Налог на рекламу 2021 Новосибирск
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на рекламу 2021 Новосибирск». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросу налогообложения доходов от размещения рекламы, полученных физическими лицами — блогерами, создавшими цифровой контент, от компании Google LLC, сообщает следующее.
Физические лица — блогеры, создавшие цифровой контент (например, видеоролики), являются получателями доходов от компаний — операторов цифровых платформ и сервисов. В частности, Google LLC выплачивает лицу, разместившему видеоролик, часть дохода компании от размещения в таком видеоролике рекламы.
По имеющейся информации, компания Google LLC разослала сообщения, что с июня 2021 года подоходным налогом США будет облагаться доход, полученный российскими блогерами от просмотра его контента с территории США.
Служба внутренних доходов США рассматривает такой доход как роялти, налогообложение которого осуществляется с учетом положений статьи 12 «Доходы от авторских прав и лицензий» Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее — Договор).
Доходы от авторских прав и лицензий (роялти), получаемые лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации, облагаются налогом только в Российской Федерации (п. 1 ст. 12 Договора).
Таким образом, компания Google LLC не будет удерживать подоходный налог США по ставке 30 процентов с доходов от размещения рекламы, выплачиваемых авторам — налоговым резидентам Российской Федерации. Физическим лицам необходимо подтвердить статус налогового резидента Российской Федерации, заполнив соответствующую форму (W8B, 1042S), направленную ему Google LLC в электронном виде.
Доходы блогеров — российских налоговых резидентов признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц и облагаются по ставке 13 процентов (гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс)).
Физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с полученного дохода, а также представляют налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом (ст. 228, 229 Кодекса).
Если физическое лицо является индивидуальным предпринимателем, то доход от размещения рекламы облагается налогом в соответствии с применяемой им системой налогообложения (общая или упрощенная).
Доведите настоящее письмо для сведения до налоговых органов и налогоплательщиков.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
С.Л. Бондарчук |
Кто и где должен платить налог на рекламу
Google LLC выплачивает блогерам, разместившим видеоролики, часть дохода компании от размещения в таком видеоролике рекламы.
Компания Google LLC разослала сообщения, что с июня 2021 г. подоходным налогом США будет облагаться доход, полученный российскими блогерами от просмотра его контента с территории США.
Как пояснила ФНС, компания Google LLC не будет удерживать подоходный налог США по ставке 30% с доходов от размещения рекламы. Физлицам необходимо подтвердить статус российского резидента, заполнив соответствующую форму (W8B, 1042S), направленную Google LLC в электронном виде.
Доходы блогеров — российских резидентов облагаются НДФЛ по ставке 13%. Доход предпринимателя от размещения рекламы облагается налогом в соответствии с применяемой им системой налогообложения.
Это могут сделать физлица и ИП, которые ведут деятельность на территории России. Также самозанятыми вправе стать некоторые иностранные граждане, а именно граждане Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии. Налоговый режим они могут применять на тех же условиях, что и граждане России.
Выбирая спецрежим для самозанятых, можно заниматься теми видами деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, но без необходимости регистрации в качестве ИП.
В числе таких видов деятельности:
- оказание косметических услуг на дому;
- фото- и видеосъемка на заказ;
- реализация продукции собственного производства;
- проведение мероприятий и праздников;
- юридические консультации и ведение бухгалтерии;
- удаленная работа через электронные площадки;
- сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок;
- услуги по перевозке пассажиров и грузов;
- строительные работы и ремонт помещений.
Это место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности. Физлицо уведомляет налоговую о месте ведения деятельности при переходе на применение спецрежима.
Какие правила действуют в этом случае:
- если самозанятый ведет деятельность на территориях нескольких субъектов РФ, то он вправе самостоятельно выбрать субъект, на территории которого им ведется деятельность;
- место ведения деятельности можно менять только один раз в календарный год;
- если самозанятый прекращает вести деятельность на территории выбранного субъекта, то он для целей применения спецрежима выбирает другой субъект, включенный в эксперимент, на территории которого им ведется деятельность, не позднее окончания месяца, следующего за месяцем такого прекращения;
- при изменении места ведения деятельности физлицо считается ведущим деятельность на территории другого субъекта начиная с месяца, в котором он выбрал этот субъект.
