Декларация на прибыль строка 210 лист 02
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация на прибыль строка 210 лист 02». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Здесь ситуация с заполнением строки 210 Листа 02 обстоит немного сложнее:
| Период, за который представляется декларация | Значение строки 210 |
|---|---|
| строка 210 в декларации за I квартал | Перенесите данные строки 320 декларации за 9 месяцев прошлого года |
| строка 210 в декларации за полугодие | Впишите сумму строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года |
| строка 210 в декларации за 9 месяцев | Впишите сумму строк 180 и 290 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года |
| строка 210 в декларации за год | Впишите сумму строк 180 и 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года |
Декларация по прибыли: строка 210
В ячейке 210 указывают, какой аванс начислили и планировали заплатить за предыдущий отчетный период. Сведения формируются по предыдущим отчетам. Вот как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль за год при ежеквартальных взаиморасчетах:
- 1 квартал — не заполняется;
- 2 квартал (полугодие) — сведения из графы 180 листа 02 формы за 1 квартал;
- 3 квартал (9 месяцев) — ячейка 180 страницы 02 формы за полугодие;
- 12 месяцев (год) — графа 180 страницы 02 формы за 9 месяцев.
При ежемесячных расчетах с поквартальной доплатой сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль в стр. 210 за 1 квартал и остальные периоды отражается следующим образом:
- 1 квартал — перенос сведений из графы 320 декларации за 9 месяцев предыдущего года;
- полугодие (2 квартал) — сумма строк 180 и 290 страницы 02 формы за 1 квартал текущего налогового периода;
- 9 месяцев — сумма 180 и 290 страницы 02 формы за полугодие;
- год — сумма 180 и 290 страницы 02 отчета за 9 месяцев.
Сразу скажем, что она имеет сложную структуру: состоит из 9 листов и двух приложений. Сами листы тоже зачастую имеют продолжение и своё приложение.
Свою специфику имеет декларация по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН). В ней отражают данные о доходах и расходах каждого участника и в целом по КГН.
В декларацию по налогу на прибыль по КГН необходимо включить (п. 1.13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
титульный лист (лист 01);
- подраздел 1.1 разд. 1;
- лист 02;
- Приложения № 1 и № 2 к листу 02;
- Приложения № № 6, 6а и 6б к листу 02.
Составляют нарастающим итогом с начала года.
Все значения стоимостных показателей указывают в полных рублях (кроме Приложения № 2 к декларации):
- менее 50 копеек – отбрасывают;
- 50 копеек и более – округляют до полного рубля.
Сквозная нумерация с титульного листа (Листа 01) независимо от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним.
Порядковый номер страницы записывают, например, для первой страницы – 001, для двенадцатой – 012.
В каждом поле только один показатель. Исключение – дата (ДД.ММ.ГГГГ) и десятичная дробь (через точку).
Пример Доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234%. В декларации он должен выглядеть следующим образом: 56-.234——–.
Для отрицательных чисел – знак минус в первом знакоместе слева.
Текст заполняют заглавными печатными символами.
В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк.
Если для какого-либо показателя не нужно заполнять все знакоместа, то в незаполненных проставляют прочерки.
Пример
Ставка налога на прибыль в размерах 2% и 13,5%:
|
2-.– 13.5- |
При распечатке на принтере допустимо отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны меняться. Печать шрифтом Courier New 16 – 18 пунктов.
Проставляют усиленную квалифицированную электронную подпись.
Организация-правопреемник указывает:
- в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» – код 215 или 216;
- в верхней его части – ИНН и КПП организации-правопреемника;
- в реквизите «организация/обособленное подразделение» – наименование реорганизованной компании или её обособленного подразделения;
- в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» – ИНН и соответствующий КПП до реорганизации или по месту нахождения обособленных подразделений.
Если декларация не за реорганизованную организацию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» прочерки.
Есть ещё детали и особенности, как заполнить декларацию по налогу на прибыль по реорганизуемой организации. Узнайте о них из КонсультантПлюс:
Декларацию за прежнюю организацию заполняйте в общем порядке. Особенности заполнения есть только в титульном листе и в разд. 1.
В случае принятия решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения уточненные декларации по нему, а также за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период сдают в налоговый орган по месту нахождения организации. При этом:
- в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» – код 223;
- в верхней части – КПП по месту нахождения организации;
- по реквизиту «ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения» – КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытой обособки.
В течение налогового периода руководство компании может принять решение закрыть ту или иную обособку.
