Авансовые платежи по прибыли в 2021 году сроки уплаты

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансовые платежи по прибыли в 2021 году сроки уплаты». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Налогоплательщики, доходы которых превышают средний лимит в 15 млн. руб. в квартал, обязаны платить авансы по прибыли ежемесячно. Размер платежей может исчисляться двумя способами:

1) исходя из размера квартальной прибыли; при этом ежемесячные авансы за 1 квартал равны ежемесячным авансам за 4 квартал истекшего года, а в последующих отчетных периодах ежемесячно уплачивается 1/3 от суммы авансов за предыдущий период. По окончании отчетного периода рассчитывается окончательная сумма платежа из фактически полученной за этот период прибыли;

2) по фактическому уровню прибыли за месяц – переход на этот способ расчета авансов добровольный.

В первом случае перечисление аванса производится в текущем месяце — не позже 28 числа (за январь – 28 января, за февраль – 28 февраля и т.д.), а по окончании отчетного периода итоговая сумма доплачивается не позднее 28 числа следующего за ним месяца (за 1 квартал – 28 апреля, за полугодие – 28 июля, за 9 месяцев – 28 октября).

Во втором варианте налогоплательщику надо дождаться конца месяца и подвести итог по налоговой базе, после чего будет понятно, в каком размере должен быть уплачен авансовый платеж за этот месяц. Поэтому для авансовых платежей с привязкой к фактическому уровню прибыли сроки иные – перечисление средств должно осуществляться не позже 28 числа месяца, следующем за отчетным (за январь – 28 февраля, за февраль – 28 марта и т.д.).

Например, за июнь 2021 г. аванс должен быть перечислен:

• при расчете по квартальной прибыли – не позже 28 июня, при этом не позднее 28 июля рассчитывается и уплачивается доплата за полугодие 2021;
• при расчете по ежемесячной прибыли – не позже 28 июля 2021 г.

При выпадении срока перечисления на нерабочий праздничный или выходной день, платежный период пролонгируется до ближайшего рабочего дня. Например, в марте 2021 г. 28 число приходится на воскресенье, банки в этот день платежи не проводят, значит, у налогоплательщика фактически отсутствует возможность погасить свои обязательства перед бюджетом. Поэтому крайний день перечисления средств сдвигается на понедельник 29 марта.

Таблица сроков уплаты налогов в 2021 году

Налог на прибыль уплачивается на следующие КБК:

Бюджет, в который уплачивается аванс/налог	Что уплачивается	КБК
Федеральный	Налог	182 1 01 01011 01 1000 110
	Пени	182 1 01 01011 01 2100 110
	Штраф	182 1 01 01011 01 3000 110
Региональный	Налог	182 1 01 01012 02 1000 110
	Пени	182 1 01 01012 02 2100 110
	Штраф	182 1 01 01012 02 3000 110

Образец платежки по налогу на прибыль вы найдете ниже.

Для того, чтобы определить соблюдение лимита, в расчет берут 4 квартала идущие подряд независимо от того, относятся ли они к одному календарному году.

Например, чтобы узнать, можно ли перейти на уплату квартальных авансовых платежей в III квартале, подсчитайте среднеквартальную выручку начиная с III квартала прошлого года по II квартал текущего.

В расчете участвуют только доходы от реализации, которые определяются согласно статье 249 НК РФ. Выручка берется без учета НДС и акцизов.

Пример расчета:

Выручка от реализации ООО «Продвижение» без НДС и акцизов составила:

III кв. 2018г. – 18 млн.

IV к.2018г. – 12 млн.

I кв. 2019г. – 14 млн.

II кв. 2019г. – 13 млн.

Для того, чтобы определить, имеет ли право фирма в третьем квартале 2018 года платить авансы только ежеквартально, находим среднее значение по выручке:

(18 + 12 + 14 + 13) : 4 = 14,25

Это меньше 15, следовательно, в третьем квартале ООО «Продвижение» может платить налог только по итогам квартала.

Допустим, в III квартале выручка ООО подскочила до 23 млн. Тогда среднее значение будет: (12 + 14 +13 +23) : 4 = 15,5

Это больше 15, а значит лимиты не соблюдены и уже в IV квартале 2019 года ООО «Продвижение» должно будет делать перечисление авансовых платежей помесячно.

Такой расчет нужно делать каждые три месяца. Если в следующем квартале среднеарифметическое снова будет меньше 15, фирма сможет отказаться от ежемесячных авансов на ближайшие три месяца.

• Напомнит о сроках сдачи
• Учёт переносы в выходные и праздники
• Настраивается по вашим параметрам
• Учитывает совмещение налоговых режимов

Этот способ позволяет рассчитываться с бюджетом в части уплаты авансов по налогу на прибыль без замысловатых расчетов. Но есть ограничение — он доступен только двум группам налогоплательщиков (п. 3 ст. 286 НК РФ):

• организациям, чья выручка укладывается в законодательно установленный лимит (не более 15 млн руб. в среднем за квартал);

ВАЖНО! Для 2020 года этот лимит повышался до 25 млн руб. в среднем за квартал (закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ). В 2021 году снова действует лимит в 15 млн руб. Налогоплательщики, которые в 2020 году имели средний квартальный доход от 15 до 25 млн руб. и не платившие ежемесячные авансы, не должны уплачивать их и в 1 квартале 2021 года. Это подтверждается письмом ФНС от 27.01.2021 № СД-4-3/868@. Подробнее см. здесь.

• налогоплательщикам, обязанным уплачивать авансы по прибыли ежеквартально (показаны на рисунке ниже).

