Когда можно перейти на патент в 2021 году для ИП на УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда можно перейти на патент в 2021 году для ИП на УСН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

• Секреты расчета НДС: как избежать ошибок

  2,0 тыс. 0

  Итак, мы разобрались в вопросе, когда можно перейти с УСН на патент в 2021 году. Еще раз кратко подведем итоги.

  1. Если ИП ведет бизнес на упрощенке и планирует добавить к нему новый вид деятельности, то может получить на него патент в любое время года.
  2. Предприниматель, который осуществляет в рамках УСН несколько видов деятельности, и хочет перевести на ПСН некоторые из них, тоже вправе это сделать в любое время.
  3. Если предприниматель работает на УСН по единственному виду деятельности, то получить на него патент он может только с нового года. Для этого ему надо подать уведомление об отказе от упрощенного режима.

  C 01.01.2021 индивидуальным предпринимателям разрешили уменьшать стоимость патента:

  • на фиксированные страховые взносы за себя;
  • страховые взносы за работников;
  • сумму больничных за первые три дня болезни.

  Для этого нужно отправить в ИФНС уведомление по форме КНД 1112021. В зачет принимают только взносы и пособия по безработице, перечисленные (а не начисленные!) в период действия патента. Если патент закончился в июле, а взносы за июль уплатили в августе, они на уменьшение не идут.

  Как и когда можно перейти с УСН на патент в 2021 году

  В соответствии со ст. 346.44 НК РФ, переход на применение патентной системы налогообложения осуществляется только на добровольной основе. Налогоплательщику достаточно подать в территориальный орган ФНС России заявление на получение патента. Форма утверждена в письме ФНС России № СД-4-3/2815@ от 18.02.2020.

  Статьей 346.45 НК РФ определено, что ИП сам принимает решение о переходе на ПСН и подает заявление в удобное время. Но важно учитывать сроки действия патента. Его разрешается оформить на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года, то есть срок его действия не переходит на следующий год.

  ВАЖНО! В случае получения патента на срок менее календарного года налоговым периодом признается срок, на который он выдан.

  В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент либо уведомить об отказе в его выдаче. То есть перейти на патентную систему налогообложения разрешено через 5 дней после подачи заявления.

  Форма патента утверждена в приложении к приказу ФНС № ММВ-7-3/599@ от 26.11.2014. В 2020 году она не менялась.

  Размер фактически полученного дохода не влияет на сумму обязательств при ПСН.

  Налоговая ставка установлена в размере 6%. Законами субъектов РФ иногда устанавливается сниженная налоговая ставка.

  Размер налога рассчитывается по формуле:

  Налог = (база / 12 мес × срок) × 6%,

  где:

  • налог — расчетная патентная стоимость, подлежащая уплате;
  • база — потенциально возможный годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от вида деятельности и места осуществления деятельности;
  • срок — выбранный ИП срок действия патента от 1 до 12 месяцев;
  • 12 мес — календарный год, 12 месяцев.

  После расчета стоимости остается произвести оплату в установленные сроки.

  В случае получения патента на срок до шести месяцев оплата производится единовременно не позднее срока окончания его действия.

  Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года: 1/3 оплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 — не позднее срока окончания действия (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

  Предоставление налоговой декларации на ПСН нормами НК РФ не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ).

  Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены приказом Минфина России № 135н от 22.10.2012.

  Пунктом 4 ст. 346.13 НК РФ для «упрощенцев» установлено ограничение по размеру дохода, полученному в течение отчетного (налогового) периода, в размере 200 млн руб. Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, является календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев.

  Минфин в Письме от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855 указал, что преду­смотренная в п. 4 ст. 346.13 НК РФ величина предельного размера дохода – 200 млн руб. – не подлежит в 2021 году индексации на коэффициент-дефлятор 1,032 (определенный Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720). Также не индексируется предельный размер дохода (150 млн руб.), при превышении которого налогоплательщики не утрачивают право на УСНО, а применяют повышенные налоговые ставки при налогообложении (пре­дусмотренные п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ в размере 8 и 20 % в зависимости от применяемого объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы»[2]).

  Если доходы «упрощенца» превысят 200 млн руб., он утрачивает право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущено превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.01.2021 № 03-11-11/836). Последствиями такой утраты являются:

  • обязанность по информированию ИФНС об утрате права на УСНО (в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода);

  • и пересчет налоговых обязательств в соответствии с новым режимом налогообложения с того квартала, в котором было допущено превышение предельной величины дохода.

  Обратите внимание

  При определении величины доходов в целях применения «упрощенки» учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1, 2 ст. 248, п. 4 ст. 346.13, ст. 346.15 НК РФ). Предприниматели, применяющие УСНО, обязаны вести КУДиР по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Эта книга как раз и нужна для того, чтобы контролировать размер доходов, чтобы они не превысили установленное Налоговым кодексом ограничение.

  Вывод: чтобы предприниматель не потерял в 2021 году право на применение УСНО, его доходы с начала налогового периода не должны превышать 200 млн руб. (c 2022 года эта предельная величина будет проиндексирована на коэффициент-дефлятор).

