ст. 220.1
  По операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете	Подпункт 3 п. 1 ст. 219.1 и ст. 220.1
  По доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества	Статья 220.2

  Данные вычеты не применяются в отношении основной налоговой базы, о чем сказано в новой редакции п. 3 ст. 210 НК РФ. В отношении именно этой базы по-прежнему применяются стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные и профессиональные вычеты, а также вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами, убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 218 – 221 НК РФ).

  Сохранилось правило, согласно которому если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы за тот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ. Как и ранее, такой перенос в соответствии с п. 9 ст. 220 НК РФ возможен в отношении имущественного вычета, предусмотренного пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.

  Сохранено и другое принципиальное правило: у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, учитываемых при определении основной налоговой базы, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ. В настоящее время такая возможность установлена только п. 10 ст. 220 НК РФ тоже в отношении имущественного вычета, предусмотренного пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.

  К основной налоговой базе не применяется вычет, предусмотренный п. 6 ст. 210 НК РФ (в новой редакции). В данном пункте установлены особенности определения налоговой базы:

  • по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем;

  • по доходам в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения (тоже за исключением ценных бумаг);

  • по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

  В этих случаях налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а также с учетом особенностей, установленных ст. 213, 213.1 и 214.10 НК РФ.

  Кроме того, к этим доходам могут быть применены и вычеты, предусмотренные ст. 218 и 219, пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, если они не были полностью учтены при определении основной налоговой базы (то есть если основная налоговая база уже равна нулю, а указанные вычеты исчерпаны не полностью). Они не могут превысить соответствующие налоговые базы, а их остаток не переносится на следующий налоговый период.

  Пунктом 1 ст. 224 НК РФ теперь будет установлено, что если сумма всех указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ налоговых баз превысила с начала налогового периода 5 млн руб., то сумма налога (нарастающим итогом с начала налогового периода) составляет 650 тыс. руб. плюс 15% от суммы тех же налоговых баз, превышающей 5 млн руб.

  Обратите внимание: в отношении 2021 и 2022 годов установлен переходный период (п. 3 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ). Указанная ставка применяется не к совокупности названных налоговых баз, а отдельно к каждой. То есть может быть так, что общий доход налогоплательщика превысил 5 млн руб., но уплачивать налог он будет по ставке 13%, если по каждой отдельно базе его доход не превысил этой суммы.

  Добавим также, что если налоговый агент при расчете НДФЛ по ставке 15% за I квартал 2021 года допустил ошибки, то меры ответственности к нему не применяются, если он исправил эти ошибки и уплатил соответствующий налог в срок до 01.07.2021 (п. 4 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ). К такому доначислению не будет даже применяться п. 9 ст. 226 НК РФ, то есть возможна уплата названной суммы за счет средств налогового агента.

  В пункте 1 ст. 224 НК РФ также определено, что иным способом налоговые ставки определяются в следующих случаях:

  • для физических лиц – налоговых резидентов РФ – в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, – всегда 13%, то есть независимо от величины суммы налоговых баз (новый п. 1.1 ст. 224 НК РФ);

  • в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007, – 9%;

  • в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ, – 30%.

  Кроме того, ставка в размере 35% установлена в отношении некоторых видов доходов, в частности суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.

  В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ установлена ставка в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Согласно новому п. 1.1 ст. 225 НК РФ сумма налога исчисляется при этом как соответствующая налоговой ставке процентная доля суммы налоговых баз, указанных в п. 2.2 ст. 210 НК РФ:

  • по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;

  • по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;

  • по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

  • по операциям займа ценными бумагами;

  • по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;

  • по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;

  • по доходам от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения;

  • по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ, то есть 30%.

  В пункте 3 ст. 224 НК РФ также приведены исключения, когда доход, полученный физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, облагается по иной ставке. В частности, в абз. 3 – 7 и 9 этого пункта перечислены случаи, когда доход, полученный названными физическими лицами, облагается по ставке 13%:

  • от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ;

  • от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»;

  • от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;

  • от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ;

  • от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах»;

  • в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.

