25.09.2021

Финансовая помощь учредителя в 2021 году как предоставить

Автор: admin Административное право Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Финансовая помощь учредителя в 2021 году как предоставить». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Беспроцентный заем

2. Помощь учредителя фирме: какой вариант выбрать и как правильно оформить

3. Договор обычного и безвозмездного займа от учредителя

4. Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя

5. Господдержка бизнеса в 2021 году

6. Как учредителю внести деньги на расчетный счет ООО

Самый простой способ финансовой помощи — учредитель просто дарит необходимую сумму денег компании, оформляя при этом договор дарения. Может ли здесь ожидать компании или учредителю какой-нибудь подвох?

С правовой точки зрения риски могут возникнуть в том случае, если учредителем является не гражданин, а организация (материнская компания). Как известно, дарение между двумя коммерческими организациями на сумму более 3000 рублей запрещено (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Если стороны нарушат этот запрет, то сделка может быть признана ничтожной при возникновении судебного спора (ст. 168 ГК РФ).

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Если компании нужны деньги, то учредитель может помочь собственными средствами.

2. Варианты помощи от учредителя:

безвозмездная помощь, оформленная договором дарения;
возмездная помощь, оформленная договором займа с начислением процентом или без такового;
вклад учредителя в имущество фирмы;
дополнительный вклад в уставный капитал.

3. Чтобы не попасть «на налоги», компании важно заранее выбрать правильный способ оформления помощи от учредителя, учитывая все факторы.

Облагается ли налогом помощь учредителя? Если оказавший помощь учредитель владеет долей в размере 50% или меньше, то фирма, получившая деньги, должна заплатить с них налог на прибыль. Для нее полученная сумма будет признаваться внереализационным доходом, а освобождение, предусмотренное пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, распространяется только на те ситуации, когда помощь приходит от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала.

В общем, без последствий подарить деньги компании может только учредитель, владеющий более 50% уставного капитала.

Наиболее распространено в практике оформление помощи от учредителя договором займа. Особенностью данного способа является необходимость возврата денежной суммы впоследствии. Но и возврата при желании можно избежать, оформив, например, прощение долга. Итак, чем чреват такой договор?

Беспроцентный заем

Начнем с того, что договор бывает процентный и беспроцентный. Если в договоре займа нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным, то есть процентным. Получив такой заем, компания обязана начислить проценты по ключевой ставке (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Если вы планируете оформить беспроцентный заем, то условие о неначислении процентов нужно прописать в договоре.

Никаких налогов, как в случае с безвозмездной помощью, здесь не возникает. Полученные по договору займа суммы не образуют у организации дохода (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Не возникает и «эфемерного» дохода в виде материальной выгоды от беспроцентного пользования заемными средствами. Во-первых, в перечне внереализационных доходов, приведенном в ст. 250 НК РФ, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не поименована. Во-вторых, для соответствия определенной суммы доходу необходимо, чтобы возможность ее оценки была предусмотрена в главе 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ). А глава 25 НК РФ не содержит порядка оценки дохода в рассматриваемом случае. Поэтому материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. Такого же мнения придерживается и Минфин, о чем свидетельствуют, например, письма от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846, от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149.

При оформлении помощи учредителя договором процентного займа у фирмы-заемщика возникают расходы в виде процентов. Эти расходы при условии экономической обоснованности учитываются при налогообложении прибыли.

Здесь имеется одна особенность, о которой следует знать обязательно, дабы при проверке не столкнуться с неприятностями. В отношении займов, признаваемых контролируемой сделкой, расходы по процентам лимитируются. Относить на расходы фактическую сумму процентов можно только в одном случае: если эта сумма меньше максимального значения интервала предельных значений (порядок расчета такого интервала приведен в п.1.2 ст.269 НК РФ). При невыполнении данного условия организации при отнесении на расходы суммы процентов придется учитывать положения раздела V.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). С помощью методов, закрепленных в статье 105.7 НК РФ, нужно будет проверять, соответствует ли применяемая по долговому обязательству ставка рыночной.

Но Минфин путается в своих разъяснениях, которые дает по вопросу учета процентов. В одних письмах ведомство считает, что данная особенность применяется только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми (письмо от 17.08.2015 № 03-03-06/1/47512).

Контролируемыми считаются сделки между взаимозависимыми лицами, если они удовлетворяют условиям, предусмотренным ст.105.14 НК РФ. Компания и учредитель являются взаимозависимыми лицами, если доля участия физического лица составляет более 25% (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Но, помимо этого, должно соблюдаться условие по сумме дохода. Так, чтобы сделка между взаимозависимыми лицами превратилась в контролируемую, необходимо, чтобы доход по ней превысил за календарный год 1 млрд рублей. В отношении договоров займа суммой доходов является сумма процентов, а само «тело» займа в расчет дохода не включается (письмо Минфина России от 23.05.2012 № 03-01-18/4-67). Следовательно, сделка по предоставлению займа между взаимозависимыми лицами будет считаться контролируемой, если величина полученных процентов превысит 1 млрд рублей за год. Согласитесь, такое бывает редко.

Однако в других разъяснениях Минфин почему-то считает, что особенность по учету «процентных» расходов применяется к любой сделке между взаимозависимыми лицами, в том числе и той, которая не подходит под определение контролируемой (письма от 09.02.2016 № 03-01-18/6665, от 15.07.2015 № 03-01-18/40737). При этом из п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ четко следует, что установленные в ст.269 НК РФ особенности по учету процентов касаются только сделок, признаваемых контролируемыми.

Бухгалтеру компании придется решать: какой позицией чиновников ему руководствоваться. Но это не единственный подвох, который может ожидать фирму, взявшую заем у учредителя.

Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это относится к любому расходу, в том числе и к процентам. Поэтому если компания взяла заем у учредителя и направила его, предположим, на благотворительную деятельность или выдачу беспроцентного займа другому лицу, то в такой ситуации могут возникнуть проблемы при налоговой проверке. Например, из письма Минфина России от 19.04.2011 № КЕ-4-3/6250 следует, что если заем направлен на благотворительность, то уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на расходы по уплате процентов по такому займу невозможно, поскольку положениями НК РФ не предусмотрено.

Однако вероятность возникновения рисков крайне мала. Достаточно сложно проследить движение привлеченных денежных средств, поскольку все денежные средства (в том числе, и выручка) аккумулируются на одном расчетном счете. И понять, что, допустим, беспроцентный заем работнику был выдан не из выручки фирмы, а из средств, которые фирма получила от учредителя по «процентному» займу, практически невозможно.

