Заявление о зачете суммы переплаты налога в счет погашения недоимки 2021 образец

Если, согласно статье 78 НК РФ, налогоплательщики, у которых образовалась переплата, хотят распорядиться излишне уплаченными суммами:

• зачесть их как будущие платежи;
• погасить недоимку по иным обязательным выплатам;
• сократить или полностью закрыть задолженность по пеням и штрафам за правонарушения;
• потребовать возврат средств, —

им потребуется форма заявления о зачете переплаты по налогу. Эти правила распространяются на все введенные в РФ сборы и налоги, в том числе госпошлину (с некоторыми особенностями, перечисленными в статье 333.40 НК РФ), НДС, авансовые платежи. Но надо понимать, что налоговая служба не станет возвращать или производить зачет излишне уплаченной суммы в счет будущих платежей до тех пор, пока не будут погашены задолженности.

Что делать с переплатой по налогам в 2021 году: памятка для бухгалтера

Если предприниматель (компания) решил вернуть сумму переплаты, ему надо воспользоваться другой формой из приказа ФНС № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017, предложенной в приложении №8. В нем содержится бланк для возврата лишней суммы.

Правила заполнения этого документа в основном такие же. Детально рассматривать их не будем, а приведем пример заполненного документа. Допустим, ООО «Колосок» переплатило НДС за первый квартал 2020 года на сумму 15 732 рубля и теперь хочет вернуть ее. Вот как выглядит обращение руководителя ООО.

Для зачета переплаты в счет предстоящих платежей подайте в инспекцию заявление по утвержденной форме (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Заявление на зачет переплаты по налогу образец

Рекомендуем прежде, чем подать заявление о зачете переплаты, сверить свои данные с налоговым органом. Для этого вы можете запросить справку о состоянии расчетов с бюджетом или акт сверки. Дело в том, что, если инспекция выявит расхождения с суммами, которые вы указали в заявлении, она все равно сначала предложит провести сверку.

Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала подайте уточненную декларацию, в которой исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о зачете.
Переплату в счет погашения недоимки по налогам (пеням, штрафам) инспекция зачтет самостоятельно.

Однако вы можете и сами подать заявление о зачете в этом случае (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Вам нужно представить заявление о зачете переплаты в инспекцию в ограниченный срок. Сделать это вы можете одним из следующих способов (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):

— в бумажном виде — лично (через представителя) или по почте;

— в электронной форме — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Заявление подавайте в инспекцию по месту учета. А при наличии обособленных подразделений вы можете его представить как по месту учета ОП, так и по месту учета организации. Это следует из п. 7 ст. 78, п. 1 ст. 83 НК РФ.

Срок для обращения в инспекцию с заявлением о зачете переплаты — три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. 7 ст. 78 НК РФ).

В какой срок инспекция выносит решение о зачете переплаты по налогу

Срок принятия решения о зачете зависит от того, проводила ли инспекция камеральную проверку и обнаружила ли в ходе нее нарушения.

Если инспекция провела камеральную проверку и не выявила нарушений, срок составляет 10 рабочих дней. Их отсчитывают не сразу после завершения проверки, а после того, как истекут еще 10 рабочих дней с одной из следующих дат (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ):

— дата, следующая после дня окончания проверки, — если инспекция завершила ее в установленный срок;

— дата, когда проверка должна быть завершена по п. 2 ст. 88 НК РФ, — если инспекция проверяла декларацию дольше положенного срока.

Если инспекция провела камеральную проверку и выявила нарушения, срок составляет 10 рабочих дней с даты, следующей за днем вступления в силу решения по итогам камеральной проверки (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ).

Если камеральная проверка не проводилась, инспекция должна вынести решение о зачете переплаты в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления или подписания акта совместной сверки, если такая сверка проводилась (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ). Рекомендуем вам подавать заявление о зачете заранее — как минимум за 10 рабочих дней до предстоящего срока уплаты налога, в счет которого вы планируете направить переплату.

