16.09.2021

Какую ответственность несет главный бухгалтер за невыплату заработной платы

Автор: admin Банковское право Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какую ответственность несет главный бухгалтер за невыплату заработной платы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Ответственность бухгалтера по заработной плате

2. Ты в ответе за всех: за что и как по закону накажут главного бухгалтера

3. Ответственность главного бухгалтера за невыплату заработной платы

4. Как главному бухгалтеру оценить компанию и принять дела

5. Ответственность бухгалтера за неуплату налогов — 2020

6. Как бухгалтеру избежать субсидиарной ответственности по долгам компании

Если правонарушения обнаружены после увольнения сотрудника, его все равно можно привлекать к ответственности. Для этого потребуется обратиться в суд. Исковое заявление нужно подать в течение 12 месяцев с даты обнаружения правонарушения. Задача руководителя в суде – собрание доказательств того, что главбух причинил реальный ущерб организации. К категории реального ущерба не относится упущенная прибыль.

ВАЖНО! 12 месяцев нужно отсчитывать именно со дня обнаружения правонарушения, а не с даты его совершения. Желательно позаботиться о доказательствах того, что нарушение закона было выявлено в определенный день.

Невыплата зарплаты – серьезное правонарушение, за которое несет ответственность не только руководитель, но и главный бухгалтер. Сотрудник, не получив положенные средства, имеет основания для обращения в Трудовую инспекцию. После этого обращения инициируются проверки в организации. Если в ходе проверки были выявлены нарушения, выписываются штрафы. Обязать выплачивать штраф могут конкретное лицо, в том числе и главбуха. Рассмотрим, кто именно будет нести ответственность:

Если зарплата не выплачивалась из-за того, что на счете организации нет средств, ответственность возлагается на руководителя предприятия.
Если средства на счете есть, это считается доказательством задержки денег по вине главбуха. Соответственно, он и будет нести ответственность.

В данном случае обычно накладывается административная ответственность в форме штрафа.

Наказания в этой области могут быть применены на основании следующих разделов законодательства:

Административные санкции за нарушения порядка начисления и выплаты зарплаты, если они не образуют состав уголовного преступления. Также в административном порядке ответственные лица могут быть наказаны и за налоговые правонарушения.
Налоговые санкции применяются к организации или ИП при занижении базы по НДФЛ или взносам.
Уголовное наказание грозит должностным лицам при длительной просрочке по зарплате или крупной недоимке.

Нарушение	Статья закона	Максимальные санкции для должностных лиц
Нарушение	Статья закона	штраф, тыс. руб.	дисквалификация, лет	лишение свободы, лет
Просрочка по зарплате менее 2 месяцев	п. 6 и 7 ст. 5.27 КоАП РФ	до 30	до 20	—
Другие «зарплатные» нарушения	п. 1 и 2 ст. 5.27 КоАП РФ	до 20	до 3	—
Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности. Занижение/Искажение сумм НДФЛ и взносов в некрупном размере (не менее чем на 10%)	ст. 15.11 КоАП РФ	до 20	до 2	—
Полная невыплата зарплаты свыше 2 месяцев или частичная (менее 50%) — свыше 3 месяцев	ст. 145.1 УК РФ	до 500	до 5	до 5
Неуплата НДФЛ и взносов свыше 5 млн. руб. за три года	ст. 199 УК РФ	до 500	до 3	до 6

Ответственность бухгалтера по заработной плате

Нарушения и ошибки в учёте могут не повлечь за собой административную или уголовную ответственность или же эти проблемы коснутся только руководителя организации. Но бухгалтеру в любом случае придётся «подчищать хвосты», как-то закрывать незакрытые периоды, восстанавливать учёт, если он не вёлся. И, скорее всего, ошибки прошлых периодов ещё не раз о себе напомнят. Вот несколько цитат с бухгалтерского форума от коллег, которые столкнулись с непрофессионализмом предшественников.

Киплю… Как говорится, за державу обидно. Коллеги, как оградить профессию от явных профанов? Уже не в первый раз сталкиваюсь с тем, что предыдущие “аутсорсеры” моих клиентов на УСН (доходы минус расходы) считали им налог по движению денег на р/сч — скопом: пришли деньги — доход, ушли — расход. из свеженького: чтобы уменьшить налог к уплате на УСН, аутсорсеры посоветовали провести выплаты по договору займа и уменьшили-таки на эти суммы налог в расчёте.