Если учредителем, предоставившим заем, является гражданин, то при выплате ему процентов организации придется удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет, выступая налоговым агентом по НДФЛ. Для учредителя эти проценты являются доходом, облагаемым налогом на доходы физлиц.

Учредитель может передать компании денежные средства как вклад в имущество общества (не стоит путать с внесением имущества в виде вклада в уставный капитал!). При таком виде помощи не меняется ни стоимость доли учредителя, ни уставный капитал общества. Внесения изменений в учредительные документы общества также не требуется, что делает привлекательным такой способ «учредительской» помощи.

Что касается налогообложения, то если получение денег оформляется через вклад в имущество, то облагаемого дохода у организации не возникает. Причем независимо от доли участия учредителя в уставном капитале общества. А все потому, что имущество, полученное в качестве вклада в имущество общества, отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Главное, чтобы у компании были в наличии документы, подтверждающие факт получения денег от учредителя именно в качестве вклада в имущество. Например, решение учредителя, в котором указано, что активы переданы именно с целью вклада в имущество.

И, наконец, самый непопулярный способ: когда финансовая помощь оказывается за счет дополнительных вкладов учредителя в уставный капитал компании. Почему непопулярный? В этом случае происходит увеличение уставного капитала, которое влечет за собой целый ряд действий по регистрации данного факта в налоговой инспекции.

А вот с позиции налогообложения дополнительной налоговой нагрузки данный способ помощи в себе не несет. Имущество, которое получено в качестве вклада в уставный капитал, также отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Данный вариант помощи компании от учредителя применяется не слишком часто, так как есть другие варианты, при которых не возникает налога на прибыль, и нет необходимости вносить изменения в ЕГРЮЛ.

Помощь учредителя фирме: какой вариант выбрать и как правильно оформить

Чтобы выбрать наиболее подходящий вариант, нужно учитывать, в частности, долю участия учредителя в уставном капитале компании. Если учредитель владеет только половиной уставного капитала (или меньше половины), то в этом случае лучше прибегнуть к беспроцентному займу или оказанию помощи через вклад в имущество. Дарение денежной суммы таким учредителем приведет к тому, что организации придется с нее заплатить налог на прибыль.

Когда спонсором является единственный учредитель, он может выбрать любой из рассмотренных способов. На наш взгляд, самые простые варианты — дарение либо беспроцентный заем.

Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.

Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.

Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2021 году?

Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).

Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.

Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.

Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.

Подведём итоги, беспроцентный займ от учредителя — налоговые последствия 2021 года:

Полученные деньги не признаются доходом предприятия, если позже они возвращены собственнику.
Возвращать вместо денег имущество не допускается, иначе такая ситуация трактуется, как реализация, и ООО должно заплатить на полученную сумму налог.
Владелец компании может простить долг, после чего он не будет иметь прав на эту сумму или прибыль, заработанную с её помощью.
Для организации прощённый долг является внереализационным доходом, поэтому облагается налогом, согласно выбранному режиму.
Если заимодавец имеет в компании долю свыше 50%, то он вправе оказать безвозмездную финансовую помощь, и организации не придется платить за нее налог.
Между коммерческими субъектами не допускается дарение, поэтому простить долг может только участник, являющийся физическим лицом.

Договор заключается между учредителем-физлицом и компанией в лице директора.

ВНИМАНИЕ! Если директор и учредитель — один человек, то и подписывать договор он должен дважды: за займодавца и за заемщика.

В документе обязательно указываются следующие сведения:

дата и место заключения договора займа от учредителя;
общие положения с указанием лиц — участников соглашения;
предмет договора — фиксирует сумму займа или количество имущества и условия о выплате процентов.

ВАЖНО! Если заем предоставляется учредителем в иностранной валюте, то сделка подлежит валютному контролю.

Условия и сроки возврата средств;
Ответственность сторон;
Реквизиты и подписи участников сделки.

К договору займа от учредителя, как правило, прикладывается график уплаты процентов и основного долга.

Образец договора безвозмездного займа от учредителя можно скачать по ссылке ниже.

В целях поддержки малого и среднего бизнеса, на основании ФЗ от 1.04.2020 № 102-ФЗ ст. 5, ст. 6, ст. 7 ч. 6, снижены ставки на страховые взносы для всех субъектов малого и среднего предпринимательства, где есть наемные работники. С 1 апреля 2020 года страховые взносы составляют 15%, вместо 30%. Льгота продлена и на 2021 год.

Сниженная ставка на страховой взнос распространяется только на часть заработной платы, которая превосходит МРОТ. В 2021 году это 12 792 рублей.

ИП продлили возможность воспользоваться налоговыми каникулами до 2023 года.

Кто может воспользоваться налоговыми каникулами в 2021 году:

впервые зарегистрированные предприниматели;
предприниматель, который использует упрощенную систему налогообложения или патент;
предприниматели, сфера деятельности которых входит в льготную категорию (производство, бытовые услуги населению, гостиничный бизнес, научная или социальная деятельность).

Больше информации можно найти на сайте ФНС. В общей сумме за всё время мерами поддержки смогли воспользоваться примерно 2 млн ИП и организаций.

Государство приняло решение активно развивать и поддерживать систему быстрых платежей. Для этого выделяются средства на возмещение комиссии малому и среднему бизнесу за применение СБП для расчетов с клиентами.

Комиссия при расчете через СБП составляет не более 0,7%, в то время как по эквайрингу — 1,5-2,5%. А в 2021 году предприниматели могут получить возврат комиссии за переводы от физических лиц за период с 01.07.21 по 31.12.21 г.

Для приема платежей рекомендуется приобрести онлайн-кассу, в которой уже встроена функция расчетов через СБП. МТС Касса предоставляет кассовые аппараты на выгодных условиях как в аренду, так и в рассрочку.

Правительство РФ подписало Постановление об отсрочке уплаты арендных обязательств для всех пострадавших в пандемию отраслей. Это касается даже тех, кто не состоит в реестре малого и среднего бизнеса.

Арендные каникулы действовали с апреля по октябрь 2020 года. В этот период предприниматели могли не вносить платежи по арендным договорам, а после октября выплачивать по 50% от суммы договора. Платить за период с апреля по октябрь всё же придется, но разрешено погашать сумму долга частями с января 2021 года. Причем график платежей должен быть ежемесячным, но сумма не более 50% от обычной стоимости аренды. Требовать сразу полную сумму долга, или его половину, арендодатель не может.

Получить отсрочку платежа по аренде можно было только при условии, что договор заключен до начала пандемии. Арендодателям запрещается начислять неустойку, штрафы и выселять предпринимателей из помещений. Каникулы не коснулись коммунальных услуг, их необходимо оплачивать в полном объеме.