О принятом решении инспекция должна сообщить вам в течение пяти рабочих дней после его принятия (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Такое сообщение инспекция может передать вам или вашему представителю лично под расписку, по ТКС или другим способом (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Если инспекция сама проводит зачет переплаты в счет задолженности по налогам (пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):

— обнаружения переплаты;

— подписания совместного с вами акта сверки, если она проводилась;

— вступления в силу судебного решения (например, если переплату подтвердил суд).

Зачет переплаты по налогам в 2020 году

• в момент составления декларации по налогу прибыль за текущий налоговый период;
• по результатам проведения налоговой проверки;
• по итогам проведения аудиторской проверки (рекомендуем проводить аудит ежегодно по итогам сдачи годовой отчетности);
• в ходе внутренней проверки бухгалтерской базы и счетов бухгалтерского учета по взаиморасчетам с бюджетом;
• из информационного письма налоговых органов;
• по результатам проведения сверки с налоговым органом (рекомендуем проводить данную процедуру не реже, чем один раз в год — сразу после составления годовой отчетности).

• Установим природу и момент образования переплаты;
• Проверим наличие всех документов, подтверждающих переплату;
• Подготовим и подадим заявление о зачете/возврате переплаты;
• Проведем сверку расчетов с налоговым органом и получить подписанный акт сверки;
• Проконтролируем соблюдение сроков возврата/зачета переплаты;
• Обжалуем бездействие налоговых органов в судебном порядке;
• Оспорим незаконный отказ возврата/зачета переплаты в вышестоящем налоговом органе и в суде;
• Вернем переплату на расчетный счет / осуществим зачет (с подтверждающими документами).

От 4% до 10%от суммы фактически произведенного зачета/возврата. Основная часть оплаты — за результат.

Цена зависит от:

• того, на каком этапе мы подключаемся к работе;
• от причины и момента возникновения переплаты;
• от позиции налогового органа по вопросу переплаты.

• Оставайтесь в хороших отношениях с налоговой
  Наверняка Ваш бухгалтер часто общается с налоговой по рабочим вопросам и ему важно сохранить хорошие отношения с инспекцией. Поручая решение вопроса третьей стороне, Вы даете возможность Вашим штатным сотрудникам устраниться от возможного налогового спора.
• Не переоценивайте своих сотрудников
  

  Уверены, Вашим сотрудникам есть, чем заняться помимо прохождения проверок и выяснения отношений с налоговыми органами. Мало того, что дополнительная нагрузка может сказаться на качестве их основной работы, в силу нехватки времени, а иногда и недостатка нужных знаний, Ваши сотрудники будут испытать стресс от взаимодействия с налоговыми органами и им требуется профессиональная поддержка.

  Между тем мы, оказывая Вам профессиональные услуги по сопровождению проверок и обжалованию решения налоговых органов, рискуем не только своей репутацией, но и своим доходом, поэтому очень мотивированы на успешный результат. Важно понимать, что налоговые юристы – это не просто юристы. Сопровождение выездных и налоговых проверок, налоговые споры требуют особых знаний и узкой специализации, т.к. природа спора и стратегия защиты строится на стыке экономической сути операций, налогового и арбитражно-процессуального права. Кроме того, чем многообразнее опыт налогового юриста – тем больше шансов на победу. Часто требуется и восстановление учета, чтобы подготовиться к прохождению проверки, либо помощь квалифицированных бухгалтеров, аудиторов и здесь мы располагаем необходимыми кадровыми ресурсами, чтобы успешно осуществлять подобные проекты.