Декларацию по закрытому подразделению, а также декларации по действующим подразделениям и по организации вы заполняете с учетом некоторых особенностей. Эти особенности связаны, в первую очередь, с порядком расчета налога при закрытии обособленного подразделения.
Заполнение раздела титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» зависит от того, кто её заверяет.
|
КТО |
КАК ЗАПОЛНЯТЬ |
| Руководитель организации | Ставят 1 и построчно фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя полностью + личная подпись и дата подписания |
| Представитель налогоплательщика | Ставят 2
Если это физлицо – построчно фамилия, имя, отчество представителя полностью + личная подпись и дата подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия. Если юрлицо, то построчно полностью фамилия, имя, отчество физлица, уполномоченного в соответствии с документом от юридического лица удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации. |
| Наименование организации – представителя налогоплательщика, налогового агента | Наименование юрлица – представителя налогоплательщика |
| Подпись | Лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью» и дата подписания |
Налоговый агент заверяет декларацию по этим же правилам.
Указывают сведения о сумме налога к уплате в бюджет по данным налогоплательщика (налогового агента).
Организация, не уплачивающая налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводит в целом по организации.
Организация с обособками в декларации, сдаваемой по месту учета самой организации, в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указывает в суммах, по организации без учета платежей входящих в ее состав обособленных подразделений.
В декларации по месту нахождения обособленного подразделения (ответственной обособки) в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указывают в суммах по данному обособленному подразделению (их группе).
Инструкция: заполняем строку 210 декларации по налогу на прибыль
Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно определить её состав. Обычно в декларацию включаются:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1;
- лист 02;
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02.
Есть отдельные операции, для которых предусмотрены специальные листы (приложения) декларации, например, при выплате дивидендов, продаже основных средств.
Начинать заполнение декларации лучше с приложений и листов, где раскрывается состав доходов и расходов (например, приложения №1, 2 к листу 02), затем заполнить лист 02, где все показатели обобщаются, а также разд. 1 с подразделами.
Состав декларации может отличаться в зависимости от того, за отчётный или за налоговый период мы её подаём. Также различия связаны со способом расчёта и уплаты авансовых платежей.
Если вы платите ежемесячные и квартальные либо только квартальные авансовые платежи, вы заполняете декларации за следующие периоды:
- I квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- год.
Если вы платите авансовые платежи ежемесячно из фактической прибыли, декларацию вы заполняете каждый месяц, но состав и порядок её заполнения за разные отчётные периоды и за год будет отличаться.
Если вы платите ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за I квартал заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1;
- титульный лист.
Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.
Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за полугодие не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.
Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за 9 месяцев вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.
Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за 9 месяцев не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.
Теперь определите, что получилось больше:
- фактические суммы налога, исчисленные по результатам I полугодия (стр. 190, 200);
- суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за I квартал.
В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в III квартале.
Сумма авансовых платежей на III квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:
- стр. 120-140 — из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
- стр. 220-240 — из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».
- Пример
- Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей
- Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I полугодие (стр. 180-200)
- Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)
- Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)
- Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)
- Шаг 4.1. Федеральный бюджет
- Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ
- Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290-310)
- Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I полугодие
- Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на III квартал
Плательщиками налога на прибыль выступают все юридические лица, за исключением тех, кто находится на специальных налоговых режимах или являются плательщиками налога на игровой бизнес. В соответствии со ст. 289 НК РФ срок предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль должен быть не позже 28 марта года, следующего за налоговым периодом.
Таким образом, предоставление соответствующей декларации за 2020 год допускается до 29 марта 2021 года, поскольку 28 число выпадает на нерабочий день. Крайней датой уплаты налога на прибыль за 2020 год будет 29 марта 2021 года.
Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль
По сравнению с ранее действующей новая редакция декларации подверглась многим изменениям.
Так, на титульном листе изменениям подвергся штрих-код, добавились новые поля в отношении обособленных подразделений, исчезла строчка для заполнения ОКВЭД.
На листе 02 декларации расширился список кодов, отвечающих за признак налогоплательщика, а также количество ячеек для указания кода, теперь их две, добавлены строчки для указания закона субъекта РФ, если такая информация будет необходима.
Прочие листы также подверглись видоизменению, подробнее с ними можно познакомится непосредственно в Приложении 1 соответствующего приказа ФНС.
Из следующей таблицы можно узнать, какие листы декларации по налогу на прибыль следует заполнять компании.
| Условия заполнения | Разделы и листы декларации |
| Обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками | Титульный лист
Подраздел 1.1 Раздела 1 Лист 02 Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
| Авансовые платежи осуществляются ежемесячно из расчета фактически полученной прибыли | Подраздел 1.2 Раздела 1 |
| Информация указывается только за I квартал и по итогам года | Приложение № 4 к Листу 02 |
Оставшиеся листы декларации заполняются в случаи, если у организации имеются соответствующие данные.