Взяла маленькое ООО, а там — периоды не закрыты с 2015 года… ручные проводки по закрытию, склад весь красный — отключен контроль остатков…

И у меня по Д-Р странно учёт вели. Документов нет от слова вообще, по банку получается УСН не менее 60 тысяч за полугодие, а по уплате — в июле 12 тысяч УСН почему-то заплачено.

Хочется ли вам расчищать эти авгиевы конюшни? Расскажем, на что обратить внимание, чтобы выяснить неприятные подробности до начала сотрудничества и принимать решение уже с фактами в руках.

Главный бухгалтер не отвечает за учёт своего предшественника. Однако ошибки, допущенные предыдущим главбухом, могут негативно сказаться на дальнейшем учёте.

Передачу дел при смене главного бухгалтера следует оформить актом. Акт передачи дел составляется в свободной форме и служит подушкой безопасности для нового главбуха в случае претензий со стороны руководителя.

В акте указывают перечень документов и период, за который передаются дела. К акту можно приложить оборотно-сальдовую ведомость с подписью руководителя и бывшего главного бухгалтера — этот документ подтвердит остатки по счетам на дату передачи дел.

Учредительные и регистрационные документы (устав, свидетельства о регистрации и о постановке на учёт).
Учётную политику и приложения к ней.
Отчетность (баланс, декларации, книги покупок и продаж, отчетность в фонды, статистическая отчетность).
Инвентаризационные описи.
Переписку с контролирующими органами, акты сверки по налогам и взносам, требования и результаты проверок.
Должностные инструкции работников бухгалтерии.
Договоры с поставщиками, покупателями, работниками, банками, учредителями и т.п.
Документы по зарплате и кадрам (штатное расписание, табели и т.п.).
Кассовые и банковские документы.
Акты сверки с дебиторами и кредиторами.
Первичные документы.
Доверенности.
Доступ к учётной бухгалтерской программе или базу.
Пароли и ключи электронной подписи для интернет-банка, если директор дает к нему доступ.
Оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учёта.

Скачать образец акта приёма-передачи документов главного бухгалтера

Мало просто принять документы по списку — в идеале следует их проанализировать. Конечно, проверить все документы физически невозможно. Важно не упустить главное.

Начать можно с изучения учётной политики. Во-первых, проверьте, насколько она соответствует законодательству. Во-вторых, убедитесь, что учёт на предприятии ведётся в рамках утвержденной учётной политикой.

Обязательно изучите отчётность. Цифры в отчётности должны совпадать с данными бухгалтерской программы. Иногда бухгалтеры корректируют цифры в отчетах вручную. Возможно, такая корректировка обоснована. Однако есть риск, что бухгалтер таким образом скрывает свои ошибки: в программу внесены корректировки, а уточнённая отчётность не сдана. Чтобы не возникло проблем, попросите у предшественника объяснительную записку о несоответствии данных. Если позволяет время, сверьтесь с налоговой по сданной отчётности и выполнению обязательств.

Нужно ли исправлять ошибки предыдущего главного бухгалтера? Всё зависит от вида ошибок и возможных последствий.

Скажите руководителю, если при передаче дел обнаружите, что не хватает первичных документов или договоров. Обязательно сообщите, или найдёте ошибки в учёте или оформлении документов, которые могут привести к налоговым санкциям.

Все недочёты отразите в акте передачи дел. Расскажите директору компании, чем грозят нарушения. Оценив возможные риски, можно говорить о восстановлении учёта.

Если есть ошибки, которые могут исказить текущую отчетность, — желательно их устранить.

Допустим, новый главный бухгалтер пришел в середине года, а его предшественник допустил ошибки при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль в I квартале. Так как налог на прибыль считается нарастающим итогом, допущенная ошибка будет влиять на расчёт налога до конца года.

Неверное сальдо по денежным счетам (банк, касса) также стоит исправить. Следует восстановить недостающую первичку хотя бы за последние три года.

Стоимость восстановления учёта рассчитывается индивидуально. Она зависит от системы налогообложения, оборотов компании, количества операций. Большинство аутсорсинговых компаний рассчитывают стоимость восстановления учёта исходя из стоимости часа работы бухгалтера или опираясь на количество документов в квартал.

Если вы решите лично восстановить учёт, оцените объёмы работы и примерные трудозатраты. Также можно поинтересоваться, во сколько обойдется восстановление в специализированной фирме. Если учёт не велся или сильно запущен, стоимость восстановления будет соразмерна стоимости обычного ведения учёта.