В 2021 году предприниматели могут рассчитывать на отсрочку по аренде только по соглашению обеих сторон. Для оформления отсрочки достаточно заключить дополнительное соглашение с арендодателем, где прописаны новые условия аренды и график погашения задолженности.

Предприниматель может получить софинансирование, в форме безвозвратной выплаты от государства. На 2021 год установлены суммы грантов от 60 000 рублей до 25 000 000 рублей. Рассчитывать на такую поддержку могут начинающие и давно действующие предприниматели. Правила получения грантов устанавливаются в каждом отдельном регионе, ознакомиться с ними можно на официальном сайте местной администрации или сайте Минэкономразвития РФ.

Для получения грантов необходимо подать заявку на участие в конкурсном отборе, подробно расписать бизнес-план и на что планируется использовать сумму денег. Критерием отбора чаще всего становятся:

сфера деятельности предпринимателя;
объем выручки от деятельности;
количество рабочих мест.

В 2021 году активное содействие оказывается производству, сельскому хозяйству, фермерам, туризму.

На что можно потратить полученный грант:

приобретение сырья, материалов и т.д., но не больше 20% от выданной суммы;
аренда или ремонт помещений, необходимых для развития бизнеса. Также не более 20% от суммы;
приобретение необходимого для бизнеса программного обеспечения, лицензий, патентов и т.д.

За полученные деньги придется отчитаться, поэтомуу тратить их на свое усмотрение нельзя.

НПД — налог на профессиональный доход, который ранее был разработан специально для статуса «Самозанятый». С недавних пор на него могут перейти и ИП.

Преимущества ИП при переходе на НПД:

отсутствие отчетов и деклараций;
формирование чека в мобильном приложении, а не на кассе;
отсутствие обязанности уплаты фиксированных страховых взносов;
автоматическое начисление налога к уплате;
привлекательные налоговые ставки (4-6%)

Перейти на льготный налоговый режим можно при соблюдении требований ч. 3 ст. 15 Федерального Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018.:

реализация товаров собственного производства или самостоятельное оказание услуг;
нет наемных работников;
годовой доход ИП не превышает 2,4 млн.рублей.

В России существуют разные виды господдержки:

Финансовая: субсидии, гранты, льготы.
Имущественная: предоставление прав на пользование государственным имуществом на льготных условиях.
Информационная: создание федеральных и региональных информационных систем.
Консультационная: профессиональные консультации в виде обучающих курсов о создании и ведении бизнеса.
Образовательная: подготовка и переподготовка сотрудников.

В каждом регионе предусмотрены свои программы поддержки и выплаты из региональных фондов.

Государство оказывает финансовую поддержку предпринимателям в виде программ субсидирования. Это выделение денежных средств в виде субсидий и различных грантов для бизнеса.

В 2021 году размеры грантов и субсидий составляют от 60 тыс. рублей до 25 млн. Чтобы получить представление о мерах поддержки малого бизнеса и среднего бизнеса в регионах, рекомендуем ознакомиться с сайтом Минэкономразвития РФ.

Цель расходования грантов и некоторых видов субсидий обязательно отражаются в бизнес-плане, который предприниматель должен предоставить в соответствующий орган для получения помощи. Нельзя тратить средства по своему усмотрению. На какие задачи разрешается тратить деньги:

Приобретение оборудования или его модернизацию.
Аренда или ремонт недвижимости для ведения бизнеса. Не более 20% от полученных денег. Надо заключить договор для подтверждения расходов.
Оплата необходимого для ведения бизнеса ПО, получение лицензий, патентов.
Закупка сырья, расходных материалов. Не более 20% полученных денег.

За все потраченные деньги потребуется отчитаться, поэтому важно сохранять подтверждающие платежные документы.

Субсидия выдается на конкурсной основе для уже работающих молодых предпринимателей, которые хотели бы расширить свой бизнес. Ее размер составляет от 300 до 500 тысяч рублей. Здесь также потребуется бизнес-план, где описывается, что есть на сегодня и что будет после вложения денег.

Конкурсный отбор проводится по показателям: создание рабочих мест, увеличение ЗП сотрудникам, рост выручки и производительности труда, характеристики приобретаемого оборудования.

Государство готово взять на себя до 50% предполагаемых расходов. Важно наличие собственных сбережений для инвестирования в проект. Неизрасходованный остаток начисленной суммы или нецелевое использование финансов необходимо будет вернуть в госбюджет.

На лизинг оборудования. Субсидия на уплату до 70% первого взноса при заключении договора лизинга оборудования. Назначается также по конкурсному отбору.
На возмещение ставок по кредитам. Компенсация затрат на уплату процентов по кредитам, полученным на поддержку и развитие деятельности.
На участие в выставках. Компенсация до 50% затрат. Выставка в России – до 350 тыс. рублей, выставка за рубежом – до 700 тыс. рублей.
На рекламу в размере до 300 тыс. руб, но не деньгами, а товарами или услугами на рекламную компанию вашей деятельности. Предположим, если вы хотите сделать сайт, или вам надо вести инстаграм.
На транспортировку товаров за рубеж, сертификацию продукции, получение патентов и свидетельств – до 3 млн рублей.

Договор обычного и безвозмездного займа от учредителя

Обстоятельства для отказа:

Неправильный выбор направления ведения бизнеса. Государство не поддерживает производство алкоголя и табачных изделий, банковскую сферу, области страхования.
Повторная подача заявления на субсидию. Вероятность отказа 80%.
Неграмотный бизнес-план. Недостаточно подробное рассмотрение доходов и расходов, отсутствие необходимых расчетов, слишком продолжительный срок окупаемости, нет описания экономической и социальной значимости.
Завышенный объем необходимого финансирования.
Отсутствие описания направления расходования средств. Важно показать, на что будут израсходованы деньги. Без этого госорганы не смогут контролировать целевое расходование денег.

Данным видом финансирования могут воспользоваться и те, кто приступает к регистрации бизнеса, и те, кто занимается коммерческой деятельностью не более двух лет. Гранты индивидуальным предпринимателям распределяются по итогам конкурсов. Чаще всего их получают инновационные предприятия, проекты с высокой социальной значимостью, производство и агропромышленный сектор, торговля.

Объем финансирования зависит от бюджета региона. Для подтверждения своих претензий на получение гранта надо доказать принадлежность своей компании к категории МСП и соответствовать всем перечисленным ранее условиям.

