Порядок перехода с ЕНВД на УСН с 2021 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок перехода с ЕНВД на УСН с 2021 года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
К доходам относится любая предоплата или оплата от клиентов за уже отгруженный товар. Поступление денег на расчетный счет или в кассу уже считается доходом.
- Предоплата. Если вам в конце года пришла большая сумма на счет, а услуги еще не оказаны и даже возможен возврат этой суммы, с этих денег вам придется исчислить налог.
- Штрафы, неустойки. Если вдруг по договорам с контрагентами вы получаете какие-либо штрафы, неустойки, например, за просрочку поставки товара, то это тоже будет считаться доходом для цели расчета налога УСН.
- Проценты. То же касается и получения каких-либо процентов по займу, процентов на остаток по счету — они тоже относятся к доходам.
- Излишки. Если, например, по результатам инвентаризации выяснилось, что у вашего магазина есть излишки запасов, то сумму этих товаров нужно будет признать доходом.
- Денежное выражение выгоды. Доходом на УСН признаются не только деньги, поступающие на счет. Это может быть и денежное выражение тех выгод, которые вы получаете. Например, списанная кредиторская задолженность, когда вам прощают деньги, которые вы были должны.
- Взаимозачет. Если вы кому-то оказываете услуги, а взамен получаете товары, то это тоже будет считаться доходом.
Компании, занимающиеся торговлей и переходящие с ЕНВД на УСН, в основном имеют доходы в виде выручки, которая поступает на расчетный счет по эквайрингу или в кассу. Когда вы получаете деньги по эквайрингу, то сумма к вам на счет поступает за минусом банковской комиссии. Важно помнить о том, что доходом в данном случае признается полная сумма, которую заплатил клиент.
Вы перешли с ЕНВД на УСН. Как теперь вести учет?
День получения доходов — это день, когда эти доходы поступили в компанию. Если сегодня деньги поступили в кассу, то сегодняшний день и будет днем получения доходов. То есть учитывается дата получения денег в кассу, на счет, в момент погашения задолженности иным способом. Так работает кассовый метод учета доходов и расходов.
При выявлении излишков по итогам инвентаризации доходы признаются на момент проведения инвентаризации.
Для разных видов расходов он определяется по-разному.
Материалы признаются в расходах для целей расчета УСН после того, как они получены по накладной и оплачены поставщику.
Услуги признаются в расходах после того, как эти услуги получены по акту и оплачены поставщику.
Момент признания расходов по товарам более сложный. В данном случае мало получить товар от поставщика, надо его еще оплатить и передать покупателю.
Для тех, кто вел деятельность исключительно на ЕНВД, введен временный патент, который действует в течение трех месяцев — его можно было начать применять с 1 января 2021 года и нельзя применять позднее 31 марта 2021 года.
Временный патент — это вынужденная мера, связанная с массовым переходом плательщиков ЕНВД на патент. Чтобы бизнес смог воспользоваться льготами по патенту и написать заявление на патент по расширенным позициям, региональным властям надо было успеть внести изменения в законы до окончания 2020 года. При этом правительство понимало, что регионы могут не успеть это сделать. Поэтому и было решено ввести временный патент.
Отмена ЕНВД: как перейти на другой налоговый режим с 2021 года
УСН и ОСНО — базовые режимы, поэтому их совмещать нельзя. Вы можете применять либо одно, либо другое.
У многих предпринимателей, занимающихся двумя видами деятельности, возникает вопрос: можно ли в рамках одной компании розничную торговлю ставить на «упрощенку», а оптовую — на ОСНО? Ответ: нельзя.
Однако у ИП есть дополнительная возможность купить патент по одному из видов деятельности и совмещать УСН и патент.
Совмещение разных режимов возможно, если вы ведете разные виды деятельности. Но в таком случае важно вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по патенту и УСН. Это полная аналогия тому, как если бы вы совмещали УСН и ЕНВД. Например, учесть себестоимость товара, который вы покупали на патенте, в УСН нельзя, поскольку эти же товары продаются на патенте.
Нельзя все расходы компании учитывать по УСН и при этом вести еще несколько видов деятельности и приобретать патент. Нужно разделять и доходы, и расходы.
Например, вы ИП, владеете магазином цветов и дополнительно проводите курсы флористики. Расходы на аренду помещения для цветов, их доставку и реализацию нельзя будет учесть в расходах по УСН.
В связи с изменениями у бизнеса возникает много вопросов: как вести книгу учета доходов и расходов, как считать доходы и расходы и др. Проблема заключается в том, что фиксировать их нужно по факту: если сегодня поступила выручка, значит вы должны отразить ее в книге как доход. Аналогичная ситуация с расходами.
Такой подход в ведении учета подходит микробизнесам. Но если у вас розничная торговая точка со множеством ежедневных операций, то разумнее выбрать программный продукт, который все посчитает за вас.