Ты в ответе за всех: за что и как по закону накажут главного бухгалтера

Первая санкция, применяемая к администрации организации, — это материальная ответственность по ч. 1 ст. 236 ТК РФ. За каждый день просрочки выплаты денег работнику на сумму задолженности начисляются проценты. Начиная со дня, следующего за днем, на который полагается выплата зарплаты, и заканчивая днем фактического погашения задолженности.

Важно! Размер процентов определен ч. 1 ст. 236 ТК РФ и составляет 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Вторая санкция, которой должен подвергаться работодатель за задержку зарплаты и иных положенных работнику выплат, — штраф, определенный ст. 5.27 КоАП РФ. При привлечении к административной ответственности срок задержки и сумма вовремя не выплаченной зарплаты не имеет значения. То есть для квалификации действий организации как административного правонарушения достаточно просрочки выплат на один день.

Размер штрафа за невыплату заработной платы зависит от того, впервые работодатель совершил нарушение либо повторно в течение года. Для впервые нарушивших требования ст. 136 ТК РФ относительно сроков расчета с работниками ИП размер штрафа по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ составит от 1 до 5 тысяч рублей, для организаций — 30 до 50 тысяч.

Если у ИП или организации в течение года повторно накопился долг по зарплате, размер штрафа за не вовремя выплаченную зарплату будет больше и составит для ИП от 10 до 30 тысяч рублей, а для организаций — от 50 до 100 тысяч (ч. 7 ст. 5.27 КоАП РФ).

Нормы ст. 142 ТК РФ дают работнику право самостоятельно добиваться выплаты положенной зарплаты путем приостановления работы. Однако это право может быть использовано только в том случае, если срок задержки зарплаты больше 15 дней.

Важно! Для правомерного начала приостановления работы сотруднику следует уведомить об этом работодателя в письменной форме (ч. 2 ст. 142 ТК РФ). Соответствующее заявление (уведомление) можно передать представителю администрации как собственноручно под подпись, так и отправить по почте, с описью вложения и уведомлением о вручении.

Если работник выполнит предусмотренное требование о письменном уведомлении предприятия, то к нему не могут быть применены дисциплинарные санкции (например, увольнение за прогул). Кроме того, за работником на всё время приостановления деятельности сохраняется средняя зарплата. Эта обязанность предприятия — еще одна мера ответственности работодателя за невыплату заработной платы.

В момент приостановления работы сотрудник не обязан присутствовать на рабочем месте (ч. 3 ст. 142 ТК РФ). Однако он обязан выйти на работу на следующий день после получения от предприятия письменного уведомления о готовности погасить задолженность в день выхода на работу.

По ст. 142 ТК РФ право приостановить работу есть не у всех сотрудников. Так, если работник занят в сфере жизнеобеспечения населения (скорая помощь, предприятия тепло, водо- и газоснабжения и т. д.), он не имеет права приостановить работу в силу специфики профессиональной деятельности.

Наиболее жесткой мерой ответственности за невыплату заработной платы в срок является применение уголовного наказания по ст. 145.1 УК РФ. Эта норма предполагает наличие двух самостоятельных составов преступления. Так, для применения ч. 1 должны иметься два условия:

Зарплата выплачивается частично в течение трех и более месяцев в сумме менее половины от положенной работнику.
Причины неполной выплаты — корыстная заинтересованность работодателя. То есть если предприятие не может рассчитаться с работниками полностью в силу объективных причин, например на его счетах попросту нет денег и нет возможности их пополнить, то привлечь руководство к уголовной ответственности невозможно.

Мера ответственности за данное деяние варьируется от штрафа до 120 тысяч рублей до года лишения свободы.

Для применения ч. 2 ст. 145.1 УК РФ необходимо, чтобы:

предприятие не платило зарплату вовсе или платило в размере менее одного МРОТ в месяц;
срок задолженности превысил два месяца;
причина задолженности — корысть работодателя.

Тяжесть санкций в этой ситуации будет больше: штраф до 500 тысяч рублей или лишение свободы на срок до трех лет.

Если же при наличии любого из указанных ч. 1 или 2 ст. 145.1 УК РФ условий дополнительно наступили тяжкие последствия, например смерть человека, то работодателя ждет штраф до 500 тысяч либо лишение свободы на срок до пяти лет.