Среднеквартальный доход (СДкв) — это показатель, исчисленный по данным о доходах за предыдущие четыре квартала. СДкв следует контролировать по окончании каждого квартала. Для его определения доходы от реализации по расчетным кварталам нужно сложить и разделить на 4 (рассчитать среднее арифметическое).

Участвуют в расчете четыре квартала, идущие подряд. Квартал, за который подается декларация по налогу на прибыль, тоже включается в расчет (письмо Минфина от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493).

Как проверить, вправе ли компания применять этот способ уплаты авансов по налогу на прибыль во 2 квартале 2021 года? Покажем на примере.

В учетной политике ПАО «Литейные технологии» предусмотрено ежеквартальное перечисление авансов по прибыли. Чтобы убедиться, что компания вправе уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года по предусмотренному алгоритму, бухгалтер исчислил СДкв исходя из следующих данных:

Доходы от реализации:

• 2 квартал 2020 года — 11 997 078 руб.;
• 3 квартал 2020 года — 12 881 664 руб.;
• 4 квартал 2020 года — 25 698 340 руб.;
• 1 квартал 2021 года — 6 449 015 руб.

СДкв = (11 997 078 + 12 881 664 + 25 698 340 + 6 449 015) / 4 = 14 256 524 руб.

Расчетом охвачено четыре квартала, идущих подряд — требование Налогового кодекса выполнено. При этом не важно, что кварталы относятся к разным календарным годам. Не имеет значения и тот факт, что в 4 квартале 2020 года выручка оказалась выше пограничного порога в 15 млн руб. — средний показатель выручки норматива не превысил (п. 3 ст. 286 НК РФ):

СДкв =14 256 524 руб.

Итоги вычислений подтвердили право ПАО «Литейные технологии» на уплату авансов единожды в квартал. Необходимость в переходе на ежемесячные платежи отсутствует.

В налоговом законодательстве предусмотрено три способа расчета и внесения авансовых платежей по налогу на прибыль. У каждого из них свои правила расчета. Перечисление авансов можно производить по итогам каждого месяца исходя из фактической прибыли, а также по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев с доплатой по итогам квартала и ежемесячными авансовыми платежами. Допустимо также уплачивать авансы по прибыли ежеквартально без ежемесячных налоговых предоплат. Но данный способ могут применять только те налогоплательщики, у которых среднеквартальные доходы от реализации не превышают 15 млн руб. (25 млн руб. в 2020 году).

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ

ООО «Альфа» было создано в начале 2021 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. Внутри года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.

Аванс считается так: База за период * 20% — Сумма аванса прошлого периода текущего года. Уплачивается авансовый платеж за квартал до 28 числа месяца, который идет за его окончанием. Как нужно посчитать авансы и налог для компании из примера, показано в Таблице 1. Сумма к уплате разбита на части, которые нужно перечислить в разные бюджеты.

Таблица 1. Расчёт авансов для ООО «Альфа» за 2021 год

Периоды	Налоговая база, рублей	Исчисленный аванс с начала года, рублей (база * 20%)	К уплате по окончании периода (федеральная/региональная часть), рублей	Крайний срок уплаты
I квартал	100 000	20 000	20 000 (3 000 / 17 000)	28 апреля
полугодие	500 000	100 000	80 000 (12 000 / 68 000)	28 июля
9 месяцев	1 200 000	240 000	140 000 (21 000 / 119 000)	28 октября
год	2 500 000	500 000	260 000 (39 000 / 221 000)	28 марта 2022 года

Письмо от 27.01.2021 № СД-4-3/868@

Компания «Гамма» на рынке второй год. В 2020 году она платила авансы раз в квартал — объём дохода это позволял. Но теперь ей пришлось перейти на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, поскольку в 2020 году она превысила лимит доходов для поквартальной уплаты. Уведомление о расчёте авансов по полученной прибыли заранее подано не было. Поэтому исчислять их придётся, исходя из предполагаемого дохода.

В течение I квартала должно быть уплачено столько же аванса, сколько в IV квартале прошлого года. Эта сумма отражается в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев предыдущего года. Даже если станет понятно, что период будет убыточным, уменьшить аванс нельзя.

За IV квартал 2020 года ООО «Гамма» уплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 2 млн рублей. Поэтому в течение I квартала 2021 года нужно уплатить столько же. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль вносятся таким образом:

• сумма квартального платежа делится на 3 равные части;
• уплата производится не позднее 28 числа каждого из трех месяцев квартала.

Значит, компания «Гамма» в I квартале должна перечислить по 666,67 тыс. рублей до 28 января, 28 февраля и 28 марта. Сумму нужно распределить между бюджетами:

• 566,67 тыс. рублей (17%) — в региональный;
• 100 тыс. рублей (3%) — в федеральный.

Следующие квартальные авансы рассчитываются так:

• во II квартале сумма равна авансу за I квартал;
• в III квартале: аванс за полугодие — аванс за I квартал;
• в IV квартале: аванс за 9 месяцев — аванс за полугодие.

Когда квартал закончится, определяется аванс за период и размер доплаты, исходя из того, сколько реально получено дохода. Доплата считается по формуле: Аванс за текущий период — (Аванс за прошлый период + Сумма ежемесячных авансов за текущий квартал). Например, за 9 месяцев доплата считается так: Аванс за 9 месяцев — (Аванс за полугодие + Ежемесячные авансовые платежи III квартала).

Как ООО «Гамма» нужно рассчитать суммарные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году и доплату по итогам квартала, показано в таблице 3.