Выплатой грантов обычно занимаются Фонд содействия инновациям и Фонды поддержки предпринимательства, которые действуют в каждом регионе страны. Всю актуальную информацию можно узнать на сайтах фондов.

Наиболее популярной и востребованной программой поддержки от Фонда содействия инновациям является программа УМНИК. В ее рамках молодые разработчики и исследователи от 18 до 30 лет могут получить финансирование на реализацию своих научно-исследовательских проектов. Проекты должны быть коммерчески ориентированы.

В некоторых случаях индивидуальным предпринимателям для реализации проектов не требуется масштабное финансирование в десятки миллионов рублей. Для этого предусмотрены микрозаймы размером от 100 тысяч до 5 миллионов рублей. Заем выдается на срок от трех месяцев до трех лет по льготной ставке.

Назначение полученных средств как всегда целевое. При сумме до 300 тысяч рублей банк требует залог в виде движимого или недвижимого имущества, либо поручительство. При сумме выше требуются оба вида гарантии.

Гарантийную поддержку при получении банковских кредитов предпринимателям оказывает МСП Банк. Организация помогает получить субъекту МСП кредит при недостаточном залоге и берет на себя роль поручителя.

Чаще всего для оформления внесенных денежных средств выбирают этот способ. Он привлекателен тем, что с заёмных денег организации не придется платить никаких налогов, а вы сможете вернуть вложения себе обратно, когда дела наладятся.

Из документов достаточно оформить договор займа. В нем обязательно укажите следующие важные условия: сумму займа, срок предоставления, порядок возврата, а также пропишите, что проценты за пользование займом не взымаются. Затем просто внесите деньги наличными в кассу организации по приходному кассовому ордеру или переведите на расчетный счет. Вернуть заём вы сможете также просто — наличными из кассы по расходному кассовому ордеру или перевести с расчетного счета организации себе на личный счет.

Как мы уже сказали, налогом заемные денежные средства не облагаются, поэтому их не нужно учитывать ни в доходах, ни в расходах.

Денежные средства можно вложить в организацию безвозвратно. Документально это оформляется также несложно, однако, есть одна особенность: если учредителей несколько, и вы владеете половиной в уставном капитале или менее, то организации придется заплатить налог с этих денег.

Финансовую помощь организации подкрепите документом — договором дарения или соглашением о предоставлении материальной помощи учредителем. В нем следует зафиксировать тот факт, что вы, как учредитель, передаете денежные средства в определенном размере в качестве финансовой помощи безвозмездно. После чего деньги можно передать организации в наличной форме и оформить в кассу по приходному кассовому ордеру или перевести на счет.

Если ваша доля в уставном капитале равна 50% или меньше, то организации полученную финансовую помощь нужно признать в доходах на дату получения. Сумму денежных средств от учредителя нужно отразить в КУДиР и учесть её при расчете налога. В случае, если ваша доля в уставном капитале составляет больше 50% или вы вовсе единственный собственник, то денежные средства освобождаются от налогообложения.

В отличии от беспроцентного займа сумма материальной помощи не возвращается к учредителю и, соответственно, когда дела наладятся, фирма сможет выплатить учредителю дивиденды. Но с них, как известно, нужно будет удержать НДФЛ в размере 13%.

На самом деле есть еще два способа, как оформить безвозмездную помощь учредителя, но они посложнее и используются реже. Если вам интересно, про них мы тоже можем вкратце рассказать.

Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя

Прежде всего нужно проверить, что уставом вашей организации предусмотрена такая возможность. Если в уставе такого условия нет, тогда для начала вам придется внести изменения в главный документ ООО, а это уже дополнительные хлопоты. Затем нужно провести собрание учредителей и принять решение о внесение вклада в имущество организации. По итогам собрания оформить протокол. Если вы единственный учредитель, тогда просто оформите решение в письменном виде.

По размеру вклада есть один важный нюанс: если учредителей несколько, то вклад должен внести каждый пропорционально своим долям в уставном капитале. Общую сумму вклада нужно определить на собрании учредителей.

С единственным собственником все предельно ясно: вы самостоятельно решаете, какую сумму внести и передаете деньги организации.

Плюс у такого способа оформления все же можно найти — денежные средства не облагаются налогом в случае, если это вклад на увеличение чистых активов.

Кажется, что такой способ подойдет для оформления безвозмездной помощи двум учредителям, у которых ровно по 50% в уставном капитале. Мат.помощь от любого из них будет налогооблагаемой, а оформление вклада в имущество поможет избежать лишних налогов.

Вклад в имущество организации не увеличивает уставный капитал, и номинальная стоимость долей в уставном капитале остается неизменной.

В договоре займа можно прописать любую процентную ставку. Если этого не сделать и не указать беспроцентный характер займа, проценты будут автоматически начисляться в соответствии с ключевой ставкой ЦБ РФ на день возврата долга.

Если собственник берёт в банке кредит как физлицо, чтобы влить деньги в компанию, то процент по займу, как правило, равен ставке процента по полученному кредиту.

Как уже говорилось выше, выдача займов физическому лицу – популярный способ, к которому прибегают компании, чтобы выдать деньги директору или учредителю на личные нужды, а также для вывода средств. Чтобы оценить налоговые последствия для самого получателя денег и для компании, подробнее рассмотрим налогообложение беспроцентного займа, а также займа, выданного под проценты

Договор беспроцентного займа. Частый вопрос, который возникает у начинающих оптимизаторов: облагается ли налогом беспроцентный займ? Облагается, еще как!

Если для вывода денег использовать беспроцентный займ, то налоговая переквалифицирует данный договор в процентный по ставке 2/3 от ставки ЦБ, а также начислит материальную выгоду (ставка НДФЛ – 35%) на сумму процентов за весь период. Согласно статье 105.3 НК, если между взаимозависимыми лицами (учредитель или директор и ООО) заключается какая-либо сделка, то ее условия должны быть идентичны для не взаимозависимых лиц, иначе недополученные доходы взаимозависимых лиц инспекция может учитывать для начисления налогов.

В такой ситуации инспекция доначислит физлицу НДФЛ по ставке 35% с процентов, так как это будет считаться материальной выгодой, полученной от экономии на процентах по займу, а также начислит штраф и пени.

Кроме того, с 2016 года изменился порядок определения даты получения дохода, а соответственно, уплаты НДФЛ с беспроцентного займа. Раньше налог надо было заплатить только при возвращении займа. Поэтому компании сдвигали уплату НДФЛ, перенося дату возвращения займа дополнительными соглашениями. С 2016 года платить налог с беспроцентного займа надо ежемесячно в независимости от даты возврата средств.