Реже прочих, в виду своей узконаправленности, организациями заполняются:
- приложение № 5 к листу 02
- листы с 03 по 09
- приложение № 2 к декларации
Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:
| Титульный лист |
| ↓ |
| Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
| ↓ |
| Лист 02 |
| ↓ |
| Подраздел 1.1 Раздела 1 |
В этом разделе указывается информация о доходах, полученных в ходе реализации, а также о внереализационных доходах.
Прежде всего нужно из прилагающейся списка выбрать признак налогоплательщика. В общем случае это код «01». При наличии лицензии указываются ее реквизиты.
Далее идет блок строк, в котором указывается выручка от реализации — всего и по отдельным видам доходов:
- в строке 010 указывается общая выручка от реализации;
- в строке 011 — выручка от реализации собственной продукции или услуг;
- в строке 012 — от реализации ранее приобретенных и затем проданных товаров;
- в строке 013 — от реализации имущественных прав;
- в строке 014 — от продажи прочего имущества.
В блоке строк 020-024 отражается выручка от операций с ценными бумагами.
В строке 027 отражается выручка, поступившая от продажи компании как имущественного комплекса.
В строке 030 отражается выручка по отдельным операциям из Приложения № 3 к Листу 02.
Строка 040 показывает итоговую сумму выручки от реализации.
При наличии за год выручки, не связанной с реализацией, необходимо заполнить блок строк 100-106:
- в строке 100 отражается общая сумма внереализационных доходов;
- в строках 101-106 идет детализация некоторых из этих доходов.
В этом разделе указываются расходы, связанные с реализацией, а также внереализационные, в том числе и приравненные к ним убытки.
В строке 010 отражается общая сумма прямых расходов по реализованным товарам и услугам.
В строке 020 отражаются расходы по операциям, связанным с торговлей.
В строке 030 указывается стоимость покупных товаров в составе расходов, отраженных в строке 020.
В блоке строк 040-055 указываются косвенные расходы:
- По строке 040 — их общая сумма;
- По остальным строкам — их детализация. Приведем некоторые популярные виды расходов:
- в строке 041 указывается сумма уплаченных налогов и сборов;
- в строке 042 — расходы на капвложения;
- в строке 047 — расходы на приобретение земельных участков;
- в строке 050 — расходы на НИОКР.
В строке 060 отражается стоимость прочего имущества, которое было реализовано, а также расходов, связанных с его продажей.
Если предприятие было реализовано как имущественный комплекс, в строке 061 указывается стоимость его чистых активов.
Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения
Сейчас бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» вы можете купить на 9 месяцев всего за 10 980 рублей вместо 16 980 рублей. То есть вы получите скидку 6 000 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок.
У вас будет:
- Бератор
«Практическая энциклопедия бухгалтера» - Материалы электронного журнала
«Нормативные акты для бухгалтера» - Материалы электронного журнала
«Практическая бухгалтерия» - Онлайн-сервисы «Учетная политика» и «Алгоритмы для бухгалтера»
Просто заполните форму, и мы вышлем вам на почту письмо с льготным счетом.
- Правильно рассчитать налоги, без пеней и штрафов.
- Без ошибок заполнить документы и отчеты.
- Оптимизировать свой бухучет и сэкономить на налогах.
- Сократить время работы с бухгалтерской рутиной.
- Уверенно действовать при проверках и в судах.
Приложение 1 к листу 02 формируют непосредственно по данным сводного регистра учета доходов текущего периода.
В этом приложении приведите сведения обо всех полученных фирмой доходах.
В строке 010 отразите сумму выручки от продажи товаров (работ, услуг, имущественных прав). В строках 011–014 расшифруйте ее по видам доходов. По строке 013 укажите выручку от реализации права требования долга после наступления срока платежа (письмо ФНС РФ от 25 июня 2015 г. № ГД-4-3/11053@).
Строки 020–022 заполняют профессиональные участники рынка ценных бумаг организаторы торговли, биржи, а также управляющие компании и клиринговые организации, осуществляющие функции центрального контрагента. Сюда они должны вписать выручку от реализации и погашения ценных бумаг и ее отклонения от минимальной цены сделок.
Строки 023 и 024 заполняются, начиная с 1 января 2015 года. По строке 023 указывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке.
По строке 024 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, в случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на дату совершения сделки.