Таблица 3. Расчёт авансов по налогу на прибыль ООО «Гамма» за 2021 год

Периоды	Налоговая база нарастающим итогом, тыс. рублей	Сумма квартального аванса нарастающим итогом, тыс. рублей (база * 20%)	Сумма ежемесячных авансов, подлежащих уплате в течение квартала, тыс. рублей	Доплата по итогам квартала, тыс. рублей
I квартал	17 000	3 400	2 000 (по данным IV квартала 2020 года)	3 400 — 2 000 = 1 400
II квартал	42 000	8 400	3 400	8 400 — (3 400 + 3 400) = 1 600
III квартал	70 000	14 000	5 000	14 000 — (8 400 + 5 000) = 600
IV квартал	110 000	22 000	5 600	22 000 — (14 000 + 5 600) = 2 400

При использовании этого метода может образоваться переплата аванса. Если ежемесячно уплачиваемая сумма плюс аванс за предыдущий период будут больше, чем платёж по итогам текущего периода, то ничего доплачивать в бюджет не нужно.

С периодичностью авансовых платежей связана и частота подачи декларации по налогу на прибыль. Если авансовые платежи считаются 1 раз в квартал или ежемесячно с поквартальной доплатой, то налоговая декларация подаётся 4 раза в год — по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Подавать отчёты по авансовым платежам нужно до 28 числа следующего после окончания квартала месяца, то есть в тот же срок, что и производить уплату налога. Отчёт за год сдаётся до 28 марта следующего года.

При уплате ежемесячных платежей по фактической прибыли отчёты подаются каждый месяц. Крайний срок подачи — 28 число следующего месяца. Важный нюанс при заполнении декларации — отражать в ней нужно суммы, которые были начислены. При этом не имеет значения, полностью ли они были уплачены или нет.

Итак, мы рассмотрели все возможные варианты расчёта и уплаты авансов по налогу на прибыль. Если доходы компании меньше установленного лимита, то применяется самый простой метод поквартального расчёта. При приближении к предельной величине дохода следует заранее подать в ФНС уведомление о расчете ежемесячных авансов, исходя из фактической прибыли, поскольку такой метод проще и выгоднее.

Срок уплаты налога на имущество организаций и сроки уплаты авансов по этому налогу устанавливаются законами субъектами РФ.

Срок уплаты транспортного налога в 2021 году

С 2021 года меняются сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему. Если до 2021 года сроки уплаты устанавливались законами региональных властей, то с 2021 года в НК установлены конкретные сроки. Итак, транспортный налог/авансовый платеж в 2021 году уплачивается в следующие сроки:

Период, за который уплачивается налог/аванс	Крайний срок уплаты
За 2020 год	Не позднее 01.03.2021
За I квартал 2021 года	Не позднее 30.04.2021
За II квартал 2021 года	Не позднее 02.08.2021
За III квартал 2021 года	Не позднее 01.11.2021
За 2021 год	Не позднее 01.03.2022

С 2021 года также меняются сроки уплаты земельного налога. Налог/авансовые платежи нужно уплатить не позднее нижеприведенных дат:

Период, за который уплачивается налог/аванс	Крайний срок уплаты
За 2020 год	Не позднее 01.03.2021
За I квартал 2021 года	Не позднее 30.04.2021
За II квартал 2021 года	Не позднее 02.08.2021
За III квартал 2021 года	Не позднее 01.11.2021
За 2021 год	Не позднее 01.03.2022

Плательщиками налога на прибыль выступают все юридические лица, за исключением тех, кто находится на специальных налоговых режимах или являются плательщиками налога на игровой бизнес. В соответствии со ст. 289 НК РФ срок предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль должен быть не позже 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

Таким образом, предоставление соответствующей декларации за 2020 год допускается до 29 марта 2021 года, поскольку 28 число выпадает на нерабочий день. Крайней датой уплаты налога на прибыль за 2020 год будет 29 марта 2021 года.

Срок уплаты налога на прибыль в 2021 году

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

1. Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
2. Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
3. Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
4. Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.

По сравнению с ранее действующей новая редакция декларации подверглась многим изменениям.

Так, на титульном листе изменениям подвергся штрих-код, добавились новые поля в отношении обособленных подразделений, исчезла строчка для заполнения ОКВЭД.

На листе 02 декларации расширился список кодов, отвечающих за признак налогоплательщика, а также количество ячеек для указания кода, теперь их две, добавлены строчки для указания закона субъекта РФ, если такая информация будет необходима.

Прочие листы также подверглись видоизменению, подробнее с ними можно познакомится непосредственно в Приложении 1 соответствующего приказа ФНС.

Из следующей таблицы можно узнать, какие листы декларации по налогу на прибыль следует заполнять компании.

Условия заполнения	Разделы и листы декларации
Обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками	Титульный лист Подраздел 1.1 Раздела 1 Лист 02 Приложения № 1 и 2 к Листу 02
Авансовые платежи осуществляются ежемесячно из расчета фактически полученной прибыли	Подраздел 1.2 Раздела 1
Информация указывается только за I квартал и по итогам года	Приложение № 4 к Листу 02

Оставшиеся листы декларации заполняются в случаи, если у организации имеются соответствующие данные.

Реже прочих, в виду своей узконаправленности, организациями заполняются:

• приложение № 5 к листу 02
• листы с 03 по 09
• приложение № 2 к декларации

Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:

Титульный лист

↓

Приложения № 1 и 2 к Листу 02

↓

Лист 02

↓

Подраздел 1.1 Раздела 1

В этом разделе указывается информация о доходах, полученных в ходе реализации, а также о внереализационных доходах.