  Во всех перечисленных случаях если сумма дохода, полученного с начала периода, превысит 5 млн руб., то в отношении нее тоже следует применить ставку в размере 15%. Это указано в новом п. 3.1 ст. 224 НК РФ.

  В зависимости от наличия или отсутствия резидентского статуса налогообложение физических лиц в части удержания НДФЛ различается. Кроме дифференцированной ставки по отношению к резидентам предусмотрен перечень доходов, к которым прогрессивную шкалу не применяют. Облагать в прежнем порядке без учёта предельного пятимиллионного ограничителя необходимо доходы по стандартным ставкам (п. 1.1,2, 5,6 ст. 224 НК РФ):

  Для резидентов:

  • 13% — от продажи принадлежащих на правах собственности движимых и недвижимых активов или получения даров, доходов в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению
  • 35% — от стоимости любых выигрышей и призов ,полученной выгоды от экономии на процентах при использовании заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса
  • 9% — в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007г. , доходам учредителей доверительного управления ипотечным кредитом, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007г.

  НДФЛ – 2021: ключевые изменения для граждан и бизнеса

  Размер земельного налога не зависит от гражданства его владельца. Налогоплательщиками признаются все, кто обладает землей на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Арендаторы земли такой сбор не вносят.

  Оплата происходит один раз в год, в срок до 31 декабря. В качестве исходной базы берется кадастровая стоимость участка, а ставка устанавливается местными муниципальными органами. Однако, она не может превышать:

  • 0,3% в отношении сельскохозяйственных земель, участков для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, участков, занятых жилищным фондом и инфраструктурой;
  • 1,5% в отношении иных земель.

  Если иностранный гражданин имеет зарегистрированное в России транспортное средство, то обязан уплачивать за него налог в общем порядке. К ТС относятся не только автомобили, но и любые другие виды наземных, водных и воздушных средств передвижения. Например, гидроциклы, снегоходы и мотороллеры.

  2-НДФЛ: изменения 2021 года

  Коды налоговых вычетов в 2021 году

  Как узнать ОКТМО для 3-НДФЛ

  Как подать 3-НДФЛ через Госуслуги

  Как получить налоговый вычет за лекарства в 2021 году

  Поправки, внесенные в действующее законодательство о налогообложении, затронули правила начисления и уплаты НДФЛ в 2021 году. Какие изменения планируются и вступают в силу со следующего года, что учесть при удержании налога с доходов, выплачиваемым физическим лицам – раскроем в нашем материале.

  В следующем году ожидается введение повышенной ставки НДФЛ, так называемого «налога для богатых». Законопроект уже одобрен Госдумой в первом чтении, ожидается, что федеральный закон будет принят до конца года.

  К доходам, полученным не ранее 01.01.2021 г., будет применяться две ставки:

  • для дохода не более 5 млн. руб. в год ставка остается прежней — 13%;
  • при выплате облагаемого дохода физическому лицу, превышающего 5 млн. руб. в год, с суммы такого превышения удерживается налог по ставке 15%.

  Применять новую ставку будут также ИП, работающие на общей системе налогообложения, если их годовой доход превысит сумму в 5 млн. руб.

  Повышенная ставка не будет применяться к доходам, полученным гражданами от продажи недвижимости, а также при получении недвижимого имущества в дар.

  По вкладу в 1 200 0000 руб. в 2021 году банк начислил проценты в размере 5,6 % годовых. Предположим, что по состоянию на 1 января 2021 ставка ЦБ 4,5%. Налог составит:

  ((1 200 000 х 5,6%) – (1 000 000 х 4,5%)) х 13% = (67200 – 45000) х 13% = 2886 руб.

  Перечислить налог необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.