Договор процентного займа. Если учредителю или директору выдать процентный займ, то у компании возникает доход, с которого надо заплатить налог на прибыль. Конечно, эти суммы будут меньше, чем НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35%:

Итак, если под прикрытием займа выводятся деньги (то есть возврата заведомо не предусмотрено), компания может простить долг. Но тогда у сотрудника возникнет доход, а значит НДФЛ. А у компании – налог на прибыль, так как сумма займа перейдет в расходы за счет чистой прибыли. Кроме того, при прощении долга налоговая может признать договор займа фиктивным, доначислит страховые взносы, а также штраф и пени.

Напрашивается вывод: если решили выводить деньги из компании при помощи займа и его последующего прощения, то лучше не рисковать. Дешевле и безопаснее это сделать через дивиденды.

Как вывести деньги с ООО учредителю: законные способы

Если в случае с оформлением процентного займа учредителю или руководителю избежать налогообложения НДФЛ можно, постоянно продлевая договор, то есть, сделав долг бессрочным, то ежемесячная уплата НДФЛ заемщиком, оформившем беспроцентный займ, четко прописана в законе.

Единственный официальный способ не платить налог за возможность занять деньги у собственной компании на льготных условиях – оформить займ под процент чуть выше 2/3 ставки рефинансирования Центробанка.

В этом случае налоги будет выплачивать организация, так как проценты, полученные от учредителя или директора за пользование заемными средствами, являются внереализационными доходами. Абсолютно безвозмездный займ создает слишком много условных преимуществ, которые по факту обесцениваются или уходят в минус из-за возрастающей налоговой базой.

Учредитель ЗАО «Приз» С. Н. Сафонова владеет 60% уставного капитала общества. В счет прибавления оборотного капитала своей компании она перечислила безмездную денежную помощь 700 000 руб. Расчетный счет ЗАО «Приз» был пополнен 20.10.2017.

Именно на дату зачисления денег (20.10.2017) бухгалтер ЗАО «Приз» должен показать операцию по получению денежных средств. С этой целью используется запись ДТ 50 (51), КТ 91-1. С внесенной денежной помощи С. Н. Сафоновой налог на прибыль не исчисляется, т. к. долевое участие в уставном капитале этого учредителя составляет более 50%.

У компании «Стрела» за 2016 год насчитан ущерб 300 000 руб. Ее учредители (3 человека) приняли решение восполнить образовавшуюся недостачу средств за счет собственных денег. Безмездная помощь деньгами от лица учредителей была внесена в следующих пропорциях:

Б. Д. Сидоров (долевое участие в капитале составляет 55%) — 200 тыс. руб.;
Н. Л. Князев (долевое участие 23 %) — 50 тыс. руб.;
Е. В. Коротких (долевое участие 22 %) — 50 тыс. руб.

Проводки по безмездной помощи на возмещение ущерба	Характеристика
ДТ 75 (Деньги Б. Д. Сидорова на покрытие ущерба»), КТ 84	Решение о покрытии части ущерба Б. Д. Сидоровым
ДТ 75 (Деньги Н. Л. Князева на покрытие ущерба), КТ 84	Решение о покрытии части ущерба Н. Л. Князевым
ДТ 75 (Деньги Е. В, Коротких на покрытие ущерба)	Решение о покрытии части ущерба Е. В. Коротких
ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Б. Д. Сидорова на возмещение ущерба»	Зачисление денег Б. Д. Сидорова
ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Н. Л. Князева на возмещение ущерба»	Зачисление денег Н. Л. Князева
ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Е. В. Коротких на возмещение ущерба»	Зачисление денег Е. В. Коротких
ДТ 99, сб. «Постоянные налоговые обязательства», КТ 68, сб. «Налог на прибыль»	Исчисление налога на прибыль с денег, внесенных Н. Л. Князевым и Е. В. Коротких

В состав налоговой базы по прибыли включаются только деньги, внесенные Н. Л. Князевым и Е. В. Коротких, т. к. их долевое участие в уставном капитале составляет менее 50 %.

Вопрос №1. Как происходит поступление неденежной помощи от учредителя?

Подобная возможность должна предусматриваться Уставом организации и подкрепляться решением общего собрания учредителей. Необходимо учесть следующие нормы при поступлении имущества:

принимается рыночная цена объекта имущества;
производится независимая оценка передаваемого имущественного объекта с целью подтверждения рыночной цены;
передача производится на основании акта.

Вопрос №2. Какой вариант оказания помощи своему ООО учредителем наиболее оптимален?

Вклад в имущество либо уставной капитал.

Вопрос №3. Может ли учредитель прервать договорные обязательства компании по займу, если эти обязательства ей не выполнены, и когда?

Учредитель вправе отправить долг на прибавление чистых активов. Тогда обязательства компании по договору займа прекратятся.

Вопрос №4. Допустимо ли учитывать траты, покрываемые за счет денежной помощи учредителя (долевое участие в капитале более 50 %), при калькуляции налога на прибыль?

После того, как предоставленная учредителем помощь деньгами стала собственностью компании, она вправе использовать принятые средства на свое усмотрение. Все траты, которые покрывались из числа денег, переданных от учредителя как помощь, учитываются при калькуляции налога на прибыль в числе расходов. Такие траты должны подтверждаться документально и быть аргументированными с экономической точки зрения (НК РФ, ст. 270 и ст. 252, п.1).

Организация может выдавать займы своим сотрудникам, в том числе и учредителю. При этом стороны сами должны утвердить процентную ставку, срок возврата и сумму.

После получения процентов по займу компания должна будет выплатить с них налог, так как это считается доходами предприятия. Чтобы заемщику не нужно было отдавать заем, ООО может простить долг, заключив соответствующий договор. В этом случае должник обязан будет уплатить налог в размере 13% от невозвращенной суммы как с дохода физического лица.

Это не универсальный способ получения наличных средств, а скорее возможность покрыть небольшие расходы учредителя средствами компании. Все траты обязательно нужно подкреплять документами — чеками, актами, накладными, др.

Использование подотчетных средств и представительские расходы возможны в таких случаях:

приобретение оборудования для обстановки офиса;
покупка техники, компьютеров, смартфонов для руководства компании;
оплата расходов на проезд и проживание в РФ или в другой стране, направленных на налаживание бизнес-связей организации;
оплата обедов в ресторане, развлекательных мероприятий, совершенных для привлечения инвесторов и улучшения имиджа компании, др.

Все документы, доказывающие направленность этих трат на повышение прибыльности бизнеса, нужно собирать и хранить. Поскольку такие затраты уменьшают налогооблагаемую базу, то ФНС пристально следит за целесообразностью подобных расходов.