• Испортить дело просто – труднее это потом исправить
  Налоговая любит «цепляться» к мелочам, делать различные запросы и т.д., чтобы затянуть дело либо найти дополнительные источники доначислений. Специалиста, не знающего всех возможных тонкостей, легко сбить с толку, заставить следовать советам инспектора, который преследуют свою цель – доначислить налогов как можно больше. У нас было немало случаев, когда мы удерживали клиентов от выполнения несущественных и даже незаконных требований налоговой, сохраняя тем самым их время и деньги, сокращая сроки проведения проверки. Здесь важна мера, и предоставить больше документов, подключить связи – не значит лучше и, как говориться, может быть использовано против Вас. Любой документ, который запрашивает ИФНС, любое своей разъяснение мы готовим с точки зрения успешного влияния на результат.

• Знаем внутреннюю «кухню» ИФНС
  Наши специалисты много лет проработали на ведущих должностях в налоговых органах, что позволяет нам видеть ситуацию глазами налоговиков и до последней запятой знать, как меры будет принимать налоговая инспекция, чтобы увеличить размер доначислений по итогам проверки, как будет затягивать сроки проверки и пр. И мы сумеем использовать любые проволочки и возражения налоговой инспекции в Вашу пользу, чтобы проверка прошла максимально гладко, с минимальными доначислениями и в срок.
• Пользуемся заслуженным уважением у арбитражных судей
  Для судей важно, кто именно отстаивает интересы сторон, сталкивался ли специалист с подобными вопросами раньше или «плавает по верхам». Нередко такой субъективный фактор сильно влияет на исход дела. Мы очень гордимся тем, что при рассмотрении спорных и неоднозначных ситуаций судьи нередко прислушиваются к нашему мнению, что не раз позволяло нам вносить свой вклад в формирование положительной судебной практики по различным налоговым спорам при обжаловании решений налоговых органов.
• Даем гарантии успеха
  Мы настолько уверены в своих силах, что Вы можете оплатить нашу работу уже после того, как будет достигнут результат.
• Выигрываем дела различной сложности, обслуживая как небольшие фирмы, так и крупные компании
  Несмотря на то, что среди наших клиентов немало всемирно известных компаний, мы особенно гордимся победами, которые одержали в секторе малого бизнеса. Оказывая услуги по сопровождению налоговых проверок и обжалованию решений налоговых органов на высочайшем уровне, мы ценим каждого клиента, и одинаково ответственно подходим к делу, если нужно защитить и 50 тысяч, и 500 миллионов рублей.

И еще с нами просто приятно работать!

Новые правила возврата переплаты и зачета налогов в 2021 году

В отличие от возврата переплаты универсальный образец заявления в налоговую о зачете переплаты составить невозможно. Для каждого случая будут свои нюансы. Общее представление о заполнении нового бланка заявления можно получить, изучив наш образец.

Отметим, что, в результате разночтений в рядах ИФНС о возможности того или иного зачета, компании нередко получают отказы. Необоснованные можно обжаловать, но это время, а переплаченные налоги – это выведенные из бизнеса средства.

• Порядок возврата (зачета) налогов
  • Форма заявлений о возврате и зачете налогов
  • Причины возникновения переплаты
  • Как установить переплату
  • Виды налоговой переплаты
  • Что и за какой период можно вернуть (зачесть)
  • Возврат (зачет) переплаты по фондам
  • Распределение налогов, сборов, взносов по бюджетам
  • Что делать с «переплатой»
  • Схема возврата (зачета) переплаты
  • Способы подачи заявления
  • Как сделать «официальный» скрин
  • Личный кабинет юр лица на сайте ФНС
  • Сроки подачи заявления
  • Решение о возврате (зачете) / отказе
  • Уведомление о возврате (зачете) / отказе
• Заявление о возврате налогов в 1С
• Заявление о зачете налогов в 1С

Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налогов регулируется ст. 78 НК РФ. Правила, установленные этой нормой, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов (п. 14).

Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит:

• зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по данному налогу или иным налогам;

• зачету в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения;

• возврату налогоплательщику.

Факт излишней уплаты налога может быть обнаружен как самой организацией, так и налоговой инспекцией.

