24.09.2021

Контрольные соотношения по РСВ 2021 1.084

Автор: admin Административное право Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Контрольные соотношения по РСВ 2021 1.084». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Новые контрольные соотношения по страховым взносам для пониженных тарифов

2. Как считать взносы и заполнять РСВ для МСП в 2021 году

3. РСВ за полугодие 2021 г. с ошибками в контрольных соотношениях: сдавать или нет?

4. РСВ: новые контрольные соотношения

5. РСВ за l квартал: Приложение 5.1 и новые контрольные соотношения

Контрольные соотношения к любой отчетной форме — это метод математической проверки данных, который отражает корректность введенных в отчет сведений путем сопоставления определенных показателей. Данные сопоставляются как внутри самой формы, так и с другими отчетами.

Налоговики формируют и дополняют таблицу сравнения показателей формы расчета по страховым взносам и рассылают ее в территориальные отделения, чтобы территориальные ИФНС проверяли корректность данных, указанных в документах плательщиков. Информация не держится в тайне: сами страхователи вправе использовать разработанные показатели для самопроверки перед сдачей расчета. Ранее ФНС России уже публиковала памятку для плательщиков страховых взносов, как рассчитать показатели по контрольным соотношениям РСВ, которую они вправе применять для самопроверки перед отправкой данных. Зачастую для проверки применяются специальные программы, так как отчетность заполняется и сдается в электронной форме.

Этот расчет работодатели сдают в ФНС по итогам года и ежеквартально. Новая отчетная форма утверждена приказом ФНС России №ММВ-7-11/470@ от 18.09.2019 в редакции приказа №ЕД-7-11/751@ от 15.10.2020. Ее страхователи будут впервые сдавать за 1-й квартал 2021 года. В ней содержится среднесписочная численность работников и учтены другие изменения, в связи с которыми контрольные соотношения расчета по страховым взносам в 2021 году изменились.

Отчитываются по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2021 году сроки сдачи этой формы выглядят так:

за 1-й квартал — до 30.04.2021;
за 6 месяцев — до 30.07.2021;
за 9 месяцев — до 01.11.2021 (перенос с субботы 30.10.2021);
за 2021 — до 31.01.2022 (перенос с воскресенья 30.01.2022).

Действующие контрольные соотношения РСВ утверждены с учетом стандартной ставки взносов на обязательное страхование для всех работодателей. Но весной 2020 года приняли Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ, в соответствии с которым с 01.04.2020 года плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства, вправе платить страховые взносы по пониженной ставке 15%:

на обязательное пенсионное страхование — 10%;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%;
на обязательное медицинское страхование — 5%.

ВАЖНО! Льготные ставки применяются к части доходов, превышающих МРОТ (в 2021-м —12 792 рублей).

Этот порядок действует в 2021 году, и его учитывают новые контрольные соотношения в расчете по взносам. В них сохранены идентификаторы 1.84, 1.138 и 1.140 и 1.193–1.199 и 2.8–2.10. Они помогут проверить правильность заполнения РСВ в части выплат работникам и другим физическим лицам в размере свыше одного МРОТ, которые облагаются пониженными страховыми взносами.

Данные для проверки представлены в виде объемной таблицы. В ней содержатся более 300 внутренних контрольных соотношений внутри расчета и два междокументных. В частности, контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам. Первое из них звучит так — «обязательность предоставления расчета по страховым взносам в случае предоставления 6-НДФЛ». Это значит, что все работодатели, которые обязаны отчитываться по 6-НДФЛ, обязаны отчитаться и по страховым взносам. Даже если расчет получится нулевым.

Подробнее о том, как проверить 6-НДФЛ, в статье «Проверяем отчетность: контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ».

Подробнее мы остановимся на ее небольшой части, междокументных соотношениях, чтобы понять, как ею пользоваться. Обратите внимание, что левая часть КС и правая часть КС в РСВ — это отдельные разделы:

слева — данные о документе, коде ошибки и сути сопоставления данных;
справа — о сути нарушения и действиях налоговиков при его выявлении.

Документ	№	КС	Нарушение	Действия ФНС
РСВ. 6-НДФЛ (в отношении головной организации)	2.1	Обязательно предоставить РСВ в случае сдачи 6-НДФЛ		Затребование отчетности
РСВ. 6-НДФЛ (для налогоплательщиков без обособок, не для ИП на патенте и ЕНВД)	2.2	Стр. 020 р. 1 6-НДФЛ – стр. 025 р. 1 6-НДФЛ >= стр. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 РСВ	Сумма начисленного дохода налогоплательщика меньше базы для начисления страховых взносов	Требование предоставить объяснение или внести исправления
РСВ, информация ФСС России	2.3–2.5	Гр. 3–5 стр. 80 прилож. 2 р. 1 РСВ = сумме выделенных ФСС средств на возмещение расходов на страховые выплаты в 1–3 месяце отчетного периода	Сумма возмещенных расходов больше выделенной суммы	То же

Что означает первая строка в этой таблице, понять несложно, выше уже об этом шла речь. А вот вторая строка уже содержит реальный сравнительный показатель, и на ней мы остановимся подробнее. Итак, налоговики утверждают, что разность строки 20 раздела 1 и строки 25 раздела 1 в декларации 6-НДФЛ больше или равна данным, которые отражены в строке 50 группы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам. Что указано в этих полях форм:

стр. 20 р. 1 — это сумма начисленного дохода;
стр. 25 р. 1 — это начисленные дивиденды, которые входят в состав суммы дохода.

