Учет заработной платы в бухгалтерском учете РБ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет заработной платы в бухгалтерском учете РБ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Расчет отпускных

Расчет больничных

Расчет подоходного налога

Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов на оплату труда

Подписка на электронный журнал
«Главный Бухгалтер. Зарплата»

Подписка на печатный журнал
«Главный Бухгалтер. Зарплата»

Комплект «ЭТАЛОН. Зарплата»

Большая доля, задаваемых нам вопросов связана с Кадрами и Заработной платой.

Именно со статьи на эту тему я и хотела бы начать нашу рубрику.

Немного о себе: я учредитель двух бухгалтерских компаний. У нас более 100 фирм на обслуживании. Есть маленькие, со штатом в 2-3 человека, но есть и фирмы по 50-100 человек. Поэтому оптимизация работы с блоком Кадры и ЗП для нас очень важна!

В данной статье мы разберем как у нас строится работа с трудовыми отношениями.

Бухгалтерский учет выплаты заработной платы наличными в 2020 году

Если за гражданином числится несколько исполнительных документов, вполне может быть, что зарплаты недостаточно, поэтому удержания производятся не одновременно (ч. 1 ст. 122 Закона № 439-З). Погашения отчисляются с учетом даты оглашения исполнительного производства. Что постановили раньше – то и будут учитывать в первую очередь. Если решения были приняты в один день, т.е. дата одинаковая, тогда погашения производятся с учетом номера исполнительного производства, а именно – что было раньше установлено к исполнению, то и должно быть удовлетворено в первую очередь. Удержание по новому исполнительному документу производится только после полного погашения по предыдущему исполнительному документу.

Наниматель, который производит перечисления платежей, вычитая их из заработной платы, может дополнительно ко всему издать внутренний локальный приказ, распоряжение о взыскании с должника суммы комиссии за перевод (ч.2 ст. 107 ТК). Однако работодатель не имеет права получать прибыть из этих действий, его задача – только компенсация собственных понесенных расходов.

Инициатором удержания средств может быть и сам наниматель. Это возможно, если:

• был выплачен аванс в счет заработной платы, а работник решил уволиться;
• произошла ошибка в расчетах при начислении оплаты труда;

В случаях с авансом и ошибкой удержание может быть сделано не позднее одного месяца с того дня, когда был установлен окончательный срок возврата аванса. Или не позднее одного месяца со дня неправильного начисления зарплаты. Данное удержание возможно только, если работник не оспаривает мнение работодателя посредством документальных доказательств. Предоставление доказательств требуется и от нанимателя.

• был выдан аванс на служебную командировку, хозяйственные расходы и прочее, который превысил реальные затраты;
• если увольнение происходит в незавершенный календарный период и есть неотработанные дни трудового отпуска;
• если по вине работника был нанесен ущерб нанимателю;

В случаях удержаний по вине работника может быть два сценария развития событий. Первый – работник может добровольно возместить ущерб в полном объеме или частично. Для этого требуется его заявление, что, по сути, является признанием вины. И в ответ на заявление издается приказ об удержании в счет возмещения нанесенного ущерба. Второй вариант – после обнаружения ущерба, не позднее двух недель с момента обнаружения, от работника требуется письменное объяснение. В эти же сроки издается приказ, с которым должны ознакомить работника. А далее он дает свое согласие на удержание средств, которые могут быть взысканы не ранее, чем через десять дней после уведомления работника.

• если в коллективном договоре закреплены трудовые нормы или план работ, которые не были выполнены по вине работника, а наниматель претерпел ущерб;
• если выданная спецодежда или прочие средства индивидуальной защиты были повреждены работником (это тоже относится к категории “ущерб нанимателю”).

Спецодежда, обувь, средства защиты – это имущество работодателя (если оно не арендуется), и он предоставляет эти средства на безвозмездной основе. При увольнении работник возвращает нанимателю его имущество. Законное удержание на возмещение ущерба нанимателю допустимо только, когда доказано неаккуратное обращение с его имуществом. Осуществляется возмещение только остаточной стоимости имущества, то есть с учетом износа.

Сам работник тоже имеет право изъявить желание, чтобы работодатель производил удержание и последующее перечисление средств из зарплаты. Обоснованием может служить:

• уплата коммунальных платежей;
• уплата профсоюзных, членских взносов;
• добровольное возмещение ущерба, нанесенного работодателю;
• добровольное возмещение нанесенного имуществу нанимателя ущерба по остаточной стоимости спецодежды и средств индивидуальной защиты до истечения сроков износа;
• выплата остаточной стоимости спецодежды до истечения сроков износа при увольнении, с целью оставить данное имущество в своей собственности;
• погашения кредитных обязательств, например по приобретению бытовой техники или аппаратуры;
• выплата ипотеки.

Нужно, опять же, писать заявление. Отказать наниматель будет не вправе. Однако, если выполнение обязательств по удержаниям сопряжено с расходами, работодатель может выпустить локальный указ и сделать свои услуги не безвозмездными. Извлекать из этого прибыль он не имеет права, допустима только компенсация понесенных расходов.