Чтобы перейти с ЕНВД на УСН с начала 2021 года организации и ИП должны направить в ИФНС уведомление о применении УСН. Поскольку система ЕНВД отменяется, то подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не нужно.
Уведомление представляется в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или месту жительства ИП по форме, рекомендованной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В уведомлении обязательно нужно указать выбранный объект налогообложения – «доходы» (облагаются по ставке 6%) или «доходы минус расходы» (облагаются по ставке 15%).
Кроме того, организации должны указать в уведомлении остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2020 года. Предприниматели информацию о доходах и остаточной стоимости своего имущества в уведомлении указывать не должны.
По общему правилу, организации и ИП на ЕНВД должны направить уведомление о применении УСН не позднее 31 декабря 2020 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае применять УСН можно с 1 января 2021 года. Если же до 31 декабря не подать уведомление, с нового года применять УСН будет невозможно. Плательщик утратит право на ЕНВД и в автоматическом порядке перейдет на применение ОСНО.
Вместе с тем, в ряде случаев существует возможность перехода с ЕНВД на УСН и в течение 2020 года. Например, когда организации и ИП прекращают осуществлять виды деятельности, в отношении которых применяется «вмененка» и перестают быть плательщиками ЕНВД.
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. С 01.01.2021 года спецрежим ЕНВД прекращает свое существование.
2. До конца 2020 года организации и ИП на ЕНВД должны сменить налоговый режим.
3. Плательщики ЕНВД могут перейти на следующие налоговые режимы: УСН, ЕСХН, ПСН, НДП (налог для самозанятых граждан).
4. Переход на применение указанных налоговых режимов осуществляется в заявительном порядке. Для перехода достаточно направить в ИФНС заявление/уведомление по утвержденной ФНС форме.
В этих случаях налогоплательщики должны направить в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме, утв. приказом ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Срок направления такого заявления составляет 5 рабочих дней со дня окончания соответствующей деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Также налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Применять УСН в таких случаях разрешается с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
При переходе на УСН необходимо учитывать запреты и ограничения, связанные с применением этого налогового режима, установленные в соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Не вправе применять УСН следующие налогоплательщики:
- организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый период, превышает 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 150 млн. рублей;
- организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда и вина;
- организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
Организации и ИП, занятые в сельском хозяйстве, но по каким-либо причинам до сих пор применяющие ЕНВД (например, в целях снижения налоговой нагрузки и освобождения от НДС), вправе с 1 января 2021 года перейти на уплату единого налога для сельхозпроизводителей (ЕСХН).
В целях применения ЕСХН сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются, в том числе, организации и ИП, производящие сельхозпродукцию, осуществляющие ее переработку и реализацию. Причем доход от реализации такой продукции в общем доходе организации и ИП должен составлять не менее 70% (п. 2 ст. 346.2 НК РФ). Также к субъектам, которые вправе применять ЕСХН, относятся организации и ИП, оказывающие услуги в области растениеводства и животноводства. Опять же, в общем их доходе доля доходов от реализации указанных услуг должна составлять не менее 70%.
Если компания и ИП соответствует указанным критериям, они вправе перейти на ЕСХН с 2021 года. Переход с ЕНВД на применение ЕСХН осуществляется в заявительном порядке. Чтобы перейти на ЕСХН в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или месту жительства ИП нужно подать заявление по форме, утв. приказом ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.
Заявить о переходе на ЕСХН необходимо до 31 декабря 2020 года (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). В заявлении нужно указать, в частности, данные о доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и от оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям.
Организации и ИП, не подавшие до 31 декабря соответствующее заявление, не считаются плательщиками ЕСХН и переводятся на применение ОСНО. При этом налогоплательщики ЕСХН не могут до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
Не вправе переходить на уплату ЕСХН следующие налогоплательщики (п. 6 ст. 346.2 НК РФ):
- организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина и виноматериалов;
- организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
- казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Переход с ЕНВД на УСН в 2021 году
Основные показатели — это годовой доход и численность работников.
Для 2021 года предельная численность сотрудников (работающих по трудовым договорам, договорам подряда, на патенте) составляет 130 человек, а доход, с учётом коэффициента-дефлятора в пределах 206,4 млн. рублей. Цифры установлены на 2021 год Приказом Минэкономразвития № 720 от 30.10.2020 года.
Основные средства должны составлять не более 150 млн. рублей по остаточной стоимости.
С ним часто работают фирмы, оказывающие услуги: юридические, бытовые, по ремонту квартир, без найма сотрудников. Нет лишних хлопот по учёту чеков, накладных, переводов.
Доходы минус расходы, применяют компании со штатом сотрудников, производители продукции, товаров, закупающих расходные материалы и продукты, как то : магазины, кафе, рестораны, арендующие площади и оборудование.