Очевидно, что, раз на сумму дивидендов не начисляются страховые взносы, ее вычитают, чтобы получить облагаемую базу по ним, которую и указывают в стр. 050 гр. 1 подр. 1.1 РСВ. Если данные не совпали, значит, плательщик допустил ошибку, и ему направят требование о предоставлении пояснений. Но это не единственный вариант. При выявлении расхождений в документе налоговики вправе сразу же составить акт о правонарушении по нормам статьи 100 Налогового кодекса РФ и привлечь плательщика к ответственности. Если ошибку обнаружит сам плательщик уже после сдачи расчета, он вправе подать уточненную форму.

Новые контрольные соотношения по страховым взносам для пониженных тарифов

Возьмём случай, который упоминали выше: в феврале работник получил 16 000 рублей, 5 000 из них — это пособие по нетрудоспособности.

Взносы за февраль нужно рассчитывать только по основному тарифу, так как 16 000 — 5 000 = 11 000 (

Если предположить, что работнику каждый месяц выплачивается по 16 000 рублей и только в апреле была необлагаемая сумма 5 000 рублей, то в разделе 3 нужно заполнить два подраздела 3.2.1.

Подраздел 3.2.1 с кодом категории НР:

Требование о сумме, равной МРОТ, в строке 150 подраздела 3.2.1 с кодом НР должно выполняться только по базе, не превышающей размер предельной величины.

Предположим, ежемесячные выплаты работника составляют 500 000 рублей, необлагаемых выплат нет. В марте мы превысим предельную величину базы для ОПС (1 465 000 рублей). Сумма превышения — предельной величины 35 000 рублей:

1 500 000 — 1 465 000 = 35 000

База, не превышающая предельную величину, в марте составляет 465 000 рублей (500 000 — 35 000 > МРОТ).

По формуле исчисления взносов с применением пониженного тарифа получается сумма к уплате на ОПС за март:

38 376 × 22 % + (1 465 000 — 38 376) ×10 % + 35 000 × 10 % – 103 070,08 (взносы за январь–февраль) = 51 535,04 рублей.

ФНС России уточнила контрольные соотношения показателей расчета по страховым взносам. Изменения и дополнения обусловлены следующими моментами:

внесены изменения в форму расчета по страховым взносам (приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@). Подробнее см. здесь;
с 1 января 2021 года работодатели не могут уменьшать суммы исчисленных страховых взносов на суммы расходов на выплату страхового обеспечения, так как пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством работникам теперь выплачивают территориальные органы ФСС России.

Учитывая это, с расчета за 1-й квартал 2021 года не подлежат заполнению:

строка 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» приложения № 2 к разделу 1 расчета;
приложение № 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации» к разделу 1 расчета;
приложение № 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» к разделу 1 расчета.

Кроме того, строки 080 и 090 приложения № 2 к разделу 1 расчета заполняются с учетом следующих особенностей.

Строка 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» может быть заполнена при возмещении ФСС расходов за периоды, истекшие до 01.01.2021. По строке 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» не может быть указан признак «2». Контрольные соотношения по этим показателям, действующие ранее, ФНС России отменила с отчетности за 1-й квартал 2021 года.

В то же время добавились новые контрольные соотношения. Например, будут сравнивать количество застрахованных лиц со средней численностью. Если количество застрахованных меньше, то плательщику отправят требование о представлении пояснений (КС 1.200). Также будут сравнивать общее число застрахованных лиц с количеством лиц, на которые подана отчетность СЗВ-М (КС 2.14).

Также установили равенство между суммой начисленного дохода(за за минусом дивидендов) и базой по страховым взносам. Однако такое соотношение не всегда будет выполняться. Например, по последним разъяснениям Минфина России при выплате доходов по договорам аренды налог удерживает арендатор (подробнее см. статью). А вот взносами эта плата не облагается.

Также могут различаться периоды учета доходов работников и соответствующего отражения их в отчетности. Например, ежемесячные и разовые премии в целях НДФЛ учитываются по-разному (см. статью), а в целях страховых взносов одинаково. Это значит, что налоговому органу часто придется давать пояснения по причине несоблюдения этого КС (КС 2.2).

Еще одно новшество. Налоговые органы будут проверять наличие работодателя, который укажет в поле 001 код «20», в реестре СМП за каждый месяц.

Также добавлены КС для новой льготной категории плательщиков, которые занимаются проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Для них и для ИТ-компаний установлены общие контрольные соотношения.

Контрольные соотношения будут доступны в учетных решениях «1С:Предприятия 8» с выходом ближайших релизов.

Новые КС разработаны для проверки соответствия применения льготного тарифа. При помощи них контролирующие органы определяют, относится ли налогоплательщик к субъектам малого предпринимательства.

Для проведения контроля были введены КС 2.8-2.10. Если компания указывает в расчёте по страховым взносам код 20, то на начало каждого месяца при наличии начислений в графах 2, 3, 4 в подразделе 1.1 приложения 1 раздела 1 компания должна находиться в реестре МСП. В противном случае применение пониженного тарифа будет необоснованным.

Бывают такие ситуации, когда налогоплательщика исключают из реестра в середине последнего месяца квартала. В таком случае компания имеет право применять пониженный тариф, так как на начало рассматриваемого месяца она состояла в реестре.

Перед тем как подать РСВ с кодом 20 рекомендуется проверить статус малого предприятия. При обнаружении несоответствия ФНС потребует объяснить причину применения льготной ставки, после чего придется вносить исправления и подавать уточненный расчет.

Для проверки правильности заполнения расчёта по страховым взносам ФНС были введены внутренние контрольные соотношения.