Со 02.07.2021 вносятся изменения в порядок исчисления среднего заработка

• Проект изменений в Налоговый кодекс: ИП не смогут работать на УСН 09.09.2021
• Расчет наличной валютой между резидентом и нерезидентом 03.09.2021
• Налог на доходы иностранных организаций по процентам по займам 02.09.2021
• Регулирование цен на строительные материалы 31.08.2021
• Налог на прибыль и зарплата сотрудников, работающих дистанционно за границей 31.08.2021
• Постановление МАРТ 55: регулируемые цены и тарифы 31.08.2021
• Новости законодательства 2021 (июнь-август) 21.08.2021
• ПВТ — о месте реализации услуг (площадки App Store, Google Play) 20.08.2021
• Материальная помощь на оздоровление к отпуску 20.08.2021
• Подоходный налог со страховых выплат по договорам добровольного страхования 04.08.2021

\n\n

Организации, в которых аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, нередко делают резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ, алиментов и т.д. Их показывают по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующему субсчету.

\n\n

При резервных удержаниях делают проводки:

\n\n

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» — резервное удержание НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то

\n\n

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» — резервное удержание алиментов из зарплаты сотрудника такого-то

\n\n

Удержания из зарплаты: НДФЛ, алименты и проч.

\n\n

При удержании НДФЛ делают проводку:

\n\n

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то

\n\n

При удержании алиментов делают проводку:

\n\n

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты сотрудника такого-то

\n\n

В случае других удержаний используют кредит счета, подходящего для конкретной ситуации.

\n\n

Если аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, и были сделаны резервные удержания, то в конце месяца их необходимо списать.

\n\n

При списании резервных удержаний делают проводки:

\n\n

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 —списаны резервные удержания по НДФЛ сотрудника такого-то

\n\n

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания по алиментам сотрудника такого-то

\n\n

\n\n

Как и заработная плата, страховые взносы в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности. Начисление взносов отражают по дебету счетов 20 (23, 26, 29, 44) и кредиту счета 69 по соответствующему субсчету (субсчета открывают по видам страхования).

\n\n

ВАЖНО. В проводке по начислению страховых взносов счет 70 не задействован. Это объясняется тем, что взносы не входят в заработную плату и не удерживаются из нее.

\n\n

При начислении взносов делают проводку:

\n\n

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44) КРЕДИТ 69 (субсчет по виду страхования) — начислены страховые взносы.

\n\n

\n\n

Аванс, а также начисленную зарплату за минусом НДФЛ, алиментов и прочих удержаний выдают на руки работнику. Если сотрудник получает деньги в кассе, составляется проводка по кредиту счета 50 «Касса». Если деньги переводят с расчетного счета организации на карточку сотрудника, составляется проводка по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

\n\n

При выплате аванса и зарплаты делают проводки:

\n\n

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 — выдан аванс (зарплата) из кассы;

\n\n

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 — перечислен аванс (зарплата) с расчетного счета.

\n\n

Начисление и выплата зарплаты, а также удержания из нее отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это следует из плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 30.10.2000 № 94н. При начислении зарплаты бухгалтер использует кредит счета 70. При выплате зарплаты, при удержании НДФЛ, алиментов и прочего бухгалтер использует дебет счета 70.

Аналитику по счету 70 необходимо вести по каждому сотруднику компании.

Страховые взносы следует отражать по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а НДФЛ — по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчету «НДФЛ».

Организации, в которых аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, нередко делают резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ, алиментов и т.д. Их показывают по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующему субсчету.

При резервных удержаниях делают проводки:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» — резервное удержание НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» — резервное удержание алиментов из зарплаты сотрудника такого-то

Удержания из зарплаты: НДФЛ, алименты и проч.

При удержании НДФЛ делают проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то

При удержании алиментов делают проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты сотрудника такого-то

В случае других удержаний используют кредит счета, подходящего для конкретной ситуации.

Если аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, и были сделаны резервные удержания, то в конце месяца их необходимо списать.

При списании резервных удержаний делают проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 —списаны резервные удержания по НДФЛ сотрудника такого-то

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания по алиментам сотрудника такого-то

Как и заработная плата, страховые взносы в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности. Начисление взносов отражают по дебету счетов 20 (23, 26, 29, 44) и кредиту счета 69 по соответствующему субсчету (субсчета открывают по видам страхования).

ВАЖНО. В проводке по начислению страховых взносов счет 70 не задействован. Это объясняется тем, что взносы не входят в заработную плату и не удерживаются из нее.

При начислении взносов делают проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44) КРЕДИТ 69 (субсчет по виду страхования) — начислены страховые взносы.

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Проводка по начислению аванса аналогичная. Её дата зависит от способа расчетов, установленного в организации:

1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна. Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца;

2. Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.

В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Бухгалтерский учет заработной платы в 2021 году

Выплата аванса и заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Перечисление НДФЛ и взносов

Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата у организаций происходи только с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

С целью организации бухучета труда и зарплаты на предприятии в учетной политике прописывается, какие формы первичных документов для этой цели будут использованы. При этом со вступлением в силу закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ использование унифицированных форм перестало быть обязательным.