Прежде всего нужно из прилагающейся списка выбрать признак налогоплательщика. В общем случае это код «01». При наличии лицензии указываются ее реквизиты.

Далее идет блок строк, в котором указывается выручка от реализации — всего и по отдельным видам доходов:

• в строке 010 указывается общая выручка от реализации;
• в строке 011 — выручка от реализации собственной продукции или услуг;
• в строке 012 — от реализации ранее приобретенных и затем проданных товаров;
• в строке 013 — от реализации имущественных прав;
• в строке 014 — от продажи прочего имущества.

В блоке строк 020-024 отражается выручка от операций с ценными бумагами.

В строке 027 отражается выручка, поступившая от продажи компании как имущественного комплекса.

В строке 030 отражается выручка по отдельным операциям из Приложения № 3 к Листу 02.

Строка 040 показывает итоговую сумму выручки от реализации.

При наличии за год выручки, не связанной с реализацией, необходимо заполнить блок строк 100-106:

• в строке 100 отражается общая сумма внереализационных доходов;
• в строках 101-106 идет детализация некоторых из этих доходов.

В этом разделе указываются расходы, связанные с реализацией, а также внереализационные, в том числе и приравненные к ним убытки.

В строке 010 отражается общая сумма прямых расходов по реализованным товарам и услугам.

В строке 020 отражаются расходы по операциям, связанным с торговлей.

В строке 030 указывается стоимость покупных товаров в составе расходов, отраженных в строке 020.

В блоке строк 040-055 указываются косвенные расходы:

1. По строке 040 — их общая сумма;
2. По остальным строкам — их детализация. Приведем некоторые популярные виды расходов:
   • в строке 041 указывается сумма уплаченных налогов и сборов;
   • в строке 042 — расходы на капвложения;
   • в строке 047 — расходы на приобретение земельных участков;
   • в строке 050 — расходы на НИОКР.

В строке 060 отражается стоимость прочего имущества, которое было реализовано, а также расходов, связанных с его продажей.

Если предприятие было реализовано как имущественный комплекс, в строке 061 указывается стоимость его чистых активов.

Российские бюджетные учреждения имеют значительные преимущества в авансировании по налогу на прибыль. Чиновники определили, что все организации бюджетного или автономного типа вправе перечислять аванс один раз в квартал. Причем общая сумма дохода за предшествующие четыре квартала не имеет никакого значения.

Если бюджетное учреждение — это театр, библиотека, музей или концертная организация, то такие субъекты вправе перечислять налоги по прибыли только один раз в год, по итогам налогового периода. То есть театры, музеи, библиотеки и концертные организации освобождены от исчисления и уплаты ежеквартальных и ежемесячных авансов.

А вот казенным учреждениям повезло меньше. Если организация казенного типа обязана уплачивать ННПО, то периодичность платежей по этому налоговому обязательству определяется по общим принципам. То есть в зависимости от общей суммы дохода, полученной в предшествующих четырех кварталах.

По общему правилу, если организация продолжает работать в день, когда установлен крайний срок оплаты, то срок для нее не меняется. Если организация официально не работает, то для нее срок переносится на первый рабочий день.

Все налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать средства в бюджет. Актуальная таблица расчета авансовых платежей по налогу на прибыль в 2021 году для налогоплательщиков:

За какой период платим аванс	Способы уплаты
	Квартальные и ежемесячные в течение квартала	Только квартальные
Январь	28.01.2021	—
Февраль	01.03.2021 (28.02.2021 — воскресенье)	—
Март	29.03.2021	—
1-й квартал	28.04.2021	28.04.2021
Апрель	28.04.2021	—
Май	28.05.2021	—
Июнь	28.06.2021	—
Полугодие	28.07.2021	28.07.2021
Июль	28.07.2021	—
Август	30.08.2021 (28.08.2021 — суббота)	—
Сентябрь	28.09.2021	—
9 месяцев	28.10.2021	28.10.2021
Октябрь	28.10.2021	—
Ноябрь	29.11.2021 (28.11.2021 — воскресенье)	—
Декабрь	28.12.2021	—

Пошаговая инструкция, как произвести расчет авансового платежа за 2 квартал 2021 года при ежеквартальной системе оплаты:

Шаг 1. Высчитываем авансовую сумму за отчетный период по формуле:

АПотч.пр. = НБотч.пр. × Ст,

где:

• АПотч.пр. — это сумма аванса за отчетный период времени;
• НБотч.пр. — налоговая база, подсчитанная нарастающим итогом за период;
• Ст — ставка по ННПО, предусмотренная НК РФ.

Шаг 2. Считаем авансовую сумму к уплате в государственную казну по формуле:

АП к уп. = АПотч.пр. — АПредш.пр.,

где:

• АП к уп. — авансовый транш к уплате за квартал;
• АПотч.пр. — сумма аванса за отчетный период, подсчитанный нарастающим итогом;
• АПредш.пр. — уплаченные авансовые транши за предшествующие кварталы этого налогового периода.

Шаг 3. Составляем платежное поручение и оплачиваем обязательство в бюджет.

Итоговые обязательства по налогу на прибыль, подлежащие уплате в бюджет, уменьшаются на величину уже перечисленных авансовых траншей. Если по итогам года компания получит убытки, то платеж за 4-й квартал — нулевой.