Новые контрольные соотношения:

1.193 — отсутствует приложение 1 раздела 1 СВ со значением 01 в поле 001 при наличии приложеня 1 раздела 1 СВ со значением 20 в поле 001
1.194 — отсутствует подраздел 3.2.1 раздела 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = НР при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = МС
1.195 — отсутствует подраздел 3.2.1 раздела 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВЖНР при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖМС
1.196 — отсутствует подраздел 3.2.1 раздела 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВПНР при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПМС
1.197 — строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ со значением в поле 130 = НР
1.198 — строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ со значением в поле 130 = ВЖНР
1.199 — строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ со значением в поле 130 = ВПНР

При наличии в начислениях необлагаемой суммы можно допустить ошибку. Например, сумма заработной платы работника состоит из основного начисления — 26000 руб. и выплаты по больничному листу – 4000 руб., которая не подлежит налогообложению. Если разделить облагаемую сумму (26000 руб.) пропорционально, то при проверке контрольных соотношений будет выдана ошибка.

В Письме от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@ ФНС добавила контрольные соотношения для РСВ. Проверка по ним выполняется в Экстерне автоматически:

— значение поля «Среднесписочная численность» на титульном листе не должно превышать количество застрахованных лиц с начала расчетного периода;
— сумма исчисленных страховых взносов в фиксированном размере, указанная в приложении 1 к разделу 2, не должна превышать установленную.

Кроме того, данные по взносам, указанные в расчете, Экстерн проверяет по контрольным соотношениям, утвержденным письмом ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@, в рамках одного текущего периода.

Расчет по страховым взносам сдают все, кто производит выплаты физлицам: организации и обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели и физлица без статуса ИП. Обязательно сдайте расчет, если у вас есть застрахованные лица:

сотрудники, оформленные по трудовым договорам;
сотрудники, оформленные по гражданско-правовым договорам (договор подряда, договор оказания услуг);
директор организации, даже если с ним не заключен трудовой договор и он является единственным учредителем.

Если работодатель в отчетном квартале не начислял зарплату, то все равно обязан сдать отчет в нулевом формате — титульный лист и пустые разделы 1, 1.1, 1.2 и 3. Если отчет не сдать, налоговая назначит штраф 1 000 рублей.

Как считать взносы и заполнять РСВ для МСП в 2021 году

Расчет полагается сдавать даже если деятельность в отчетном периоде не велась. Отсутствие деятельности и выплат физлицам, отсутствие движений по счетам — не отменяет обязанности по сдаче расчета. Просто в такой ситуации в налоговую сдается нулевой расчет.

В нем заполняется:

Титульный лист;
Раздел 1 (без приложений). В строке 001 указывается код «2». В строках «в том числе за последние три месяца» проставляются нули. Все остальные строки заполняются в стандартном порядке;
Раздел 3. В подразделе 3.1 указываются данные каждого физлица. Поле 010 остается пустым. В строках подраздела 3.2 раздела 3 проставляются прочерки.

За нарушение формата сдачи, когда организация с числом сотрудников более 10 человек сдает расчет на бумаге, налоговая назначает штраф 200 рублей.

Если допущены ошибки в расчете (неверные персональные данные или расхождение показателей) налоговая пришлет уведомление об ошибках с просьбой исправить расчет. Для отправки скорректированного расчета у страхователя есть 5 рабочих дней с даты отправки электронного уведомления или 10 рабочих дней с даты отправки бумажного уведомления. При нарушении этих сроков расчет будет считаться непредставленным, это грозит штрафом 5% от суммы взносов к уплате.

За несдачу расчета в течение 10 рабочих дней после завершения сроков его подачи операции по счетам могут быть приостановлены.

При опоздании со сдачей расчета налоговая будет штрафовать страхователя каждый полный или неполный месяц просрочки на сумму 5% от взносов к уплате. Общая сумма штрафа не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30% от суммы взносов к уплате. За несдачу нулевого отчета штраф составит 1 000 рублей.

Штрафы распределяются в бюджеты государственных внебюджетных фондов в тех же пропорциях, что и тарифы страховых взносов 30%. Например, от 1 000 рублей в бюджет ПФР будет направлено 733,33 рубля (22 / 30 × 1 000).

Поля в расчете заполняйте слева направо, начиная с первого знакоместа. Показатели денежных сумм указывайте в рублях и копейках. Если заполняете расчет вручную, используйте чернила синего, черного или фиолетового цвета. Если заполняете расчет на компьютере, используйте заглавные печатные буквы, шрифт Courier New размер шрифта — 16-18, при отсутствии показателей ставить прочерки и нули не нужно. При отсутствии показателей ставьте в ячейках нули (для сумм) или прочерки (для текста). При заполнении на компьютере можно ничего не ставить.

Уволенные в отчете РСВ указываются в разделе 3 расчета: в нем перечисляются все лица, в пользу которых в отчетном периоде были выплаты и уволенные в предыдущем отчетном периоде сотрудники. Признак застрахованного лица по уволенным сотрудникам «1» тоже нужно указать.

После заполнения расчета пронумеруйте страницы сквозным образом, вне зависимости от отсутствия заполняемых разделов или их количества. В конце статьи приводим образец заполненного расчета для организации с двумя сотрудниками.

Если вы ведете кадровый учет и начисляете зарплату в бухгалтерской программе или веб-сервисе, то отчет сформируется автоматически. Контур.Бухгалтерия — пример облачного сервиса для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности. Здесь вы можете отправить РСВ в налоговую прямо из сервиса. Проверка расчета перед отправкой делается автоматически.