Но многие бухгалтеры при организации учета оплаты труда на предприятии отдают предпочтения формам первичных документов, утвержденным постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. Первичной документацией по учету движения персонала являются приказы (о приеме на работу, увольнении, переводах, предоставлении оплачиваемого отпуска и т. д.). Для каждого принятого на работу сотрудника заводится личная карточка и открывается персональный лицевой счет.

На лицевой счет, открываемый, как правило, на год, заносятся данные о начисленной и выплаченной зарплате, суммах удержаний и вычетов. Данные в лицевые карты переносятся из табелей учета рабочего времени, листов нетрудоспособности, нарядов на выполнение сдельной работы, приказов (о произведении удержания или начислении премии) и проч.

О порядке организации первичного бухучета на предприятии можно узнать из статьи «Порядок организации первичного бухгалтерского учета».

В связи с тем, что затраты по зарплате отражаются в себестоимости произведенной продукции, начисление зарплаты проводится по сч. 70 в корреспонденции со счетами:

• 20 (23, 25, 26, 29) — для производственных предприятий (в зависимости от структурного подразделения, где занят сотрудник);
• 44 — для торговых предприятий.

Если для ведения всех остальных разделов учета обычно достаточно собственно бухгалтерских знаний, то бухгалтер-зарплатник должен быть еще специалистом по налогам и отчасти даже юристом.

С налогами все понятно: те, кто считают зарплату, обычно начисляют и сопутствующие обязательные платежи, а также заполняют отчетность по ним.

Расчет заработной платы с отчислениями в фонды

Если же говорить о юридических знаниях, то речь здесь идет не только о Трудовом Кодексе. Ведь кроме собственно начисления зарплаты и налогов расчетчикам часто приходится иметь дело с различными видами удержаний: алименты, штрафные санкции и т.п. Чтобы верно отразить эти суммы в учете, нужно хорошо разбираться в нормативных актах, которые регулируют их взыскание.

Таким образом, специалист по зарплате должен уметь эффективно работать на пересечении бухгалтерского, налогового и трудового законодательства.

Зарплата — это вознаграждение работника, исчисленная исходя из объемов выполненной работы, квалификации, стажа и нагрузки (ст. 129 ТК РФ). Объемы выплат определяются в соответствии с нормами действующего законодательства, а также с учетом системы оплаты, установленной на предприятии.

Оплата труда персонала — это солидная доля затрат любого экономического субъекта. Именно поэтому так важно организовать полный и достоверный учет труда и заработной платы на предприятии. Систематический анализ информации позволит оценить эффективность затрат, а также выявить резервы (финансовые и трудовые).

Следует учитывать, что расходы на заработную плату напрямую влияют на себестоимость произведенной продукции. Причем в расчет себестоимости включается не только заработок работников основного производства, но и выплаты в пользу вспомогательного персонала.

Экономический субъект вправе самостоятельно разрабатывать систему оплаты, учитывая род деятельности, специфику, сложность и вредность (опасность) производств. На данном этапе следует руководствоваться ключевыми принципами:

1. Законность. Условия начисления вознаграждений не могут нарушать действующих требований и норм трудового законодательства.
2. Справедливость. Оплата должна быть равноценной выполняемым работам.
3. Направленность на результат. Предусмотрите систему стимулирования и(или) премирования работников за достижение конкретных результатов.
4. Своевременность и периодичность. Заработок должен выплачиваться систематически, без задержек, в полном объеме.

Также следует отметить, что размеры оплаты труда должны быть экономически обоснованы. В противном случае об эффективности данных затрат не может быть и речи.

После того, как ключевые условия оплаты труда определены, учет труда и его оплаты осуществляется поэтапно:

1. Учет рабочего времени. Возлагается на ответственного работника (бухгалтер, кадровик, секретарь), который должен отражать в специальной первичной документации сведения об отработанном времени (сменах, часах, днях).
2. Начисление заработной платы. Бухгалтер проводит расчеты и начисления в соответствии с утвержденными нормами и условиями оплаты труда. Подсчет ведется отдельно по каждому сотруднику за фактически отработанное время.
3. Исчисление налогов и прочих удержаний из начисленного заработка. Из зарплаты удерживается налог на доходы физических лиц, а также вычитаются иные виды удержаний, например, по исполнительным листам.
4. Начисление страховых взносов. На сумму начисленной заработной платы начисляются взносы в пользу страхового обеспечения трудящихся граждан. Тарифы страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.
5. Выплата заработка на банковские счета работников или выдача денежных средств из кассы предприятия.
6. Перечисление НДФЛ и страховых взносов в Федеральную налоговую службу и Фонд социального страхования (НС и ПЗ).

Все этапы должны быть отражены в бухгалтерском учете соответствующими проводками.

Поскольку расходы на оплату труда включают в себестоимость, при начислении 70 счет корреспондирует со счетами, на которых собираются соответствующие затраты:

• 20 «Основное производство»;
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 25 «Общепроизводственные расходы»;
• 26 «Общехозяйственные расходы»;
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
• 44 «Расходы на продажу» (если предприятие торговое).