Приведем пример расчета: казенное учреждение «Механический завод» — на ОСНО. Налогооблагаемая база — 10 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 1-е полугодие 2021-го, — 1 350 000 рублей.

Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 10 000 000 × 20 % = 2 000 000 рублей.

Исчисляем АП к уп. = 2 000 000 — 1 350 000 = 650 000 рублей.

Следовательно, КУ «Механический завод» обязано перечислить в ИФНС авансирование в сумме 650 000 рублей.

Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году

Решили перейти на помесячный способ расчетов по фактическим показателям прибыли — придется уведомить ФНС в установленном порядке. Применять такой вариант взаиморасчетов с бюджетом вправе любое учреждение или коммерческая фирма. В таком случае ежемесячные платежи по налогу на прибыль считаются, исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период.

Компании придется подавать в ИФНС ежемесячные декларации по налогу на прибыль. Отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три и далее. Сумма к уплате в казну исчисляется как облагаемая база, помноженная на ставку налога. Сумма аванса к перечислению рассчитывается как разница между начисленным платежом за период с начала года и уже выплаченными суммами.

С 22 апреля от ежемесячных авансовых платежей будут освобождены компании, у которых:

• отчётные периоды по налогу на прибыль — квартал, полугодие и 9 месяцев;
• доходы от реализации без учёта НДС в течение каждого из четырёх предыдущих кварталов в среднем не превышали 25 млн рублей.

• Какие есть варианты
• «Льготный» вариант: когда платим ежеквартально, а месячные платежи отсутствуют
• Ежемесячные платежи на основе фактической прибыли
• Основной вариант: авансы по итогам кварталов с ежемесячной уплатой

Оплачивать налог на прибыль в 2021 году юридические лица должны в следующие сроки:

• 28.01.2021 – 1-й платеж за 1 квартал 2021;
• 01.03.2021 – 2-й платеж за 1 квартал 2021;
• 29.03.2021 – налог на прибыль за 2020 год;
• 29.03.2021 – 3-й платеж за 1 квартал 2021;
• 28.04.2021 – платеж по итогам 1 квартала 2021;
• 28.04.2021 – 1-й платеж за 2 квартал 2021;
• 28.05.2021 – 2-й платеж за 2 квартал 2021;
• 28.06.2021 – 3-й платеж за 2 квартал 2021;
• 28.07.2021 – платеж по итогам 2 квартала 2021;
• 28.07.2021 – 1-й платеж за 3 квартал 2021;
• 30.08.2021 – 2-й платеж за 3 квартал 2021;
• 28.09.2021 – 3-й платеж за 3 квартал 2021;
• 28.10.2021 – платеж по итогам 3 квартала 2021;
• 28.10.2021 – 1-й платеж за 4 квартал 2021;
• 29.11.2021 – 2-й платеж за 4 квартал 2021;
• 28.12.2021 – 3-й платеж за 4 квартал 2021.

По налогу на прибыль авансовые платежи уплачиваются каждый месяц или каждый квартал. Все зависит от того, к какой категории относится компания, а также от размере полученного ею дохода. Существует несколько вариантов авансовых платежей, каждый из которых рассчитывается по своему:

1. Ежеквартальный авансовый платеж.
2. Ежемесячный авансовый платеж, рассчитанный исходя из прибыли, полученной за прошедший квартал.
3. Ежемесячный авансовый платеж, рассчитанный исходя из фактической прибыли.

Расчет ежеквартального авансового платежа производится следующим образом:

Авансовый платеж за первый квартал: АП1кв = НБ1кв х НС

Авансовый платеж за второй квартал: АП2кв = НБ6мес х НС – АП1кв

Авансовый платеж за третий квартал: АП3кв = НБ9мес х НС – (АП1кв + АП2кв)

Налог за год: Н = НБгод х НС – (АП1кв + АП2кв + АП3кв), где

АП1кв, АП2кв, АП3кв – авансовые платежи, соответственно, за 1, 2 и 3 кварталы;

НБ1кв, НБ6мес, НБ9мес, НБгод – налоговая база, соответственно, за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год;

НС – ставка налога.

Расчет ежемесячных авансовых платежей, рассчитанный исходя из прибыли за квартал производится следующим образом:

Первый квартал: авансовый платеж равен сумме к уплате за 4 квартал предыдущего года.

Второй квартал: авансовый платеж равен 1/3 суммы, рассчитанной в первом квартале.

Третий квартал: авансовый платеж равен 1/3 от платежей, рассчитанных по итогам первого квартала и полугодия.

Четвертый квартал: авансовый платеж равен 1/3 от разницы платежей, рассчитанных по итогам полугодия и 9 месяцев.

Расчет ежемесячных авансовых платежей, рассчитанных из фактически полученной прибыли, производится следующим образом:

Авансовый платеж = Прибыль, фактически полученная за месяц х Ставка налога.