Заполнение титульного листа за различные отчетные (расчетные) периоды практически не различается. Единственное отличие — код отчетного периода. В первом квартале это код «21», во втором квартале — «31», в третьем квартале — «33» а в четвертом квартале — «34». Для реорганизации и ликвидации предусмотрены другие коды.

В поле «Календарный год» укажите, за какой год подготовили расчет. Впишите свои ИНН и КПП, данные налоговой инспекции. В поле «Среднесписочная численность» укажите число, рассчитанное по правилам, утвержденным указаниями по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. Далее укажите свой номер телефона и количество страниц в отчете.

Существует два варианта, как проверить расчет по страховым взносам:

внутриформенный контроль — это проверка показателей внутри самого расчета. То есть правильно ли бухгалтер выполнил арифметические подсчеты;
междокументарный контроль — это форма контроля, которая предусматривает сравнение показателей разных отчетных формуляров.

Для каждой категории контроля предусмотрены специальные контрольные соотношения. Предлагаем инструкцию, как проверить отчет РСВ:

Контроль внутри отчета:
- если заполняете отчетности при помощи специализированных бухгалтерских программ, то этот вид контроля проводится автоматически;
- при заполнении формы вручную проверьте правильность исчисления облагаемой базы — это сумма всех начислений за минусом необлагаемых сумм;
- проконтролируйте правильность исчисления взносов по утвержденным тарифам страхового обеспечения (база, умноженная на тариф);
- при заполнении третьего раздела контролируйте арифметические действия (сумма начисленного заработка за отчетные три месяца);
- суммы вносите в рублях и копейках;
- совокупная сумма третьего раздела по всем работникам организации должна соответствовать сумме начислений второго раздела.
Сверяем показатели с другими формами. Контрольные соотношения с 6-НДФЛ применяются так: сумма строк 112 и 113 больше или равна строке 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ. Если равенство не выполняется, то плательщик занизил сумму налоговой базы.

Еще одно контрольное соотношение с 6-НДФЛ: Стр. 110 р. 2 6-НДФЛ – стр. 111 р. 2 6-НДФЛ больше или равна стр. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 РСВ. Это соотношение применяется с отчета за 1-й квартал 2021 года и только для плательщиков без обособленных подразделений. Формула не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые применяют ПСН.

ВАЖНО! Соотношение 6-НДФЛ и общей суммы выплат по РСВ выполняется не всегда. Исключением являются полностью необлагаемые выплаты: суточные в пределах норматива и детские пособия в 6-НДФЛ не указывают, а в РСВ в общую сумму выплат включают. В этом случае ИФНС затребует пояснения.

Алгоритм проверки отчета зависит от выбранного типа программного обеспечения. В целом бесплатно проверить РСВ онлайн в 2021 году получится следующим образом:

Подготовьте отчет в электронном виде. Например, используйте специализированные бухгалтерские программы либо приложения с официального сайта ФНС.
Готовый отчет проверьте по внутриформенному контролю. Такие действия предусматривают стандартные настройки программ для ведения бухгалтерии.
Если программа не поддерживает внутриформенный контроль, то проверьте РСВ так:
- выгрузите отчет в формате XML—- это специальный формат отчетности;
- файл отчета загрузите в приложение для проверки;
- либо подкачайте отчетность на интернет-сайт;
- выполните рекомендуемые действия программного обеспечения;
- исправьте ошибки, выявленные проверкой;
- подайте отчетность в ИФНС.

Совет! Если вы сдаете отчетность по защищенным каналам связи и используете специализированное программное обеспечение, такая программа для отправки отчетности предусматривает обязательные формы контроля. Например, ПП «СБИС» проверит отчет на арифметические ошибки и укажет на расхождения с 6-НДФЛ.

Контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам ФНС направила в своих письмах:

от 7 февраля 2020 г. № БС-4-11/2002@;
от 29 мая 2020 г. № БС-4-11/8821@ (дополнены письмом от 23 июня 2020 г. № БС-4-11/10252@);
от 10 июня 2020 г. № БС-4-11/9607.

Контрольные соотношения – это большая таблица, которая устанавливает соотношения межу показателями срок заполненного расчета. Если какое-либо соотношение не выполняется, то можно посмотреть о возможных нарушениях и действиях инспекторов.

Отметим, что вручную проверить их все будет очень сложно. Так как сейчас практически все сдают отчетность электронно, то многие компьютерные программы позволяют провести контроль заполнения.

Расчетный период для РСВ – календарный год, отчетные периоды для РСВ – 3, 6 и 9 месяцев. РСВ необходимо направлять в ФНС до тридцатого числа месяца, который следует за отчетным. Если в организации или у индивидуального предпринимателя в штате более десяти сотрудников, то РСВ необходимо направлять в налоговую только в электронном виде. Если в штате менее десяти сотрудников, РСВ можно предоставлять и в бумажном виде.

При непредоставлении РСВ компании рискуют получить штрафы до 5% от величины страховых взносов, которые были не уплачены в бюджет. Существуют максимальный (30%) и минимальный (1 000 рублей) размер штрафа. Кроме того, в некоторых случаях ФНС может прибегнуть к блокировке банковских счетов, если компания не предоставила РСВ.

После обновления СБИС Электронная отчетность работа с РСВ стала еще проще и удобнее. Теперь корректировка информации о сотрудниках сделалась гораздо функциональнее: вы видите все изменения по сотрудникам, легко готовите корректировочные отчеты и имеете возможность редактировать данные по нескольким работникам одновременно.