Существует всего два таких способа: чек и банковская бизнес-карточка. Чтобы обналичивать средства со счета организации с помощью чека, нужно:

Заполнить чек из чековой книжки и обязательно указать цель снятия денег.
В кассе банка предъявить данный документ для получения наличных средств. Если сумма будет большой, нужно предупредить о своем визите заранее, чтобы сотрудники банка успели подготовить деньги.
Оприходовать деньги в кассе организации после того, как они будут получены в банке. При этом к концу рабочего дня в кассе не должно оставаться излишков.

Чек имеют право подписывать и обращаться с ним за обналичиванием только те сотрудники, данные которых прописаны в этом документе. Кассир банка должен будет сверить подпись на чеке с образцами, предоставленными руководством компании при открытии счета.

Получение средств с корпоративной карты будет гораздо проще — нужно воспользоваться банкоматом для снятия и терминалом для пополнения.

Чтобы избежать проблем с ФНС и не привлечь к себе внимания контролирующих органов, нужно:

не выводить средства сразу же, как они поступили на счет;
не снимать за один раз суммы от 400 000 рублей — лучше разделить вывод наличности на несколько итераций;
сохранять всю документацию, связанную с расходами наличности;
никогда не обращаться к услугам компаний, предлагающих услуги обналички.

Все перечисленные выше способы вывода денег со счета ООО — абсолютно рабочие и проверены на практике, а их использование не противоречит действующему законодательству. Разумеется, применение «теневых» схем обналичивания будет гораздо выгоднее, но повлечет за собой серьезные обвинения по различным «тяжелым» статьям — так как по факту, это уклонение от уплаты налогов.

С точки зрения бухучета, деньги учредителя, переданные в организацию безвозмездно, считаются «прочими доходами» (в соответствии с абзацем 10 п. 7 ПБУ 9/99). Их нужно признавать на дату их поступления на счет, от этого зависит способ отражения их в учете.

Деньги для любых целей можно зачислять в течение всего отчетного периода. Проводка должна быть сформулирована так: дебет 51(51), кредит 91-1, «Безвозмездное получение средств от участника ООО (акционера, учредителя)».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счет 98-2 «Безвозмездные поступления денежных средств» здесь не подходит, он предназначен для регистрации передачи материальных активов, а не денежных средств.

ПРИМЕР. Учредитель ООО «Кантата» Л. В. Контрабасов владеет 50% уставного капитала фирмы. В феврале 2017 года он перечислил компании финансовую помощь на пополнение оборотных средств, которая составила 300 000 руб. Расчетный счет «Кантаты» был пополнен 16 февраля 2017 года. В бухучете на эту дату должна содержаться следующая запись: «Дебет 50(51), кредит 91-1 – 300 000 руб. – получена денежная помощь от учредителя Л. Контрабасова». При этом налогом на прибыль эта помощь обложена не будет.
Средства, предназначенные на покрытие убытка, нужно вносить исключительно в конце учетного бухгалтерского года (имеется в виду убыток, показанный на счете 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»), но еще до того, как будет сформирован годовой бухгалтерский отчет. 91 дебет для этого не годится. Использовать следует счет 75 «Расчеты с акционерами», возможно открытие субсчета «Средства, предназначенные для погашения убытков». Проводки будут выглядеть так:
- датой оформления протокола собрания участников (или решения единственного учредителя) нужно провести дебет 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – принято решение погасить убыток за счет акционера (учредителя);
- датой поступления финансов на счет проводится дебет 50(51), кредит 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка» – получены финансы от учредителя на покрытие убытков по итогам отчетного года.

ПРИМЕР. ЗАО «Стальпрокат» применяет общую систему налогообложения. По финансовым итогам 2016 года за ним значится убыток в сумме 600 000 руб. Учредителями ЗАО «Стальпрокат» являются Р. И. Проскуров (доля в уставном капитале 51%), Н. С. Пробирченко (доля в уставном капитале 28%) и Л. Д. Самойлова (доля составляет 21%). В феврале 2017 года, 21 числа, до того, как была сформирована годовая отчетность за 2017 год, учредители приняли решение покрыть убыток за счет безвозмездного внесения средств. 25 февраля 2017 года на счет ЗАО «Стальпрокат» были внесены денежные средства от учредителей в таких пропорциях: Р. И. Проскуров внес 300 000 руб., а Н. С. Пробирченко и Л. Д. Самойлова – по 150 000 руб. За 21 февраля в бухучете записано:

дебет 75, субсчет «средства Р. Проскурова, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Р. Проскуровым;
дебет 75, субсчет «средства Н. Пробирченко, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Н. Пробирченко;
дебет 75, субсчет «средства Л. Самойловой, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Л. Самойловой.

Записи за 25 февраля:

дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Р. Проскурова, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Р. Проскурова на покрытие убытка;
дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Н. Пробирченко, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Н. Пробирченко на покрытие убытка;
дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Л. Самойловой, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Л. Самойловой на покрытие убытка.

Дохода от средств, направленных на погашение убытка, у ЗАО не возникло. В состав доходов, подлежащих налогообложению, будут включены средства, полученные от Н. Пробирченко и Л. Самойловой, поскольку их доля меньше половины уставного капитала. Результатом стало возникновение постоянного налогового обязательства, которое отражается в бухучете следующим образом: дебет 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства», кредит 68, субсчет «Обязательства по налогу на прибыль». По этой проводке отражается постоянное налоговое обязательство с суммы, выплаченной Н. Пробирченко и Л. Самойловой.

Оформление и налогообложение финансовой помощи от учредителя
Бухгалтерский учет вкладов учредителя в имущество и безвозмездной передачи имущества
Бухгалтерский учет финансовой помощи учредителя, направленной на увеличение уставного капитала компании
Бухгалтерский учет финансовой помощи от учредителя в виде займа

Мы уже сказали выше, есть несколько приемов. Технически это совсем несложная процедура.

Господдержка бизнеса в 2021 году

Наличные, которые будут внесены на счет, будут отражены как прочий доход.

Налоги: если процент доли в компании более 50 %, то платить налоги не нужно.

Оформление: оформляется как безвозмездная финансовая помощь на пополнение оборотных средств.

Бухгалтерское оформление: Дебет 51 Кредит 91 (другие доходы).

Минус операции: деньги невозможно вернуть.

Налоги: в том случае, когда доля в компании более 50%, налог не взимается.

Оформление: решение участников о предоставлении обществу безвозмездной финансовой помощи на покрытие убытков прошлых лет.