«Ночной бухгалтер». Новый налог компаний и ИП – 5 % от дохода с рекламы
- Физлица: от НДФЛ, в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход;
- ИП, применяющие специальный налоговый режим: от НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход, от НДС (исключение: НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией), от фиксированных страховых взносов (однако на других спецрежимах страховые взносы уплачиваются даже при отсутствии дохода).
Если дохода в течение налогового периода нет, то нет и никаких обязательных или фиксированных платежей. При этом самозанятые участвуют в системе обязательного медицинского страхования, поэтому могут рассчитывать на бесплатную медицинскую помощь.
Дата получения доходов от реализации товаров или услуг — это дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
При реализации налогоплательщиком товаров или услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.
ИП, которые ранее применяли другие спецрежимы, не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров или услуг, оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим для самозанятых, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.
Налоговая база — это денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров или услуг, который является объектом налогообложения. Она определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров или услуг, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.
Налогоплательщик может корректировать ранее переданные сведения о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, в следующих случаях:
- если производится возврат денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров или услуг;
- если сведения введены неправильно.
Самозанятый уплачивает 4 % в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг физлицам, и 6 % — в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг ИП (для использования при ведении предпринимательской деятельности) и юрлицам.
Чиновники гарантировали неухудшение условий на 10 лет. «Не могут вноситься никакие изменения, ухудшающие положения плательщика, ни с точки зрения ставки, ни с точки уровня дохода», — заявил председатель Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров, соавтор закона о самозанятых.
Налог на рекламу в Казахстане установлен гл. 78 Налогового кодекса. В соответствии с положениями ст. 528 НК РК государством взимается плата за размещение наружной рекламы в случае ее размещения:
- на стационарных объектах в населенных пунктах;
- на открытых территориях вне помещений в населенных пунктах РК;
- на автомобилях.
Размещение рекламы на соответствующих носителях в РК без разрешительных документов не допускается. Однако налог на рекламу может быть исчислен и перечислен в бюджет, даже если размещающее ее лицо задействовало те или иные рекламные инструменты без официального разрешения.
Национальный оператор, в компетенции которого управление автодорогами, а также местные органы исполнительной власти в РК не позднее 15 числа месяца, который следует за отчетным, направляют в соответствующие госорганы сведения о плательщиках налога на рекламу, а также объектах налогообложения.
Письмо от 16.06.2021 № БС-4-11/8412@
Налог на рекламу в Республике Казахстан должны платить физлица (в том числе зарегистрированные как ИП) и организации. При этом юрлица вправе своими решениями признавать плательщиками свои филиалы. Подобные локальные правовые акты вводятся в действие с начала года, который следует за тем, когда соответствующее решение было принято. Если плательщик — вновь созданный филиал, то решение о том, что он будет перечислять в бюджет налог на рекламу, вступает в силу с момента образования данной структуры.
Не должны платить налог на рекламу госорганы РК, даже в случае, если они задействуют рекламные инструменты в ходе реализации своих функциональных обязанностей.
В ст. 530 НК РК содержатся положения, регулирующие ставки по налогу на рекламу в Казахстане.
Соответствующие ставки определяются в корреляции с месячным расчетным показателем (или МРП), который фиксируется в государственных правовых актах РК о бюджете. В расчет берется МРП, действующий по состоянию на 1 число календарного месяца, в котором плательщик использует рекламный инструмент.
Налог на рекламу при размещении соответствующих носителей в полосе отвода автодорог республиканского значения зависит от категории соответствующих магистралей, а также от площади рекламного носителя.
МРП в большинстве случаев используются в сочетании с особыми коэффициентами (называемыми также базовыми ежемесячными ставками). При умножении МРП на соответствующий коэффициент получается ставка.
Для автодорог РК, подходящих к городу, коэффициент МРП соответствует 8, для дорог I и II категории — 7, III категории — 3, IV категории — 2. Данные показатели применяются для исчисленияналога при задействовании носителей площадью до 3 кв. м. Если их площадь больше, то налог на рекламу исчисляется в корреляции с пропорцией МРП (с учетом коэффициента) по отношению к 3 кв. м.