Используйте СБИС Электронная отчетность для сдачи РСВ или закажите услуги по сдаче отчетности в нашей компании, чтобы обезопасить себя от штрафных санкций ФНС вследствие непредоставления РСВ или наличия в нем ошибок.

Обращайтесь к нашим специалистам, если у вас остались вопросы!

РСВ за полугодие 2021 г. с ошибками в контрольных соотношениях: сдавать или нет?

Перед заполнением Расчета по страховым взносам (далее РСВ) важно проверить сведения, на основе которых формируется отчет. В первую очередь следует рассмотреть корректность данных, указанных в карточке организации — именно по этим сведениям формируется титульный лист (раздел «Настройка» — «Организации»). В справочнике должны быть корректно заполнены наименование организации в соответствии с учредительными документами, ИНН, КПП, код налогового органа, ОКВЭД2 и данные, кто подписывает отчетность (руководитель или представитель).

Далее следует удостовериться в правильности выбранного и применяемого тарифа страховых взносов в программе, который указан в учетной политике организации (раздел «Настройка» — «Организации» — закладка «Учетная политика и другие настройки» — ссылка «Учетная политика»). Страховые взносы исчисляются согласно указанному тарифу, в отчете эти сведения отображаются по строке «Код тарифа плательщика» в Приложении 1.

Для корректного учета доходов физических лиц для целей исчисления страховых взносов и для дальнейшего заполнения показателей расчета базы для начисления страховых взносов в РСВ следует уточнить настройки начислений (раздел «Настройка» — «Начисления»). На вкладке «Налоги, взносы, бухучет» по строке «Страховые взносы» проверяем и при необходимости уточняем вид дохода для исчисления страховых взносов

Первое, с чего следует начать анализ заполненных сумм в отчете — это выполнить проверку контрольных соотношений формы. Для этого следует нажать кнопку «Проверка» — «Проверить контрольные соотношения». После выводится результат проверки контрольных соотношений (далее — КС) показателей.

на обязательное пенсионное страхование — 10%;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%;
на обязательное медицинское страхование — 5%.

Льготные ставки применяются к части доходов, превышающих МРОТ (в 2021-м —12 792 рублей).

Изменения в соотношениях довольно сложно отследить при проверке формы РСВ вручную. Наиболее оптимальный вариант – проверить заполненный «Расчет по страховым взносам» при помощи специальных программных средств, которые можно скачать на официальном ]]>сайте ФНС]]>:

Программа «]]>Налогоплательщик ЮЛ]]>» позволяет страхователям заполнить Расчет страхвзносов, произвести автоматический расчет показателей, проверить корректность форматов, выгрузить файлы для отправки в ИФНС и т.д. В программу также интегрирована функция проверки правильности заполнения в соответствии с контрольными соотношениями.
«]]>Tester]]>» – программа проверки отчетности на соответствие форматам и соотношениям.

Обе программы бесплатны и размещены в свободном доступе для скачивания.

Помимо программ, разработанных ФНС, подготовка и проверка РСВ может производиться с помощью ПО, применяемого для бухгалтерского и налогового учета. Конечно, при условии своевременного их обновления.

РСВ и 6-НДФЛ: контрольные соотношения

Признак выплат в «Расчете по страховым взносам»

Корректировка расчета по страховым взносам

Код ошибки 0400400007 в РСВ – как исправить

РСВ в 2021 году без работников

С апреля 2020 г. субъекты малого и среднего бизнеса рассчитывают страховые взносы с применением новых пониженных тарифов. В связи с этим ФНС внесла дополнения в контрольные соотношения для проверки формы РСВ (Расчет по страховым взносам). Страхователям следует учитывать новшества уже при подготовке Расчета за полугодие 2020 г. Рассмотрим, какие соотношения добавили к принятым ранее.

Теперь при загрузке сведений по сотрудникам из СЗВ-М будут создаваться анкеты новых сотрудников с указанием их персональных данных — ФИО, СНИЛС, ИНН, если таких сотрудников нет в разделе 3. В то время как раньше только обновлялись существующие данные. Для загрузки используйте ссылку «Из файла СЗВ-М».

Новая возможность особенно актуальна для организаций с высокой текучкой кадров или которые выполняют сезонные работы.

Загружать данные новых сотрудников удобно именно на основе СЗВ-М, потому что этот отчет ежемесячный и в нем, как правило, содержатся самые актуальные сведения по сотрудникам. — Импорт из 2-НДФЛ 5.

06 Кроме того, теперь в Экстерне вы можете импортировать в РСВ данные сотрудников из файла 2-НДФЛ формата 5.06, ранее импорт был только из файлов формата 5.04 и 5.05.

C 1 января 2021 года отменены пониженные тарифы страховых взносов для ряда плательщиков на упрощенной системе налогообложения и упразднены результаты аттестации рабочих мест.

Раздел XI.

Ведь использование информационных технологий на современном этапе их развития важно во всех сфера деятельности.

Поэтому, прежде чем отправить отчет, рекомендуется проверить его в соответствующей программе.В ходе проверки осуществляется сверка контрольных соотношений – математические расчеты.

Контрольные

Большинству предпринимателей и организаций необходимо заниматься подготовкой только некоторых из них.

Например, СЗВ-М и ДСВ-З. СЗВ-М — это ежемесячная форма, содержащая сведения о застрахованных лицах, работающих на предприятии. А для плательщиков дополнительных взносов предусмотрена ежеквартальная форма ДСВ-3. В зависимости от количества сотрудников отчетность может быть подготовлена в электронном или бумажном виде.