К сведению: согласно п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Форма сообщения приведена в приложении 2 к Приказу ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Предложение о проведении сверки может исходить как от налогоплательщика, так и от налогового органа.

Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом, который вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика в течение следующего дня после дня составления такого акта (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам утверждена Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685@.

Итак, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету или возврату. Начнем с зачета.

Зачет суммы излишне уплаченного налога осуществляется:

• в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам (п. 4 ст. 78 НК РФ);

• в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, в случаях, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Обратите внимание: с 01.10.2020 утратил силу абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ, согласно которому зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов должен был осуществляться по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Что здесь имеется в виду? Формулировка «по соответствующим видам» означала, что зачет федеральных налогов мог осуществляться только в отношении федеральных налогов, региональных – в отношении других региональных налогов, соответственно, местные налоги шли в зачет исключительно местных налогов.

Например, к федеральным налогам относятся НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций, водный налог (ст. 13 НК РФ), к региональным – налог на имущество организаций, транспортный налог (ст. 14 НК РФ), к местным – земельный налог (ст. 15 НК РФ). Таким образом, переплату по какому-либо федеральному налогу можно было зачесть в счет уплаты либо по тому же налогу (авансовым платежам), либо по любым другим налогам из перечня, приведенного в ст. 13 НК РФ. Допустим, переплату по НДФЛ можно было зачесть в счет уплаты налога на прибыль и наоборот.

Теперь (с 01.10.2020) правило о зачете налогов «внутри вида» не применяется и налог можно зачесть в счет уплаты другого налога любого вида, а также сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.

Как составить и подать заявление для зачета переплаты по налогам

Если у налогоплательщика нет недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам), то переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей в бюджет. На основании письменного заявления налогоплательщика такое решение принимает налоговая инспекция. Решение должно быть принято в течение 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика или со дня подписания акта совместной сверки (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (об отказе в зачете) сумм излишне уплаченного налога в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) приведена в приложении 8 к Приказу ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Заявление может быть представлено в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Если у налогоплательщика имеется недоимка по иным налогам (задолженность по пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ), возврат производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Обратите внимание: до 01.10.2020 абз. 2 п. 6 ст. 78 НК РФ предусматривал перед возвратом излишне уплаченного налога обязательный зачет задолженности (при ее наличии) по налогам «соответствующего вида». Теперь переплату можно будет вернуть только после погашения недоимки по налогам любого вида.

Например, у учреждения имеется переплата по налогу на прибыль в федеральный бюджет на сумму 100 000 руб. Оно обратилось в ИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога. В то же время за данным налогоплательщиком числится недоимка по налогу на имущество (региональному налогу) в размере 40 000 руб.

Переплата по налогу на прибыль в размере 100 000 руб. будет распределена следующим образом: 40 000 руб. пойдет на погашение недоимки по налогу на имущество, а оставшаяся часть переплаты по налогу на прибыль в сумме 60 000 руб. (100 000 – 40 000) будет возвращена налогоплательщику.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней:

• со дня получения заявления налогоплательщика о возврате;

• со дня подписания акта совместной сверки расчетов с бюджетом (если она проводилась).

До истечения этого срока поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога (оформленное на основании решения налогового органа) подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для возврата налогоплательщику (п. 8 ст. 78 НК РФ).

В течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику:

• о возврате сумм излишне уплаченного налога;

• об отказе в возврате.

Сообщение передается руководителю учреждения, его представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения документа (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, должен уведомить налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств (п. 11 ст. 78 НК РФ).

В силу ст. 78 НК РФ налоговый орган принимает в отношении излишне уплаченного налога решение о зачете суммы в счет предстоящих платежей (абз. 2 п. 4), решение о зачете в счет погашения недоимки (абз. 3 п. 5), решение о возврате (абз. 1 п. 8) в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания акта совместной сверки расчетов с бюджетом.