Если сотрудникам начисляют дивиденды, то 70 счет корреспондирует со счетом 84 «Нераспределенная прибыль».

Удержания отражают по дебету 70 счета, а корреспондирующий счет зависит от вида удержания:

• НДФЛ: счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• по исполнительным документам (например, алименты): счет 76 «Расчеты с прочими дебиторам и кредиторами»;
• недостачи: счет 73 «Удержание недостачи из заработной платы работника».

Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)

Учёт зарплаты для УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» необходим для того, чтобы подтвердить расходы на оплату труда и рассчитать налог.

При УСН с объектом «Доходы» и ЕНВД расходы (включая расходы на оплату труда работникам) для налогообложения не учитываются. Однако эксперты интернет-бухгалтерии «Моё дело» рекомендуют всё же вести учёт зарплаты. Ведь ЕНВД и УСН 6% можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работников, а сумма этих взносов определяется как раз исходя из начисленной заработной платы.

Для эффективного учета зарплаты воспользуйтесь интернет-бухгалтерией «Моё дело».

В сервисе вы в автоматическом режиме сможете рассчитывать зарплату сотрудников, отпускные, больничные, пособия, налоги и страховые взносы. Вы лишь выбираете нужный вид расчёта из списка документов и заполняете несколько простых полей.

Работодатели обязаны сдавать несколько отчетов по заработной плате, удержанным налогам и начисленным страховым взносам – их вы в считанные минуты сможете формировать с помощью электронного мастера.

• Напомнит о сроках сдачи
• Учёт переносы в выходные и праздники
• Настраивается по вашим параметрам
• Учитывает совмещение налоговых режимов

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда направлен на решение следующих задач:

• своевременная выплата зарплаты;
• корректное исчисление необходимых удержаний и величины среднего заработка;
• начисление отпускных, больничных, командировочных;
• осуществление выплат социального характера;
• обеспечение соблюдения норм действующих трудового и налогового законодательств.

Нормативно-правовое регулирование бухучета расчетов с персоналом обеспечивают 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, Трудовой кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ». На уровне каждого отдельного экономического субъекта порядок вознаграждения работников регламентирует учетная политика. Учетной политикой и распоряжением (приказом) руководителя закрепляется используемая форма первичной документации. Первичка ведется как в бумажном, так и в электронном виде по унифицированным формам, утвержденным постановлением Госкомстата № 1 от 05.01.2004.

Вот основные первичные документы, применяемые в бухучете расчетов по зарплате.

Унифицированная форма	Название унифицированной формы
Т-1	Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу
Т-2	Личная карточка работника
Т-3	Штатное расписание
Т-4	Учетная карточка научного, научно-педагогического работника
Т-5	Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу
Т-6	Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику
Т-7	График отпусков
Т-8	Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)
Т-9	Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку
Т-10	Командировочное удостоверение
Т-11	Приказ (распоряжение) о поощрении работника
Т-12	Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда
Т-13	Табель учета рабочего времени
Т-49	Расчетно-платежная ведомость
Т-51	Расчетная ведомость
Т-53	Платежная ведомость
Т-53а	Журнал регистрации платежных ведомостей
Т-54	Лицевой счет
Т-60	Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику
Т-61	Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)
Т-73	Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы

В организации учет заработной платы в бухгалтерском учете ведется на счете 70 плана счетов (приказ Минсельхоза № 654 от 13.06.2001). Аналитический учет ведется по каждому работнику. По Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» указываются перечисленные служащим суммы по оплате трудовой деятельности, премии, пособия, пенсии, начисленные налоги, платежи по исполнительным документам и иные удержания.

Если сумма ежемесячного вознаграждения была начислена, но не выплачена по причине неявки сотрудника, то она отражается по Дт 70 Кт 76.

В бюджетном учреждении для расчетов по заработной плате используются следующие статьи:

• 211 — «Заработная плата»;
• 212 — «Прочие выплаты»;
• 213 — «Начисления на оплату труда».

Сам бухучет заработной платы ведется на счете 302.10, согласно плану счетов бюджетного учета (инструкция № 157н). Если зарплата выплачивается за счет бюджетной деятельности учреждения, то действия отражаются на сч. 1.302.10, например, в казенном учреждении. Если в рамках предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, то на 2.302.10, например, в БУ или АУ. Если же заработную плату рассчитывают из средств субсидии на выполнение государственного задания, то отражение производится по 4.302.10, по целевым субсидиям 5.302.10. Для отображения взаиморасчетов по заработной плате и денежному довольствию в бюджетном учреждении используется Журнал операций № 6.

Большая доля, задаваемых нам вопросов связана с Кадрами и Заработной платой.

Именно со статьи на эту тему я и хотела бы начать нашу рубрику.

Немного о себе: я учредитель двух бухгалтерских компаний. У нас более 100 фирм на обслуживании. Есть маленькие, со штатом в 2-3 человека, но есть и фирмы по 50-100 человек. Поэтому оптимизация работы с блоком Кадры и ЗП для нас очень важна!