Сдается такая отчетность ежеквартально, до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Программа проверки расчета по страховым взносам после ее получения налоговой инспекцией включает:

Проверку выполнения контрольных соотношений, установленных ФНС . При сдаче электронного отчета: проверку соответствия предоставленного файла установленному формату предоставления (Приложение 3 ).

Проверка расчета по страховым взносам на соблюдение контрольных соотношений включает около 300 показателей.

Проверяются: правильность заполнения реквизитов (отчетный период, данные по застрахованным лицам); соотношение показателей внутри формы (например, соответствие итоговых сумм страховых взносов, приведенных в разделе 1, сумме начислений по каждому застрахованному лицу);

РСВ: новые контрольные соотношения

Перед запуском приложения следует всегда совершать проверку на наличие последних обновлений.

Это особенно важно при работе с формой персонифицированного учета РСВ-1.

Для детального ознакомления и работы с конкретным отчетом нужно переместить файл из каталога в рабочее окно при помощи мыши или щелкнув на .

На экране высветятся детальные данные и сведения про текущий выбранный файл (имя, формат, количество документов в блоке). Важно: Если файл невозможно проверить появиться текстовое окно с надписью «Выбранный файл не является правильным XML-файлом».

Чтобы проверить и ознакомиться с информацией по конкретному файлу, необходимо запустить панель с надписью «Проверить выбранный файл».

Если необходимо произвести пакетное тестирование нескольких документов одновременно, то все файлы следует поместить в одну папку.

Начиная с этого года, инспекторы усилили контроль над правильностью формирования и заполнения расчета по страховым взносам.

Связан этот момент с тем, что в п. 7 ст. 431 НК РФ были внесены изменения, из-за которых ИФНС получили дополнительные поводы для отказа в приеме отчетности.

Подробнее о контрольных соотношениях в 2021 г. читайте в этой статье. С начала 2021 г.

в целях проверки РСВ налоговики используют действовавшие ранее контрольные соотношения «версии 2», опубликованные в Письме ФНС от 30.06.2017 г.

Одно из контрольных соотношений, применяемых к форме 6-НДФЛ, выглядит так:

стр. 110 > = стр. 130

Это значит, что инспекторы сравнят два показателя: доходы (стр. 110) и вычеты (стр. 130). Каждый из них рассчитывается обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала года. Если окажется, что доходы меньше вычетов, ИФНС затребует пояснений или исправлений.

Заполните, проверьте и сдайте новую форму 6‑НДФЛ через интернет

Обоснование находим в пункте 3 статьи 210 НК РФ. Там говорится: если сумма вычетов превышает величину доходов, то облагаемая база по НДФЛ равна нулю. При этом в общем случае перенести неучтенные вычеты на следующий налоговый период нельзя. Зато можно перенести их на следующий месяц текущего налогового периода — так сказал Минфин в письме от 14.08.08 № 03-04-06-01/251 (см. «Минфин: вычет можно переносить на следующие месяцы, но только в пределах года»).

Делаем вывод. Если в I квартале 2021 года вычеты превысили доходы, надо поступить следующим образом:

Определить, какая часть вычетов по сумме равна доходам.
Отразить эту часть в строке 130 формы 6-НДФЛ за I квартал.
Оставшуюся часть вычетов показать в отчетности за полугодие (если доходы превысят вычеты).

Пример

В I квартале 2021 года ООО «Солнышко» выплатило физлицам доходы в общей сумме 30 000 руб. Вычеты по всем физлицам в январе — марте составили 35 000 руб.

Бухгалтер отразил эти значения в форме 6-НДФЛ за I квартал:

Строка 110 — 30 000.00

Строка 130 — 35 000.00

Оставшуюся часть вычета в размере 5 000 руб.(35 000 — 30 000) компания вправе показать в отчетности за полугодие 2021 года.

Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе Рассчитать бесплатно

С отчетов, составляемых за периоды 2020 года, изменена форма бланка ЕРСВ. Принципиальных изменений в нем нет, но они привели к изменению нумерации строк в разделах 1 и 3 и приложений к разделу 1. В приложения 1 и 2 к Разделу 1 введены дополнительные строки в поле для указания кода типа плательщика доходов.
Изменения в нумерации строк потребовали корректировки описания применявшихся ранее контрольных соотношений. Выбор этого описания следует производить с учетом типа, к которому относится плательщик доходов.
Введены соотношения для новых строк.

РСВ за l квартал: Приложение 5.1 и новые контрольные соотношения

Программа «]]>Налогоплательщик ЮЛ]]>» позволяет страхователям заполнить Расчет страхвзносов, произвести автоматический расчет показателей, проверить корректность форматов, выгрузить файлы для отправки в ИФНС и т.д. В программу также интегрирована функция проверки правильности заполнения в соответствии с контрольными соотношениями.
«]]>Tester]]>» — программа проверки отчетности на соответствие форматам и соотношениям.

Обе программы бесплатны и размещены в свободном доступе для скачивания.

Проверьте актуальность релиза своей базы

В отчетный период помните, что неактуальная база — это первая и основная причина ошибок в устаревшей версии отчета. Также примите во внимание, что после обновления базы старый отчет не обновляется вместе с программой

, и если он содержал ошибки, единственное, что с ним можно сделать, это пометить на удаление и создать новый в обновленной конфигурации.

Проверьте корректность истории изменений тарифа страховых взносов

БП:

Главное – Налоги и отчеты – Страховые взносы – История изменений.
ЗУП:
Настройка – Организации (Реквизиты организации) – Учетная политика и другие настройки – Учетная политика – История изменений.