В ст. 145.1 УК РФ также имеется примечание, которое позволяет руководству предприятия избежать штрафа или тюремного заключения. Если совершенное деяние не повлекло тяжких последствий, совершено впервые и в течение двух месяцев со дня возбуждения уголовного дела задолженность перед работниками была полностью погашена, виновное лицо освобождается от ответственности по данной статье.

Ответственность главного бухгалтера за невыплату заработной платы

Трудовая инспекция имеет право не только принимать решения о принудительном взыскании с работодателя не выплаченной зарплаты, но и наказывать его в административном порядке.

Если фирма своевременно не выплатит зарплату работникам, ее оштрафует трудовая инспекция. Размер штрафа не зависит от количества дней просрочки и составит от 30 000 до 50 000 рублей. Штраф за несвоевременную выплату зарплаты для директора компании или главбуха – от 10 000 до 20 000 рублей, для ИП – от 1000 до 5000 рублей (п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

За повторное нарушение предусмотрен повышенный штраф. Должностное лицо заплатит штраф от 20 000 руб. до 30 000 руб. А фирму накажут на сумму от 50 000 до 100 000 руб. (п. 7 ст. 5.27.КоАП).

При задержке заработной платы работник имеет право получить от работодателя денежную компенсацию или проценты за задержку зарплаты (ст. 236 ТК). Компенсацию считают исходя 1/150 ключевой ставки Банка России, которая действовала в период просрочки.

Для расчета компенсации учитывают период с даты, следующей за установленным в компании сроком выдачи зарплаты, по дату фактической выплаты зарплаты включительно. В качестве задолженности берут сумму, которую работник должен получить на руки, а не начисленную зарплату.

Размер компенсации работодатель рассчитывает самостоятельно. Формула такая:

сумма задолженности по зарплате × 1/150 ставки ключевой ставки Банка России × количество дней задержки = компенсация.

Пример расчета компенсации за задержку зарплаты

В коллективном договоре, принятом организацией, установлены следующие сроки выплаты зарплаты:

20-го числа – аванс в размере 40% от зарплаты;
5-го числа – окончательный расчет.

Всю зарплату за январь организация выплатила 22 февраля. Суммы задолженности и срок задержки составили:

250 000 руб. (аванс за январь) – 33 дня – с 21 января по 22 февраля;
300 000 руб. (окончательный расчет за январь) – 17 дней – с 6 по 22 февраля.

Вместе с задолженностью по зарплате организация выплатила компенсацию за задержку. Ее размер в коллективном договоре не установлен, поэтому расчет производят исходя из 1/150 ключевой ставки, которая составляет в январе 6,25%, а в феврале – 6% (условно).

Следовательно, сумма компенсации составит:

за просрочку аванса за январь:
- 3345,83 руб. ((250 000 руб. × 11 дн. × 1/150 × 6,25%) + (250 000 руб. × 22 дн. × 1/150 × 6%));
за просрочку зарплаты за январь:
- Общая сумма компенсации равна 5385,83 руб. (3345,83 руб. + 2040 руб.).
- 2040 руб. (300 000 руб. × 17 дн. × 1/150 × 6%).

С учетом обновленного Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ. главный бухгалтер может быть признан «контролирующим должника лицом». Подразумевается, что такое лицо может получать выгоду от неправомерного действия компании. Следовательно, если компанию признают банкротом, то имущество главного бухгалтера могут арестовать и обратить на него взыскание, независимо от того, работает ли этот бухгалтер в компании на момент признания банкротства или нет.

Если долги компании появились в результате недобросовестных или неразумных действий руководителя / бухгалтера, кредиторы вправе обратиться в суд для взыскания образовавшейся задолженности с этих лиц, без инициации процедуры банкротства.

Показательным является длящееся с 2015 года дело бухгалтера Галины Ахмадеевой, которая оказывала организации бухгалтерские услуги по гражданско-правовому договору. В результате выездной проверки, проведенной в 2014 году, налоговый орган пришел к выводу, что компания незаконно применяла ЕНВД, а главный бухгалтер и генеральный директор совершили преднамеренные действия исключительно с целью формального перехода на спецрежим с целью сокращения налоговых обязательств. В отношении бухгалтера было возбуждено уголовное дело, которое было прекращено в результате амнистии. В 2017 году после банкротства организации налоговый орган попытался взыскать с бухгалтера сумму ущерба в сумме 2,7 млн руб. на основании гражданско-правового иска. В ходе рассмотрения данного спора Галина Ахмадеева дошла до Конституционного суда РФ, перед которым поставила вопрос о допустимости взыскания недоимки организации с физического лица.