Отмеченный параметр, влияющий на величину налога на рекламу в Казахстане, — базовая ежемесячная ставка, которая определяется, исходя из площади рекламного носителя, его конкретной разновидности, а также места расположения.
Указатели, вывески, а также информационные щиты, обладающие площадью до 2 кв. м, облагаются в РК налогом на рекламу по ставке, равной 2 МРП (МРП с коэффициентом или базовой ставкой, равной 2), при размещении в городах республиканского значения и столице, 1 МРП — при размещении в городах и на автодорогах областного значения.
«Лайтбоксы» облагаются налогом на рекламу по ставке 3 МРП в столице и населенных пунктах республиканского значения, 2 МРП — при размещении в городах и на автодорогах областного значения.
Что касается рекламно-информационных носителей площадью 2–5 кв. м, то они облагаются налогом на рекламу по ставке 5 МРП в столице и населенных пунктах республиканского значения, 2 МРП — при размещении в городах и на автодорогах областного значения.
Иные правила действуют при определении МРП по налогу на рекламу для носителей в столице и городах республиканского значения РК:
- 10 МРП при площади 5–10 кв. м;
- 20 МРП при площади 10–20 кв. м;
- 30 МРП при площади 20–30 кв. м;
- 50 МРП при площади 30–50 кв. м;
- 70 МРП при площади 50–70 кв. м;
- 100 МРП при площади носителей 70 кв. м. и более.
При использовании надкрышных конструкций (таких как, например, светодинамические панно либо объемные буквы) в столице и городах республиканского значения МРП равен:
- 30 при использовании носителей площадью в пределах 30 кв. м;
- 50 при использовании носителей площадью более 30 кв. м.
Реклама на палатках, шатрах, навесах, флагах и иных подобных конструкциях, располагающихся в столице и городах республиканского значения, облагается налогом с учетом МРП, равным:
- 1, если площадь соответствующих конструкций менее 5 кв. м;
- 2, если площадь рекламных носителей 5–10 кв. м;
- 3, если площадь конструкций более 10 кв. м.
Налог на рекламу, размещаемую на киосках в столице и городах республиканского значения, коррелирует с МРП, равным:
- 2, если площадь носителя до 5 кв. м;
- 3, если площадь носителя 5–10 кв. м;
- 8, если площадь носителя более 10 кв. м.
Выносные конструкции или штендеры облагаются налогом на рекламу, исчисляемым при МРП, который равен 10.
Налог на рекламу, размещаемую на автомобилях, также исчисляется в корреляции с МРП.
Если рекламный носитель располагается на внешней стороне автомобиля, то в столице и городах республиканского значения МРП будет составлять:
- 8 при размещении носителей на общественном транспорте, грузовых и специальных автомобилях, а также самоходных машинах;
- 3 при размещении рекламных носителей на микроавтобусах, такси, а также легковых автомобилях.
Если речь идет о размещении рекламы на конструкциях, монтируемых на автомобиле, то налог на рекламу в столице и городах республиканского значения РК будет исчисляться, исходя из площади соответствующих носителей. Показатели МРП будут равны:
- 3, если площадь носителей, располагающихся на автомобиле, менее 2 кв. м;
- 15, если площадь носителей 2–5 кв. м;
- 35, если площадь носителей 5–10 кв. м;
- 50, если площадь носителей 10–20 кв. м;
- 60, если площадь носителей 20–40 кв. м;
- 80, если площадь носителей более 40 кв. м.
Обзор налоговых событий за 15 – 21 марта 2021 г.
Новый режим доступен физлицам и ИП, которые соблюдают следующие условия:
- они получают доход с того, что самостоятельно ведут какую-либо деятельность или используют имущество;
- не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор;
- не привлекают к своей деятельности наемных специалистов по трудовому договору.
Самозанятые платят налог на профессиональный доход. Ставка по нему зависит от того, кто оплачивает услуги. Если поступления были от физлица, то ставка по ним – 4%, если от ИП или юрлица, то ставка будет 6%.
Самозанятый может работать с любой категорией заказчиков, просто ставка по налогу будет разной. Если дохода от самозанятости у вас нет, то платить вам ничего не нужно.
Налог на профессиональный доход следует платить только с тех денег, которые клиент заплатил вам за работу. Платить нужно только с тех операций, которые вы задекларируете самостоятельно. По умолчанию деньги списывать никто не будет.