В строке 027 покажите выручку от реализации предприятия как имущественного комплекса.
Строку 030 заполняют, если заполнено приложение 3 к листу 02. Здесь указывается выручка от реализации амортизируемого имущества, права требования долга и продукции обслуживающих хозяйств, а также доходы учредителя доверительного управления и цена реализации прав на земельный участок.
Строка 040 – итоговая. В ней проставьте сумму строк 010, 020, 023, 027 и 030. Данные из нее перенесите в строку 010 листа 02.
В строке 100 укажите общую сумму внереализационных доходов из налогового регистра их учета. Затем это число перенесите в строку 020 листа 02. По строке 100 в общей сумме внереализационных доходов отражаются также полученные от российской организации – налогового агента дивиденды. Их суммы поступят уже за вычетом налога на прибыль (п. 2 ст. 275 НК РФ). Поэтому они не увеличивают налоговую базу, с которой рассчитывается налог на прибыль, и отражаются по строке 070 Листа 02 декларации в общей сумме доходов, исключаемых из прибыли.
В строке 101 приведите величину доходов прошлых лет, которые вы обнаружили в отчетном году. Имеются в виду только те доходы, по которым нельзя определить период их возникновения.
Если фирма получила какие-нибудь материальные ценности после ликвидации основных средств или при их ремонте, то стоимость таких ценностей отразите в строке 102.
В строке 103 отразите стоимость безвозмездно полученного имущества, работ, услуг или имущественных прав, за исключением указанных в статье 251 Налогового кодекса. Например, если безвозмездно передаваемое имущество получает фирма, уставный капитал которой более чем на 50% состоит из вклада передающей компании.
В строке 104 отразите стоимость имущества, выявленного в результате инвентаризации.
Суммы восстановленной амортизационной премии (в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ) отразите по строке 105.
В строке 106 отразите доходы дилеров – профессиональных участников рынка ценных бумаг по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые не обращаются на организованном рынке.
Показатель по строке 100 должен быть больше или равен сумме строк 101 – 106.
По строкам 200 — 220 указываются налоговые базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе, определенные отдельно в разрезе операций (п. 4 ст. 278.2 НК РФ).
Доходы указываются с учетом уменьшения их на расходы и на убытки предыдущих налоговых периодов, учитываемые в соответствии со статьей 283 НК РФ.
Налоговые базы, отраженные по строкам 201, 202 и 203, формируют показатель строки 200, который учитывается при определении показателя строки 100 листа 02 декларации.
Рассмотрим на примере, как нужно заполнять приложение 1 к листу 02.
Пример заполнения приложения 1 к листу 02 декларации
АО «Актив»–– строительная организация.
Фирма выполнила строительно-монтажные работы на сумму 2 880 000 руб. (в том числе НДС – 480 000 руб.).
Кроме того, «Актив» продает стройматериалы.
Выручка от этого вида деятельности за налоговый период составила 450 000 руб. (в том числе НДС – 75 000 руб.).
«Актив» продал основное средство (генератор) за 180 000 руб. (в том числе НДС – 30 000 руб.) и получил такие внереализационные доходы:
- от сдачи имущества в аренду – 10 000 руб. (без НДС);
- проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, – 3000 руб.;
- излишки материально-производственных запасов, которые были выявлены при инвентаризации, – 2000 руб.
- проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы, – 1143 руб.
Кроме того, «Актив» списал кредиторскую задолженность в сумме 8400 руб. (включая НДС) в связи с истечением срока исковой давности.
По строке 010 надо указать:
2 880 000 – 480 000 + 450 000 – 75 000 = 2 775 000 руб.
Приложение 2 к листу 02 декларации сформируйте по данным сводных регистров расходов.
В этом приложении отразите сведения о расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Сформируйте его по данным регистров прямых, прочих и внереализационных расходов.
Сначала укажите в приложении прямые расходы отчетного года (строка 010). Для этого из всей суммы прямых расходов надо вычесть те, которые относятся к незавершенному производству и к продукции на складе.
Обратите внимание: фирмы, которые учитывают доходы и расходы кассовым методом, строку 010 не заполняют.
Напомним, что прямыми расходами являются: материальные затраты, расходы на оплату труда со страховыми взносами, амортизация производственного оборудования.
Торговые компании заполняют строку 020. Здесь они показывают свои прямые расходы, а в строке 030 – стоимость проданных товаров.
Если вы работаете по методу начисления, то в строке 040 приведите косвенные расходы в соответствии со статьей 318 Налогового кодекса.