Конституционный суд РФ в постановлении от 08.12.2017 № 39-П подтвердил законность взыскания недоимки с физического лица за причиненный им ущерб, однако определил ряд условий привлечения его к ответственности:

недоимку организации можно взыскать с бухгалтера, только при условии, если сама компания признана судом не способной уплачивать эту недоимку самостоятельно (компания исключена из ЕГРЮЛ, признана банкротом или деятельность фактически отсутствует).
нельзя взыскать с бухгалтера наложенные на организацию штрафы. КС РФ также указал на недопустимость одновременного взыскания налогов и с организации, и с ее сотрудников. Так как для оплаты недоимки у общества средств недостаточно, то ущерб должен возмещаться виновными лицами. Если в последующем у организации вдруг появятся деньги, общество может вернуть их своим сотрудникам. Такое взаимодействие, по мнению налоговых органов, исключает ситуацию двойного взыскания налоговых долгов.
недоимку компании можно взыскать с бухгалтера если доказана вина бухгалтера в совершении противоправного деяния, которая будет установлена в рамках уголовного процесса, либо при наличии факта прекращения уголовного дела в отношении бухгалтера, но по нереабилитирующим основаниям (амнистия в честь праздника, истечение сроков давности).
налоговый орган должен доказать причинно-следственную связь между совершенным преступлением, повлекшим неблагоприятные налоговые последствия и целью личного обогащения.

Как главному бухгалтеру оценить компанию и принять дела

При грубых ошибках в учете или ненадлежащем исполнении профессиональных функций к бухгалтеру применяется ответственность согласно положениям КоАП РФ. При этом используется ст. 15.11 кодекса, но есть существенный момент — вина бухгалтера должна быть доказана, а также должны быть соблюдены сроки исковой давности.

Ответственность назначается за любые ошибки, ведущие к искажению показателей бухотчетности. Также нарушением, за которое предусматривается административная ответственность, является оформление мнимых сделок или объектов.

По ст. 15.11 КоАП РФ штраф составляет 5 000-10 000 руб. При совершении нарушения повторно ответственность существенно ужесточается — штраф 10 000-20 000 руб. или дисквалификация на 1-2 года.

Однако штрафные санкции к бухгалтеру не применяются, если показатели бухотчетности были искажены:

по вине иных лиц, составивших неверные первичные документы;
из-за того, что иные лица не передали в бухгалтерию первичные документы.

По ст. 192 ТК РФ дисциплинарная ответственность подразделяется на замечание, выговор и увольнение. Данные меры применяются ко всем сотрудникам, в т.ч. и бухгалтерам.

Кроме того, работодатель может расторгнуть с бухгалтером трудовой договор и по дополнительному основанию — непрофессионализм работника, вследствие которого компания получила ущерб. Данный момент указан в п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ — работодатель вправе по своей инициативе прекратить трудовой договор в связи с принятием необоснованного решения главбухом, если из-за него произошло нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу компании.

К бухгалтеру применяется материальная ответственность, в т.ч. и за ошибки в бухучете. Она возникает, если работодателю нанесен прямой действительный ущерб.

Согласно ст. 238 ТК РФ бухгалтеру необходимо компенсировать вред компании, из-за которого произошло снижение имущества или денег.

Однако бухгалтер является наемным сотрудником, а потому он не несет материальной ответственности за налоговые правонарушения. Минфин в своем Письме от 22.08.2014 г. № 03-04-06/42105 пояснил, что административный штраф, уплаченный по вине сотрудника, считается ущербом компании, а потому она вправе требовать его компенсации с работника. Но штраф, выписанный за налоговое правонарушение, которое было совершено бухгалтером, нельзя считать ущербом компании.

Штраф представляет собой меру ответственности за неправильное выполнение налогоплательщиком своих обязательств. В качестве налогоплательщика подразумевается сама компания, а не ее наемный сотрудник — бухгалтер.

Ответственность за налоговые нарушения, например, при несоблюдении сроков сдачи отчетности или неуплату налогов, несет компания. Бухгалтер не обязан компенсировать ей штрафы за совершенные налоговые правонарушения. К примеру, об этом сказано в Апелляционном определении Мосгорсуда от 26.03.2019 г. № 33-13062/2019.