  Введена «почти дифференцированная» шкала по НДФЛ

  Согласно утвержденным изменениям, которые начнут действовать с 2021 года, ставка налога на доходы физических лиц увеличивается на 2%, но только для доходов, которые превысят 5 млн. рублей за год. Эта предельная сумма дохода будет считаться по всем доходам, которые войдут в совокупность налоговых баз – новый термин главы 23 НК РФ. Доходы можно будет уменьшить на налоговые вычеты, но с учетом некоторых изменений.

  Со следующего года налоговые базы для НДФЛ будут считаться раздельно и для резидентов РФ они будет формироваться из следующих доходов:

  • от долевого участия, то есть дивидендов
  • в виде выигрышей, полученных участниками лотерей и азартных игр
  • по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
  • по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги
  • по операциям займа ценными бумагами
  • по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемыми на ИИС
  • в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании
  • прочих доходов, в отношении которых применяется ставка 13 %. Прочие доходы будут называться основной налоговой базой (заработная плата, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, а также договоры ИП по основной системе налогообложения и другие)

  Объединение всех этих баз как раз и будет называться совокупностью налоговых баз, превышение по которой повлечет увеличение налога.

  Для нерезидентов налоговые базы сформируются также раздельно, но только из следующих доходов:

  • в виде выигрышей, полученных участниками лотерей и азартных игр
  • по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
  • по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги
  • по операциям займа ценными бумагами
  • по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества
  • по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС
  • от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения
  • прочие доходы, в отношении которых применяется ставка 30 %

  Законопроект содержит исключения по доходам, которые не увеличат совокупность налоговых баз, то есть ставка по этим доходам составит 13%:

  • продажа имущества и (или) долей (кроме ценных бумаг)
  • получение в дар имущества (кроме ценных бумаг)
  • страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения

  Утвержденные изменения содержат обязанность расчета налоговых баз отдельно. Так, для налоговых резидентов при подсчете доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно будет применить только 2 налоговые вычета:

  • в размере прибыли по операциям с ценными бумагами, находившихся в собственности более 3-х лет по пп.1 п.1 ст. 219.1 НК РФ
  • налоговый вычет при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами по ст. 220.1 НК РФ

  Остальные налоговые вычеты применить нельзя. В связи с этим многие инвесторы, имеющие доходы только от операций с ценными бумагами на зарубежных рынках, а также владеющими ИИС, не смогут со следующего года воспользоваться вычетом по типу А для ИИС с зарубежных инвестиционных доходов.

  Законодатели не забыли про ИИС. Так, при расчете доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно будет применить налоговый вычет по типу Б (пп.3 п.1 ст. 219.1 НК РФ), что достаточно логично. Но указание там же вычета по убыткам прошлых периодов по ст. 220.1 НК РФ заставляет сомневаться. Или в Законе опечатка, или ввели норму, о которой ранее не заявляли, но которая улучшает положение инвесторов.

  В каких случаях применяется ставка НДФЛ 15%?

  Написать комментарий

  12 следующих подряд месяцев, необходимые для установления налогового статуса человека, – это не календарный год с 1 января по 31 декабря.

  Этот период может начаться в одном налоговом периоде, а продолжиться в другом (письма Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-04-06/6-289, от 31 мая 2012 г. № 03-04-05/6-670 и др.).

  Так, если налоговый статус определяется на 30 сентября 2018 года, то 12-месячный период начинается 30 сентября 2017 года, а заканчивается 29 сентября 2018 года, если на 15 сентября 2018 года, то начало периода – 15 сентября 2017 года и окончание – 14 сентября 2018 года.

  А в течение календарного года работодатель должен контролировать налоговый статус работников: при выплате зарплаты – на каждую дату начисления – в последний день календарного месяца, который по этому виду доходов считается моментом получения, на день выплаты доходов – по другим их видам, например, по отпускным.

  Человек является налоговым резидентом, если он пребывает в России больше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

  Число дней пребывания определяется суммированием (прямым подсчетом) всех календарных дней, в которых он находился в РФ в течение этого периода (письмо Минфина России от 8 октября 2012 г. № 03-04-05/6-1155).