Те, кто применяют кассовый метод, в строке 040 должны отразить расходы, уменьшающие налоговую базу согласно статье 273 Налогового кодекса.
Отдельно (из строки 040) в строке 041 покажите сумму начисленных налогов, кроме платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ и штрафных санкций по налогам и сборам. Это могут быть таможенные пошлины, налоги на имущество, земельный, транспортный налог и др. Страховые взносы на ОПС, ОСС, ОМС тоже показывают по этой строке (помимо этого, они будут учтены по строке 040). Причем не перечисленные в бюджет, а начисленные к уплате.
Обратите внимание: в строке 041 показывают налоги и взносы, которые платят в соответствии с Налоговым кодексом и включают в расходы. Взносы на травматизм в строке 041 приложения № 2 отражать не нужно. Включите их только в общую сумму косвенных расходов в строке 040 приложения № 2 к листу 02 (письмо ФНС России от 11 апреля 2017 г. № СД-4-3/6877).
Строки 042 и 043 заполняют фирмы, которые предусмотрели в учетной политике так называемую «амортизационную премию». Это до 10% (до 30% для третьей – седьмой амортизационных групп) стоимости основного средства, которые фирма может сразу списать на расходы.
В строке 047 покажите расходы на приобретение земельных участков, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 264.1 Налогового кодекса. По строкам 048 — 051 приведите их расшифровку.
По строке 052 приведите расходы на научные исследования в соответствии со статьями 262 и 267.2 НК РФ. В следующей строке 053 уточните, сколько стоили фирме научные разработки, не давшие положительного результата. Из суммы по строке 052 в строке 054 выделите расходы на НИОКР по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. № 988. Такие расходы включают в состав расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5. А в строке 055 уточните, какие расходы, из указанных по строке 054, не дали положительного результата.
Отметим, что в целях ведения налогового учета расходами на НИОКР согласно упомянутому перечню признаются как затраты, учтенные с применением коэффициента, так и затраты, учтенные на основании пункта 5 статьи 262 НК РФ. То есть суммы, превышающие 75-процентное ограничение. Указанные суммы расходов на НИОКР по перечню отражаются по строке 054 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, в том числе с учетом превышения 75-процентного ограничения (см. письмо ФНС России от 6 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8136@).
В строке 059 укажите стоимость реализованных имущественных прав, которые создала или приобрела ваша фирма. Здесь же показывается стоимость реализованного товара при реализации права требования долга(после наступления срока платежа (письмо ФНС РФ от 25 июня 2015 г. № ГД-4-3/11053@).
В строке 060 приведите расходы на продажу прочего имущества, за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества, а именно: сырья, материалов, возвратных отходов.
В строке 061 укажите стоимость чистых активов предприятия, проданного как имущественный комплекс.
Строку 070 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Они отражают здесь расходы на покупку и продажу ценных бумаг.
Строки 072 и 073. По строке 072 указываются расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. По строке 073 отражается сумма отклонения фактических затрат на их приобретение вне организованного рынка ценных бумаг выше максимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки.
Следующая строка 080 также предназначена не для всех. Ее заполняют те фирмы, которые продавали имущественные права, основные средства, продукцию обслуживающих хозяйств. Данные о расходах в строку 080 перенесите из строки 350 приложения 3 к листу 02.
Убытки обслуживающих производств и хозяйств за прошлые годы фирма имеет право погасить в течение 10 лет. Их сумму отразите в строке 090.
Убытки от продажи основных средств списывают в течение оставшегося срока их полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ). Часть убытка, относящуюся к отчетному (налоговому) периоду, покажите в строке 100. Этот показатель переносится из строки 060 приложения 3 к листу 02.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?
Раздел 1 декларации – сводный. В нем укажите налог, который фирме надлежит уплатить в бюджеты всех уровней.
Подраздел 1.1 заполняют все фирмы.
В строке 010 укажите код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого фирма платит налог на прибыль.
Строки 030 и 060 предназначены для указания кодов бюджетной классификации для налога, уплачиваемого в федеральный и региональный бюджет соответственно.
В строке 040 укажите сумму, которую нужно заплатить в федеральный бюджет. Она переносится из строки 270 Листа 02.
В строке 050 укажите сумму, на которую уменьшают налог в федеральный бюджет. Ее возьмите из строки 280 Листа 02.
| Строка 050 | = | строка 220 лист 02 | + | строка 250 лист 02 | — | строка 190 лист 02 |
В строке 070 отразите сумму налога, которую нужно заплатить в региональный бюджет. Строку 070 заполняют, перенеся показатель из строки 271 Листа 02.
| Строка 070 | = | строка 200 лист 02 | — | строка 230 лист 02 | — | строка 260 лист 02 |
В строке 080 укажите сумму, на которую уменьшают налог в региональный бюджет. Это сумма, которая переносится из строки 281 Листа 02.