Пример

Бухгалтер неверно рассчитал зарплату и выплатил ее в большей сумме, чем нужно было. Соответственно, работодатель получил материальный ущерб, т.к. были неправомерно израсходованы деньги.

Работодатель может взыскать с бухгалтера ущерб, но только в пределах среднего месячного заработка работника. Для этого руководитель должен издать соответствующее распоряжение. В других случаях работодателю придется возмещать ущерб через суд.

Данный вариант происходит, если с бухгалтером не подписан договор о материальной ответственности. Тогда по ст. 241 ТК РФ причиненный ущерб возмещается, но только в пределах оплаты труда бухгалтера за месяц. Чтобы была возможность потребовать возмещения ущерба в полном размере, нужно подписать с сотрудником договор о полной материальной ответственности.

1С Комплект поддержки ИТС — это комплекс услуг и полезных сервисов, гарантирующий актуальность, работоспособность программы, круглосуточную поддержку, удобство работы в 1С, а также доступ к десятку справочников, включая раздел «Консультации по законодательству».

Гражданским кодексом предусмотрена ответственность в форме взыскания вреда — для этого применяются ст. 15 и 1064 ГК РФ.

При возникновении недоимки налоговики предъявляют руководителю или главбуху иск, по которому требуется взыскание ущерба, причиненного бюджету вследствие неуплаты налоговых платежей.

При таком разбирательстве ответчиками выступают руководитель и главбух, поскольку они после проведения налоговой проверки, но до подачи данного иска могут привлекаться к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ за неуплату налогов с компании.

Бухгалтер несет административную ответственность за те ошибки, которые он допустил, когда работал в компании, т. е. был должностным лицом. А можно ли привлечь его к ответственности после увольнения, ведь он уже не является должностным лицом?

Ответ — да, можно. Даже в ситуации увольнения не наступает освобождение бухгалтера от административной ответственности, если ошибки были совершены им при выполнении профессиональных обязанностей у данного работодателя. Но есть сроки исковой давности привлечения к этой ответственности, и они указаны в ст. 4.5 КоАП РФ.

Подведем итог. Составление и представление бухгалтерской и бюджетной отчетности важный этап в работе бухгалтера. Для того, чтобы отчетность была достоверной, необходимо вести учет с соблюдением законодательных норм, внимательно отражать на счетах учета информацию о финансово-хозяйственной деятельности учреждения, сверять соответствие данных бухгалтерского (бюджетного) учета и показателей отчетных бухгалтерских форм. Искажение, неверное отражение данных в отчетности, в том числе неполное их отражение может быть признано правонарушением, попадающим под действие Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

Прокурор и 14 потерпевших просили отменить приговор и передать дело на новое рассмотрение.

По мнению гособвинителя, Олег Майоров сам привел завод в тяжелое финансовое положение, потому что недостаточно эффективно управлял организацией. То, что гендиректор предоставлял своей организации займы, значения не имело, считал прокурор. Таким образом Майоров только ухудшил положение завода, так как «добавил еще одного кредитора в своем лице», уверен гособвинитель. При этом гендиректор, как представлялось прокурору, мог погасить задолженность по зарплате, но вместо этого часть денег направил на другие нужды организации: рассчитывался с поставщиками, уплачивал штрафы и налоги.

Проанализировав материалы дела, Белгородский областной суд не нашел оснований для отмены оправдательного приговора.

Суд подчеркнул, что даже полная невыплата заработной платы сама по себе не свидетельствует о нарушении генеральным директором завода уголовного закона, поскольку для привлечения руководителя организации к уголовной ответственности за невыплату заработной платы должен быть доказан ряд иных обстоятельств.

Так, пояснила апелляция, по смыслу ст. 145.1 УК РФ необходимо установить, что невыплата заработной платы совершена руководителем организации умышленно из корыстной или иной заинтересованности. Кроме того, сторона обвинения должна доказать, что у руководителя организацииимелась реальная финансовая возможность для выплаты заработной платы или такая возможность отсутствовала вследствие его неправомерных действий (п. 17 Постановления Пленума ВС № 46). Лишь при доказанности указанных обстоятельств руководитель организации может быть осужден за преступление, предусмотренное ст. 145.1 УК, подчеркнула апелляционная инстанция.