  Я ИП и хочу перейти на патент (ПСН)

  Для предпринимателей, применяющих ПСНО, пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ установлена предельная величина дохода (подчеркнем, именно дохода от реализации) 60 млн руб. Индексация на коэффициент-дефлятор указанной суммы нормами гл. 26.5 НК РФ не предусмотрена. Налоговым периодом для этой системы налогообложения признается календарный год, а если патент выдан на меньший срок – срок, на который он выдан (п. 1, 2 ст. 346.49 НК РФ).

  Доходом, полученным в рамках ПСНО, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика с момента, когда предприниматель находился на ПСНО, и до момента, когда истекло действие патента (см. Письмо Минфина России от 21.02.2020 № 03-11-11/12575). Если денежные средства поступят на счет коммерсанта после окончания срока действия патента в период, когда он применял только УСНО, такие средства должны учитываться в налоговой базе при УСНО (см. письма Минфина России от 20.11.2019 № 03-11-11/89763, от 30.03.2018 № 03-11-11/20494, Определение ВС РФ от 25.05.2018 № 307-КГ18-2404). Словом, период перехода права собственности на товары (работы, услуги) для целей налогообложения при совмещении УСНО и ПСНО не имеет определяющего значения.

  Предприниматели на патенте, как и «упрощенцы», обязаны вести книгу учета доходов (форма которой также утверждена Приказом Минфина России № 135н) в целях определения величины получаемого дохода в календарном году (ст. 346.53 НК РФ). Причем теперь не требуется вести отдельную книгу по каждому патенту.

  Обратите внимание

  В целях сохранения права на применение патента предприниматель должен учитывать только доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ (то есть выручку от реализации товаров (работ, услуг) – собственного производства и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав). Получение предпринимателем внереализационных доходов никак не влияет на возможность использования им обозначенного режима налогообложения.

  В ситуации, когда предприниматель осуществляет только «патентные» виды деятельности, внереализационные доходы от этой деятельности не нужно облагать в рамках иных режимов налогообложения. Такие разъяснения дает Минфин в Письме от 16.12.2013 № 03-11-09/55209[3].

  Вывод: чтобы не потерять право на применение ПСНО с начала налогового периода, на который выдан патент, доходы предпринимателя от реализации с начала 2021 года не должны превышать 60 млн руб.

  Главами 26.2 и 26.5 НК РФ установлены разные условия относительно численности наемных работников:

  • для целей ПСНО она не должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ);

  • для целей УСНО она не должна превышать 130 человек (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

  Если средняя численность работников ИП на УСНО окажется в интервале от 100 до 130 человек, предприниматель должен применять повышенные ставки при исчислении «упрощенного» налога (ст. 346.20 НК РФ):

  • при объекте налогообложения «доходы» – 8 % (п. 1.1);

  • при объекте налогообложения «доходы минус расходы» – 20 % (п. 2.1).

  Как посчитать предельные величины дохода и численности работников при совмещении ПСНО и УСНО?

  Для ситуации, когда предприниматель совмещает два льготных режима – ПСНО и УСНО, установлено специальное правило для определения величины дохода. Оно содержится в двух главах НК РФ – 26.5 и 26.2.

  Абзац 5 п. 6 ст. 346.45 НК РФ	Абзац 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ
  В случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСНО и УСНО, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ (60 млн руб.), учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам	В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСНО и ПСНО, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ (200 млн руб.), учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам

  Иными словами, при совмещении УСНО и ПСНО при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в 60 млн руб. предприниматель должен учесть доходы по обоим специальным налоговым режимам (абз. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При этом предельные размеры доходов, установленные гл. 26.2 и 26.5 НК РФ, не складываются.

  К сведению

  Доходы, полученные в рамках ПСНО, признаются по кассовому методу (ст. 346.53 НК РФ). Аналогичные правила действуют в отношении признания доходов, полученных в рамках УСНО (ст. 346.17 НК РФ).

  Минфин в Письме от 30.12.2020 № 03-11-11/116619 подчеркнул: предприниматель, применяющий одновременно ПСНО и УСНО, считается утратившим право на применение ПСНО и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСНО, на УСНО, если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн руб. (см. также Письмо Минфина России от 30.08.2018 № 03-11-12/61785).

  К примеру, при получении ИП по одному и тому же виду деятельности патента на период с 01.01.2021 по 30.06.2021 и патента на период с 01.07.2021 по 30.09.2021 предприниматель в случае превышения предельного размера доходов (60 млн руб.) в августе 2021 года считается утратившим право на применение ПСНО и перешедшим на УСНО с 01.07.2021. Это следует из разъяснений Минфина в Письме от 07.08.2019 № 03-11-11/59523.

  Обратите внимание

  Утрата ИП права на применение ПСНО не влечет одновременную утрату права на применение УСНО. Поэтому если в 2021 году ИП одновременно с ПСНО применял еще и УСНО и общая сумма полученных им доходов не превысила порогового значения 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), то при утрате права на применение ПСНО он вправе учесть все полученные доходы за этот год при исчислении налога при УСНО.