Налог на профессиональный доход по ставке 4 или 6% можно платить до тех пор, пока ваши доходы не превысят 2,4 млн рублей. Для доходов выше придется уплачивать налог по обычной ставке в 13% для физлиц.
Налоги от продажи недвижимости, авто, другого имущества и ценных бумаг уплачиваются как обычно. Для таких статей доходов самозанятость не применяется.
ФНС считает сумму налога сама и пришлет квитанцию для оплаты не позднее 12 числа следующего месяца. Оплатить сумму необходимо до 25 числа этого же месяца. Если дата выпадает на выходной, срок уплаты переносится на следующий рабочий день.
Уплатить налог можно в мобильном приложении «Мой налог» или в приложении вашего банка, если у него есть опционал для самозанятых клиентов.
Вся правда о налоге на рекламу
С 01.10.2021 налогоплательщики должны будут использовать новый электронный формат корректировочного счета-фактуры (приказ ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736). До этого времени допускается применение как нового электронного формата, так и формата, утв. приказом ФНС России от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@. Обновленный формат корректировочного счета-фактуры учитывает изменения в законодательстве, связанные в том числе с внедрением системы обязательной прослеживаемости товаров.
Новые формы реестра деклараций на товары для экспресс-грузов и реестра таможенных деклараций начинают применяться с 01.01.2021 (приказ ФНС России от 20.08.2020 № ЕД-7-15/593@). Данные реестры представляются в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 % при экспорте товаров.
На 2021 год продлевается действие налоговой льготы по НДС в отношении племенной животноводческой продукции (Федеральный закон от 23.11.2020 № 375-ФЗ). Соответственно, импорт, реализация и передача для собственных нужд племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы и полученного от них семени и эмбрионов освобождаются от налогообложения НДС. Указанная льгота будет действовать до 31.12.2022.
С 01.01.2021 года для IT-компаний снижается налог на прибыль организаций (Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ).
В соответствии с законом IT-компании смогут уплачивать налог на прибыль только в федеральный бюджет по ставке 3 % при соблюдении ряда жестких условий. В целях применения указанной льготы доля доходов от IT- услуг должна составлять не менее 90 % от всех доходов организации, а в ее штате должно работать не менее 7 человек. Ожидаются разъяснения и уточнения по применению Закона № 265-ФЗ.
Для издательств и средств массовой информации (СМИ) с 01.01.2021 изменяются правила списания в расходы стоимости нереализованной печатной продукции (Федеральный закон от 15.10.2020 № 323-ФЗ).
Сейчас к прочим расходам для целей налога на прибыль издательствам и СМИ разрешается относить не более 10 % стоимости вовремя не реализованного тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции. С нового года указанный лимит повышается до 30 %.
На что могут рассчитывать самозанятые: новые возможности в 2021 году
Для организаций с 01.01.2021 меняются сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по данному налогу (п. 68 ст. 2 Закона № 325-ФЗ).
С нового года земельный налог подлежит уплате организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. По аналогии с транспортным налогом авансовые платежи по земельному налогу также станут уплачиваться не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
БЛОК 1. обзор изменений в налогообложении и налоговом администрировании:
1. Основные направления налоговой политики и развитие налогового администрирования:
— Новые информационные сервисы ФНС России. Реализация ФНС России концепции очищения бизнес-среды.
— Налоговое администрирование в условиях пандемии. Правила и ограничения в налоговом контроле. Доказательства в налоговом контроле: автоматизация и взаимоувязка данных. Новые контрольные соотношения.
— Об эксперименте в использовании электронной подписи и новые цифровые технологии налогового администрирования. Аннулирование ключей ЭЦП и исключение из реестров.
— Планируемые изменения в международных договорах и соглашениях об избежании двойного налогообложения.
2. Изменения в налогообложении и антикризисная программа Президента РФ. Общенациональный план по восстановлению экономики и изменения в налогообложении: льготы, пониженные ставки, необлагаемые выплаты.
БЛОК 2. Правила оформления счетов-фактур, ведения книг покупок и продаж, а также формирования и представления налоговой отчетности в 2021 г.:
1. Основные изменения в формах отчетности и порядке ее представления:
— Контрольные соотношения налоговой и бухгалтерской отчетности. Представление пояснений и документов по запросам налоговых органов.