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года

Если выручка организации за последние 4 квартала не превышает 15 млн. рублей, то она уплачивает налог на прибыль по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Перечислить платеж необходимо 28 месяца, следующего после отчетного периода.К налоговым выплатам применяется правило переноса, согласно которого если крайний срок для уплаты выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок уплаты передвигается на ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, сроки уплаты авансовых платежей за квартал в 2021 году будут следующие:

Отчетный период	Крайний срок уплаты ежеквартального авансового платежа
Первый квартал	29 апреля 2021 г
Полугодие	29 июля 2021 г
9 месяцев	28 октября 2021 г

Ежемесячные авансы, рассчитанные из прибыли за квартал, перечисляются до 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом:

Месяц уплаты	Крайний срок уплаты ежемесячного аванса, рассчитанного из прибыли за квартал
1 квартал 2021 года: 1 месяц 2 месяц 3 месяц + доплата за 1 квартал	28 февраля 2021 г 28 марта 2021 г 29 апреля 2021 г
2 квартал 2021 года: 1 месяц 2 месяц 3 месяц + доплата за 2 квартал	28 май 2021 г 28 июня 2021 г 29 июля 2021 г
3 квартал 2021 года: 1 месяц 2 месяц 3 месяц + доплата за 2 квартал	28 августа 2021 г 30 сентября 2021 г 28 октября 2021 г
4 квартал 2021 года: 1 месяц 2 месяц 3 месяц	28 ноября 2021 г 30 декабря 2021 г 28 января 2021 г

Ежемесячные платежи, рассчитанные исходя из фактически полученной прибыли, перечисляются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным:

Отчетный период	Крайний срок уплаты ежемесячного аванса, рассчитанного исходя из фактической прибыли, в 2021 году
Январь 2021 г	28 февраля 2021
Февраль 2021 г	28 марта 2021 г
Март 2021 г	29 апреля 2021 г
Апрель 2021 г	28 мая 2021 г
Май 2021 г	28 июня 2021 г
Июнь 2021 г	29 июля 2021 г
Июль 2021 г	28 августа 2021 г
Август 2021 г	30 сентября 2021 г
Сентябрь 2021 г	28 октября 2021 г
Октябрь 2021 г	28 ноября 2021 г
Ноябрь 2021 г	30 декабря 2021 г
Декабрь 2021 г	28 января 2021 г

Пример расчета ежемесячного платежа исходя из прибыли за квартал: ООО «ВЕГА» в первом квартале 2021 года уплачивала ежемесячные авансы по 300 тыс. рублей. Фактическая сумма налога за 1 квартал равна 600 тыс. рублей. Рассчитаем авансовые платежи, которые компания должна будет перечислять во втором квартале 2021 года.

Определим, столько компания перечислила в 1 квартала 2021 года:

300 000 х 3 = 900 000 рублей.

Переплата за первый квартал составляет:

900 000 – 600 000 = 300 000 рублей.

Определим сумму ежемесячных авансов:

(600 000 – 300 000)/ 3 = 100 000 рублей.

Таким образом, платежи ООО «ВЕГА» будут следующими:

100 тыс. рублей – в апреле;

100 тыс. рублей – в мае;

100 тыс. рублей – в июне.

Пример расчета ежемесячного платежа исходя из фактической прибыли: ООО «Компания» с 2021 году перешла на уплату авансов исходя из фактически полученной прибыли. Прибыль компании в первом квартале 2021 года была следующая: 3,5 млн. рублей в январе, 3,4 млн. рублей в феврале и 3,6 млн. рублей в марте. Определим авансы:

Аванс за январь:

3 500 000 х 20% = 70 000 рублей.

Аванс за февраль:

3 400 000 х 20% = 680 000 рублей.

Аванс за март:

3 600 000 х 20% = 720 000 рублей.

Пример расчета авансового платежа при убытке: Предположим, что в 4 квартале 2018 году компания ООО «Фирма» уплачивала в бюджет авансовые платежи в размере 120 000 рублей. По итогам года компания начислила за 4 квартал налог 70 тыс. рублей. В первом квартале 2021 года компания получила убыток, а во втором квартале – прибыль в размере 400 тыс. рублей. Определим авансовые платежи по налогу на прибыль.

Определим переплату за год:

120 000 – 70 000 = 50 000 рублей.

Определим, сколько компания должна перечислять в 1 квартале ежемесячно:

(70 000 – 50 000) / 3 = 6666,67 рублей.

Во втором квартале компания не перечисляет авансовые платежи, так как за первый квартал она получила убыток. Но он должна будет уплатить ежеквартальный авансовый платеж в следующем размере:

400 000 х 20% = 80 000 рублей.

В 3 квартале 2021 года компании опять должна будет уплачивать ежемесячные платежи, размер которых составит:

80 000 / 3 = 26 666,67 рублей.

В третьем пункте статьи 286 Налогового кодекса указан перечень организаций-налогоплательщиков, которым на законодательном уровне разрешено перечислять в пользу государства авансовые доли по налогу на квартальную прибыль. При этом налогоплательщики могут самостоятельно выбрать период отчетности (квартал, полугодие или 9 месяцев), оплачивая платежи в указанный срок. Данное право предоставлено организациям следующего типа:

• бюджетные организации;
• организации автономного характера;
• коммерческие иностранные компании (организации), которые ведут деятельность через филиалы (представительства) в России;
• некоммерческие организации, которые не получают прибыль при реализации товаров, работ или услуг;
• участники инвестиционных или простых товариществ;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
• инвесторы договоров про раздел продукции (налог уплачивается за часть прибыли, которая указана в соглашении);
• организация любой категории при условии, что ее квартальный доход составляет менее 10 миллионов рублей в течение 4-х кварталов.

Ежемесячные выплаты для всех вышеперечисленных категорий не являются обязательными.

Все типы организаций, которые не вошли в указанный перечень, обязаны исчислять авансовые платежи ежемесячно. Если юридического лица, зарегистрированного в РФ, нет в приведенном списке, авансовые платежи по налогу представляются на основе расчетов на фактическую прибыль.

Кроме того, любая организация по собственному усмотрению может перейти к ежемесячным оплатам. Однако осуществить переход можно только в начале налогового периода.