В данной статье мы разберем как у нас строится работа с трудовыми отношениями.

Разница между трудовыми и гражданско-правовыми отношениями:

На сегодняшний день, мы не можем трудоустроить сотрудника без штатного расписания. Штатное расписание должно быть актуальным, так как если мы вовремя его не изменили (не убрали лишнюю вакансию), то придется подавать данные в центр занятости.

А оно вам надо?

Источник: https://delai-delo.by/useful/6-kak-oformit-cotrudnika-na-rabotu-i-nachiclit-emy-zarabotnuy-platu/

Согласно требованиям трудового законодательства, работодатель имеет перед сотрудниками обязанность перечислять им заработную плату.

Весь процесс учета зарплаты выглядит следующим образом:

1. Начисление персоналу заработной платы. Происходит на основании действующей в компании системы оплаты труда, а также данных табеля учета рабочего времени.
2. Совершение всех необходимых удержаний из зарплаты. Основным из них является НДФЛ, который взимается с каждого сотрудника в полном или льготном размере.
3. Начисление необходимых страховых взносов. Они включают в себя отчисления в Пенсионный Фонд и два страховых фонда.
4. Выплата окончательной суммы. Она происходит в установленный день на банковские счета сотрудников или через кассу предприятия.

Каждая из этих операций должна быть соответствующим образом отображена в данных бухгалтерского учета. Для этого предусмотрен отдельный счет, который стоит рассмотреть более подробно.

Для фиксации и обобщения всей информации относительно расчетов, произведенных с сотрудниками по оплате труда, используется синтетический счет 70. Он носит название «Расчеты с персоналом по оплате труда» и включает следующие виды выплат:

1. расчеты по оплате труда, в том числе основную и дополнительную заработную плату;
2. различные виды поощрительных и компенсационных выплат;
3. расчеты по оплате отпускных, а также компенсаций за дни отпуска, что не были использованы сотрудником;
4. удержания из зарплаты, которые используются в виде различных компенсаций потерь (например, вследствие брака, хищения, порчи имущества и материальных ценностей);
5. удержания, сделанные с целью исполнения судебных решений;
6. расчеты по оплате сотрудниками взносов в профсоюз, а также коммунальных и других видов услуг и т. д.

При этом группировка выплат происходит таким образом:

• по кредиту счета 70 — все суммы имеющейся у предприятия задолженности перед сотрудниками;
• по дебету счета 70 — уменьшение данной задолженности вследствие совершения необходимых отчислений в пользу работника или возникновения у него задолженности перед предприятием.

В зависимости от конкретного вида деятельности компании могут также открываться дополнительные корреспондирующие счета, например:

• счета 20, 23, 25, 26, 29 — для предприятий производственной сферы (здесь предусмотрено несколько счетов в зависимости от того, является ли работник основным, вспомогательным или относится к управленческому аппарату);
• счет 44 — для компаний, которые работают в сфере торговли и обслуживания.

Стоит рассмотреть конкретные примеры проводок, которые используются для отображения различных дебетовых и кредитовых операций, связанных с оплатой труда.

Действующим законодательством предусматриваются возможность и необходимость производства удержаний из сумм, причитающихся работникам к выплате. Порядок удержания устанавливается ведомственными нормативными документами.

Удержание за эти дни не производится, если работник увольняется по основаниям, указанным в п. п. 1 и 2, 3 и 4 ч. 1 ст. 81, п. п. 1, 2, 5, 6 и 7 ч. 1 . В бухгалтерском учете такие удержания оформляются аналогично удержаниям при обнаружении допущенной счетной ошибки.

Статьи по расчету и выплате заработной платы

Да, и отслеживать, занята вакансия или нет на 5 сотрудниках в Excel сносно, а вот уже на — неудобно. ролик, как формируется штатное расписание в Делай Дело.

Я прекрасно понимаю, что оформляются все документы в Word, а их проверка исключительно на совести бухгалтера или кадровика.

Я, как учредитель двух бухгалтерских компаний с пулом в более клиентов, не могу позволить себе руководствоваться внимательностью сотрудника, поэтому у нас программа отслеживает: есть открытая вакансия в штатном расписании или нет.

• своевременное начисление зарплат, всевозможных начислений, удержаний и выплат;
• учет налогов, которые принадлежат к категории оплаты труда;
• оформление и подача платежных листов, ведомостей, отчетов;
• внутренний кадровый учет.

Опытные бухгалтеры всегда готовы предоставить грамотные услуги бухгалтерского учета и консультации. Для предотвращения возникновения ошибок вся составленная документация проходит специальный внутренний аудит.

Полученный опыт позволяет качественно и оперативно выполнять работы по восстановлению, постановке и ведению бухгалтерского учёта.

Компания «Бухгалтерский успех» ценит каждого клиента, будь то начинающий индивидуальный предприниматель или состоявшаяся успешная компания.
Для учета потребностей разных организаций мы предлагаем сотрудничество по шести тарифным планам. Если вам не подойдет ни один из них, мы предложим индивидуальную схему работы.

При формировании расходов на оплату труда должны применяться формы и системы оплаты труда, предусмотренные не только трудовыми или коллективными договорами, но и законами, нормативными правовыми актами, соглашениями, локальными нормативными актами. Предприятия самостоятельно, но в соответствии с законодательством, устанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда и премирования работников. Под формой понимают объект учета труда, подлежащий оплате: время или количество выполненной работы. Отсюда и две формы оплаты труда: повременная и сдельная. Различают следующие системы оплаты труда работников:

1) повременную (тарифную) за фактически отработанное рабочее время:

• простую;
• повременно-премиальную.

2) сдельную (оплачивается то количество продукции, которое работник изготовил):

• простую;
• сдельно-премиальную;
• сдельно-прогрессивную;
• косвенно-сдельную;
• аккордную.

Учет выработки при сдельной форме оплаты труда применяют, если можно измерить и подсчитать объем выполненных работ каждым работником в натуральном измерении и установить на работы плановые нормированные задания (в натуральном выражении) в единицу времени.

В зависимости от характера производства, системы организации и оплаты труда, способа контроля качества продукции, применяются следующие формы первичных учетных документов:

• наряд на сдельную работу;
• маршрутный лист;
• рапорт о выработке.

Действующее трудовое законодательство Российской Федерации ограничивает максимальную продолжительность рабочего времени, которое устанавливает работодатель. Для работников обычно устанавливается 40-часовая рабочая неделя. Однако могут возникнуть чрезвычайные обстоятельства, в связи с которыми работник должен будет работать во внеурочное или ночное время.

Работа в сверхурочное время. Согласно ст. 91 Трудового кодекса РФ продолжительность ежедневной работы определяется правилами внутреннего трудового распорядка или графиками сменности и не может превышать 40 часов в неделю.

Если работник превышает установленную для него продолжительность рабочего времени, то это превышение является сверхурочной работой.

К сверхурочным работам не допускаются:

• беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3-х лет, без их согласия;
• работники моложе 18 лет;
• другие категории работников в соответствии с законодательством.

Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 ч в течение двух дней подряд и 120 ч в год.

Компенсировать сотруднику сверхурочные работы можно двумя способами. Они прописаны .Первый способ: оплатить переработку. При этом первые два часа — не менее чем в полуторном размере, а последующие — как минимум в двойном. Организация вправе установить доплату и в более высоком размере. Второй способ: вместо денег сотруднику можно предоставить дополнительное время отдыха, но не меньше того, что он трудился сверхурочно. Расчет сверхурочных зависят от того, как учитывается рабочее время — в рабочих днях или часах.

Пример 1.

В сентябре работник предприятия, имеющий 5-дневную рабочую неделю с продолжительностью рабочего дня 8 ч, отработал в один из рабочих дней сверхурочно 4 ч. Зарплата работника определяется исходя из установленной часовой тарифной ставки в размере 100 руб. 38 коп. Продолжительность нормального рабочего времени в сентябре составила 168 ч, которые работник полностью отработал.

Первые 2 часа сверхурочной работы оплачиваются работнику не менее чем в полуторном размере:

100 руб. 38 коп. × 2 ч × 1,5 = 301 руб. 14 коп.

Остальные 2 часа сверхурочной работы оплачиваются работнику в двукратном размере:

100 руб. 38 коп. × 2 ч × 2 = 401 руб. 52 коп.

Заработная плата работника за сентябрь составила:

100 руб. 38 коп. × 168 ч = 16 683 руб. 84 коп., а с учетом четырех часов сверхурочных

17 566,5 коп. (16 863 + 301,14 + 401,52).

Работа в выходные и нерабочие праздничные дни. Согласно ст. 113 Трудового кодекса РФ в праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям (например, непрерывно действующее предприятие). Также в праздничные дни разрешаются работы по обслуживанию населения и неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

Работа в праздничный день оплачивается в следующих размерах:

1. сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;
2. работникам, труд которых оплачивается по часовым или дневным ставкам, — в размере не менее двойной часовой или дневной ставки;
3. работникам, получающим месячный оклад, — в размере не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа в праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

Работодатель может заменить повышенную оплату сотруднику за работу в праздничный день другим днем отдыха, но только по желанию сотрудника.

Пример 2.

В связи с производственной необходимостью работник отработал 12 июня 5 ч сверх нормы рабочего времени.

Норма рабочего времени в июне составила 168 ч (21 дн. х8 ч), которые работник полностью отработал. Месячный оклад установлен работнику в размере 7000 руб.

Часовая тарифная ставка работника составила 42 руб.

Оплата пяти часов работы в праздничный день производится работнику в двойном размере:

42 руб. × 5 ч × 2 = 420 руб.

Заработная плата работника в июне составила:

7000 руб. + 420 руб. = 7420 руб.

Работникам положено два выходных дня в неделю при 5-дневной рабочей неделе, а при 6-дневной рабочей неделе — один выходной день. Общим выходным днем является воскресенье.

По согласованию сторон трудового договора за работу в выходной день сотруднику предоставляется либо другой день отдыха, либо денежная компенсация, которая выплачивается в том же порядке, что и компенсация за работу в праздничные дни.

Работа в ночное время. В соответствии со ст. 96 Трудового кодекса РФ ночным считается время с 10 ч вечера до 6 ч утра. При работе в это время продолжительность работы (смены) сокращается на один час без последующей отработки. Данное положение не распространяется на работников, для которых уже предусмотрено сокращение рабочего времени.

К работе в ночное время не допускаются:

1. беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3-х лет при условии их согласия;
2. работники моложе 18 лет;
3. другие категории работников в соответствии с законодательством.

Согласно трудовому законодательству рабочим и служащим оплачивается и неотработанное время. В основе расчета сумм таких выплат лежит средний заработок.

Средний заработок рассчитывают, когда нужно выплатить отпускные, командировочные, компенсацию за неиспользованный отпуск.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 предшествующих месяцев.

Оплата отпуска. Сумма отпускных — это так называемая дополнительная заработная плата работника, на которую он имеет право по истечении 6 месяцев работы.

Право на отпуск оформляется приказом руководителя организации с указанием срока его начала и продолжительности. Нормативное количество дней отпуска в году не может быть менее 28 календарных дней, а для сотрудника в возрасте до 18 лет его продолжительность составляет 31 календарный день. В зависимости от профиля организации (образовательные, научные, с вредными условиями труда) количество дней отпуска может быть до 56 дней в году. Следует различать основной отпуск и дополнительный. Оплата основного отпуска включается в себестоимость продукции, работ, услуг, а оплата дополнительного производится за счет других источников финансирования.

Расчет отпускных сумм производится в размере среднего заработка за 12 календарных месяцев работы, предшествующих событию.

При этом под событием понимается предоставление работнику отпуска с сохранением средней заработной платы и другие случаи, с которыми связана ее выплата.

Статья 139 Трудового кодекса разрешает организации при расчете отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск выбирать расчетный период, который отличается от предусмотренного законодательством, прописав его в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Порядок расчета отпускных зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период.

1. Расчетный период (12 последних календарных месяцев) отработан полностью:

0 = ЗП : 12 : 29,4 х Д,

где: О — сумма отпускных (руб.); ЗП — общая сумма заработной платы за расчетный период; Д — количество дней отпуска; 29,4 — среднее количество календарных дней в месяце.

2. Расчетный период отработан не полностью:

а) определяем количество календарных дней (К), приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:

К = 29,4 дн. x М + (29,4 дн. : Кдн1 х Котр1 + 29,4 дн. : Кдн2 х Котр2…),

где: К — количество календарных дней;

М — количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;

Кдн1 … — количество календарных дней в «неполных» месяцах;

Котр1 … — количество календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время.

б) Сумма отпускных (О) рассчитывается по следующей формуле:

О = ЗП : К x Д (руб.)

Пример 1.

Рабочему Семенову Р.А. по приказу руководителя организации предоставлен отпуск на 28 календарных дней со 2 июля.

Его заработок за 12 предшествующих календарных месяцев составил 154 540 руб.

Расчетный период отработан полностью.

1. Определяем средний дневной заработок: 154 540 : 12 : 29,4 = 438 руб. 04 коп.
2. Сумма оплаты за дни отпуска: 438,04 × 28 дней = 12265 руб. 06 коп..

Бухгалтерия предприятия не только производит начисления заработной платы, но и удержания из нее.

Все виды удержаний и вычеты можно подразделить на:

• обязательные удержания;
• удержания по инициативе организации.

К обязательным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и нотариально заверенным соглашениям в пользу юридических и физических лиц.

К удержаниям по инициативе организации относятся:

• суммы, полученные в подотчет и своевременно не возвращенные;
• непогашенные своевременно займы;
• за ущерб, нанесенный производству;
• за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;
• за форменную одежду;
• суммы, излишне выплаченные вследствие арифметических ошибок;
• денежные начеты и др.

Налоговым кодексом РФ (гл. 23) установлен порядок удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц (подоходного налога).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налогооблагаемой базы работодатель — налоговый агент должен учесть все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

В налоговую базу включаются доходы в виде материальной выгоды, к которой относится материальная выгода, полученная от:

• экономии на процентах за пользование заемными средствами;
• приобретения товаров (работ, услуг) по ценам более низким по сравнению с ценами, по которым обычно реализуются эти товары (в налоговую базу включается разница в ценах);
• приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоимости этих ценных бумаг

Выгода от экономии на процентах включается в налоговую базу в том случае, если процент за пользование заемными средствами меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Налогом облагается положительная разница между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, и суммой фактически уплаченных процентов.

Пример 1:

Миронов М.А. работает в ЗАО «Ветер». 10 октября 2012 года компания выдала Миронову беспроцентный заем до конца месяца в сумме 150 000 руб. Деньги Миронов полностью вернул в кассу компании 31 октября 2012 года.

Ставка рефинансирования Центрального банка РФ в октябре 2012 года составляла 8,25 % годовых. Сумму материальной выгоды бухгалтер рассчитал так:

150 000 руб. × 8,25% × 2/3 : 366 дн. х 21 дн. = 473,36 руб.,

где 21 дн. — количество дней пользования займом.

Сумма НДФЛ с материальной выгоды составит 165,68 руб. (473,36 руб. × 35%).

Пример 2:

ЗАО «Ветер» 1 марта предоставило Маркову П.А. заем в размере 120 000 руб. сроком на шесть месяцев под 5% годовых. По условиям договора проценты за пользование заемными средствами работник уплачивает ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца. В эти же сроки он ежемесячно возвращает по 20 000 руб. основного долга (займа). Проценты начисляются за каждый день фактического пользования заемными средствами начиная с 2 марта.

В первый раз Марков вернул часть займа 31 марта и в этот же день уплатил проценты за период с 2 по 31 марта. Ставка рефинансирования Банка России, установленная на эту дату, составляет 8,25% годовых. Процентная ставка, рассчитанная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России, равна 5,5% (8,25% х 2/3). Заем предоставлен работнику под ставку, составляющую менее 2/3 от действующей ставки рефинансирования (5%Величина процентов, фактически начисленных за указанный период по условиям договора займа, составила 493,15 руб. (120 000 руб. × 5% : 365 дн. х 30 дн.), а процентов, исчисленных исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов, за этот же период, — 542,47 руб. (120 000 руб.х 5,5% : 365 дн. х 30 дн.). Таким образом, сумма материальной выгоды от экономии на процентах за период с 2 по 31 марта равна 49,32 руб. (542,47 руб, — 493,15 руб.), а НДФЛ, исчисленный с такого дохода, — 17 руб. (49,32 руб.х 35%)

Порядок определения налоговой базы при получении доходов, в отношении которых установлена ставка 13%

Доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, уменьшаются на так называемые налоговые вычеты. Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты

Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ), определяет порядок исчисления налоговой базы по НДФЛ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, и вводит понятие налоговых вычетов. В соответствии с этой нормой, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Налоговый Кодекс предусматривает четыре группы налоговых вычетов:

• стандартные,
• социальные,
• имущественные,
• профессиональные.

Заработная плата рабочим и служащим в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором. Применяется авансовый и безавансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца.

В первом случае работнику выдается аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Размер аванса определяется соглашением администрации предприятия с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время согласно табелю.

Во втором случае на предприятии вместо планового аванса рабочим начисляется заработная плата за первую половину месяца по фактически выработанной продукции (произведенной работе) или по фактически отработанному времени. Авансы начисляются в размере 40 или 50% оклада, но за вычетом налогов.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний.

Расчетная ведомость имеет следующие показатели:

• начислено по видам оплат — оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• удержано по видам удержаний — оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Показатель расчетной ведомости «Сумма к выдаче» является основанием для заполнения платежной ведомости для заработной платы в окончательный расчет.

Применяется несколько вариантов оформления расчетов предприятий с рабочими и служащими:

• путем составления расчетно-платежных ведомостей, в которых совмещаются 2 регистра: расчетная и платежная ведомости, т.е. одновременно рассчитывается сумма к оплате и производится ее выдача (выплата);
• путем составления расчетных ведомостей, а выплата производится отдельно по платежным ведомостям;
• путем составления машинным способом листков «Расчет заработной платы» для каждого рабочего за месяц (начислено, удержано и к выдаче), на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

Основанием для составления расчетных ведомостей и листков расчета зарплаты являются первичные документы:

• табель учета использования рабочего времени — для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время (простой, доплаты за ночное и сверхурочное время, временная нетрудоспособность и т. п.);
• накопительные карточки заработной платы — для рабочих-сдельщиков;
• расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
• расчетные ведомости за прошлый месяц — для учета сумм удержания налогов;
• решения судебных органов на удержания по исполнительным листам;
• платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца;
• расходные кассовые ордера на выдачу внеплановых авансов и т. д.

Отражение на счетах учета труда и заработной платы и расчетов с рабочими и служащими Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счетов	Дебет 70	Кредит 70	Дебет счетов
50	Суммы, выплаченные наличными (заработная плата, пособия, премии)	С — задолженность предприятия работникам: суммы начисленной заработной платы всем категориям работников за проработанное и непроработанное время, за выполненные работы, доплаты за работу в ночное время, доплаты бригадирам за руководство бригадой и т.д., суммы начисленных премий	10, 20, 23, 25, 26, 28, 44
68	Суммы удержанных из зарплаты налогов в бюджет	Начислены дивиденды работникам предприятия	84
76	Депонированная заработная плата, суммы, удержанные из зарплаты по исполнительным листам, за товары, проданные в кредит, и перечисления в банк	Начислена заработная плата за отпуск	96
28	Суммы, удержанные из зарплаты за допущенный брак	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	69/1
73	Сумма, удержанная в погашение задолженности за ранее нанесенный ущерб предприятию	Начислено пособие за счет средств работодателя	20, 44

Похожие записи:

• Заявление в суд об уменьшении размера алиментов в связи с рождением второго ребенка
• Форма бухгалтерского баланса 2021
• Пособие малоимущим семьям в 2021 году Екатеринбург