Существенное значение также имеет правильность установления сроков выплаты заработной платы и исчисления размера выплаченной заработной платы, на что обоснованно обращают внимание защитники оправданного, добавила она. Уголовная ответственность руководителя организации может наступить лишь в том случае, когда свыше трех месяцев подряд платежи осуществлялись в размере менее половины заработной платы (частичная невыплата заработной платы) или же когда более двух месяцев подряд заработная плата не выплачивалась вообще либо размер выплат был ниже МРОТ по России.

Суд напомнил, что период формирования такой задолженности нужно исчислять исходя из сроков выплаты, установленных правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором, а также из времени, в течение которого заработная плата фактически не выплачивалась полностью или частично. При этом двухмесячный или трехмесячный срок задержки выплат исчисляется со дня, следующего за установленной датой выплаты (п. 17, 19 Постановления Пленума ВС № 46).

Между тем, заметила апелляция, из предъявленного обвинения, из выступления гособвинителя в прениях и из текста апелляционного представления видно, что сторона обвинения отождествляет понятия размера заработной платы и размера задолженности по ее выплате, ссылаясь на заключения судебно-бухгалтерских экспертиз и на показания эксперта М.

Суд пришел к выводу, что, определяя половину размера подлежащей выплате заработной платы, эксперт исходила из половины суммы задолженности, сформировавшейся на начало каждого месяца, а не из размера заработной платы, начисленной и подлежащей выплате за отработанный предыдущий месяц. Из данных, которыми руководствовалась эксперт, следует, что полная невыплата заработной платы, начисленной за предшествующий месяц, как без учета ранее сформировавшейся задолженности, так и с учетом задолженности, в 2018 г. имела место лишь в отдельные месяцы – в январе и апреле 2018 г., а между ними были периоды выплат заработной платы. «Таким образом, в 2018 г. продолжительность полной невыплаты заработной платы потерпевшим, за исключением М., никогда не составляла два и более месяца подряд», – пояснил суд.

При этом, подчеркнул он, первая инстанция должным образом оценила показания М., который в судебном заседании рассказал, что он, занимая должность коммерческого директора и относя себя к руководству, добровольно вместе с Олегом Майоровым принял решение не получать заработную плату до выхода завода из кризисной ситуации. Более того, в 2018 г. М. иногда посещал завод, но фактически обязанности коммерческого директора не исполнял. «По смыслу ст. 145.1 УК РФ добровольный отказ работника от получения заработной платы не влечет уголовную ответственность руководителя организации за невыплату заработной платы», – заметила апелляция.

Без учета сформировавшейся ранее задолженности в апреле 2018 г. был лишь один случай выплаты заработной платы менее половины суммы, начисленной за предшествующий месяц. Однако с мая 2018 г. до 1 января 2019 г. заработная плата выплачивалась потерпевшим ежемесячно, и размер выплат составлял более половины суммы начисленной заработной платы за предшествующий месяц (без учета ранее сформировавшейся задолженности), а иногда был выше 100%. То есть таким образом частично погашалась сформировавшаяся ранее задолженность, сделал вывод суд.

Как пояснила эксперт, она в своих расчетах не принимала во внимание периоды и размеры выплат заработной платы работникам, потому что руководствовалась правилами формирования задолженности по бухгалтерскому учету. Однако апелляция решила, что такой расчет имеет значение для определения общей суммы задолженности, которая может быть взыскана с работодателя в порядке гражданского судопроизводства, но не для привлечения руководителя организации к уголовной ответственности.

«Подобный подход, основанный на правилах бухгалтерского учета, с которым согласилась сторона обвинения, противоречит смыслу ст. 145.1 УК РФ, согласно которой периоды невыплат за отдельные месяцы года не могут суммироваться в срок свыше двух или трех месяцев, если они прерывались периодами, за которые выплаты осуществлялись», – указал Белгородский областной суд.

Кроме того, добавил он, в первой инстанции было установлено, что в период инкриминируемого Майорову преступления завод находился в тяжелом финансовом положении, что не оспаривается гособвинителем. Суд также отк��зался учесть доводы апелляционного представления о невыполнении заключенных заводом договоров и о непринятии мер по поиску иных поставщиков сырья, поскольку оценка эффективности Олега Майорова как руководителя не относятся к предмету доказывания по данному уголовному делу.

По закону привлекать к субсидиарной ответственности могут тех лиц, кто своими распоряжениями, действиями и бездействием способствовал доведению компании до банкротства и утрате ее активов.