При этом на основании п. 8.1 ст. 78 НК РФ в случае проведения камеральной налоговой проверки (КНП) сроки, установленные абз. 2 п. 4, абз. 3 п. 5 и абз. 1 п. 8 данной статьи, начинают исчисляться:

• при отсутствии нарушений, выявленных в результате КНП, – по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения КНП за соответствующий налоговый (отчетный) период, или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный п. 2 ст. 88 НК РФ;

• при выявлении нарушения налогового законодательства в ходе КНП – со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки.

Введение правила было обусловлено тем, что без КНП и подтверждения налоговым органом права на возврат денежных средств из бюджета суммы излишне уплаченного налога у налогоплательщика не возникает (см. письма Минфина РФ от 15.05.2017 № 03-02-08/30790, 03-02-08/30802, от 21.02.2017 № 03-04-05/9949, от 09.11.2016 № 03-02-08/65564).

Согласно п. 2 ст. 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

Так, в соответствии с п. 10 ст. 78 НК РФ при нарушении сроков возврата излишне уплаченного налога налоговый орган на сумму, не возвращенную в срок, начисляет проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата. С 01.01.2016 значение ставки рефинансирования приравнивается к значению ключевой ставки, определенному на соответствующую дату. Самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается. Правила применяются в том числе в отношении нарушения сроков возврата излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов (п. 14 ст. 78 НК РФ).

К сведению: при определении суммы процентов ставка рефинансирования должна делиться на количество дней в соответствующем году (365 или 366 дней) (см. Письмо Минфина РФ от 18.07.2017 № 03-05-04-03/45570).

Аналогичный расчет процентов приведен также в п. 3.2.7 Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утвержденных Приказом ФНС РФ от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@.

В случае изменения ставки в отдельные периоды времени проценты исчисляются отдельно за каждый период действия соответствующей ключевой ставки.

Пример.

Налоговой инспекции необходимо было не позднее 11.06.2020 вернуть излишне уплаченный учреждением налог на прибыль в размере 36 600 руб. Но фактически это было сделано 31.07.2020.

С 27.07.2020 ключевая ставка установлена в размере 4,25 %, до нее действовала ставка 4,5 % (с 22.06.2020), а до этого – 5,5 % (с 27.04.2020).

Рассчитаем размер процентов, причитающихся налогоплательщику за нарушение срока возврата излишне уплаченной суммы налога:

• за период с 12.06.2020 по 21.06.2020 – 55 руб. (36 600 руб. x 10 дн. x 5,5 % / 366 дн.);

• за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 – 157, 5 руб. (36 600 руб. x 35 дн. x 4,5 % / 366 дн.);

• за период с 27.07.2020 по 31.07.2020 – 21,25 руб. (36 600 руб. x 5 дн. x 4,25 % / 366 дн.).

Всего налогоплательщику причитается 233,75 руб. (55 + 157,5 + 21,25).

* * *

В заключение отметим, что при обнаружении излишне уплаченной суммы налога учреждение может обратиться в налоговый орган с заявлением о ее возврате (зачете) в срок, установленный п. 7 ст. 78 НК РФ, – в течение трех лет со дня уплаты данных сумм (если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах). По общему правилу налоги считаются уплаченными с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджет (пп. 1 п. 3, п. 8 ст. 45 НК РФ).

Если налогоплательщик пропустил этот срок, он вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В таком случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности.

Если вы обнаружили переплату, у вас есть два варианта:

1. Зачесть её в счёт будущих платежей или существующего долга.

2. Вернуть её на расчётный счёт.

Зачет переплаты по налогам в 2021 году

По общему правилу, срок для зачёта или возврата переплаты — три года со дня уплаты налога. Если три года прошли — налоговая инспекция откажет.

Однако трёхлетний срок не всегда отсчитывается с даты уплаты. Например, переплата возникла из-за уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. А бухгалтер узнал о ней, когда подал декларацию по итогам года.