  При подсчете учитываются дни въезда и выезда. Поскольку в эти дни человек фактически находится на территории России (письмо ФНС России от 31 марта 2009 г. № 3-5-04/345@).

  Эти 183 дня не должны течь непрерывно (письмо ФНС России от 30 августа 2012 г. № ОА-3-13/3157@). Они могут прерываться на периоды отпусков, командировок и др.

  При подсчете 183 дней пребывания на территории России в их количество не входит время нахождения за границей, кроме краткосрочных (менее шести месяцев) выездов для лечения и обучения – они включаются.

  Обязательное условие: сразу после окончания обучения или лечения работник должен вернуться в Россию (письмо Минфина России от 26 сентября 2012 г. № 03-04-05/6-1128). Но если по договору с иностранным образовательным учреждением обучение длится более шести месяцев, не учитывается при подсчете дней нахождения человека в России весь период его обучения – нахождения за пределами РФ в целях этого обучения (письмо Минфина России от 8 октября 2012 г. № 03-04-05/6-1155).

  Все дни, когда человек лечился за рубежом или проходил обучение, должны быть подтверждены документально: договорами с медицинскими (образовательными) организациями или справками от них с указанием времени лечения (обучения), а также копиями паспортов физлица с отметками пограничного контроля.

  Никаких ограничений по возрасту человека, видам учебных заведений и изучаемых дисциплин, лечебных учреждений и видам заболеваний, странам, в которых граждане России могут обучаться или лечиться, не установлено (письмо ФНС России от 23 сентября 2008 г.
  № 3-5-03/529@).

  Важным условием для того, чтобы периоды краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения были засчитаны в период нахождения человека на территории России, является цель поездки. Если он выезжал за рубеж с иной целью, но, находясь в иностранном государстве, прошел лечение (или обучение), эти дни включить в период, подтверждающий резидентство, не получится (письмо Минфина России от 26 сентября 2012 г. № 03-04-05/6-1128).

  При подсчете дней фактического пребывания человека в Российской Федерации за период следующих подряд 12 месяцев в него входит время до заключения трудового договора (письмо Минфина России от 27 ноября 2008 г. № 03-04-06-01/323). Но только в случае, если законность нахождения подтверждена документально. Если таких документов нет, подсчет 183 дней нахождения на территории РФ следует вести с первого дня работы иностранца в компании.

  С 1 мая 2021 года при проведении платежа за патент на работу иностранному гражданину необходимо указывать новые реквизиты счета казначейства:

  • БИК банка получателя средств (БИК ТОФК).
  • Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)).
  • Номер счета получателя средств (номер казначейского счета).

  На сегодняшний день система учета оплаты фиксированных авансовых платежей за патент иностранными гражданами полностью автоматизирована, поэтому отсутствие авансового платежа на конкретную дату ведет к автоматическому аннулированию патента на работу в базе ГУВМ МВД.

  Таким образом, если фиксированный авансовый платеж за патент на работу в 2021 году будет внесен позднее даты получения патента, даже на один день, то документ будет автоматически аннулирован за просрочку оплаты патента.

  Многие иностранные граждане уже слышали про изменение стоимости патента на 2021 год, и поэтому их очень интересует вопрос, сильно ли она изменится и сколько нужно платить за патент в 2021 году.

  Отвечаем: сумма оплаты патента в 2021 году изменится по сравнению с 2021, поскольку был изменен коэффициент-дефлятор на 2021 год для патента, исходя из которого и рассчитывается ежемесячный налог на патент иностранному гражданину.

  Таким образом, приказом Минэкономразвития был утвержден коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2021 год, который составил 1,864.

  Напомним, в 2020 году коэффициент-дефлятор НДФЛ составлял 1,810.

  Соответственно, в 2021 году сумма патента для иностранных граждан изменилась, и теперь ежемесячный платеж за патент в 2021 году будет оплачиваться с учетом этих изменений.

  Ниже в таблице представлена ежемесячная фиксированная стоимость патента для иностранных граждан в 2021 по каждому региону Российской Федерации, которую необходимо будет платить с 1 января 2021 года.