  Пример 1

  Предприниматель с 01.01.2021 совмещает УСНО («доходы») и ПСНО. Патент выдан на срок с 01.02.2021 по 31.12.2021. В июле 2021 года доходы предпринимателя от реализации в ходе применения обоих специальных налоговых режимов превысили 60 млн руб.

  В данном случае предприниматель утратил право на применение ПСНО с февраля 2021 года. Следовательно, он обязан пересчитать налоговые обязательства в рамках УСНО по доходам, полученным при применении патента, начиная с февраля 2021 года (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

  ИП, совмещающий ПСНО и УСНО, при определении средней численности работников за налоговый период в целях соблюдения ограничения, установленного п. 5 ст. 346.43 НК РФ (15 человек), должен учитывать только работников, занятых в патентных видах деятельности. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 20.09.2018 № 03-11-12/67188, от 02.11.2018 № 03-11-12/79046.

  Позиция чиновников по данному вопросу совпадает с мнением судей (см., например, Определение ВС РФ от 01.06.2016 № 306-КГ16-4814 по делу № А72-3380/2015).

  Таким образом, при совмещении предпринимателем УСНО и ПСНО, даже если средняя численность работников, занятых в «упрощенных» видах деятельности, более 15 человек, предприниматель не утратит право на применение ПСНО.

  Внереализационные доходы учитываются при определении ограничения по доходам для целей применения УСНО (п. 1 ст. 346.15, п. 4 ст. 346.13 НК РФ) и не учитываются при определении этого же ограничения для целей применения ПСНО (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

  Внереализационные доходы, полученные только в рамках УСНО, также не учитываются при определении ограничения по доходам при совмещении предпринимателем УСНО и ПСНО (абз. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2018 № 03-11-12/61785).

  Внереализационные доходы, не относящиеся к конкретному виду деятельности, безопаснее включить (в полном объеме) в налоговую базу по «упрощенному» налогу, поскольку прямых указаний о необходимости распределения таких доходов между видами деятельности ни в гл. 26.2, ни в гл. 26.5 НК РФ нет.

  Вместе с тем здесь возможна аналогия с ситуацией совмещения ИП УСНО и спецрежима в виде ЕНВД (что было актуально по 2020 год включительно). Это следует из п. 7 ст. 346.26 и п. 6 ст. 346.53 НК РФ, обязывающих ИП вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении «вмененных» и иных видов деятельности (в нашем случае – ПСНО и иных видов деятельности) согласно порядку, установленному в рамках соответствующего режима налогообложения. То есть при совмещении УСНО и ПСНО предприниматель в рамках исполнения требования о ведении раздельного учета должен организовать раздельный учет доходов (и их распределение при невозможности их поделить между видами деятельности).

  Один из вариантов раздельного учета (проверенный налоговиками и арбитрами) – распределить общие внереализационные доходы между видами деятельности пропорционально выручке, полученной по УСНО и патентам. Правомерность такого варианта подтверждена, например, в постановлениях ФАС ЗСО от 29.06.2012 по делу № А45-16711/2011, ФАС МО от 15.01.2010 № КА-А41/14985-09 по делу № А41-23808/08. Соответственно, если раздельный учет не ведется, то внереализационные доходы безопаснее учесть при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения (см. Определение ВС РФ от 12.04.2016 № 303-КГ16-2354 по делу № А04-9307/2014).

  В соответствии с пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСНО может применяться в отношении предпринимательской деятельности ИП в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

  Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.43 с 01.01.2020 к розничной торговле в целях применения ПСНО не относится, в частности, реализация обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов ОКВЭД и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством РФ.

  При этом в гл. 26.2 и 26.5 НК РФ не установлен запрет на использование в целях ведения отдельных видов предпринимательской деятельности на УСНО и ПСНО одной торговой площади при соблюдении условий и ограничений, предусмотренных для применения данных режимов налогообложения указанными главами Налогового кодекса (см. Письмо Минфина России от 06.05.2020 № 03-11-11/36539).

  Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, относящейся к розничной торговле, в целях гл. 26.5 НК РФ предприниматель вправе применять ПСНО, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей, – УСНО (см. письма Минфина России от 26.01.2021 № 03-11-11/4302, от 08.12.2020 № 03-11-11/107055, от 31.03.2020 № 03-11-11/26146). Соответственно, при применении предпринимателем ПСНО наряду с УСНО доходы от предпринимательской деятельности, не подпадающей под налогообложение ПСНО, должны включаться в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.

  Налоговая не может отказать в патенте просто так. У нее есть только пять причин:

  1. Вида деятельности нет в региональном законе.
  2. Указан неверный срок действия патента.
  3. ИП утратил право на использование патента, но пытается повторно его оформить в том же году.
  4. Есть долг за прошлый патент.
  5. Неверно заполнены обязательные поля в заявлении.