Поэтому если налоговая вам отказала, проверьте, знали ли вы о переплате в тот момент, когда она возникла. Или вы по объективным причинам узнали о ней позже.

Если со дня, как налогоплательщик реально узнал об излишке, три года еще не истекли, можно обратиться в суд. Суд считает трёхлетний срок с момента, когда компания узнала или должна была узнать о переплате. При этом судья проверит причины, из-за которых фирма или ИП не смогли узнать о переплате раньше.

Например, фирма «Спектр» подала декларацию по налогу на прибыль и уплатила налог за 2016 год 13 марта 2017 года. 20 марта 2020 года фирма подала уточнённую декларацию за 2016 г. В ней она дозаявила расходы, которые не могла отразить в первичной декларации из-за судебного спора с контрагентом. В результате, после подачи уточнённой декларации, образовалась переплата. 10 июля 2020 г. компания подала заявление о возврате излишне уплаченного налога. Инспекция отказала в возврате налога, так как с момента его уплаты (13 марта 2017 г.) прошло больше трёх лет. Однако организация может добиться возврата налога через суд, так как о переплате ей стало известно только 20 марта 2020 г., когда были скорректированы данные учёта. Если считать три года от этой даты, то на момент подачи заявления срок возврата еще не прошел.

По действующим правилам зачет переплаты по федеральным налогам и сборам, региональным налогам, а также местным налогам и сборам производят по соответствующим видам. То есть, федеральные налоги засчитывают в счет федеральных, региональные — в счет региональных, местные — в счет местных (п. 1, 14 ст. 78 НК РФ).

В частности, НДС является федеральным налогом, поэтому с переплатой по этому налогу можно поступить так:

• зачесть в счет будущих платежей по НДС;
• зачесть в счет других федеральных налогов – текущих и будущих платежей по федеральным налогам, а также в счет погашения недоимки, пеней, штрафов;
• вернуть на расчетный счет.

Новый бланк заявления о зачете налога утвержден Письмом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/ Нормативный акт отменил действие старого Приказа от 03.03.2015 № ММВ-7-8/, в котором были представлены унифицированные формы устаревших обращений. Необходимость изменений была обусловлена реформацией в части страхового обеспечения, а именно передачей прав администрирования по страховым взносам в ФНС.

Распорядиться образовавшейся переплатой можно на следующие направления:

• зачесть излишки средств в счет будущих платежей по данному виду налога/сбора;
• вернуть на расчетный счет налогоплательщика;
• зачесть переплату в счет задолженностей по иным налоговым обязательствам;
• рассчитаться за действующие штрафы, пени и недоимки.

Такие нормы установлены в статье 78 Налогового кодекса и действуют на все налоговые обязательства, установленные на территории России, в том числе на авансовые платежи и государственные пошлины. Налогоплательщикам следует знать, что только при отсутствии задолженностей по другим налогам и сборам возможен зачет переплаты по налогам заявление удовлетворят.

Распорядиться налоговой переплатой можно не позднее трех лет с момента ее образования, согласно статье 78 НК РФ. Для налогоплательщиков доступны три способа предоставления заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога:

1. Руководитель организации, индивидуальный предприниматель или физическое лицо, либо их законные представители (на основании доверенности) могут обратиться в территориальное отделение налоговой инспекции лично.
2. Заполненный документ отправить по почте. В таком случае отправку осуществите заказным письмом с обратным уведомлением и описью вложенных документов.
3. Организовать отправку электронно через защищенные каналы связи, которые используются для отправки отчетности. Отправляя электронный вариант обращения, не забудьте подписать его усиленной электронной подписью.

Решение по письменному обращению должно быть принято не позднее 10 дней с момента получения. О результате рассмотрения налоговики должны сообщить в письменном виде. В период рассмотрения представители ФНС затребуют проведение сверки по налогам и сборам.

Форма заявления КНД 1150057 состоит из двух листов:

Заполнение формы интуитивно понятно. Для некоторых полей содержатся подсказки в самом бланке. Поэтому инструкции по заполнению формы КНД 1150057 нет.

Возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога

Правила зачета налоговой переплаты указаны в ст.78 НК РФ:

• Зачет осуществляет ИФНС по юридическому адресу налогоплательщика,
• Налоговики информируют компании и предпринимателей, если выявляют излишнюю уплату налога или страхового взноса,
• Зачет излишка инспекторы проводят в течение 10 дней после получения заявления от налогоплательщика,
• Компания или коммерсант могут подать заявление в течение трех лет со дня платежа,
• Зачет возможет между налогами одного бюджетного уровня.

Последнее условие поясним на примере.

Пример

Переплату по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, можно:

• Вернуть на расчетный счет,
• Зачесть в счет будущих платежей НДС,
• Зачесть в счет уплаты другого федерального налога.

Зачесть переплату по налогу на прибыль, например, для погашения недоимки по налогу на имущество организаций нельзя. Налог на имущество является региональным, то есть перечисляется в бюджет субъекта РФ. В то время как оплата имеется по налогу, перечисляемому в федеральный бюджет. Такой излишек можно зачесть, к примеру, в счет налога на добавленную стоимость. Ведь НДС тоже является федеральным налогом.

При выплатах в бюджет бухгалтеры предприятий и организаций, указывая КБК, иногда допускают ошибки. Они могут быть вызваны банальной невнимательностью, но чаще всего все же происходят просто по незнанию. Дело в том, что КБК меняются довольно часто и сотрудники коммерческих компаний не всегда вовремя успевают отследить данные изменения.

Ответственность за ошибки в КБК целиком и полностью лежит на плечах налогоплательщиков.

Если бухгалтер организации в платежных документах неверно указал КБК, это значит только одно: выплата уйдет не по назначению. То есть фактически деньги в бюджет поступят, но при этом правильно их распределить окажется невозможным, поэтому будет считаться, что государство эти средства не получило. В связи с этим специалисты налоговой службы оформят это как недоимку по соответствующей статье поступлений (даже если по другой статье вследствие такой путаницей образуется переплата), а, значит, в дальнейшем это повлечет за собой наложение на налогоплательщика пени и штрафов.

Заявление о зачете налога с одного КБК на другой можно писать либо в свободной форме, либо по установленному унифицированному образцу. Независимо от того, какой способ будет выбран, ссылаться нужно на 78 статью НК РФ. Мы в качестве примера возьмем стандартную форму, поскольку она содержит все необходимые строки, удобна и проста в заполнении.

Первым делом скажем о том, что вносить в бланк сведения можно как в компьютере, так и от руки. Если выбран второй вариант, то надо следить за тем, чтобы в документе не было неточностей, ошибок и правок. Если они все же случились, следует заполнить другой формуляр.

Заявление должно быть подписано заявителем или его законным представителем – руководителем организации или иным лицом, уполномоченным действовать от его имени.

Удостоверять документ при помощи штампа или печати нужно только тогда, когда такое условие прописано в учетных документах предприятия.

Бланк следует оформлять в двух одинаковых экземплярах,

• один из которых надо передать инспектору налоговой службы,
• второй, после проставления в нем отметки о принятии копии, оставить себе.

Такой подход в будущем позволит избежать спорных ситуаций с налоговой службой по поводу наличия заявления или сроков его подачи.

Довести до налоговой службы заявление можно несколькими путями:

• наиболее надежный и доступный– добраться до территориальной инспекции и отдать заявление инспектору лично;
• можно передать заявление с представителем, на руках у которого будет заверенная должным образом доверенность;
• отправить заявление через почту России с описью вложения заказным письмом с уведомлением о вручении;
• через электронные средства связи, но только если у организации есть официальная электронная цифровая подпись.