— Что делать, если контрагент не представил отчетность и не уплатил НДС. Отработка расхождений и взаимодействия с налоговыми органами.
2. Оформление первичных документов и счетов-фактур: на что обратить первоочередное внимание. Нарушения правил оформления. Скан-образы и копии документов. Правила исправления и корректировки. Расходы по самозанятым.
3. Сложные вопросы в заполнении деклараций по НДС и налогу на прибыль.
БЛОК 3. Вопросы исчисления и уплаты НДС в 2021 г.:
— Спорные вопросы определения объектов налогообложения и налоговой базы, применения налоговых вычетов, восстановления НДС и ведения раздельного учета.
— Налогообложение операций по передаче имущественных прав, возврату товаров, расторжению договоров, банкротству организаций.
— Вопросы применения освобождения от НДС отдельных операций и ведения раздельного учета.
— Изменения в применении ставок 0 и 10%.
— Основные ошибки в исчислении и уплате НДС.
БЛОК 4. Вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль организаций:
— Признание доходов по отдельным операциям (штрафы, проценты, безвозмездное получение имущества, списание кредиторской задолженности и др.).
— Вопросы признания отдельных видов расходов по налогу на прибыль. Расходы на оплату труда в условиях дистанционного труда. Материальные расходы. Безнадежные долги, признание убытков. Нормируемые расходы.
— Стимулирование инвестиционной деятельности и налог на прибыль. Защита и поощрение капиталовложений. Пониженные ставки, инвестиционный вычет, амортизация и амортизационная премия: правила и спорные моменты.
— Характерные ошибки в исчислении налога на прибыль и способы их исправления.
БЛОК 5. Обзор судебных решений и разъяснений по вопросам налогообложения и налогового администрирования:
— Обзоры судебной практики по налоговым спорам (методология налогообложения, контрольная работа, вопросы привлечения к ответственности, необоснованная налоговая выгода и др.).
— О злоупотреблениях налоговыми преимуществами, установленными для малого бизнеса. Вопросы доказывания налоговыми органами схем «дробления бизнеса».
— Обзоры судебной практики по вопросам применения Ст. 54.1 Налогового кодекса.
|
Лектор: Куницын Дмитрий Валерьевич – советник государственной гражданской службы РФ 1 класса, |
|
|
|
|
|
Семинар проводится по адресу: г. Новосибирск, ул. Фрунзе, 4. |
Стоимость участия (для одного человека): |
- Налоговые последствия в 2021 году, если льготный кредит прощён.
- Семь условий признания расходов в 2021 году в целях налогообложения по налогу на прибыль.
- Должны ли налоговики учитывать расходы, если сделка реальная, но документы недостоверны.
- Необходимо ли налогоплательщикам обосновывать стоимость, цель приобретения и практический эффект от использования рекламных и консалтинговых услуг.
- Обзор важнейших решений Верховного суда РФ по налогу на прибыль организаций.
После вывода налогов за рекламу из федерального ведения полномочия по их сборам были переданы в местные органы власти. Местное самоуправление при начислении выплат должно руководствоваться основными положениями закона «О рекламе» (№108-ФЗ), а также Налоговым Кодексом РФ.
Ставка налога на рекламу утверждена в ФЗ № 2118, она составляет 5%, что предполагает получение стабильной прибыли на уровне местного бюджета. Поэтому для уплаты налога следует руководствоваться местным законодательством. Если у предприятия существуют филиалы, расположенные в различных населенных пунктах, и там проводятся рекламные акции, налог на рекламу может быть различным.
В ФЗ № 38 подробно описан понятийный аппарат рекламной деятельности. Рекламой считается любая информация, распространяющаяся любым способом и предназначенная для неопределенного круга лиц.
Объект рекламы – продукт или услуга, на которые направлено продвижение:
- Рекламодатель – производитель или реализатор товара, определяющий объект продвижения и несущий расходы на рекламные мероприятия.
- Рекламораспространитель – лицо или предприятие, разработавшее и размещающее рекламную информацию по заказу.
- Потребитель рекламы – лицо или группа лиц, внимание которых привлекается в процессе проведения рекламных мероприятий.