  Не все коммерсанты вправе поменять действующую систему уплаты налогов на патентную. Для законодательной обоснованности замены должно соблюдаться 2 условия, изложенные Министерством финансов РФ в письме №03-11-12/50675 от 25 ноября 2013 года:

  • патентный налоговый режим разрешен к применению в соответствующем субъекте РФ;
  • вид предпринимательской деятельности содержится в перечислении, разрешенном для ПСН п. 2 ст. 346.43 НК РФ, причем сотрудничать разрешается как с физлицами, так и с организациями.

  ВНИМАНИЕ! Данный перечень допускается расширить: можно добавить в него бытовые услуги из ОКУН (п. 8 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина РФ №03-11-11/45760 от 12 сентября 2014 года), если оказывать их только физическим лицам.

  Если в арсенале предпринимателя – сразу несколько актуальных видов деятельности, закон разрешает ему совмещать УСН и ПСН так, как это покажется ему выгоднее. Либо можно полностью поменять «упрощенку» на патент, если занятия подпадают под разрешенные при ПСН.

  При совмещении налоговых систем важно учитывать нюансы:

  • доходность по обеим налоговым системам вкупе не должна выходить за рамки лимита в 60 млн руб.;
  • доходы по деятельности на УСН требуется обосновывать декларацией, в которую не включаются доходы по ПСН, этот документ подается своим порядком в конце отчетного года;
  • если не было нарушений по условиям, право на УСН даже при совмещении режимов сохранится за ИП и для следующих налоговых периодов, специально подтверждать его не требуется.

  ИП может выбрать вариант, при котором часть его деятельности будет облагаться налогом по упрощенной системе, а подходящая по закону часть переводится на ПСН, либо осуществить полный переход, полностью отказавшись от УСН. Для этого необходимы следующие действия:

  1. Подача заявления не менее чем за декаду до планируемого начала работы по патенту, причем требуется указать желаемый период активности патента (до 12 месяцев либо до окончания календарного года). Достаточно обратиться в налоговое отделение по месту регистрации ИП. Можно подать документ:
     • в ходе личного визита;
     • через представителя (по доверенности);
     • направить почтой;
     • через интернет.

  ВАЖНО! Документ об уплате налога по патентной системе в налоговую не предоставляется.

  2. 5 дней ожидания на рассмотрение заявления налоговиками.
  3. Выдача патента по форме, утвержденной приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/599 от 26 ноября 2014 года, либо отказ в выдаче по форме из приказа ФНС РФ №ММВ-7-3/957 от 14.12.2012. Одновременно с патентом ИП получит свидетельство о том, что он поставлен на учет как плательщик ПСН (письмо ФНС №ПА-4-6/22635 от 29 декабря 2012 года).

  ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Свежеиспеченный индивидуальный предприниматель может сразу выбрать своей системой налогообложения патентную, указав это в заявлении. Тогда ему выдадут патент одновременно с регистрационными документами.

  Налоговый орган, рассмотрев поданное заявление, может не разрешить предпринимателю применять ПСН. Для этого могут быть следующие основания:

  • указанные виды деятельности не подпадают под действие ст. 346.43 НК РФ, лимитирующей применение патентной системы;
  • срок действия патента указан неверно: превышает календарный год, либо в этом году не велась деятельность, признаваемая патентной, либо не соблюдались условия для патента;
  • у ИП имеется налоговая недоимка по ПСН;
  • несоблюдение условий для ПСН (по численности наемных рабочих и/или по годовому доходу);
  • предприниматель не заполнил все обязательные пункты в бланке заявления.

  Если вы подали заявление, но в ближайшие дни изменили намерение относительно перехода на ПСН, его можно отозвать. Доступно это сделать до постановки на налоговый учет, то есть до истечения 5 дней рассмотрения вашего заявления. Чтобы отказаться от патента, нужно направить в налоговый орган сообщение о вашем отказе, форма может быть произвольной.

  Совершить переход с одной налоговой системы на другую можно даже в середине календарного года. Следует помнить только, что период действия ПСН не может распространиться на 2 календарных года. Поэтому в случае подачи заявления не в начале года срок действия патента будет меньше 12 месяцев. Впрочем, никто не помешает по завершении продлить его на нужный срок, опять же до года.

  Если предприниматель сделал выбор в пользу полного перехода на патент, он потеряет право на применение «упрощенки». В этом случае нужно полностью рассчитаться с соответствующими налоговыми платежами и отчитаться по ним:

  1. Патентный налог платится в начале того квартала, в котором предприниматель утрачивает право на УСН.
  2. Если ежемесячные платежи по УСН вносились несвоевременно, и за это насчитаны штрафы и пени и они не распространяются на квартал, в котором предприниматель перешел на ПСН.
  3. Нужно уведомить органы ФНС о прекращении действия УСН. Для этого у ИП есть срок в 15 дней после завершения работы по «упрощенке».
  4. Если ИП планирует позже вернуться на УСН, ему придется проработать на другом налоговом режиме не менее года (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

  На ПСН не платят НДФЛ (его заменяет стоимость патента), НДС и налог на имущество, которое ИП использует в предпринимательской деятельности.

  Есть исключения.