  Сколько НФДЛ платить за патент на работу иностранному гражданину в 2021 году, отображено в последнем столбике данной таблицы.

  Другими словами, в последнем столбике таблицы вы можете посмотреть размер фиксированного авансового платежа за патент на работу для иностранцев в 2021 году по регионам РФ с 01.01.2021 года.

  Далее представлена стоимость патента для иностранных граждан в 2021 году с учетом нового регионального коэффициента-дефлятора на 2021 год для каждого региона РФ.

  Важно! Еще не утвержденный региональный коэффициент на 2021 год, и, соответственно, не утвержденная стоимость патента на 2021 год, выделены красным. Информация о стоимости патента в данных регионах будет обновляться по мере поступления информации.

  *Установленный региональный коэффициент-дефлятор на 2021 год указан в скобках ().
  **Сумма ежемесячного налога на доходы физических лиц по патенту в 2021 году выделена жирным

  Субъект РФ *( ) **Налог на патент

  Архангельская область (1,838) 0000
  Вологодская область (2,1) 4697
  Калининградская область (2,1) 4697
  Республика Карелия (2,784) 6227
  Республика Коми (2,12) 4742
  Мурманская область (2,2) 0000
  Ненецкий АО (2,442) 5462
  Новгородская область (2,3) 5145
  Псковская область (1,887) 4221
  Санкт-Петербург (1,78827) 4000
  Ленинградская область (1,78827) 4000

  Прежде всего надо понимать, что субъект может получать доходы из различных источников. Финансовая деятельность может вестись за границей, а может иметь конкретные источники на территории Российской Федерации. Также важно учитывать разницу между правовым статусом резидентов и нерезидентов. Основные отличия применительно к рассматриваемой теме заключаются в следующем:

  • Резиденты Российской Федерации платят налоги вне зависимости от источника дохода. Тут можно достаточно легко уловить логику законодателя. Если человек проживает на территории России более 183 дней в году (12 месяцев подряд) – тогда он по определению прикрепляется к налоговым органам и обязан уплачивать обязательные платежи в соответствии с конкретным налоговым режимом.
  • Нерезиденты Российской Федерации платят налоги в России только в том случае, если имеют конкретный источник дохода на территории РФ. В этом случае все происходит тоже достаточно логично – налог тут является своеобразной компенсацией за право пользования источниками прибыли на территории страны.

  Важно! Далеко не все граждане хорошо понимают данную систему. Например, часто могут возникать вопросы о необходимости уплаты налога в том случае, если гражданин РФ уехал на постоянное место жительства в другую страну и получает там постоянный доход. В этом случае НДФЛ не подлежит уплате даже в том случае, если фактический заказчик (работодатель) находится на территории России – источник дохода работника, место работы, а тем более способы и механизмы использования полученной прибыли субъекта находятся за пределами РФ.

  При этом надо понимать, что у физического лица может быть множество источников дохода. Современное законодательство предлагает понимать категорию «доход» в широком смысле, не привязывая данный термин исключительно к официальной трудовой деятельности. Так, в общем случае НДФЛ уплачивается субъектом, который трудится по трудовому договору, имеет прибыль от сдачи квартиры в аренду, от продажи машины, от операций с ценными бумагами и многое другое. Также достаточно сложные и комплексные ситуации (в которых часто необходимо обращаться к профильным юристам) возникают при использовании авторских прав.

  Если получение прибыли при этом происходит на территории РФ, нерезидент должен уплачивать НДФЛ. В общем случае ставка этого налога для нерезидентов составляет 30 %, но она может быть понижена до 15% процентов тогда, когда официальная прибыль поступает субъекту от российских организаций.

  Важно! Многие эксперты и исследователи российской правовой действительности справедливо указывают на то, что налоговое законодательство является одним из самых динамичных правовых механизмов в Российской Федерации. И действительно, достаточно просто заметить постоянные изменения и дополнения, которые регулярно вносятся в Налоговый кодекс РФ и иные смежные нормативные правовые акты. Поэтому как резиденты, так и нерезиденты при получении прибыли на территории России должны тщательно отслеживать все актуальные поправки в закон.