Для этого налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о желании сменить периодичность авансовых платежей до декабря текущего года. Обратите внимание, что если организация перейдет на ежемесячные авансовые отчисления, то сменить порядок уплаты платежей в течение налогового периода будет невозможно. Для возврата прежней системы налогоплательщику придется ждать начала нового налогового периода.

Если организация уже перешла на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, заработанную в течение месяца, и налогоплательщик не желает менять систему, то в начале налогового года нужно уведомить об этом налоговую службу. Согласно правилам, к уведомлению прилагается декларация с указанием всех доходов за прошедший период.

Уведомлять налоговый орган о нежелании менять текущий порядок оплаты необходимо также и при квартальной системе отчислений. В данном случае декларация является доказательством того, что предприниматель имеет право пользоваться поквартальной системой отчислений.

Федеральный налоговый календарь на 2021 год

Законодательство установило четкие сроки перевода авансовых платежей по налогу в пользу государства. Крайние даты налоговых отчислений на полученную в отчетном периоде прибыль для каждого квартала выглядят следующим образом:

• до 28-го апреля за первый квартал;
• до 28-го июля за прошедшее первое полугодие;
• до 28-го октября за 9-месячный налоговый период.

Если используется система ежемесячных выплат, то аванс за прибыль необходимо перечислить не позже 28-го числа данного месяца.

При несоблюдении указанных сроков или при просрочках в переводе авансов на налогоплательщика налагается пеня.

Законодательство обязует налогоплательщиков вовремя производить авансовые платежи. Если налогоплательщик пропустит указанные сроки, в отношении него будет начислена пеня. Размер пени составляет процентную долю от общего платежа за просроченный период налоговой отчетности.

Согласно установленным нормам, за невыплату или просрочку авансовой доли налога с прибыли за отчетный период предпринимателю нужно будет заплатить 8,25% от общей суммы указанной доли.

Оплата данной пени является единственным используемым взысканием. Соответственно, налоговая служба не имеет права начислять предпринимателю другие штрафы или другие формы наказаний.

Налог на прибыль платят все организации на основной системе налогообложения. Налоговая база складывается из разницы между доходами и расходами от реализации, а также от внереализационных операций. При этом есть перечень необлагаемых доходов — они собраны в статье 251 Налогового кодекса. Также существуют виды затрат, которые не включаются в налоговую базу — их можно найти в статье 270 НК РФ. Оба списка являются исчерпывающими. Иначе говоря, если какие-то типы доходов или расходов в них прямо не указаны, при расчёте налога они таковыми признаваться не могут.

Организации платят налог в течение года частями, которые называют авансовыми платежами. Когда год закончился, считают окончательную сумму налога, учитывая то, что уже было заплачено. Авансы перечисляются в бюджет либо раз в квартал, либо раз в месяц. Это зависит от дохода компании и того, какой способ она выбрала.

Налог в общем случае уплачивается по ставке 20%. Сумма делится между бюджетами разных уровней. Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году распределяются так: 3% идет в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Такой порядок применяется с 2021 года и сохранится до 2024 включительно. Далее распределение будет другим: в федеральный бюджет пойдет только 2%, в региональный — 18%. Плательщики должны сами распределять налог и в платёжных поручениях указывать соответствующие реквизиты, в том числе коды бюджетной классификации.

Предприятия уплачивают налог на прибыль по результатам финансовых показателей календарного года с учетом текущих предварительных отчислений. Окончательная сумма обязательств организации указывается в декларации. Разница между ранее внесенными суммами в течение отчетных периодов и окончательным расчетом перечисляется в бюджет по предельному сроку представления годовой отчетности.

Если по итогам года организация получила отрицательные показатели (убыток), доплата не производится, а уплаченные авансовые платежи не пропадают и накапливаются на лицевом счете налогоплательщика. Для дальнейшего использования средств необходимо обратиться в территориальный орган.

При обнаружении ошибки в учете возникает необходимость представления уточненной декларации. Если ранее заявлена меньшая сумма, производится доплата налога и пени за каждый день просрочки. Недоимка и пени, внесенные ранее представленной уточненной декларации, освобождают организацию от штрафа.

Нарушение сроков перечисления авансовых частей налога влечет наложение пени. ИФНС не имеет права начислить иные санкции (штрафы), кроме пени. Сумма определяется за каждый день просрочки, включая дату оплаты позже срока. Взимание производится по 1/300 ставке рефинансирования, действующей в день начисления пени.

Штраф за неуплату начисленного налога взимает по результатам декларации, представленной по году. При неуплате налога или его авансовых платежей ИФНС имеет право взыскать недостающую сумму со счета предприятия путем направления требования.

Фактический срок пребывания работника в месте командирования в общем случае определяется по проездным документам. Их он представляет по возвращении из командировки.

Но нередки случаи, когда нет ни проездных документов, ни документов из гостиницы, и вообще работник ездил в командировку на служебном транспорте, на личном транспорте или на транспорте третьих лиц по доверенности.

Читайте в бераторе

Как тогда определить фактический срок командировки?

на рынке второй год. В 2021 году она платила авансы раз в квартал — объём дохода это позволял. Но теперь ей пришлось перейти на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, поскольку в 2019 году она превысила лимит доходов для поквартальной уплаты. Уведомление о расчёте авансов по полученной прибыли заранее подано не было. Поэтому исчислять их придётся, исходя из предполагаемого дохода.

В течение I квартала должно быть уплачено столько же аванса, сколько в IV квартале прошлого года. Эта сумма отражается в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев предыдущего года (лист 02, строка 320). Даже если станет понятно, что период будет убыточным, уменьшить аванс нельзя.