>Заявление на межинспекционный зачет образец заполнения

Заявление о зачете переплаты по налогам заполняется по аналогии с заявлением на возврат излишне уплаченных средств. Приведем пример заявления о зачете излишне уплаченного налога предприятия-«упрощенца»: Второй лист заявления на зачет переплаты по налогам полностью идентичен с формой заявления на возврат и содержит реквизиты банка плательщика.

Решение ИФНС о возможности зачета или возврата налога зависит от наличия у компании недоимок, штрафов и пеней по одному или нескольким налогам. Если они имеются, то переплата зачисляется в счет погашения этих долгов. Причем зачет может сделать ИФНС автоматически, если выявит излишне перечисленные суммы самостоятельно.

В этом случае ИФНС в 10-тиднейный срок информирует организацию о проведении зачета недоимки обнаруженной переплатой. На рассмотрение заявления и принятие решения по возврату излишне выплаченных сумм или зачету законодатели отводят налоговикам также 10 дней с даты получения заявления.

Отметим, что решения о зачете в счет будущих платежей налоговики выносят охотнее, чем о возврате.

Первым этап в оформлении будет внесение информации о самой компании или физическом лице. Здесь после шапки с идентификационными номерами плательщики указываются все регистрационные данные лица, как это прописано в уставных документах или паспорте.

Стоит отметить, что форма заявления заполняется только заглавными печатными буквами. Чернила при этом могут быть только чёрного цвета.

Дополнительно следует указать код основного реквизита, по которому указываться основания для перезачисления установленных излишне уплаченных средств. В эти поля должны быть вписаны статьи налогового кодекса, дающие основания для назначения перераспределения средств.

Далее нужно указать точную сумму налога до копеек, которая была переплачена и отметить период, за который была внесена излишняя сумма средств, чем требовалось. Левая часть справки налогоплательщиком не заполняется. Она будет оформлена только после получения бумаги сотрудником службы.

Первая половина

Кроме этого, на первой странице бланка заявления о зачете указываются данные о лице в виде налоговой службы, где находятся излишние зачисленные средства по налогу физического или юридического лица. Коды установки периода, за который нужно провести зачет налоговой суммы, заполняются по определённому правилу.

Здесь следует отметить, что вносится информация о периоде, который может быть :

• Месяцем;
• Кварталом;
• Полугодием;
• Годом.

Согласно этому указываются цифры по исчислению:

• Месяц 1-12;
• Квартал 1-4;
• Полугодие 1-2
• Год 1.

После этого отмечается полная дата отправки средств по налогу, которые были признаны переплатой и подлежат зачету. Представленные в следующих пунктах справки коды можно уточнить на официальном портале налоговой службы. Они отличаются в зависимости от места расположения физического либо юридического лица.

Сам код налогового органа следует перед заполнением уточнить у операторов службы. Следует определить, в каком именно учреждении располагаются излишне уплаченные суммы налога. Именно в него будет направляться запрос согласно представленному заявлению на перечисление излишних средств на будущий период оплаты.

Вторая половина

В этой части первой страницы заявления, следует заполнить информацию, в случае, если лицо совершает свои действия через доверенного представителя. В первом пункте отмечается ответственное лицо, которое подтверждает полноту и правильность заполненных в документе данных.

Ниже под эти пунктом отмечает полное ФИО этого лица построчно. Обычно здесь вносятся данные руководителя либо официального представителя организации действующего по доверенности, которая должна быть нотариально заверена.

В конце этого пункта прикрепляются сведения документа, на основании которого действует представитель. Обычно это номер доверенности, который регистрируется нотариусом и отправляется в установленную базу регистрационных номеров.

Также необходимо указать в соответствующем поле заявления о зачете номера контактных телефонов для связи. Это необходимо для того, чтобы проверяющий мог при необходимости уточнения данных связаться с ответственным лицом по городскому или мобильному номеру.

Последняя часть заявления о зачете налога используется для заполнения не ответственным лицом, а проверяющим. Эти пункты оформляются самим работником налоговой службы при получении заявления и его обработки.