Если история изменений неверна (не хватает нового тарифа), необходимо вручную добавить строку с данным тарифом и указать месяц изменения. После этого переходите к пункту 2.

Проверьте корректность расчета взносов по месяцам с помощью отчетов:

БП:

Зарплата и кадры – Отчеты по зарплате – Проверка расчета взносов.
ЗУП:
Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – Проверка расчета взносов.

В данном отчете обратите внимание на три последних столбца: Налоговая база, Сумма взносов, Сумма взносов расчетная.

Столбец «Сумма взносов

» отражает те суммы, которые зафиксированы в документах «
Начисление зарплаты
» (и «
Увольнение
», если речь о ЗУП).

Столбец «Сумма взносов расчетная

» — это те суммы, которые должны быть в этих документах исходя из выбранного вами на данный период времени тарифа взносов и указанной в отчете налоговой базы. Если в какой-то строке есть расхождение фактической и расчетной суммы, оно будет помечено красным цветом.

Найдя расхождение, необходимо проверить, не были ли взносы данного месяца ошибочно учтены в «Начислениях следующих

». Это недопустимо. Также взносы в любом межрасчетном начислении (Отпуск, Премия и т.д.) просто не учтутся, если оно было введено после документа «
Начисление зарплаты
», а взносы в документе «
Начисление зарплаты
» не пересчитали.

В этом случае можно распровести документы «Начисление зарплаты

», следующие за проблемным. Далее следует пересчитать взносы на правильные в проблемном «
Начислении зарплаты
», а затем пересчитать их во всех последующих (либо просто удалить строчки взносов чужого месяца из начисления, если уже нашли таковое). В БП пересчет взносов осуществляется по кнопке «
Еще
» – «
Пересчитать взносы
». В ЗУП для этого есть специальная кнопка «
Пересчитать взносы
» на вкладке «
Взносы
».

Удалите дублирующие версии отчетов

Проверьте, нет ли в списке регламентированных отчетов нескольких отчетов РСВ за любой квартал текущего периода. Т. е. у вас не должно быть двух или более первичных отчетов за первый квартал, полугодие, год. При создании нового отчета он всегда проверяет цифры всех предыдущих, и наличие дублей обязательно приведет к ошибкам. Такое допускается лишь в случае, если каждый из новых отчетов является корректировкой первичного и имеет следующий по порядку номер корректировки 1, 2 и т. д. Все дубли должны быть как минимум помечены на удаление, а желательно – удалены полностью.

Необходимо также проверить наличие дублирующих отчетов по кнопке «Настройка

» – «
Скрытые отчеты
». Несмотря на то, что отчет скрыт, он участвует в проверка контрольных соотношений

Создайте корректировки

Если после выполнения пунктов 1–4 ошибки по-прежнему сохраняются, выполните проверку каждого отчета ранних кварталов созданием его корректировки. Если при создании корректировки в третьем разделе обнаруживаются физлица, это означает, что программе для обеспечения непротиворечивости с предыдущими периодами требуется создание корректировки. Проведя такую проверку по всем кварталам и создав, где надо, корректировки, вновь заполните отчет РСВ текущего периода. Он должен пройти проверку корректно. Отправлять данные корректировки следует последовательно, дожидаясь принятия каждой, и только вслед за этим отсылать отчет текущего периода.

Если ничего не получилось, обратитесь к специалисту Scloud

Действующие контрольные соотношения РСВ утверждены с учетом стандартной ставки взносов на обязательное страхование для всех работодателей. Но весной 2021 года приняли Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ, в соответствии с которым с 01.04.2020 года плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства, вправе платить страховые взносы по пониженной ставке 15%:

на обязательное пенсионное страхование — 10%;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%;
на обязательное медицинское страхование — 5%.

ВАЖНО!

Льготные ставки применяются к части доходов, превышающих МРОТ (в 2021-м —12 792 рублей).

В показателях ФНС фигурируют коды тарифа и категорий застрахованных лиц, которые определяют, как проверить РСВ в 2021 году:

Для пониженных страховых взносов с части выплат, превышающих 1 МРОТ, — 20.
Для застрахованных физлиц — граждан РФ к части выплат от 1 МРОТ — МС.
Для застрахованных в системе ОПС иностранцев и лиц без гражданства, которые временно проживают в России, и временно пребывающих в РФ иностранцев или лиц без гражданства, которым предоставлено временное убежище, — ВЖМС.
Для иностранцев и лиц без гражданства, которые временно пребывают в РФ (исключение — высококвалифицированные специалисты), — ВПМС.

В контрольные соотношения по страховым взносам внесены дополнительные формулы:

для кода тарифа плательщика;
для кода категории застрахованного лица.

Данные РСВ корреспондируются со сведениями о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца. Все КС традиционно оформлены в виде таблицы, в которой содержится информация о самом КС, нарушении норм Налогового кодекса РФ и других законов.

слева — данные о документе, коде ошибки и сути сопоставления данных;
справа — о сути нарушения и действиях налоговиков при его выявлении.

Документ	№	КС	Нарушение	Действия ФНС
РСВ. 6-НДФЛ (в отношении головной организации)	2.1	Обязательно предоставить РСВ в случае сдачи 6-НДФЛ	Затребование отчетности
РСВ. 6-НДФЛ (для налогоплательщиков без обособок, не для ИП на патенте и ЕНВД)	2.2	Стр. 020 р. 1 6-НДФЛ – стр. 025 р. 1 6-НДФЛ >= стр. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 РСВ	Сумма начисленного дохода налогоплательщика меньше базы для начисления страховых взносов	Требование предоставить объяснение или внести исправления
РСВ, информация ФСС России	2.3–2.5	Гр. 3–5 стр. 80 прилож. 2 р. 1 РСВ = сумме выделенных ФСС средств на возмещение расходов на страховые выплаты в 1–3 месяце отчетного периода	Сумма возмещенных расходов больше выделенной суммы	То же

стр. 20 р. 1 — это сумма начисленного дохода;
стр. 25 р. 1 — это начисленные дивиденды, которые входят в состав суммы дохода.