За IV квартал 2021 года ООО «Гамма» уплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 2 млн рублей. Поэтому в течение I квартала 2019 года нужно уплатить столько же. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль вносятся таким образом:

• сумма квартального платежа делится на 3 равные части;
• уплата производится не позднее 28 числа каждого из трех месяцев квартала.

Значит, в I квартале должна перечислить по 666,67 тыс. рублей до 28 января, 28 февраля и 28 марта. Сумму нужно распределить между бюджетами:

• 566,67 тыс. рублей (17%) — в региональный;
• 100 тыс. рублей (3%) — в федеральный.

Следующие квартальные авансы рассчитываются так:

• во II квартале сумма равна авансу за I квартал;
• в III квартале: аванс за полугодие — аванс за I квартал;
• в IV квартале: аванс за 9 месяцев — аванс за полугодие.

Когда квартал закончится, определяется аванс за период и размер доплаты, исходя из того, сколько реально получено дохода. Доплата считается по формуле: Аванс за текущий период — (Аванс за прошлый период + Сумма ежемесячных авансов за текущий квартал). Например, за 9 месяцев доплата считается так: Аванс за 9 месяцев — (Аванс за полугодие + Ежемесячные авансовые платежи III квартала).

Как ООО «Гамма» нужно рассчитать суммарные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году и доплату по итогам квартала, показано в таблице 3.

Предприятия, у которых по итогам года были получены убытки, могут иметь отчисления по результатам промежуточных периодов. Ранее внесенный аванс является переплатой и может быть зачтен в будущих периодах либо возвращен по окончании года после сдачи отчетности. Для возврата излишне уплаченных сумм лицо должно обратиться с заявлением в ИФНС с указанием:

• Сведений об Инспекции, в адрес которой направляется письмо.
• Реквизитов предприятия-налогоплательщика.
• Основания возникшей переплаты и периода.
• Суммы, определенной предприятием к возврату.
• Реквизиты счета предприятия для перечисления средств.

Документ удостоверяется подписью руководителя организации и печатью. Заявление о возврате представляется в ИФНС лично представителем организации или направленного в адрес Инспекции по почте. Инспекция производит возврат после рассмотрения заявления, проведения камеральной проверки в течение 3 месяцев после обращения. О принятии положительного решения по заявлению о зачете в течение 5 дней предприятие удостоверяется в письменном виде.

Если у предприятия имеется задолженность перед бюджетом того же уровня, ИФНС может зачесть переплату в счет числящейся за предприятием недоимки, пени или штрафов. Операция производится без согласования с предприятием.

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Законом РФ установлено, что предприятия и организации могут оплачивать авансовые платежи как в обязательном, так и в добровольном порядке. Для начала разберемся в том, кто обязан вносить налоговые авансы:

• в первую очередь это недавно зарегистрированные компании, выручка которых выше 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей за один квартал Следует помнить, что в этом случае первый аванс по налогам они должны внести только после окончания первого квартала с даты постановки на учет в налоговой инспекции;
• предприятия, чистый доход которых по продаже товаров или выполнению услуг за предыдущий год превысил 15 миллионов рублей поквартально.

Компании, только начавшие работу, за первый квартал всегда уплачивают налог по итогам квартала, независимо от выручки. А уже после первого квартала, выбирают один из способов уплаты налога.

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи ежеквартально за соответствующий отчетный период при условии, что выручка от реализации не превышала 15 миллионов рублей в квартал. Если выручка, по истечении полного квартала превысит эти лимиты, то вносить авансы придется ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала.

Рассчитывайте налог на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести бухучет, рассчитывать зарплату, платить налоги, автоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн.

Попробовать бесплатно

Не всегда начисление и оплата авансовых платежей является обязанностью организации. В некоторых случаях, налогоплательщик может на добровольных началах перейти на выплату авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли. При этом нет никаких законодательно установленных границ на размер доходов или какие-то другие параметры для подобного перехода. Сделать это можно путем своевременно уведомления налоговой инстанции о своем желании и только с началом нового календарного года.

Налоговый кодекс предусматривает возможность перехода на авансовые платежи по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли. Такой способ оплаты целесообразен для предприятий, выручка которых носит «волнообразный» характер, когда, как говорится, то густо, то пусто (например, в сезонных отраслях).
Имейте в виду, что переход на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли – это право налогоплательщиков. Если они захотят им воспользоваться, то должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на данную систему авансовых платежей (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Обратите внимание

Кроме фирм, добровольно изъявивших желание вносить авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально, существует ряд категорий предпринимателей и учреждений, которым это вменено в обязанность (п. 3 ст. 286 НК РФ).Естественно, ежемесячный аванс они уже вносить не должны. К ним относятся:

• фирмы с доходом за 4 предшествующих квартала, меньшим 60 млн. руб. (или по 15 млн. руб. поквартально);
• бюджетные организации;
• зарубежные компании, которые работают в России через постоянное представительство;
• члены простых товариществ (налог на доходы от участия);
• стороны соглашений о разделе продукции (налогом облагается доход от реализации соглашений);
• те, кто приобрел выгоду по доходам доверительного управления.

С каждым авансовым платежом сумма ежегодного налога на прибыль, которая насчитывается за год, соответственно, уменьшается.

Похожие записи:

• Можно ли иметь две трудовые книжки одновременно и работать на двух работах
• Прожиточный минимум в калмыкии в 2021 году
• Льготы многодетным семьям на ипотеку в 2021