Подраздел 1.2 заполняют только фирмы, которые рассчитываются по налогу раз в квартал с уплатой ежемесячных авансов.
Суммы авансовых платежей в федеральный бюджет – в строках 120, 130 и 140, взяв 1/3 от числа в строке 300 листа 02.
Авансовые платежи в региональный бюджет укажите в строках 220 – 240, рассчитав как 1/3 от суммы по строке 310 листа 02.
В декларацию по итогам налогового периода этот раздел не включают.
В подразделе 1.3 укажите сумму налога с дивидендов или доходов от долевого участия в российских организациях (как полученных, так и выплаченных).
Предварительно его сумму рассчитайте на листах 03 и 04 декларации.
Налоговым периодом по прибыли является календарный год. Все платежи за текущий период, вносимые в течение этого года, являются авансовыми. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.
Порядок заполнения стр. 210 декларации по налогу на прибыль различается в зависимости от того, с какой периодичностью юридическое лицо перечисляет авансы, — помесячно или поквартально. Пунктом 3 ст. 286 НК РФ определена категория налогоплательщиков, уплачивающих авансы поквартально: это организации, выручка которых за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 25 млн руб. за каждый квартал. Предельное значение для 2020 г. в размере 25 млн руб. установлено законом 121-ФЗ от 22.04.2020.
Все остальные компании обязаны уплачивать и ежемесячные, и квартальные авансовые платежи.
График уплаты налога для организаций в 2020 году:
| Период | Срок уплаты |
|---|---|
| Январь | 28.01.2020 |
| Февраль | 28.02.2020 |
| Март | 30.03.2020 |
| I квартал | 28.04.2020 |
| Апрель | 28.04.2020 |
| Май | 28.05.2020 |
| Июнь | 29.06.2020 |
| Полугодие | 29.06.2020 |
| Июль | 28.07.2020 |
| Август | 28.08.2020 |
| Сентябрь | 28.09.2020 |
| 9 месяцев | 28.09.2020 |
| Октябрь | 28.10.2020 |
| Ноябрь | 30.11.2020 |
| Декабрь | 28.12.2020 |
| Год | 30.03.2021 |
Если организация уплачивает не только квартальные, но и ежемесячные платежи, то в отчете за I кв. в строке 210 отражается сумма платежей за январь, февраль и март. Авансы, уплаченные в федеральный бюджет, отражаются в строке 220 декларации по налогу на прибыль, а по 230 строке показываются авансы, уплачиваемые в региональный бюджет.
| Период | Значение строки 210 |
|---|---|
| Квартал | стр. 320 декл. за 9 месяцев прошлого года |
| Полугодие | графы 180+290 листа 02 декл. за I кв. |
| 9 месяцев | графы 180+290 листа 02 декл. за полугодие |
| Год | графы 180+290 листа 02 декл. за 9 месяцев |
Компании, уплачивающие ежемесячные и квартальные авансовые платежи, вправе перейти на уплату авансовых платежей, исходя из фактической прибыли. В 2020 году юридические лица вправе сделать это в течение года, подав соответствующее уведомление в ФНС. Форма уведомления рекомендована письмом ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@.
В этом случае отчет сдается помесячно. По графе 210 отражаются авансы, начисленные и уплаченные нарастающим итогом с начала года по предыдущий месяц включительно. Например, в отчете за январь в поле 210 ставится прочерк; в февральскую декларацию переносится сумма уплаченного налога за январь и т. д.
Ставка налога, уплачиваемого в федеральный бюджет в 2020 году, составляет 3%. Сумма по стр. 220 декларации по налогу на прибыль равна 3% от базы предыдущего квартала (стр. 120 отчета за прошлый квартал).
Например, при заполнении строки 220 декларации по прибыли за 9 месяцев вносятся суммы авансов, уплаченные в федеральный бюджет из отчета за полугодие плюс платежи за июль, август и сентябрь.
Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года. Например, при составлении декларации за 9 месяцев для проверки следует использовать данные листа 02 отчета за полугодие.
Для проверки используются контрольные соотношения:
- Стр. 180 — стр. 210 = (стр. 270 + 271). Сумма исчисленного налога, уменьшенная на авансовые платежи, равна сумме к доплате.