Бухгалтерское оформление: Дебет 75 Кредит 84 – принято решение о погашении убытка за счет средств учредителей. Дебет 51 Кредит 75 — получены средства от учредителей.

Минус операции: деньги, внесенные на счет учредителем, также невозможно вернуть.

Есть и другое средство — это вложение денег в имущество. Актуален только когда в Уставе компании вписан такой раздел. Если он отсутствует, то пополнить счет можно лишь после того, как будет переписан документ.

Если клиент является единственным участником, то решение остается за ним. Нужно приложить к нему письменное распоряжение, потом можно вносить деньги.
В случае, когда клиент не является единоличным участником, суммы должны быть пропорциональны доле каждого учредителя, также прилагается письменное распоряжение.

Налоги: сумма не будет включена в доходы независимо от доли учредителя.

Оформление:

Чтобы внести деньги таким способом, нужно соблюсти два условия:

Еще можно пополнить счет наличными, заплатив за товары или оказанные услуги. Средства уходят на дальнейшее обеспечение товарами и услугами. Обязательно нужно сделать договор, который подтвердит сделку и будет основанием для внесения наличных.

Подведём итоги, беспроцентный займ от учредителя — налоговые последствия 2021 года:

Полученные деньги не признаются доходом предприятия, если позже они возвращены собственнику.
Возвращать вместо денег имущество не допускается, иначе такая ситуация трактуется, как реализация, и ООО должно заплатить на полученную сумму налог.
Владелец компании может простить долг, после чего он не будет иметь прав на эту сумму или прибыль, заработанную с её помощью.
Для организации прощённый долг является внереализационным доходом, поэтому облагается налогом, согласно выбранному режиму.
Если заимодавец имеет в компании долю свыше 50%, то он вправе оказать безвозмездную финансовую помощь, и организации не придется платить за нее налог.
Между коммерческими субъектами не допускается дарение, поэтому простить долг может только участник, являющийся физическим лицом.

Как начислять обязательные платежи, если получен беспроцентный займ от учредителя — налоги в этом случае также прямо зависят от того, являются ли стороны по этому соглашению зависимыми друг от друга.

Схема следующая:

Стороны независимы друг от друга. В этом случае предоставление беспроцентного займа считается законным. Поэтому кредитор не уплачивает налог, а компания не относит какие-либо суммы в состав расходов.
Стороны находятся в зависимости. В этом случае сделка не будет являться контролируемой согласно пп.7 п. 4 статьи 105.14 НК для резидентов. А в случае с нерезидентами отсутствие процентов делает договор неконтролируемым согласно ст. 269 НК.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Если компании нужны деньги, то учредитель может помочь собственными средствами.

2. Варианты помощи от учредителя:

безвозмездная помощь, оформленная договором дарения;
возмездная помощь, оформленная договором займа с начислением процентом или без такового;
вклад учредителя в имущество фирмы;
дополнительный вклад в уставный капитал.

Денежная помощь может быть временной (беспроцентный заем). Учредитель также вправе передать своей компании деньги и имущество в собственность. Так он может пополнить либо поднять капитал компании. Полученную безмездную помощь обязательно нужно отображать в бухучете. Только после этого компания вправе использовать ее по целевому назначению.

Б. Д. Сидоров (долевое участие в капитале составляет 55%) — 200 тыс. руб.;
Н. Л. Князев (долевое участие 23 %) — 50 тыс. руб.;
Е. В. Коротких (долевое участие 22 %) — 50 тыс. руб.

Проводки по безмездной помощи на возмещение ущерба	Характеристика
ДТ 75 (Деньги Б. Д. Сидорова на покрытие ущерба»), КТ 84	Решение о покрытии части ущерба Б. Д. Сидоровым
ДТ 75 (Деньги Н. Л. Князева на покрытие ущерба), КТ 84	Решение о покрытии части ущерба Н. Л. Князевым
ДТ 75 (Деньги Е. В, Коротких на покрытие ущерба)	Решение о покрытии части ущерба Е. В. Коротких
ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Б. Д. Сидорова на возмещение ущерба»	Зачисление денег Б. Д. Сидорова
ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Н. Л. Князева на возмещение ущерба»	Зачисление денег Н. Л. Князева
ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Е. В. Коротких на возмещение ущерба»	Зачисление денег Е. В. Коротких
ДТ 99, сб. «Постоянные налоговые обязательства», КТ 68, сб. «Налог на прибыль»	Исчисление налога на прибыль с денег, внесенных Н. Л. Князевым и Е. В. Коротких

Вопрос №1. Как происходит поступление неденежной помощи от учредителя?

принимается рыночная цена объекта имущества;
производится независимая оценка передаваемого имущественного объекта с целью подтверждения рыночной цены;
передача производится на основании акта.

Вопрос №2. Какой вариант оказания помощи своему ООО учредителем наиболее оптимален?

Вклад в имущество либо уставной капитал.

Как учредителю внести деньги на расчетный счет ООО

гражданам;
лечебным и воспитательным учреждениям;
учреждениям социальной защиты;
благотворительным, научным и образовательным организациям;
учреждениям культуры (фондам, музеям и др.);
прочим некоммерческим организациям;
государству и иным субъектам гражданского права.

Благотворительные организации должны вести бухучет и отчетность согласно п. 1 ст. 19 закона № 135-ФЗ. Годовой отчет должен находиться в открытом доступе; также он представляется в орган, принявший решение о госрегистрации такой организации, и в налоговый орган (пп. 2–3 ст. 19 закона № 135-ФЗ).

При перечислении денег на благотворительность через банковский счет, факт операции должен быть подтвержден путем предъявления выписки о перечислении таких средств. Вместо выписки можно предъявить квитанцию к приходному ордеру. При заполнении документа ПД-4 необходимо указать назначение платежа.

Как видно, объектом дарения выступают либо вещи, либо имущественные права. А вот о деньгах в главе 32 Гражданского кодекса не сказано ни слова. Однако это вовсе не означает, что деньги дарить нельзя. В силу статьи 128 Гражданского кодекса они являются такими же вещами, как, скажем, стол или стул. Выходит, что дарение денег с юридической точки зрения принципиально ничем не отличается от дарения любого другого имущества.

Благотворительная организация — общее понятие для специально созданных объединений, занимающихся благотворительностью. Согласно закону «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ благотворительные организации должны быть обязательно некоммерческими, без участия государства или его субъектов. Они могут быть созданы в форме:

Порядок внесения вклада в имущество регулируется положениями п. 1 ст. 66.1 ГК РФ, а также ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — закон об АО) и ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО).