  Так, в 2021 вступили в силу изменения, касающиеся условий уплаты налогов с процентов по вкладам в банках РФ. Ранее эти условия были различны для резидентов и нерезидентов, теперь же порядок расчета НДФЛ по банковским процентам одинаков для всех. При налогообложении с полученных процентов будет иметь значение то, превышен ли законодательно установленный лимит – если он не превышен, то правила о налогообложении не применяются. Как вычисляется лимит? Существует формула: 1000000 рублей умножается на ключевую ставку, действующую 1 января отчетного года.

  При этом если в сумме полученные проценты не превысили 5000000 рублей, то ставка будет стандартная – 13 процентов. Если сумма процентов более 5000000 рублей – то действует повышенная ставка в 15 процентов. При этом надо понимать, что налогообложению подлежит сумма полученных доходов (процентов по вкладам), а не сам вклад – ведь он является собственностью субъекта.

  Налоговые органы достаточно четко выполняют свою работу, так что обычно налогоплательщикам не приходится самостоятельно считать налог, который подлежит уплате. Налог уплачивается до 1 декабря того года, который следует за отчетным – вся информация указывается в уведомлении со стороны налогового органа.

  Важно! Согласно действующему законодательству РФ правила о налоговых вычетах на нерезидентов не распространяются. Это значит, что, например, при покупке на территории РФ квартиры нерезидент не может претендовать на налоговый вычет вне зависимости от режима и условий уплаты обязательных платежей.

  Это еще один вид обязательных налоговых платежей, которые по своей сути не имеют никаких различий как применительно к резидентам, так и к нерезидентам. Если у субъекта есть на территории РФ зарегистрированное имущество – квартира, отдельные комнаты, гараж, любая постройка – то за владение этими объектами придется отчислять законодательно установленный налог. Важно то, чтобы субъект на законных основаниях обладал правом собственности на конкретный объект – в противном случае правила налогового вычета не применяются.

  В эту же категории относится и земельный налог, который обязателен для уплаты каждым лицом, владеющим земельным участком. При этом согласно закону существуют различные режимы – владение на праве собственности, бессрочное пользование и пожизненное владение. Во всех этих случаях различаются условия пользования земельным участком.

  Транспортный налог уплачивают субъекты, которые в официальном порядке зарегистрировали на себя любое транспортное средство. Как и в целом для любых имущественных налогов, ставка и условия уплаты транспортного налога для резидентов и нерезидентов абсолютно идентичны.

  Важно! Ставки по любым имущественным налогам устанавливаются на региональном и местном уровнях. В рамках конкретного субъекта Российской Федерации такие ставки варьируются в зависимости от конкретного типа имущества, от его стоимости и иных важных условий.

  Федеральная налоговая служба ведет достаточно конкретную и полноценную налоговую политику, в том числе не забывая об информировании резидентов и нерезидентов по поводу условий и особенностей налогообложения. На официальном сайте этой службы можно достаточно легко найти все интересующие сведения.

  Если субъект имеет открытые счета в банках за рубежом, то определяющее значение будет опять же иметь то, является он резидентом или нет. Как уже было указано выше, нерезидент РФ – это лицо, которое фактически находится на территории России менее 183 дней в год (12 месяцев подряд). В этом случае не предусмотрено никакой обязанности о предоставлении информации налоговым органам по поводу открытого счета в иностранном банке.

  Однако для резидентов такая обязанность предусмотрена, необходимо подать специальный отчет о движении денежных средств – это необходимо сделать до 1 июня года, следующего за отчетным. Однако в очередной раз необходимо хорошо знать действующее законодательство – соответствующими нормативными правовыми актами установлены исключения, при которых нерезиденты имеют право не подавать отчет об имеющихся счетах в иностранных банках. Это возможно в том случае, если счет открыт в государстве, состоящем в ЕАЭС (или в стране, которая автоматически обменивается информацией с РФ – согласно закону таких территорий достаточно много). Кроме того, отчет можно не подавать в тех случаях, когда движение денежных средств в сумме не превышало 600 000 рублей.