- Стр. 210 = стр. 180 отчета за предыдущий квартал + стр. 290 отчета за предыдущий квартал.
- Стр. 210 = стр. 220 + 230 + 240. Значение по графе 220 декларации по налогу на прибыль в сумме со значением гр. 230 и 240 совпадает с гр. 210.
Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2020: образец
Стр. 290 декларации по налогу на прибыль
Строка 300 декларации по налогу на прибыль
Декларация на прибыль за 2 квартал 2020: образец
Строка 030 декларации по налогу на прибыль
После окончания отчетного периода предприятия подводят итоги и отчитываются, представляя контролирующим органам соответствующие декларации, в том числе и декларацию по налогу на прибыль (ДНнП), в которой указывают величину прибыли, исчисляют и фиксируют сумму налога (НнП). Поскольку уплата налога осуществляется перечислением авансовых платежей, в строке декларации № 210 формируется величина начисленного за отчетный период аванса. Разберемся, какая информация должна быть отражена в этой строке.
Строка 210 декларации по налогу на прибыль расположена на продолжении листа 02 (Л02). В ней фиксируют величину начисленного налога с полученного фирмой дохода. Стр. 220 и 230 составляют в сумме значение строки 210. Они представляют собой разграничение аванса по бюджетам – федеральному (ФБ), куда перечисляется 3% от прибыли, и местному (МБ) – в него перечисляется 17%. Это равенство не должно нарушаться, его неисполнение будет свидетельствовать о наличии арифметической ошибки.
Фирмы, уплачивающие авансы по прибыли ежемесячно, но в рамках квартальной отчетности, ориентируются на показатели исчисленного налога, зафиксированные в декларации прошлых периодов:
|
Период декларации |
Стр. 210 |
|
за I кв. |
= стр. 320 ДНнП за 9 мес. прошлого года |
|
за полугодие |
= стр. 180 + стр. 290 ДНнП за 1 кв. ОГ |
|
за 9 мес. |
= стр. 180 + стр. 290 ДНнП за полугодие ОГ |
|
за год |
= стр. 180 + стр. 290 ДНнП за 9 мес. ОГ |
Компания ООО «Лето» с поквартальной налоговой отчетностью по прибыли и ежемесячным перечислением аванса оформляет декларацию. Составляя отчет за 1 кв. 2019, бухгалтер опирается на данные прибыльной декларации за 9 мес. 2018, где:
-
в строке 320 фигурирует начисление налога в размере 120 000 руб., рассчитанного по ставке 20% от прибыли в объеме 600 000 руб.,
-
а в строках 330 – 18 000 руб., 340 – 102 000 руб., т.е. показатели начислений налога на прибыль по бюджетам.
Сумму налога из строки 320 отчета за 9 мес. 2018г. необходимо перенести в строку 210 ДННП за 1 кв. 2019 г. Поскольку значение строки 210 формируют данные строк 220 и 230, что является дополнительной проверкой правильности занесения данных, то в них должны фигурировать показатели из строк 330 и 340 из декларации за 9 мес. 2018.
В документе это отразится так:
ООО «Осень» отчитывается по прибыльному налогу каждый месяц и уплачивает его, рассчитывая по ставке 20% от показателя реально полученной прибыли.
За январь 2019 налог составил 100 000 руб. В декларации за январь стр. 210 содержать данных не будет, а в стр. 320 отразится сумма налога 100 000 руб., в стр. 330 – 15 000 руб., в стр. 340 – 85 000 руб. В следующем месяце эти значения будут перенесены в строки 210-230 ДНнП за январь-февраль 2019:
Строку 210 заполняют по цифрам из отчетных форм за предыдущие периоды расчета. Вот как отражается сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль стр. 210 за год в отчетности:
- В отчете за 1-й квартал ничего не заполняем.
- В декларацию за полугодие переносим сведения из стр. 180 листа 02 отчетности за 1-й квартал.
- В отчете за 3-й квартал указываем информацию из графы 180 листа 02 полугодового отчета.
- В декларацию за год переносим данные из графы 180 листа 02 декларации за 3-й квартал.
Заполняем по аналогии — вся информация указана в предыдущих отчетных формах:
- Алгоритм, как заполнить 210 строку в декларации на прибыль за первый квартал, прост — переносим данные по стр. 320 прошлогодней декларации за 9 месяцев.
- Суммарная стр. 210 декларации за полугодие состоит из стр. 180 и стр. 290 листа 02 отчета за 1-й квартал.
- За 9 месяцев укажите сумму строк 180 и 290 листа 02 полугодового отчета.