Так, у организации, получившей вклад в имущество, не возникает доходов, облагаемых налогом на прибыль независимо от доли делающего вклад участника. Кроме того, участник-организация, внесший денежный вклад в имущество общества, получает дополнительное преимущество в виде возможности не включать в налогооблагаемый доход денежные средства, полученные впоследствии безвозмездно от этого общества в пределах суммы своего денежного вклада в имущество (подп. 11.1 п.1 ст.251 НК РФ). Иными словами, учредитель-организация получает право на «безналоговый возврат» своего денежного вклада.

Таким образом, основным признаком инвестиции представляется их связь с намерением инвестора получить положительный экономический эффект. Вклад в имущество организации направлен на развитие компании и увеличение ее прибыли. В связи с этим мы можем говорить о том, что положительным экономическим эффектом для организации — инвестора будет рост получаемых дивидендов. Такое толкование дает возможность не облагать НДС вклад учредителя в имущество организации в силу отсутствия объекта налогообложения (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп.4 п. 3 ст. 39 НК РФ). В то же время такую позицию с высокой степенью вероятности придется доказывать в суде.

Таким образом, если учредители готовы помочь своей компании деньгами, то лучше потратить время на соблюдение формальностей и сделать денежный вклад в имущество. Также следует оформить вклад в имущество, если доля прямого или косвенного участия учредителя (акционера) менее 50%.

Учредитель с долей участия 50% (или более 50 %) передал организации основное средство (к примеру, здание или оборудование). Для того, чтобы его стоимость не учитывалась в составе налогооблагаемых доходов, организация должна в течение года с момента получения использовать это здание / оборудование в собственной деятельности. Если организация до истечения этого срока примет решение продать полученное основное средство или сдать его в аренду, то право не облагать полученный доход она теряет. Поступившее имущество организация должна будет учесть в составе внереализационных доходов на основании подп. 8 ст. 250 НК РФ.

Стороны независимы друг от друга. В этом случае предоставление беспроцентного займа считается законным. Поэтому кредитор не уплачивает налог, а компания не относит какие-либо суммы в состав расходов.
Стороны находятся в зависимости. В этом случае сделка не будет являться контролируемой согласно пп.7 п. 4 статьи 105.14 НК для резидентов. А в случае с нерезидентами отсутствие процентов делает договор неконтролируемым согласно ст. 269 НК.

Средства, предназначенные на покрытие убытка, нужно вносить исключительно в конце учетного бухгалтерского года (имеется в виду убыток, показанный на счете 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»), но еще до того, как будет сформирован годовой бухгалтерский отчет. 91 дебет для этого не годится. Использовать следует счет 75 «Расчеты с акционерами», возможно открытие субсчета «Средства, предназначенные для погашения убытков». Проводки будут выглядеть так:

датой оформления протокола собрания участников (или решения единственного учредителя) нужно провести дебет 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – принято решение погасить убыток за счет акционера (учредителя);
датой поступления финансов на счет проводится дебет 50(51), кредит 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка» – получены финансы от учредителя на покрытие убытков по итогам отчетного года.

Безвозмездно полученные денежные средства не облагаются налогом на прибыль, если доля участия передающей стороны в уставном капитале получающей компании больше 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило применяется независимо от статуса участника, предоставившего безвозмездную помощь (юридическое или физическое лицо). Если же доля участия компании, предоставляющей денежные средства, в уставном капитале получающей стороны меньше или равна 50 процентам, то безвозмездная помощь в полном размере облагается налогом на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Получение денежных средств в виде финансовой помощи не облагается НДС ( подп. 1 п.3 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ).

Можно предположить, что, прощая долг дочерней компании, материнская компания получает имущественную выгоду в силу личной заинтересованности в экономическом положении «дочки». Однако арбитражной практики, которая подтвердила бы этот вывод, нет. Суды не признают прощение долга дарением, если займодавец простил только часть долга в обмен на добровольную уплату оставшейся части (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.10.08 по делу № А21-3512/2007) или когда долг прощен в счет погашения другой задолженности (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.01.09 № Ф04-248/2009(19774-А46-13). Ничем не обусловленное прощение долга в полной сумме суды, как правило, признают ничтожным (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.11.08 по делу № КГ-А40/10973-08).

Условия, при которых организация вправе принять к вычету входной НДС, определены в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. От того, за счет каких источников были приобретены товары, работы или услуги, право покупателя на вычет по НДС не зависит. Поэтому в рассматриваемой ситуации входной НДС можно принять к вычету на общих основаниях.

Когда участник принимает решение помочь своей фирме финансово или имущественным вкладом, он должен решить, собирается ли он когда-либо потребовать активы обратно. Если да, то такая передача средств будет называться возвратной, а такая передача средств – займом. Он может быть сделан под очень низкий процент или вовсе без него. В любом случае, эти моменты нужно оговорить в договоре при оформлении ссуды.

Безвозмездная финансовая помощь учредителем организации может быть предоставлена на основании договора о безвозмездном финансировании в форме денежных средств, иного имущества или имущественных прав. Как указывает судебная практика, безвозмездная передача имущества по такому основанию не является дарением, поскольку учредитель рассчитывает на получение положительного эффекта от инвестиционной деятельности, что в конечном счете должно выражаться в увеличении прибыли, подлежащей распределению между учредителями (см., например, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.01.2019 №Ф03-5575/2018, Определением Верховного Суда РФ от 07.05.2019 № 303-ЭС19-4881 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра).

Получение безвозмездной помощи от учредителя или акционера организации не влечет за собой облагаемого налогом на прибыль дохода при соблюдении одновременно нескольких условий, указанных в подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ, применяемой с 01.01.2020 года):

1. Доля участника в организации должна составлять от 50 % и выше. При этом размер доли определяется по правилам, установленным ст. 105.2 НК РФ, и учитывает долю прямого и косвенного участия.

Если учредитель передает организации денежные средства, такая операция не облагается налогом на добавленную стоимость (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 4 ст. 39 НК РФ). В тоже время если помощь оказана в форме имущества или имущественных прав, то у участника-плательщика НДС возникает объект обложения — безвозмездная реализация, т.е. ему придется начислить НДС с «неполученного дохода», если операция не освобождается от НДС в соответствии со ст.149 НК РФ. При этом сумма налога не предъявляется к оплате организации, получающей имущество.

Выставленный в адрес организации счет-фактура не регистрируется получателем в книге покупок (подп. а п. 19 раздела II Приложения № 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Соответственно, получатель имущества не сможет принять указанный в счете-фактуре НДС к вычету (см также разъяснения Минфина России в письме от 13.12.2016 № 03-03-05/74496).