Контрольные соотношения касаются как внутренних данных расчета, так и сравнения РСВ с другой отчетностью, например с 6-НДФЛ и СЗВ-М.

Например, ФНС сравнит базы по НДФЛ и взносам:

Сумму в поле 050 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 сопоставит с разницей строк 110 и 111 отчета 6-НДФЛ.

Это значит, что сумма доходов, указанная в РСВ будет равна сумме доходов за минусом дивидендов, указанной в 6-НДФЛ.

В 6-НДФЛ появились строки, в которых выделены доходы по трудовым и ГПХ договорам (строка 112 и 113). Их сумму также сравнят с полем 050 РСВ.

Если у вас при проверке этих контрольных соотношений появилась разница, не пугайтесь. Такое может случиться. Особенно учитывая, что заполнение строки 112 6-НДФЛ (суммы, начисленные по трудовым договорам) вызывало жаркие споры и бухгалтеры заполняли их по-разному. К примеру, кто-то не включал в эти строки больничные или отпускные.

Проверена будет и предельно допустимая величина взносов. Она рассчитывается как лимит базы умноженный на ставку.

В 2021 году лимит составляет 1 465 000 рублей, взносы 22% (это максимальный процент). Получается, что предельная величина взносов на одного человека — 322 300 рублей (1 465 000 руб. х 22%).

Проверять будут по данным в разделе 3. Сумму из каждой строки 170, разделят на ставку (она может отличаться от максимальной) умножат на 22 (максимальный %) и затем сложат результаты. Если в итоге получилась сумма менее 322 300 рублей, то все верно. Допустима только небольшая погрешность — 1 копейка на каждый тариф по работнику (их может быть два, например, если организация или Ип относятся к субъектам малого бизнеса и имеют льготу по ставке взносов).

Все выдохнули с облегчением, когда стало известно, что не придется больше отдельно сдавать сведения о среднесписочной численности. Это расчет в один листок, несданный вовремя, мог привести к штрафу. Теперь данные указываются прямо на титульном листе РСВ.

При этом ССЧ не может быть больше общего количества застрахованных лиц.

Кстати о последних — количество застрахованных будут сверять еще и с данными в СЗВ-М. Ведь в РСВ мы указываем не только общее количество, но и разбиваем его по месяцам в графах 2, 3, 4 строки 010 подраздела 1.1. Поэтому СЗВ-М за конкретный месяц легко сравнить с РСВ.

Если есть расхождения, то очевидно или вы забыли кого-то включить в СЗВ-М или потеряли физлицо в РСВ. а может и наоборот — добавили кого-то лишнего. Может иметь место и банальная опечатка, особенно, если отчет заполняется вручную

Сдать отчетность, проверенную по контрольным соотношениям через Такском — для ИП, организации, группы компаний или представителя. У нас есть подходящие тарифы для всех.

И, кстати о малых предприятиях. Те, кто использует пониженные тарифы, попадает под пристальное внимание ФНС.

В 2021 году МРОТ равен 12792 руб. В пределах этой суммы в месяц по каждому работнику субъекты СМП применяют обычные тарифы взносов, а вот сверх — пониженные.

Пониженные тарифы:

в ПФР — 10%;
ФОМС — 5%;
ФСС ВНиМ — 0%.

Таким образом, работодатели, которые применяют льготные ставки взносов будут заполнять по работникам сведения в разрезе двух тарифов — обычного и льготного.

Код тарифа указывается в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 в поле 001. Код 20 ставят как раз плательщики пониженных взносов.

Аналогичный код будет стоять и в других разделах (там, где указаны взносы в ФОМС и по временной нетрудоспособности).

Здесь контроль касается не только самих цифр, но и статуса страхователя. Чтобы применять пониженные взносы организация или ИП должны состоять в реестре СМП.

Отдельно стоит сказать и о данных по физлицам, которые указываются в разделе 3. Если вы неверно укажете ИНН или СНИЛС, то при прохождении контроля возникнет ошибка. Обычно ФНС высылает уведомление, в котором просит предоставить пояснения или откорректировать отчет.

Лучше заранее проверьте данные по сотрудникам, направив запрос через личный кабинет на сайте ФНС, или воспользуйтесь сервисом для проверки ИНН.

Действующие контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам утверждены письмом ФНС России от 07.02.2020 № БС-4-11/2002.

Письмо от 29 мая 2020 года № БС-4-11/8821 налоговики:

уточнили контрольные соотношения 1.84, 1.138 и 1.140;
ввели новые КС 1.193 — 1.199 и 2.8 — 2.10.

Впервые эти КС нужно учесть при сдаче расчета по взносам за полугодие (6 месяцев) 2021 года.

Все первичные и уточненные Расчеты по страхвзносам, в которых:

совокупная сумма «пенсионных» взносов в целом по страхователю не соответствует сведениям о взносах по каждому застрахованному физлицу,
не соответствуют действительности персональные данные застрахованных физлиц, могут быть признаны налоговиками непредставленными, согласно п. 7 ст. 431 НК РФ. При этом неважно, соблюдены или нарушены установленные сроки подачи Расчета.