- За год посчитайте сумму граф 180 и 290 квартальной отчетности за 9 месяцев.
В таком случае отчет предоставляется в ИФНС ежемесячно: сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль в стр. 210 за 1 квартал не отражается, показатели фиксируют за каждый месяц. Предоставим порядок заполнения по месяцам в таблице:
| Отчетный период |
Заполнение графы 210 по показателю графы 180 предыдущего периода |
|---|---|
| Январь | — |
| Февраль |
Переносим сведения из стр. 180 отчетности за январь |
| Март | За февраль |
| Апрель | За март |
| Май | За апрель |
| Июнь | За май |
| Июль | За июнь |
| Август | За июль |
| Сентябрь | За август |
| Октябрь | За сентябрь |
| Ноябрь | За октябрь |
| Декабрь | За ноябрь |
При формировании декларации по налогу на прибыль за первый отчетный период года затруднения может вызывать заполнение строк 210 и 290, располагающихся на листе 02. Обе строки предназначены для сведений об авансах по налогу:
- 210 — начисленных за период составления отчета;
- 290 — начисляемых к уплате в квартале, наступающем после периода отчета.
Из этой статьи Вы узнаете способ, как выделить разом все пустые ячейки на листе Excel и заполнить их значениями из ячеек выше (ниже), нулями или любыми другими значениями.
Заполнять или не заполнять? – этот вопрос часто возникает в отношении пустых ячеек в таблицах Excel. С одной стороны, таблица выглядит аккуратнее и более читабельной, когда Вы не загромождаете её повторяющимися значениями. С другой стороны, пустые ячейки в Excel могут привести к проблемам во время сортировки, фильтрации данных или при создании сводной таблицы. В таком случае Вам придётся заполнить все пустые ячейки. Существуют разные способы для решения этой проблемы. Я покажу Вам несколько быстрых способов заполнить пустые ячейки различными значениями в Excel 2010 и 2013.
Итак, моим ответом будет – заполнять! Давайте посмотрим, как мы сможем это сделать.
По строке 140 укажите ставку налога на прибыль.
Если декларацию подает организация с обособленными подразделениями, по строке 140 поставьте прочерки и укажите только федеральную ставку налога на прибыль по строке 150.
По строке 150 укажите:
- федеральную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 2 процента укажите «2–.0–»;
- или специальную ставку налога на прибыль, если организация применяет именно ее. Это объясняется тем, что рассчитанный по специальным ставкам налог полностью перечисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).
По строке 160 укажите региональную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 18 процентов укажите «18.0-».
Если организация применяет региональные льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль, по строке 170 укажите пониженную региональную ставку налога.
Из следующей таблицы можно узнать, какие листы декларации по налогу на прибыль следует заполнять компании.
| Условия заполнения | Разделы и листы декларации |
| Обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками | Титульный лист
Подраздел 1.1 Раздела 1 Лист 02 Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
| Авансовые платежи осуществляются ежемесячно из расчета фактически полученной прибыли | Подраздел 1.2 Раздела 1 |
| Информация указывается только за I квартал и по итогам года | Приложение № 4 к Листу 02 |
Оставшиеся листы декларации заполняются в случаи, если у организации имеются соответствующие данные.
Реже прочих, в виду своей узконаправленности, организациями заполняются:
- приложение № 5 к листу 02
- листы с 03 по 09
- приложение № 2 к декларации
Порядок заполнения строки 210 Листа 02 такими организациями аналогичен порядку заполнения организациями, уплачивающими только квартальные авансы:
| Период, за который представляется декларация | Значение строки 210 |
|---|---|
| строка 210 в декларации за январь | В строке 210 нужно поставить прочерк |
| строка 210 в декларации за январь — февраль | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь |
| строка 210 в декларации за январь — март | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — февраль |
| строка 210 в декларации за январь — апрель | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — март |
| строка 210 в декларации за январь – май | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — апрель |
| строка 210 в декларации за январь — июнь | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — май |
| строка 210 в декларации за январь — июль | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — июнь |
| строка 210 в декларации за январь — август | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — июль |
| строка 210 в декларации за январь — сентябрь | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — август |
| строка 210 в декларации за январь — октябрь | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь – сентябрь |
| строка 210 в декларации за январь — ноябрь | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — октябрь |
| строка 210 в декларации за год | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — ноябрь |
Более подробно порядок заполнения декларации рассмотрен в Готовых решениях Консультант Плюс:
– Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2020 г. и последующие периоды при уплате ежеквартальных авансовых платежей;
– Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2020 г. и последующие периоды при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли.