6 НДФЛ больничный лист строка 100 110 120

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6 НДФЛ больничный лист строка 100 110 120». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Переведем таблицу в практическую плоскость и посмотрим, как действия с больничным отразятся в 6-НДФЛ, на конкретных цифрах.

Пример 1

Работник организации болел с 12 по 25 февраля 2021 года. К выполнению трудовых обязанностей он приступил 26 февраля и в этот же день отдал больничный лист бухгалтеру.

По итогам расчетов ему 26.02.2021 было начислено пособие за первые 3 дня болезни в сумме 4 500 руб. Выплата же была произведена в день ближайшей выдачи заработной платы — 09 марта этого же года.

Все эти действия отразятся в отчете за 1 квартал 2021 года и в привязке к его строкам будут выглядеть так.

В разделе 2 пособие войдет в состав следующих строк:

Строка	Значение
100	4 500
140	585
160	585

А в разделе 1 оно будет отражаться так:

стр. 021 — 31.03.2021;

стр. 022 — 585.

Различия в порядке признания дохода приводят к тому, что:

• Данные по зарплате, как правило, оказываются попадающими в разные месяцы, поскольку она начисляется в одном месяце, а выплачивается обычно в другом. На границе отчетных периодов вследствие этого данные по зарплате за последний месяц отчетного квартала попадут в раздел 2 (т. е. в начисления), а в разделе 1 (по дате выплаты) будут показаны только в следующем периоде.
• Данные по ПВН чаще всего оказываются привязанными к одному отчетному периоду. Вызвано это тем, что срок оплаты налога законодательно увязан с месяцем выплаты дохода в виде пособия.

Однако для сроков оплаты налога с больничных тоже возможны переходы на другой месяц, в т. ч. и на границе отчетных периодов. Возникает это в случаях, когда последнее число месяца оказывается выходным днем. Перенос на ближайший следующий за выходным рабочий день (согласно правилу, установленному п. 7 ст. 6.1 НК РФ) автоматически означает смещение срока уплаты на другой месяц, а если этот месяц относится к следующему отчетному периоду, то и на другой период отчета. Связано это с тем, что датой завершения операции по выплате дохода считается последняя из относящихся к ней дат (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Таким образом, в случае переноса срока оплаты налога данные по ПВН, вносимые в строки 021-022 раздела 1, попадут в отчет, относящийся уже к следующему периоду. Но в разделе 2 их следует показать в периоде фактической выплаты, внеся соответствующие цифры в строки 100, 140 и 160 (письмо Минфина от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@).

Пример 2 (условный).

Работник компании отсутствовал на работе по болезни с 17 по 27 декабря. Вышел он на работу 28 декабря и в этот же день отдал в бухгалтерию больничный лист.

В тот же день ему произведено начисление пособия в сумме 20 500 руб. Допустим, что 31 декабря — выходной, и выплата пособия была осуществлена вместе с декабрьской зарплатой в последний рабочий день — 30 декабря.

Срок оплаты налога с пособия истекает в выходной, поэтому переносится на первый рабочий день следующего года, допустим на 11 января.

Отразить эту операцию придется в 2 отчетах:

• За текущий год. Там данные о ПВН появятся только в составе строк по начислению и удержанию налога (в форме 2021 — раздел 2).
• За 1 квартал следующего года. Данные по ПВН в этом отчете будут включены в раздел, где отражается НДФЛ к уплате (в форме 2021 — раздел 1).

Пример отражения «переходящих» отпускных, для которых действуют те же правила уплаты налога, что и для больничных, смотрите в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».

Слесарь Веретов С. Т. находился на больничном с 03.07.2021 по 07.07.2021. Ему перечислено больничное пособие в сумме 9 320 рублей 17.07.2021. Налог составил 1 212 рублей (9 320 х 13 %).

Cтрока 020 (общая сумма удержанного за последние три месяца НДФЛ, включая больничный);

строка 021 (списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС нужно не позднее этого числа) — 31.07.2021;

строка 022 (сумма НДФЛ с пособий) — 1 212;

строка 110 (сумма пособия Веретова) — 9 320;

строка 112 (сумма пособия относится к доходам, начисленным по трудовым договорам) — 9 320;

строка 140 (исчисленный налог с больничного) — 1 212;

строка 160 (удержанный налог с больничного Веретова) — 1 212.

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в марте 2020 года. Выплачено пособие в апреле – 06.04.2020.

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в марте 2020 года с помощью документа Больничный лист. Дата фактического получения дохода в виде пособий, а также дата удержания налога – день выплаты дохода. Пособие выплачено 06.04.2020.

Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде пособия это дата документа на выплату (рис. 1). Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – последний день месяца, в котором произведена выплата.

Рассмотрим, как указывать больничные в 6-НДФЛ, на конкретном примере:

17 июля 2020 г. работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 15 000 руб. Сумма НДФЛ с него составила 1 950 руб.

6 августа 2020 г. оплачен период болезни другому работнику. Размер пособия составил 10 000 руб., сумма удержанного НДФЛ 1 300 руб.

6-НДФЛ за полугодие 2021 года заполняют нарастающим итогом.

В разделе 1 указывают сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

В разделе 2 – обобщенные данные нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Укажите регистрационные данные компании: ИНН, КПП и название организации. Если форма сдается по обособленному подразделению, проставляют КПП подразделения.

В поле «Отчетный период (код)» впишите 31, т.к. отчитываетесь за полугодие 2021 года. По поле «Календарный год» укажите 2021.

По строке «По месту нахождения (учета) (код)» проставляют код места представления Расчета:

• 214 — по месту учета российской организации;
• 215 — по месту нахождения правопреемника российской организации;
• 220 — по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
• 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя;
• 320 — по месту осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем;
• 335 — по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ;
• 121 — по месту жительства адвоката;
• 122 — по месту жительства нотариуса.

Кроме того, на титульном листе нужно также указать код ОКТМО и номер контактного телефона.

В разделе 2 указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Если фирма выплачивала физлицам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок налога.

Укажите:

• в поле 100 – ставку НДФЛ,
• в поле 105 – соответствующий КБК.
• в поле 110 – сумму доходов физлиц за отчетный период, которые облагаются по ставке из поля 100.
• в полях 111, 112 и 113 укажите доходы по видам:

1. дивиденды — строка 111;
2. выплаты по трудовым договорам — строка 112;
3. выплаты по гражданско-правовым договорам — строка 113.

в поле 120 – количество получателей дохода.

в поле 130 – налоговые вычеты, которые вы применили к доходам.

в поле 140 – начисленный НДФЛ со всех доходов,

в поле 141 – НДФЛ с дивидендов.

в поле 150 – фиксированные платежи иностранцев.

в поле 160 – удержанный НДФЛ за полугодие 2021 года: январь – июнь 2021 года.

в поле 170 – неудержанный НДФЛ с выплаченных доходов.

в поле 180 – излишне удержанный НДФЛ.

в поле 190 – возвращенный налог.

Если есть доходы, не связанные с оплатой труда, например, матпомощь, ее по строке 112 не указывайте.

Больничные за первые три дня включают в эту строку 112 на основании письма ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.

Все компании и ИП с работниками — налоговые агенты сдают 6-НДФЛ ежеквартально. Расчет содержит информацию об исчисленных и удержанных суммах налога на доходы физических лиц. В статье отвечаем на часто задаваемые вопросы о том, как заполнить и сдать эту форму.

Больничный лист в 6‑НДФЛ в 2020

ООО зарегистрировано в декабре 2020 года, но деятельность еще не ведется (трудовой договор с гендиректором не заключен, сотрудников нет). Нужно ли подавать 6-НДФЛ?

6-НДФЛ представляют налоговые агенты при выполнении своих функций (ст. 230, 226 НК РФ). Если нет начислений в пользу физических лиц, то нет и оснований для выполнения функций налогового агента. В ситуации, когда нет начислений в декабре 2020 года, есть два варианта, как поступить с 6-НДФЛ:

• не представлять форму по итогам 2020 года;
• представить «нулевой» отчет.

Индивидуальный предприниматель имеет торговые точки в разных районах и стоит на учете по месту ведения деятельности в налоговых органах, территории которых имеют разные ОКТМО. Нужно ли платить НДФЛ и подавать 6-НДФЛ по разным ОКТМО?

В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые стоят в налоговом органе на учете по месту ведения деятельности, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога.

Такие индивидуальные предприниматели, согласно п. 3 ст. 230 НК РФ, представляют сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ (2-НДФЛ), а также расчет сумм налога на доходы физлиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета.

То есть НДФЛ, удержанный у работников каждой из точек, перечисляется в тот налоговый орган, в котором вы стоите на учете по месту деятельности каждой из точек (с соответствующими ОКТМО). Отчетность представляется аналогичным образом.

Юридический адрес ООО поменялся. В новую ИФНС сдали один отчет 6-НДФЛ с новым ОКТМО, а надо было сдать два отчета с разными ОКТМО. Обнаружив эту ошибку, компания подготовила два отчета для повторной сдачи в ИФНС: корректировочный — с новым ОКТМО и первичный — со старым ОКТМО. Будет ли штраф на первичный расчет 6-НДФЛ со старым ОКТМО, если срок сдачи прошел?

В письме ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772 сообщается, что если при заполнении 6-НДФЛ допущена ошибка в КПП или ОКТМО, то при ее обнаружении налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два отчета 6-НДФЛ:

• уточненный расчет к ранее представленному — с указанием правильных КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
• первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.

Если 6-НДФЛ с правильным КПП или ОКТМО представлен после срока, установленного п. 2 ст. 230 НК РФ, то санкций за это не будет.

В январе 2021 года работник сообщил, что в 2020 году он перестал быть резидентом, поскольку пробыл на территории России меньше 90 дней (работал удаленно). Заработная плата за 2020 год выплачена полностью, НДФЛ был удержан по ставке 13 %. Бухгалтер пересчитал НДФЛ и будет представлять в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ по ставке 30 %. Может ли организация удерживать долг работника по НДФЛ из доходов 2021 года? Предусмотрено ли наказание для организации за несвоевременное удержание налога по ставке 30 %? Нужно ли указать неудержанную сумму налога в 6-НДФЛ?

В этом разделе налоговые агенты указывают обобщенные данные по всем физлицам. Отражаются суммы начисленного им дохода, а также исчисленный и удержанный НДФЛ. Данные указываются нарастающим итогом за весь налоговый период.

Часто при заполнении раздела допускаются следующие нарушения:

1. Данные отражаются не нарастающим итогом.
2. По строке 20 отражаются в том числе доходы, не облагаемые НДФЛ, тогда как на основании статьи 217 НК РФ они в указанной сроке отражению не подлежат (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
3. По строке 70 указывается сумма НДФЛ, который будет выдержан в следующем периоде. Чаще всего это случается, если зарплата начислена в одном периоде, а выплачена в другом. НДФЛ перечисляется при выплате заработной платы, поэтому должен относиться к тому периоду, когда она выплачена, а не начислена.
4. Ошибочно указываются суммы налога по строке 80. В этой строке следует указывать сумму налога, который налоговый агент не имеет возможности удержать. ФНС в письме № БС-4-11/13984@ пояснила, что в этой строке отражаются суммы неудержанного налога с доходов, которые получены в натуральной форме и в виде материальной выгоды, если выплаты в денежной форме отсутствует. Вместо этого, налоговые агенты зачастую отражают в строке 80 суммы НДФЛ, обязанность по удержанию которых наступит в следующем налоговом периоде. Также по строке 80 ошибочно отражается разница между НДФЛ, который начислен, и суммой удержанного налога.

Общие правила по НДФЛ с отпускных:

• датой фактического получения дохода в виде отпускных считается день их выплаты (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ);
• перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ с отпускных налоговые агенты должны не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Работник направляется в отпуск в 1 июня 2017 года. Сумма отпускных составила 10000 рублей, их он получил 28 мая. Размер НДФЛ — 1300 рублей.

Заполняем раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие:

• строка 100 — 28.05.2017;
• строка 110 — 28.05.2017;
• строка 120 — 31.05.2017;
• строка 130 — 10 000;
• строка 140 — 1 300.

Работник решил уволиться сразу после отпуска. 15 марта текущего года он получил отпускные и ушел в отпуск с последующим увольнением.

Заполняем раздел 2 за I квартал:

• cтрока 100 — 15.03.2017;
• cтрока 110 — 15.03.2017;
• cтрока 120 — 31.03.2017 ;
• cтрока 130 — сумма отпускных;
• cтрока 140 — сумма НДФЛ.

Общая информация по оплате договоров гражданско-правового характера:

• датой фактического получения дохода за оказание услуг считается день выплаты этого дохода (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ);
• удержание НДФЛ налоговые агенты обязаны произвести при фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ);
• перечислить НДФЛ необходимо не позднее следующего дня за днем выплаты дохода налогоплательщику.

Случается, что акт выполненных работ по договору ГПХ подписан в одном месяце, а выплата осуществлена в другом. В этом случае 6-НДФЛ заполняется по факту выплаты вознаграждения, а не составления акта.

Договор был заключен с физлицом 5 августа 2017 года. Акт подписан в августе, а вознаграждение в сумме 30000 рублей выплачено 7 сентября. Сумма НДФЛ составила 3900 рублей.

Заполняем 6-НДФЛ. Операция будет отражена и в разделе 1, и в разделе 2 расчета за 9 месяцев 2017 года. В разделе 2 указываем:

• строка 100 – 07.09.2017;
• строка 110 – 07.09.2017;
• строка 120 – 08.09.2017;
• строка 130 – 30 000;
• строка 140 – 3 900.

Оплата и удержание НДФЛ с больничных осуществляется по таким правилам:

• датой фактического получения дохода считается день его выплаты;
• удержание НДФЛ осуществляется при фактической выплате;
• перечисление налога происходит не позднее последнего числа месяца, в котором осуществлялась выплата.

Больничный работника длился с 4 по 8 сентября 2017 года. Пособие выплачено 15 сентября.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаем такие записи:

• строка 100 – 15.09.2017;
• строка 110 – 15.09.2017;
• строка 120 – 30.09.2017;
• строка 130 — сумма пособия;
• строка 140 – сумма НДФЛ.

Выплату пособий по нетрудоспособности следует указывать в 6-НДФЛ по факту. То есть если доход по больничному был начислен в одном периоде, а выплачен в другом, то в 6-НДФЛ его следует отражать в разделе 1 и 2 того периода, в котором доход был выплачен.

За удержанный и перечисленный НДФЛ нужно отчитаться. Для этого каждый квартал работодатели сдают отчёт 6-НДФЛ. До 2021 года сдавали ещё и ежегодный отчет 2-НДФЛ, в который входили справки по всем сотрудникам. Теперь отдельный отчёт 2-НДФЛ отменили, а данные из него входят в отчет 6-НДФЛ за год.

Кроме зарплаты сотрудников НДФЛ нужно платить и с других доходов, которые физлица получают от вас:

• вознаграждения по гражданско-правовым договорам,
• дивиденды,
• беспроцентные займы,
• подарки, общая стоимость которых превышает 4 000 рублей в течение года.

Если физик получил от вас доход хотя бы один раз в течение года, вам нужно сдавать 6-НДФЛ.

В отчёте укажите общие данные по всем физ. лицам, которые получали от вас доходы. Справки по каждому сотруднику отразите в приложении к годовому отчёту 6-НДФЛ.

Нулевого 6-НДФЛ не бывает. Если вы не платили физлицам, просто не сдавайте отчёт.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

6-НДФЛ следует сдавать один раз в квартал:

• за 1 квартал — до 30 апреля,
• за полугодие — до 2 августа,
• за 9 месяцев — до 1 ноября,
• за год — до 1 марта следующего года.

Если вы впервые заплатили физлицу только во 2 квартале, сдайте 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год.

Антон — индивидуальный предприниматель и работает один. В июне он обратился к копирайтеру, который написал 5 статей для сайта. Всё оформили договором авторского заказа. Антон заплатил 10 000 рублей копирайтеру и 1495 рублей НДФЛ государству. В июле Антону нужно сдать 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев, а потом ещё отчитаться за год.

Указывайте только те выплаты, у которых крайний срок перечисления НДФЛ попадает в отчётный квартал, отдельно за каждый месяц.

Строка 020 — налог, который удержали за квартал по всем сотрудникам. Это сумма строк 022.

Строка 021 — срок перечисления налога. В этой строке укажите дату, до которой необходимо перечислить НДФЛ в бюджет. Для зарплаты, расчёта при увольнении, выплат по договорам ГПХ и дивидендов — это следующий рабочий день после даты выплаты. Для отпускных и больничных — последнее число месяца, в котором их выдали. Если выдали зарплату сотруднику 10 марта и в этот же день перечислили НДФЛ в бюджет, то в строке 021 укажите 11 марта.

Строка 022 — сумма удержанного НДФЛ.

Обобщает данные за все месяцы отчётного периода — с 1 января по последний день отчётного квартала.

Строка 110: укажите доходы физлиц с начала года — до того, как из доходов вычли НДФЛ. Для второго квартала — зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.

Строки 111, 112 и 113 отвечают за разные виды начислений: дивиденды, выплаты по трудовым договорам и по договорам ГПХ. Укажите общие суммы с начала года.

Строка 120 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.

Строка 130 — сумма вычетов по доходам из строки 110. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.

Строка 140 — сумма НДФЛ с доходов из строки 110.

Строка 141 — сумма НДФЛ только с дивидендов, если платили их.

Строка 150 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.

Строка 160 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 140. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.

Строка 170 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.

Строка 180 — заполняйте, если удержали больше НДФЛ, чем полагалось.

Строка 190 — заполняйте, если возвращали налог работникам.

Сдать отчёт на бумаге можно, если у вас не больше 10 сотрудников. И только электронно — если сотрудников больше 10.

Согласно документа ФСС не принята к зачету сумма больничного 5399,76. Сотрудница вернула сумму за минусом НДФЛ (5399,76-702,00) в апреле этого года. Она находится в отпуске по уходу за ребенком, в апреле ей начислили мат. помощь при рождении ребенка. Почему при сторнировании документа в этом периоде программа делает исправления в прошлый год? Пользователю необходимо, чтобы изменения отразились в отчетности за этот год, чтобы не сдавать корректировку по прошлому году. Проводки в БП будут произведены в этом периоде, что вызовет расхождение между зарплатными и бухгалтерскими отчетами.

Ответ разработчика

В описанной Вами ситуации в апреле 2021 г. за май 2020 г. возникает отрицательный пересчет пособия по временной нетрудоспособности.

Если этот отрицательный перерасчет отразить в учете НДФЛ по месяцу обнаружения (в апреле 2021 г.), то в Приложении 1 Справка о доходах и суммах налога физического лица отчета 6-НДФЛ за 2021 г. по работнику за апрель 2021 г. по коду дохода 2300 будет отражена отрицательная сумма дохода, что не допустимо. В 1С: ЗУП в учете НДФЛ применяется следующий подход: нельзя допустить отрицательных сумм в разрезе месяцев налогового периода и кодов доходов в Приложении 1 Справка о доходах и суммах налога физического лица отчета 6-НДФЛ. Так, в документе Сторнирование начисление 00ЗК-000001 от 30.04.2021 сторнируется больничный за май 2020 г., который в учете НДФЛ отнесен программой в май 2020 г. Справедливость такого подхода подтверждается письмами ФНС России от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@ (вопрос 2) и № БС-4-11/14329@ от 21.07.2017 г. (вопрос 8).

Ни в НК РФ, ни в разъяснениях контролирующих органов на текущий момент нет указаний на то, как учитывать отрицательные перерасчеты доходов и образующиеся при этом суммы излишне удержанного НДФЛ. Контролирующие органы неоднократно выражали мнение о том, что суммы, перечисленные из средств налогового агента, а не налогоплательщика, не являются перечисленным налогом на доходы физических лиц, поскольку п. 9 статьи 226 НК РФ запрещает уплату НДФЛ за счет средств налоговых агентов.

Поскольку однозначности в вопросе отражения НДФЛ при возврате сотрудником ранее выплаченной ему суммы нет, возможны несколько вариантов, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки.

В рассматриваемой ситуации в марте сотрудник Иванова Е.Н. внесла в кассу задолженность в размере 4 697,76 руб. (сторно начисления -5 399,76, увеличенное на сумму излишне удержанного НДФЛ в размере 702). 28 мая 2020 г. на момент выплаты пособия по больничному листу и удержания НДФЛ доход в размере 4697,76 руб. был фактически получен работником, налог в размере 702 руб. был удержан в полном соответствии с требованиями 23 главы НК РФ.

Поскольку выплаченная сумма была уменьшена на сумму налога, есть все основания полагать, что удержание налога произведено, а потому на момент перечисления этого налога в бюджет это были средства налогоплательщика, а не налогового агента. При таком сценарии сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет, перестает быть налогом. Поэтому эту сумму излишне уплаченного налога организация может вернуть из бюджета или зачесть в счет уплаты других налогов (зачесть переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя — п. 1 ст. 78 НК РФ Письмо ФНС от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@). С учетом этого, с зарплаты за апрель 2021 г. (месяц, в котором произведено сторнирование больничного за май 2020 г.) организация должна была перечислить в бюджет больше на 702 руб., чем отражено на счете 68.01.1 по организации (то есть не уменьшать платеж на сумму отрицательного НДФЛ по работнику). Для этого

• в программе в исходной ведомости на выплату больничного (Ведомость в банк 00ЗК-000018 от 29.05.2020) следует отразить отмену ранее удержанного налога в размере 702 руб. Для этого следует в расшифровке суммы к выплате очистить документ-основание (Больничный лист 00ЗК-000010 от 29.05.2020), а в табличной части НДФЛ к перечислению по работнику удалить строку с удержанным с больничного НДФЛ в размере 702 руб.

• подать корректировку 6-НДФЛ за I полугодие 2020 г., где в Разделе 2 в соответствующем блоке удержания НДФЛ (строка 100 — 29.05.2020, строка 110 — 29.05.220, строка 120 — 01.06.2020) уменьшить суммовые показатели в строках 130 и 140 на доход 5399,76 руб. и налог с больничного 702 руб. соответственно.

• уменьшение дохода, исчисленного и удержанного налога следует отразить и в Разделе 1 уточненных отчетов 6-НДФЛ за I полугодие, 9 месяцев и 2020 год по строкам 020, 040 и 070 соответственно.

• налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2020 г.

Обратите внимание! Если организация при перечислении НДФЛ в бюджет за апрель 2021 г. все-таки уменьшила удержанный у остальных работников НДФЛ на сумму 702 руб., а не вернула его в налоговом органе по заявлению, то у проверяющих могут возникнуть вопросы.

Возврат сотрудником в кассу суммы сторнированного дохода 5 399,76 руб. и перечисление организацией ему суммы излишне удержанного НДФЛ в размере 702 руб. в соответствии с п.1 ст.231 НК РФ. Согласно этой норме возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом на основании письменного заявления физического лица в безналичном порядке за счет сумм налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному лицу, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых производится удержание налога. В этом случае при перечислении НДФЛ с зарплаты за апрель 2021 г. организация была вправе уменьшить сумму удержанного у остальных работников налога на сумму возвращенного НДФЛ и перечислить сумму, отраженную на счете 68.01.1 за апрель. В отчете 6-НДФЛ за I полугодие 2021 г. в Разделе 1 по строкам 020-022 будет отражена сумма удержанного по остальным работникам налога, а по строкам 030-032 — сумма произведенного в соответствии с п.1 ст.231 НК РФ возврата на сумма 702 руб. Кроме того, налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2020 г. Справедливость такого подхода подтверждается письмом ФНС России от 17.07.2017 № БС-4-11/13832.

Таким образом, в 1С: ЗУП выполняются следующие действия:

• Уменьшить доход на 5399,76 руб. и исчисленную сумму НДФЛ на 702 руб. в строках 020 и 040 соответственно отчета 6-НДФЛ за 2020 г. (в 1С: ЗУП производится автоматически).

• Ввести документ Возврат НДФЛ.

• Отразить суммы произведенного возврата НДФЛ в 6-НДФЛ за I полугодии 2021 года (по строкам 030-032 раздела 1 и строке 190 раздела 2) — в 1С: ЗУП производится автоматически.

Расчеты отчислений налога подаются за 3, 6 и 9 месяцев до последнего числа в месяце, идущем за указанным промежутком времени. Следовательно, в 2020 году отчет нужно сдавать в следующие сроки:

• за I квартал — до 30 апреля;
• за 6 месяцев – до 31 июля;
• за 9 месяцев – до 2 ноября.

За все 12 месяцев отчетность нужно будет сдать до марта следующего года.

Внимание! Налоговый кодекс дает следующее уточнение: в случае, когда последний день предоставления отчета совпадает с праздником или выходным, то конечный срок переходит на следующий признаваемый рабочим день.

Предоставление отчета осуществляется в ИФНС по месту учета организации или регистрации ИП. Если в компании имеются обособленные подразделения, то расчет в отношении работников нужно производить по месту учета каждого подразделения в отдельности. В этом случае не имеет значения тот факт, что подразделения стоят на учете в одной инспекции.

В случае, когда подразделения находятся на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация может встать на учет в одной из инспекций, чтобы туда подавать расчеты.

Декларация для заполнения является весьма сложной, поскольку в одном бланке нужно указать три показателя по налогу (начисленный, перечисленный и удержанный), причем информацию при этом нужно брать из разных регистров: из бухгалтерского учета берутся данные по исчисленному налогу, а из налогового – по его удержанной и перечисленной сумме.

Второй раздел содержит данные за текущий квартал по сумме поступления и налогового удержания (обратите внимание на то, что здесь не нужно учитывать данные с первого месяца текущего года):

1. В строке 100 пишут дату, которой датируется получение выплаты. Здесь подразумевают период начисления заработной платы сотруднику. К примеру, если брать первый квартал года, то ставится 31 января 2020 года, поскольку оплату труда работникам рассчитывают в день, являющийся последним в месяце.
2. Строка 110 должна содержать дату, когда был удержан налог. Если у работника Гореловой по трудовому договору расчет датируется 15-ым числом каждого месяца, то нужно написать 15 февраля 2020 года.
3. В строке 120 нужна дата, в которую перечислили налог. Налоговым законодательством установлен следующий период перечисления: не позднее дня, который следует за датой поступления оплаты труда. Поскольку 16 февраля является выходным днем, то дата переносится на начало новой недели. Ставим 17 февраля 2020 года. Важно! Могут встречаться исключения: выплату по отпускуи больничным можно делать позже, но не позднее месяца их выдачи.
4. В строке 130 нужна сумма дохода до осуществления подоходной выплаты. Наталья Горелова в январе получила 30 000 рублей.
5. В строке 140 – деньги, вычтенные по налогу за январь. В случае Натальи это 3900 рублей.

Заполняем 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года

Специфика внесения данных в форму в случае, когда сотрудник увольняется, определяется выплатами и днем признания дохода.

Согласно законодательству по труду и в сфере налогообложения, днем поступления суммы по оплате труда и отпуску, который не использовали, признается последний день работы сотрудника.

При положенном выходном пособии или оплате в размере среднего ежемесячного заработка нужно будет заплатить НДФЛ лишь при превышении в 3 раза размера средней зарплаты (в 6 раз – для Крайнего Севера).

Следовательно, оплату, превышающую установленный предел, отображать не нужно. День поступления выплат в качестве пособий, которые превышают установленный лимит, – тоже последняя рабочая дата сотрудника. Об этом гласят статьи трудового и налогового законодательства.

День поступления суммы по оплате труда, отпуску и пособию свыше установленного лимита будет одинаковой (строке 100 второго раздела). Поскольку одинаковы дни поступления всех платежей, то их нужно будет указать во втором разделе (строке 100-140).

День поступления оплаты (строка 100) такой же, как и день удержания НДФЛ (строке 110). Следующий день – крайняя дата поступления НДФЛ в бюджет (строка 120).

Суммы, предназначенные уволенному работнику и другим сотрудникам, можно будет отобразить в разных блоках (строка 100-140), ведь дни поступления платежей могут быть разными.

Работодатель обычно делает оплату труда сотрудникам как минимум два раза в месяц.

Если расчет делают в месяце, идущем за месяцем исчисления, суммы нужно отразить особым образом. Так, июньская сумма поступит в июле. Ее отражают в первом разделе за 6 месяцев, а втором – за 9.

Например, в организации «Аврора плюс» с начала года по июнь 2020 года трудилось 10 человек. Даты платежей были следующими: 4 и 25 числа. В полугодовом отчете будет следующее:

• в строке 020 – рассчитанный доход;
• в строке 030 – вычеты;
• в строке 040 – НДФЛ;
• в строке 060 – число сотрудников;
• в строке 070 – налог, который был удержан.

Июньского дохода здесь не будет. Зарплату за декабрь нужно будет выдать в оставшийся рабочий день, ведь 4 является выходным днем. Доход будет в первом разделе за этот год и во втором разделе за 1 квартал следующего (дата признания – 31 декабря, удержания налога – 29 декабря, а перечисления – рабочий январский день).

Расчет в конце месяца определяется днем удержания налога.

Например, июньская оплата сотрудникам была 29 июня. Здесь дату нужно поставить в строке 110, а следующий за ней рабочий день – в строке 120. Если налог удерживают, к примеру, с июльского аванса, то в строке 020 отчета за 6 месяцев будет июньский доход, а в строке 100-140 его нужно будет вписать в отчете за 9 месяцев.

К примеру, в ООО «Яблоко» выплаты делают последним числом в месяце, и налог удерживают в этот день. В строке 100 нужно вписать дату исчисления зарплаты, в строке 110 – день оплаты, а в строке 120 – день после оплаты.

В форму 6-НДФЛ вносят и отпускные, начисляемые за 3 дня до начала отпуска:

1. Отпускные во втором разделе должны отражаться отдельно от других платежей по причине того, что не совпадает срок оплаты с них подоходного налога. Что касается первого раздела, то там они будут в строке 020, 040 и 070 (в общей сумме начислений доходов, удержанного и перечисленного налога за конкретный период).
2. Если срок оплаты налога с отпускных выпал на выходной, был перенесен и перешел в следующий квартал, то строке 020, 040, 070 второго раздела будут заполнены уже в следующем отчетном периоде. Именно факт их начисления и фактической оплаты, а не связанный с ними период будет определять необходимость их отражения.

Вариант заполнения формы будет определяться видом премии и периодом оплаты:

1. Производственные премии, поступающие каждый месяц, отражают в последний день месяца, за который начислялся доход, а НДФЛ уплачивают на другой день после оплаты.
2. Производственные квартальные (а также полугодовые и годовые) премии указывают в дату поступления, а налог уплачивают на другой день после оплаты.

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года, облагаемая по определенной ставке НДФЛ.

Строка 025

Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» должна быть заполнена в том случае, если в отчетном периоде налоговый агент выплачивал физлицам дивиденды.

По строке 040 «Сумма исчисленного налога» нужно показать сумму НДФЛ, исчисленную с дохода из строки 020, который был уменьшен на налоговые вычеты по строке 030.

Строка 045

Если по строке 025 налоговый агент отразил дивиденды, то отдельно по строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с этих дивидендов.

Если у налогового агента работают «патентные» иностранцы, самостоятельно уплачивающие НДФЛ, по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» будет показана сумма уплаченных ими фиксированных платежей по НДФЛ, на которую налоговый агент уменьшает налог с их дохода.

Строка 060

По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» показывается общее количество физлиц, которые получили от налогового агента доход в отчетном периоде. При этом, если одно и то же лицо в течение года налоговый агент уволил и принял на работу вновь, по строке 060 оно будет показано только один раз.

Строка 140 «Сумма удержанного налога» отражает сумму удержанного налога в указанную по строке 110 дату.

Обращаем внимание, что строки 100-140 заполняются суммарно по всем применяемым в отчетном периоде ставкам НДФЛ. При этом если даты фактического получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ (строки 100-120) совпадают в отношении разных доходов, то такие доходы и суммы удержанного налога по ним в строках 130-140 отражаются свернуто.

В соответствии с порядком заполнения 6-НДФЛ (далее — Порядок) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка).

Согласно пункту 3.3 Порядка в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются:

• по строке 010 — соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;

• по строке 020 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;

• по строке 040 — обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;

• по строке 070 — общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).

В соответствии с пунктом 4.2 Порядка в разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются:

• по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130 (следует обратить внимание на разъяснения ФНС России (письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 24.11.2015 № БС-4-11/20483@) о том, что строка 100 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, определяющих дату получения дохода);

• по строке 110 — дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130 (строка 110 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@));

• по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (указанная дата определяется в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 20.01.2016 № БС-4-11/546@));

• по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;

• по строке 140 — обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100—140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Отметим также, что в разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100—140 отражаются только те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Дата фактического получения физическим лицом дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц при получении доходов в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Выплата пособия по временной нетрудоспособности является гарантией, предоставляемой работникам в соответствии с законодательством, и не связана с трудовой деятельностью работника. Пособие по временной нетрудоспособности не является частью оплаты труда (ст. 129, 183 ТК РФ; ст. 5, 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; письмо Минфина России от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349), поэтому в отношении определения даты получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности следует применять именно положения указанной нормы Налогового кодекса (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; письма Минфина России от 10.04.2015 № 03-04-06/20406, ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790).

Исчисление сумм НДФЛ производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода (ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Вместе с тем при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321).

С учетом всего вышесказанного пример заполнения 6-НДФЛ будет выглядеть следующим образом.

Пример

Ситуация 1

Сотрудник представил листок нетрудоспособности 26.04.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 28.04.2016.

В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (здесь и далее исходим из предположения о том, что другие начисления и выплаты с января у организации отсутствуют):

• по строке 010 — ставка 13%;

• по строке 020 — 10 000 руб.;

• по строке 040 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);

• по строке 070 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);

• по строке 100 — 28.04.2016 (дата фактического получения дохода, определяемая в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, то есть день выплаты пособия);

• по строке 110 — 28.04.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ);

• по строке 120 — 04.05.2016 (налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, но в связи с тем, что 30.04.2016 — это выходной день (суббота), на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ крайний срок перечисления налога переносится на 04.05.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности)); также, на взгляд автора, не будет неверным указание в этой строке даты 28.04.2016, поскольку нарушения условия «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» в этом случае не происходит;

• по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату (в данном случае 10 000 руб.);

• по строке 140 — обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110 (в данном случае 1300 руб.).

Ситуация 2

Сотрудник представил больничный 26.04.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 10.05.2016.

В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (см. рис. ниже):

• по строке 010 — ставка 13%;

• по строке 020 — 10 000 руб.;

• по строке 040 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);

• по строке 070 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);

• по строке 100 — 10.05.2016 (дата фактического получения дохода);

• по строке 110 — 10.05.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия);

  Форма 6-НДФЛ представляет собой вид отчёта, в котором содержится информация о сумме налогов и когда организация перечислила их в бюджет РФ. Процедура заполнения данных по налоговым вычетам на зарплату и больничные пособия различается.

  Так, в качестве даты фактического получения дохода в виде зарплаты в отчёте будет указан последний день месяца, в который происходили выплаты дохода. НДФЛ на зарплату, по закону, должен быть перечислен уже на следующий рабочий день. А вот дата получения пособия в отчёте будет совпадать с днём получения зарплаты, но налог с больничных выплат будет перечислен по данной категории дохода не позже последнего дня месяца, в который больничный был оплачен. Получается, что выплата больничного происходит в один день с зарплатой, но даты налоговых отчислений по данным категориям будут разные, что и нужно указать в 6-НДФЛ.

  При увольнении правила заполнения строк с уплатой НДФЛ будут следующими

  В разделе 2 новой формы отчёта включаются данные, действовавшие в разделе 1 прошлой формы 6-НДФЛ. То есть, тут указываются общие суммы дохода физических лиц, включая больничные выплаты.

  Так, больничный будет отражён в строках 110 и 112 в виде суммы дохода, начисленного всем физическим лицам. В строке 130 указывается сумма НДФЛ с больничного и других доходов, а в строке 140 — сумма исчисленного налога со всех доходов.

  Также в разделе 2 больничный отражается в строке 160 в виде суммы удержанного налога с доходов физлиц, количество которых указывается в 120 строке.

  Допустим, Василий Петров болел с 13 по 26 января 2021 года. Он вернулся в офис 27 января и принес бухгалтерии больничный лист. В этот же день бухгалтер начислил Петрову пособие за дни болезни сумму на 6 300 рублей. Но получить деньги Василий сможет только 10 февраля — в день выплаты зарплаты.

  Эти даты и сумма входят в отчёт за I квартал 2021 года, который будет выглядеть так:

  Частые ошибки в 6-НДФЛ и как их не допустить. Подборка от ФНС

  Есть несколько ситуаций, когда требуется перенос выплат на другой период или перерасчёт больничного:

  Если больничный начислен в конце пограничного месяца, а выплачен вместе с зарплатой в начале следующего месяца другого отчётного периода. В таком случае в разделе 1 отчёта 6-НДФЛ нужно указать начисленную сумму, а в отчёте за следующий период — налоговые отчисления.

  В день выплаты больничного пособия бухгалтер должен удержать НДФЛ со всей суммы пособия. Налог должен быть перечислен до конца месяца, в который производились начисления работнику. Перенос оплаты налоговых отчислений за ПВН на следующий период возможен только при условии, что последний день месяца — не рабочий.

  • Напомнит о сроках сдачи
  • Учёт переносы в выходные и праздники
  • Настраивается по вашим параметрам
  • Учитывает совмещение налоговых режимов

  Каждое начисленное пособие по временной нетрудоспособности отражается в отчете отдельным блоком.

  Рассмотрим наглядный пример заполнения больничного в 6-НДФЛ 2021 года с цифрами. Сотрудник болел в период с 11 по 18 января 2021 года. 19 января он приступил к работе и предоставил в бухгалтерию листок нетрудоспособности с пометкой медучреждения о закрытии. Бухгалтерия произвела расчет пособия в тот же день, а деньги были перечислены в день выплаты аванса — 27 января:

  • начислено — 10 500 руб.;
  • НДФЛ — 1365 руб.;
  • к выплате — 9135 руб.

  Датой фактического получения дохода по больничному в стр. 100 6-НДФЛ является 27.01.2021. Такое же значение указывается и в строке 110, а в строке 120 следует указать значение 01.02.2021, т. к. 31 января попадает на выходной день.

  Предположим, сотрудник сдал в бухгалтерию листок нетрудоспособности в последний рабочий день месяца. В этом случае организация вправе начислить пособие как в текущем, так и в следующем периоде. Как правильно заполнить 6-НДФЛ, если больничный лист оплачен в следующем месяце, и какие указать сроки?

  Например, листок нетрудоспособности поступил в бухгалтерию 29 января. 30 и 31 января — выходные дни. Следовательно, срок выплаты денег работнику и перечисления налога переносится на февраль. Здесь расхождений между разделами 1 и 2 не возникает: в стр. 020 попадет вся сумма с учетом пособий за квартал, а по строкам 100-140 доход и НДФЛ отразятся февральскими датами.

  
  

  Похожие записи:

  • Как узаконить дом на садовом участке в 2021 году
  • Договор аренды квартиры образец 2021 года
  • Корректировочная декларация по налогу на прибыль в 1с 8.3