  1. От НДФЛ освобождаются только доходы от патентной деятельности, например, доходы от торговли в магазине. Если ИП продал квартиру или получил другой доход — это уже не попадает под ПСН.
  2. НДС придётся заплатить, если предприниматель импортирует товары из-за границы.
  3. Если имущество оценивается по кадастровой стоимости и входит в специальный перечень местных властей, налог с такого имущества платить нужно.

  Если у ИП есть транспорт, земля, он пользуется водными ресурсами — имущественные налоги платить нужно.

  Если есть сотрудники, за них в обычном порядке нужно платить страховые взносы и удерживать НДФЛ. Страховые взносы ИП за себя платить тоже нужно.

  Сферу применения патентной системы расширили совсем недавно. Не все региональные власти успеют подкорректировать свои законы и установить потенциальный доход для новых видов деятельности. Чтобы несмотря на это уже с 2021 года предприниматели могли работать по патенту, придумали временный патент, который можно взять на срок от одного до трёх месяцев, но максимум до 31 марта 2021 года.

  Его могут купить предприниматели, которые:

  • ведут бизнес в сфере общепита или розничной торговли на площади от 50 до 150 квадратных метров, имеют автосервисы, автостоянки или автомойки;
  • по этим видам деятельности в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД.

  Если у вас уже есть касса и вы применяли её для торговли на другом режиме, нужно в настройках поменять режим налогообложения и сформировать отчёт об изменении параметров регистрации. Важно, чтобы в чеке отражалась актуальная система налогообложения, иначе будет штраф.

  Поменять настройки нужно до того, как выдадите первый чек на новой системе налогообложения. Например, если в новом году начинаете работу с 11 января, то уже 11 января перед открытием смены в кассе должен быть указан новый режим налогообложения.

  Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ прописывает запрет на торговлю маркированными товарами на ПСН, но в этом законе пока только указаны лекарства, обувь и одежда из меха.

  По товарам легкой промышленности, шинам, фототоварам и парфюмерии, для которых маркировка тоже стала обязательной, информации пока нет. Значит, по этим группам товарам до изменений в законах патентную систему пока применять можно.

  Убедитесь лично в функциональных возможностях сервиса

  Зарегистрируйтесь прямо сейчас в интернет-бухгалтерии «Моё дело» и оцените все возможности системы в течение бесплатного пробного периода.

  \n\n

  Стоимость патента зависит от размера потенциально возможного к получению годового дохода. Эту величину каждый регион устанавливает самостоятельно.

  \n\n

  В 2020 году и ранее существовало правило. Субъектам РФ в общем случае не разрешалось утверждать потенциально возможный доход выше 1 млн руб.

  \n\n

  С января 2021 года никаких ограничений не будет. Региональные власти смогут назначить такой размер потенциально возможного дохода, какой они сочтут нужным.

  \n\n

  В 2021 году и далее плательщикам налога по ПСН разрешат уменьшать стоимость патента:

  \n\n

  \n\t
  1. На обязательные страховые взносы, начисленные и уплаченные в соответствующем налоговом периоде за себя и за наемных сотрудников.

  \n\t

  2. Больничные за первые три дня болезни работника (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

  \n\t

  3. Взносы за сотрудников по добровольному личному страхованию.

  \n

  \n\n

  Предприниматели с наемным персоналом, занятым в «патентной» деятельности, вправе уменьшить налог не более, чем на 50%. ИП без работников — на любую сумму вплоть до 100%.

  Стоимость патента зависит от размера потенциально возможного к получению годового дохода. Эту величину каждый регион устанавливает самостоятельно.

  В 2020 году и ранее существовало правило. Субъектам РФ в общем случае не разрешалось утверждать потенциально возможный доход выше 1 млн руб.

  С января 2021 года никаких ограничений не будет. Региональные власти смогут назначить такой размер потенциально возможного дохода, какой они сочтут нужным.

  В 2021 году и далее плательщикам налога по ПСН разрешат уменьшать стоимость патента:

  1. На обязательные страховые взносы, начисленные и уплаченные в соответствующем налоговом периоде за себя и за наемных сотрудников.
  2. Больничные за первые три дня болезни работника (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
  3. Взносы за сотрудников по добровольному личному страхованию.

  Предприниматели с наемным персоналом, занятым в «патентной» деятельности, вправе уменьшить налог не более, чем на 50%. ИП без работников — на любую сумму вплоть до 100%.

  Как правильно перейти с УСН на патентную систему налогообложения

  Патентная система налогообложения предполагает замену единым налогом уплату налогов только в отношении деятельности, по которой применяется этот налоговый режим. Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет собой 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц. Впрочем, если предприниматель ввозит продукцию на территорию Российской Федерации, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, вне зависимости, применяет ли он патент или нет.

  Предприниматель на патенте должен платить страховые взносы за себя.

  Подробнее о них читайте здесь. См. также: «ИП закрылся до окончания срока патента: как посчитать процент в ПФР».

  Кроме того он начисляет страховые взносы на фонд оплаты труда своих сотрудников. Причем с 2019 года делать это он должен на общих основаниях и по общим тарифам. До 2019 года для ИП на ПСН действовала льгота: тариф на ОПС составлял 20%, а взносы на социальное и медицинское страхование перечислять вообще было не нужно, за исключением деятельности, связанной с торговлей в розницу, общественным питанием и сдачей в аренду помещений (подп. 9 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

  О тарифах страховых взносов читайте в статье «Тариф страховых взносов на 2019 — 2020 годы в таблице».

  Российские законы разрешают совмещение нескольких режимов налогообложения. В этом случае ИП должен вести учет отдельно по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).

  Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:

  • количество персонала стало больше 15 человек;
  • полученный доход от реализации превысил 60 000 000 рублей;
  • с 2020 года — если в рамках патента по рознице была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле.

  О том, какая продажа не относится к розничной и может повлечь слет с патента, и о других изменениях в ПСН с 2020 года читайте в этой публикации.

  Если предприниматель купил патент, к примеру, на 5 месяцев, а затем после ведения деятельности в течение 3 месяцев решил прекратить ее, то он может подать в налоговую инспекцию заявление о возмещении ему уплаченной стоимости приобретенного патента за 2 оставшихся месяца.

  Рассмотрим и обобщим плюсы и минусы применения патентной системы налогообложения.

  К плюсам патентного режима налогообложения можно отнести следующие аспекты:

  • Предприниматель может самостоятельно определить срок действия специального налогового режима (патента). Это дает начинающему бизнесмену прекрасную возможность оценить потенциал рынка, на котором он планирует работать, и доходы от коммерческой деятельности.
  • Не нужно сдавать налоговые декларации, что существенно облегчает жизнь предпринимателей. Однако это не освобождает их от ведения налогового учета своих доходов.
  • Региональные власти имеют право расширять список наименований деятельности, на которые могут быть выданы патенты, что также дает дополнительные возможности для малого бизнеса.
  • Простая схема перечисления налогов, которая не зависит от результатов конечной деятельности. Цена патента определяется налоговой инспекцией, исходя из потенциального дохода за год. Его устанавливают местные власти на региональном уровне.
  • Возможность приобретения патентов на несколько видов осуществляемой деятельности и в нескольких регионах страны.
  • Цена патента уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов, как это делается при УСН «доходы».

  Конечно, патентный режим налогообложения не обошелся и без минусов:

  • Режим могут использовать только ИП. Предприятия не попадают в эту категорию.
  • В основном патентная коммерческая деятельность подразумевает бытовые услуги и торговлю в розницу.
  • Жесткое ограничение по количественной численности сотрудников — всего 15 человек. Учету подлежат все сотрудники предпринимателя.
  • Площадь помещения обслуживания должна быть не больше 50 кв. м..

  Каждый предприниматель должен самостоятельно оценить риски, возможности и потенциальный доход при разных режимах налогообложения и сделать выбор в пользу наиболее выгодного. Патентный режим налогообложения особенно подходит для начинающих свое дело предпринимателей, так как освобождает от расчета налогов и сдачи налоговых деклараций.

  Узнать, на какой КБК должна быть зачислена стоимость патента, можно в статье «КБК на патент для ИП в 2020 году (нюансы)».

  Налог на профессиональный доход (НПД) доступен как для физлиц, так и для предпринимателей. Чтобы перейти со своей системы налогообложения на НПД, нужно убедиться, что бизнес соответствует условиям самозанятости. Самозанятым ИП можно стать, если нет наёмных сотрудников, выручка — не более 2,4 миллиона ₽ в год, а деятельность осуществляет сам предприниматель — он не является посредником, агентом, продавцом чужих товаров или маркированной продукции. Для перехода нужно сначала зарегистрироваться в приложении «Мой налог», а затем уведомить налоговую о прекращении работы по прежнему налоговому режиму — есть специальные заявления для этого. Затем необходимо закрыть все «хвосты»: сдать декларацию за неполный год, заплатить страховые взносы и налог. Когда налоговая примет заявление об уходе с упрощёнки, патента, ЕСХН или ОСНО, предприниматель автоматически станет самозанятым ИП. Для этого спецрежима предусмотрены особые льготы: не нужна онлайн-касса, как всем остальным ИП, нет обязательных страховых взносов, а еще есть бонус 10 000 ₽, уменьшающий ставку налога.

  Новые условия применения патента в 2021 — ответы на самые частые вопросы

  Налог на доходы физлиц рассчитывается теперь по прогрессивной шкале. Базовая ставка — 13%, но если доход в течение года превысил 5 миллионов ₽, она увеличивается до 15%. Сверхлимитный доход облагается по этой повышенной ставке. Это касается ИП на общей системе налогообложения, которые платят НДФЛ со своих доходов, а также всех высокооплачиваемых наёмных сотрудников, с чьей зарплаты любой ИП-работодатель уплачивает НДФЛ.

  Перейти на ПСН возможно только при соответствии ряду критериев. В первую очередь это касается вида деятельности, которым занимается индивидуальный предприниматель. Выбранное направление должно входить в перечень, утвержденный в конкретном регионе.

  Некоторые сферы, в которых можно работать по патенту, также приведены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Сюда входят:

  • услуги парикмахера/косметолога,
  • проведение фотосессий,
  • ремонт транспортных средств и мотоциклов,
  • работа со стеклом (нарезка, остекление балконов, художественная обработка зеркал) и т.д.

  Чтобы перейти на патент для ИП на 2021 год нужно подготовить заявление. Его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 9 декабря 2020 года № КЧ-7−3/891@ (Приложение № 1).

  В соответствии с п. 2 ст. 346.45 НК РФ предприниматель должен заявить о своем намерении перейти на ПСН за 10 дней до начала действия патента. Заявление можно отправить следующими способами:

  • лично занести в территориальное отделение ФНС,
  • направить почтой с описью вложения,
  • передать через представителя,
  • отправить документ через личный кабинет налогоплательщика.

  Согласно п. 3 ст. 346.45 НК РФ сотрудник налоговой должен будет рассмотреть заявление и принять решение в течение 5 дней. Итог — выдача патента или направление уведомления об отказе в переходе на патентную систему для ИП в 2021.

  Перечень причин, по которым предпринимателю могут отказать в выдаче патента, обозначен в 4 ст. 346.45 НК РФ. Сюда можно отнести:

  • выбор неправильного вида деятельности,
  • заявленный период действия патента не соответствует сроку, прописанному в законе (до 12 месяцев),
  • недоимка по налогу у ИП, который в прошлом работал на ПСН и т.д.

  Можно ли с «упрощенки» перейти на патент

  Чем отличается патент от «упрощенки» для ИП

  Патент и УСН одновременно

  Изменения ПСН в 2021 году для ИП

  ПСН: страховые взносы 2021

  С 2021 года спецрежим ЕНВД отменяется. Тем, кто применял «вмененку», придется переходить на иной режим налогообложения. Впервые регистрирующимся ИП тоже предстоит выбор налоговой системы. Общая система налогообложения заведомо сложнее, чем патент или УСН, поэтому большинство налогоплательщиков от нее отказывается. Остается понять, какой из спецрежимов предпочтительнее для ведения деятельности.

  Сравнивая УСН или патент для ИП, что выгоднее, нельзя не принимать во внимание разный порядок исчисления налоговых платежей. В чем заключается разница:

  • при УСН налог рассчитывается от поступившей выручки (УСН «доходы») либо от разницы между доходами и расходами (УСН «доходы минус расходы»). При объекте «доходы» налог уплачивается по ставке 6%, при объекте «доходы минус расходы» — по ставке 15%, при этом налог за год должен составлять не менее 1% от выручки (ставки могут снижаться региональными властями);
  • патент не зависит от суммы фактически полученных доходов, его стоимость рассчитывается как 6% от потенциальной (предположительно возможной к получению) величины годового дохода по соответствующему виду «патентной» деятельности, указанной в региональном законодательстве.

  Платежи по УСН можно уменьшить на уплаченные в налоговом периоде страховые взносы за сотрудников и «за себя»:

  • при УСН «доходы» они вычитаются из начисленной суммы налога, при этом ИП без работников может уменьшить налог на всю сумму, а для ИП с работниками уменьшать налог допускается только на 50%;
  • при УСН «доходы минус расходы» взносы включаются в расходы и уменьшают налоговую базу.

  На стоимость патента уплаченные страховые взносы в 2020 году не влияют – они уплачиваются, не уменьшая платеж по данному спецрежиму. Но с 2021 года, по аналогии с «упрощенкой», можно будет уменьшать стоимость патента на сумму уплаченных в соответствующем налоговом периоде страховых взносов «за себя» и за работников, занятых в такой деятельности.

  В 2020 году действует закрытый перечень видов деятельности, для которых можно применять патент, приведенный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Регионы могут выбирать те или иные виды в рамках данного перечня.

  С 2021 года ситуация изменится. Региональные власти получат право разрешать применение патента для любых видов деятельности, кроме небольшого «запретного» списка (п. 6 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ). Нельзя будет использовать патент только для:

  1. Деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.
  2. Производства подакцизных товаров.
  3. Добычи и продажи полезных ископаемых.
  4. Оптовой торговли и торговли по договорам поставки.
  5. Финансовых услуг, в частности – выдачи кредитов и торговли ценными бумагами.

  Также по-прежнему нельзя будет продавать на патентной системе налогообложения отдельные виды товаров, подлежащих обязательной маркировке (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):

  • лекарства;
  • обувь;
  • меховую одежду, принадлежности к ней и прочие изделия из натурального меха.

  Все остальные виды деятельности потенциально разрешены для патента. Но необходимо, чтобы законодатели конкретного региона включили тот или иной вид в свой список.

  Перечень видов деятельности в п. 2 ст. 346.43 НК РФ останется, и даже будет расширен. Но теперь это уже не закрытый список, как раньше, а лишь рекомендация для региональных властей, которые будут утверждать свои законы о патенте.

  Также указанный перечень будет необходим для применения льготы по контрольно-кассовой технике. Подробнее об этом расскажем далее.

  Рассмотрим, какие ограничения по масштабу бизнеса для патента действуют в 2020 году и что изменится в 2021 году

  Вид ограничения	2020 год	2021 год
  Выручка в год, млн руб.	60	60
  Численность, чел.	15	15
  Количество транспортных средств, ед.	без ограничений	20
  Площадь торгового зала или зала обслуживания, кв. м	50	150

  Из таблицы видно, что лимиты по выручке и численности в 2021 году останутся без изменений. Появится новое условие – ИП, которые занимаются автоперевозками, смогут использовать не более 20 автомобилей. Раньше такого ограничения для патента не было, но при численности до 15 сотрудников в большинстве случаев все равно нет смысла содержать 20 автомобилей или больше.

  Важное изменение – рост лимита по площади торгового зала или зала обслуживания с 50 до 150 кв. м. Этот лимит соответствует тому, который действует в 2020 году для ЕНВД. Поэтому те ИП на «вмененке», которые в 2020 году занимались розничной торговлей или общепитом, в общем случае смогут перейти на патент, не «сворачивая» свой бизнес.

  Однако здесь нужно иметь в виду, что региональные власти получили право снижать лимиты площади магазинов или кафе для использования патента (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ). Теоретически законодатели в отдельных регионах могут в 2021 году оставить тот же лимит в 50 кв. м площади, который действует для патента в 2020 году, или даже уменьшить его.

  Кроме того, с 2021 года отменены все ограничения по размеру потенциального дохода для патента. Поэтому власти каждого региона смогут устанавливать стоимость патента для любого вида деятельности по своему усмотрению.

  Неоднозначное нововведение – изменение налогового периода по патенту.

  В 2021 году налоговым периодом для патента будет месяц, но лишь в случае, когда патент выдан на год (ст. 346.49 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ).

  Это правило введено в первую очередь для тех ИП, которые будут переходить на патент с «вмененки». Эти предприниматели не привыкли к ограничениям для патента и могут нарушить, например, лимит по выручке, в середине или в конце года.

  По действующим в 2020 году правилам такому ИП пришлось бы заплатить налоги, исходя из УСН или ОСНО, с начала года. А в 2021 году он начнет применять новый режим с начала того месяца, когда лимит был превышен (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

  Однако от этих изменений пострадают предприниматели-новички, которые захотят в 2021 году начать использовать «налоговые каникулы» – нулевую ставку по патенту, предусмотренную для отдельных видов деятельности (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

  Дело в том, что «каникулы» при патенте можно использовать в течение двух налоговых периодов подряд в рамках двух календарных лет.

  Если ИП купит патент на весь 2021 год, то формально два налоговых периода – это будут январь и февраль, а с марта он уже не сможет использовать «каникулы».

  Предприниматель может купить патент с начала 2021 года на 11 месяцев, тогда это ограничение не будет действовать. Но в этом случае ему придется сразу купить второй патент на декабрь, так как срок действия патента не может выходить за рамки года. Получится, что второй год для льготы «пропадет».

  На сегодня (декабрь 2020 года) самый выгодный вариант для начинающего ИП, который хочет использовать «каникулы» в 2021 году – начать работу и взять первый патент не с начала 2021 года, а, например, с 1 февраля по 31 декабря.

  Тогда налоговый период для льготы в 2021 году будет равен 11 месяцам. Затем ИП сможет без перерыва взять второй патент по нулевой ставке на весь 2022 год.

  В 2020 году все ИП на патенте могут не применять онлайн-кассы, за исключением особого перечня видов деятельности.

  С 2021 года ситуация изменится. Теперь законом, напротив, установлен закрытый перечень видов деятельности, в рамках которых ИП на патенте смогут работать без кассы.

  Эти льготные виды деятельности перечислены в отдельных подпунктах п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Перечень конкретных подпунктов приведен в п. 2.1 ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в редакции закона № 373-ФЗ).

  Если ИП занимается деятельностью, которая не вошла в льготный список, он с 2021 года должен будет применять кассу, даже если работает на патенте.

  В общем случае заявление о переходе на патент нужно подать за 10 рабочих дней до начала деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

  Но те ИП, которые захотят перейти на патент с 1 января 2021 года, могут подать это заявление до 31 декабря 2020 года включительно (письмо ФНС РФ от 09.12.2020 № СД-4-3/20310@).

  Если предприниматель подаст заявление в электронном виде, то он получит патент или уведомление об отказе уже на следующий день, а не через пять дней, как обычно. Такой порядок будет действовать не только в декабре 2020 года, но и до 31 марта 2021 года включительно (письмо ФНС РФ от 04.12.2020 № СД-4-3/19994).

  Рекомендуемая форма заявления на выдачу патента приведена в письме ФНС РФ от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@.

  Также можно использовать форму 26.5-1, утверждённую более ранним приказом ФНС РФ от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@. Но этот бланк подойдет только для тех, кто будет оформлять патент на целое число месяцев.

  
  

  Похожие записи:

  • Акт приема передачи ТС 2021 год
  • Сдача отчетности в ПФР бесплатно
  • Компенсация за детский сад 2021 кому положена