- Целевая группа – аудитория, на которую направлено распространение рекламной информации в различных видах.
- Социальная реклама – распространяемая любым способом информация, которая адресована неопределенному кругу лиц, и предназначенная для достижения благотворительных или социальных целей.
К рекламной информации не относятся некоторые данные, представленные в публичной форме:
- правила обслуживания;
- информация о режиме работы учреждения;
- объявления о смене местоположения и времени работы;
- надписи, предназначенные для предупреждения или запрещения.
Кроме того, рекламной информацией не считаются государственные уведомления.
Лица или предприятия любой формы собственности, проводящие рекламные мероприятия, должны отчислять налог на рекламу.
При этом действия подпадают под следующие параметры:
- товар, который рекламируется, должен быть собственностью рекламодателя;
- предприниматель, для которого разработана реклама, должен иметь регистрацию на территории РФ.
Обязательной является уплата налога и для иностранных граждан, которые осуществляют свою деятельность на территории, относящейся к юрисдикции РФ.
Существует перечень организаций, освобожденных от начисления налоговых выплат за рекламную деятельность:
- политические организации, агитация не относится к рекламным мероприятиям;
- физические лица, продвигающие услуги при отсутствии целей извлечения прибыли;
- благотворительные фонды, которые не занимаются деятельностью, направленной на получение прибыли;
- центры адаптации и реабилитации, помогающие людям на безвозмездной основе.
В качестве плательщика может выступать не само предприятие или лицо, а рекламная компания. В таком случае к гонорару добавляется сумма для выплаты налога.
В качестве налоговой базы принимается сумма расходов предприятия на рекламную деятельность, которая прописана в законе.
Затратами на продвижение продукции или услуги считаются:
- средства, которые были потрачены на проектирование и размещение рекламы, при этом продвижение было заказано у специалистов;
- сумма, вложенная в разработку рекламной продукции самим собственником (закупка материалов, применение техники);
- спонсорские расходы (вложение средств других организаций).
В законе предусмотрена возможность размещения рекламной информации на транспорте. Требования к рекламному продукту установлены отдельными нормативными актами (Инструкция в Приложении к приказу МВД № 410). Поскольку транспорт не является стационарным носителем, то расходы на размещение рекламных изображений относятся к нормируемым.
Многие предприятия в последнее время распространяют специальные наклейки с логотипом компании. Владельцам автомобиля предлагается поместить стикер на транспортное средство в обмен на скидки. В сумму расходов на продвижение включаются не только средства, затраченные на изготовление наклеек, но и средства, предназначенные для стимулирования размещения стикеров. То есть расходы, связанные со скидками.
Фирмы часто организуют сами или принимают участие в выставках и акциях. Этот способ продвижения при непосредственном контакте с потенциальным клиентом является одним из наиболее эффективных.
Организации предлагают посетителям выставки канцелярские принадлежности с логотипами компании. Средства, затраченные на изготовление и распространение фирменных сувениров, относятся к рекламным расходам. Они учитываются при начислении налога на прибыль. Стоимость бесплатно распространяемых принадлежностей облагается НДС.
Все другие расходы, связанные с организацией, проведением выставки, арендой помещений, охраной, позиционируются как ненормируемые расходы.
Существует несколько пунктов расходов при продвижении товаров, которые не облагаются налогом:
- средства, внесенные за разрешение на проведение рекламных мероприятий;
- суммы, потраченные на оповещение о проведении маркетингового мероприятия.
Не считается рекламной акцией вывеска с названием фирмы, режимом работы, номерами телефона и адресом. К не рекламным материалам относится рассылка информации фирмой своим постоянным клиентам. Поскольку круг лиц, которым отправляются уведомления, считается определенным, то есть ранее заказывавшим товар у предприятия, то это является офертой.
Исчисление и уплата налога на рекламу
Новости Сибири: события, подробности, факты
Сетевое издание Эпиграф.инфо
Зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций
Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС 77 — 70647 от 03.08.2017 г.
Распространяется бесплатно. Редакция не несет ответственности за достоверность информации, содержащейся в рекламных объявлениях. Редакция не предоставляет справочной информации. При перепечатке с сайта, гиперссылка на публикацию или указание источника обязательны
Реклама – это информация, которая адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, поддержание к нему интереса и продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).
Ситуация: что значит «неопределенный круг лиц» в определении рекламы?
Неопределенный круг лиц – это те получатели рекламы, которые заранее неизвестны.
По общему требованию рекламную информацию адресуют неопределенному кругу лиц (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). Это означает, что реклама:
- не может быть создана для конкретных потребителей того или иного продукта;
- не должна упоминать конкретных граждан или организации, на восприятие которых она направлена.
Такое толкование понятия «неопределенный круг лиц» изложено в письме ФАС России от 5 апреля 2007 г. № АЦ/4624 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 25 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/348).
Чтобы говорить об этом налоге, необходимо понять, что это такое.
Налог на рекламу это налог, который был обязателен к уплате теми субъектами экономической деятельности, которые используют рекламу для продвижения своёй продукции, товаров, услуг или работ.
Налог на рекламу регулировался Федеральным Законом РФ от 18. 07. 1995 года № 108-ФЗ «О рекламе», который сейчас утратил свою силу.
Кроме того, как уже упоминалось, местные власти своими нормативными актами также регулировали уплату и расчёт этого налога. Кроме того, в НК РФ также существовала глава, посвящённая этому налогу.
За счёт того, что этот налог относится к региональным налогам, местные власти могут регулировать срок и порядок уплаты этого налога, предоставлять дополнительные льготы по нему, устанавливать сроки сдачи отчётности и уплаты.
Субъектами налога на рекламу являются плательщики этого налога.
К ним относятся:
- Организации независимо от форм собственности, которые располагаются на территории субъекта федерации.
- Физические лица, которые зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей на территории субъекта федерации.
Как изменятся налоговые платежи россиян с 2021 года
Сначала нужно выяснить, что такое реклама. Это вид информации, которая распространяется различными способами и должен быть доступен широкому кругу лиц.
Реклама классифицируется по нескольким признакам:
- по месту и способу размещения. Этот признак «вмещает» в себя:
- Реклама в СМИ – в печатных изданиях, на радио и телевидении.
- Наружная реклама – щиты, растяжки и баннеры.
- Реклама на транспорте – самый распространённый на сегодня вид рекламы.
- Реклама на местах продаж.
- Сувенирная реклама – сувенирная продукция, буклеты и журналы.
- Прямая реклама.
- Реклама в интернете (на сайтах) – тоже популярный вид рекламы, хотя и достаточно новый. Это может быть контекстная реклама или медийная реклама. Продвижение сайтов с помощью SEO также относится к рекламе.
- в зависимости от цели рекламы. Под этим признаком понимают:
- Рекламу информационную.
- Напоминающую.
- Увещевательную.
- Сравнительная.
- по масштабности и объекту воздействия.
Расходы на рекламу относятся к расходам по обычным видам деятельности. Это следует из пунктов 5 и 7 ПБУ 10/99. Такие расходы должны быть подтверждены документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поскольку рекламой признается распространенная информация, документального подтверждения требует не только заказ самой рекламы, но и ее фактическое распространение (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).
Подтверждением распространения рекламы, в частности, могут быть:
- отчеты распространителей рекламы о проделанной работе, например, о количестве розданных листовок;
- эфирные справки телерадиостанций;
- справки метрополитена об оказании рекламных услуг.
Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 6 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/467, от 22 июня 2012 г. № 03-03-06/2/71.
Затраты на рекламу отражайте на счете 44 «Расходы на продажу» (Инструкция к плану счетов). К этому счету целесообразно открыть соответствующий субсчет «Расходы на рекламу».
В бухгалтерском учете затраты на рекламу отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности в полном объеме. Однако при налогообложении прибыли они нормируются.
В 2001 году такие расходы можно было включать в себестоимость в пределах норм, утвержденных приказом Минфина России от 15 марта 2000 г. № 26н. Сумма рекламных расходов, которая учитывалась при налогообложении, зависела от объема выручки, полученной фирмой. Торговые организации вместо выручки использовали показатель валовой прибыли (разницы между покупной и продажной ценами товара). С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. В этой главе установлен новый порядок нормирования рекламных расходов, а также приведен их перечень . По НК РФ к этим расходам относятся:
– затраты на рекламу в средствах массовой информации (объявления в печати, трансляция по радио и телевидению и т. д.) и телекоммуникационных сетях (например, в сети Интернет); – затраты на наружную рекламу (рекламные стенды и щиты); – затраты на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, уценку товаров, потерявших свои качества при экспонировании; – затраты на покупку призов, которые вручаются победителям конкурсов, проводимых в рамках рекламных кампаний.
* Перечень расходов на рекламу приведен в статье 264 НК РФ
По статье 264 НК РФ нормируются только расходы на покупку призов и «прочие виды рекламы». Эти расходы можно учитывать при налогообложении прибыли только в пределах 1 процента от выручки, которая облагается этим налогом. У многих бухгалтеров возник вопрос, что же относится к прочим видам рекламы. Являются ли расходы на рекламу, перечисленные в статье 264 НК РФ, прочими? Нужно ли их нормировать при налогообложении прибыли? Ответа на этот вопрос нет ни в НК РФ, ни в Методических рекомендациях по налогу на прибыль.
** Методические рекомендации по налогу на прибыль утверждены приказом МНС России от 26 февраля 2002 г. № БГ-3-02/98
Свою позицию недавно высказал Минфин России. Согласно письму Минфина России от 15 января 2002 г. № 04-02-06/2/3, к прочим видам рекламы относятся только те, которые не перечислены в статье 264 НК РФ. Именно эти расходы нормируются. Остальные затраты на рекламу учитываются при налогообложении полностью. Отметим, что в настоящее время планируется внести изменения в 25-ю главу НК РФ. Если эти изменения примут, нормироваться будут только те расходы, которые не указаны в статье 264 НК РФ, и затраты на покупку призов. Следовательно, мнение Минфина России будет закреплено законодательно.
Таким образом, к нормируемым (прочим) рекламным расходам можно отнести затраты на разработку, издание и распространение рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т. п.), эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов и т. п.
Налоговый учет рекламных расходов
В 2002 году все рекламные расходы следует разделить на два вида:
– расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объеме; – расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки.
Сумма расходов на рекламу должна быть подтверждена документами (счетами-фактурами, актами сдачи-приемки работ или услуг, эфирными справками и т. д.). Если ваша фирма учитывает выручку при налогообложении по методу начисления, то рекламные расходы уменьшают прибыль в том периоде, в котором были оформлены эти документы. Если фирма определяет доходы и расходы кассовым методом, то затраты на рекламу учитываются только после их оплаты.
Как мы указали выше, нормируемые расходы на рекламу учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки. В отличие от ранее действующего порядка в сумму выручки не включаются НДС и налог с продаж. Таким же образом нормируют расходы на рекламу торговые организации. Для расчета норматива они должны учитывать выручку от продажи товаров (без НДС и налога с продаж).
Рекламные расходы, учитываемые при налогообложении, надо указать по строке 020 декларации по налогу на прибыль. Сумму сверхнормативных расходов в декларации не отражают.
При размещении рекламы через сторонние организации стоимость их услуг отразите на счете 44. Для этого сделайте такую проводку:
Дебет 44 субсчет «Рекламные расходы» Кредит 60
– отражена стоимость рекламных услуг на основании отчета распространителя рекламы.
Если размещение рекламы авансировано на несколько месяцев вперед, то предоплату учтите как аванс выданный:
Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 (50)
– оплачено размещение рекламы.
На основании отчета распространителя рекламы признавайте расходы на рекламу в текущих затратах, а аванс зачтите:
Дебет 44 субсчет «Рекламные расходы» Кредит 60
– отражена стоимость размещения рекламы сторонней организацией;
Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– зачтен аванс, выданный в счет оплаты услуг по размещению рекламы.
| (0) |
- Когда вернут индексацию рабочим пенсионерам и в каком году: что решили в Госдуме с работающими пенсионерами на сегодня?
- Ипотека по программе Молодая семья в 2021 году: какие новые льготы от государства и какие банки лучше выбрать?
- Посадка чеснока осенью под зиму: популярные сорта, способы и сроки посадки зимнего чеснока
- После чего можно сажать чеснок под зиму, а после чего – нельзя: лучшие предшественники для посадки озимого чеснока осенью
- Какие льготы и выплаты положены ветеранам труда в 2021 году: полный перечень льгот и привилегий