  Важно! Налоговое законодательство Российской Федерации устанавливает достаточно обширный перечень санкций за нарушение соответствующих положений. Так, установлены весьма существенные и внушительные штрафы за непредставление уведомлений и отчетов в налоговые органы.

  Итак, существует достаточно важное разделение субъектов на резидентов и нерезидентов, которое определяет условия и режимы уплаты налогов на территории Российской Федерации. В данной статье были отражены основные особенности налогового вычета по отношению к нерезидентам РФ. Такие субъекты в обязательном порядке уплачивают:

  • Налог на доходы физических лиц с полученного на территории РФ источника (заработная плата, проценты по вкладам в банки, прибыль со сдачи жилья в аренду и тому подобное);
  • Имущественный налог с имеющегося в собственности имущества на территории РФ (земельные, транспортные налоги).

  «Заплати налоги и спи спокойно» — сборы с иностранцев в России

  Статус нерезидента устанавливается на основании критериев, приведенных в статье 207 НК РФ. В частности, это пребывание в стране на протяжении менее 183 дней в течение 12 месяцев. При этом месяцы должны идти друг за другом. Если лицо находится вне РФ по ряду причин, эти периоды не будут включены в исчисляемый срок. Рассмотрим эти причины:

  • Обучение или лечение за границей длительностью не более полугода.
  • Выезд на морские месторождения углеводорода.
  • Командировки (данный пункт касается военнослужащих, работников органов власти).

  Рассматриваемый перечень причин оговорен пунктами 2.1 и 3 статьи 207 НК РФ. Пребывание лица в Крыму с 18 марта по 31 декабря 2014 года также будет считаться нахождением в РФ. Краткосрочные выезды (до 6 месяцев) из государства также не принимаются во внимание при расчетах.

  По закону нерезидент — тот, кто находится в России меньше 183 дней в течение 12 месяцев. Гражданин признается нерезидентом, даже если его бизнес зарегистрирован в российской налоговой и работает целый год, но он сам находится в России меньше полугода.
  В 2021 году резидентом можно стать спустя 90 дней пребывания в России. Минфин принял такое решение из-за эпидемии коронавируса, поскольку не все граждане России могли быстро вернуться на родину. Из-за задержки за рубежом они потеряли бы статус резидента и платили налог по повышенной ставке.

  Как получить.

  Необходимо сообщить в налоговую о том, что вы прожили в России положенный срок. Формы заявления и список документов ФНС не представила, но это могут быть:

  • миграционная карточка с информацией о дате въезда и выезда,
  • справка от бухгалтера с работы,
  • приказ о командировке,
  • путевой лист или билеты,
  • договоры о платном лечении или обучении,
  • справки от управляющей компании или ТСЖ.

  Документы подают до конца апреля 2021 года, потому что это срок отчетности за 2021 год.

  Срок получения статуса резидента — 183 дня в течение года. Достаточно провести это время на территории России, но необязательно подряд. Можно, например, чередовать: месяц в России, месяц за границей.

  За что лишают.

  Если ФНС сможет доказать, что гражданин не был в России больше полугода, его лишат статуса резидента.

  Если есть работодатель.

  Отчитываться перед налоговой и платить налоги за сотрудника — обязанность работодателя, даже если работник — нерезидент. В этом случае работодатель вычитает из зарплаты сотрудника налог по ставке 30%.

  Если нерезидент — ИП или учредитель ООО.

  Для ИП надбавок нет. Есть лишь отличия для тех, кто на патентной системе — для нее работают не фиксированные взносы, а ставка 13%. Все остальные формы ИП облагаются по налоговому законодательству для резидентов.

  
  

  Похожие записи:

  • Система управления охраны труда 2021
  • Подключение к центральному водопроводу за чей счет
  • Пособия для многодетных в 2021 году