Закон о банкротстве предусматривает такое основание для привлечения к ответственности, как искажение или непредставление бухгалтерской отчетности и первичных документов учета (договоров, актов выполненных работ и т.д.), а также иных документов, обязательность ведения и хранения которых установлена законом.

Это основание применяется в отношении лиц, на которых возложены обязанности:

по организации ведения бухучета и хранению документов, то есть на директора;
по непосредственному ведению бухучета, то есть на бухгалтера.

В свою очередь, бремя доказывания наличия основания для привлечения к ответственности лежит на лице, которое обратилось в суд с заявлением о привлечении. Заявителю необходимо будет доказать, что:

отчетность искажена или не представлена;
вина лежит на бухгалтере;
обществу причинен вред;
между противоправными действиями бухгалтера и причиненным вредом есть причинно-следственная связь.

Следует обратить внимание, что в постановлении пленума № 53 Верховный суд отдельно подчеркнул, что лица, ответственные за ведение и хранение документации, несут с руководителем солидарную ответственность как соучастники. Если окажется, что их действия привели к уничтожению, искажению или сокрытию документации.

Итак, главного бухгалтера, простого штатного бухгалтера и даже аутсорсинговую компанию могут привлечь к субсидиарной ответственности. Практика по привлечению редкая, однако все же имеет место. Вот рекомендации, придерживаясь которых бухгалтеры смогут минимизировать возможные риски предъявления претензий.

1. Не соглашайтесь на дополнительные руководящие должности, функционал которых вы не исполняете.

Не рекомендуется совмещать должность главного бухгалтера с иными руководящими должностями, такими как финансовый директор, член совета директоров, номинальный учредитель или директор. Ведь чем больше «власти» в руках одного лица, тем выше вероятность того, что его признают лицом, контролирующим должника.

2. Не проводите операции в учете без первичных документов.

Запомните, главный бухгалтер несет персональную ответственность за свою работу. Поэтому перед тем как отразить какую-либо операцию в учете, убедитесь, что она действительно была. Запросите первичные документы, проверьте их корректность. Оцените, соответствует ли операция законодательству, внутренним регламентам компании и является ли экономически целесообразной. И не стоит безропотно выполнять все указания директора или собственника. Вначале проверяем, потом отражаем в учете.

3. Следите за финансовым состоянием компании. Если вы видите, что в компании кризис, подстрахуйте себя.

Если активы и выручка компании уменьшаются, а пассивы и убыток, наоборот, растут, задумайтесь, не попадет ли компания в скором времени в банкротство.

И если вы понимаете, что вариант с банкротством возможен, то подготовьтесь заранее:

сделайте копии всех ключевых документов бухгалтерского учета (бухгалтерской отчетности за последние три года, расшифровок строк бухгалтерского баланса, первичной документации по каждому активу, числящемуся на балансе и т.п.) и сохраните их у себя;
проверьте достоверность данных в бухгалтерском учете: каждая операция должна быть подтверждена первичным документом;
обратитесь к руководству с предложением провести инвентаризацию имущества организации.

В случае увольнения, отпуска или больничного попросите директора принять документы по акту приема-передачи. Если руководитель отказывается подписывать такой акт, то попросите коллег засвидетельствовать отказ директора. Кроме того, акт можно отправить по почте заказным письмом с уведомлением, что также будет служить официальным подтверждением факта передачи.

4. Проверьте свой трудовой договор и должностные инструкции.

Чем более узкими будут ваши полномочия в этих документах, тем лучше будет для вас и тем меньше будет впоследствии оснований, указывающих на то, что вы были контролирующим лицом организации. Из этих документов должно прямо следовать, что полномочий для управления деятельностью организации у вас недостаточно.

И обязательно храните все трудовые документы (даже после увольнения из организации).

5. Не отдавайте никому пустые бланки со своей подписью. Не храните у себя пустые бланки за подписью директора.

Вы никогда не будете знать наверняка, какой документ смогут распечатать на бланке с вашей подписью. Подпись ваша — и ответственность будете нести вы.

Относительно бланков за подписью руководства. Если в процессе, например, налоговой проверки у вас будут изъяты такие бланки, то впоследствии, уже в процедуре банкротства организации, высок риск того, что вас признают контролирующим лицом.

6. Избегайте единоличного использования банк-клиента и учетного ресурса.

Опасно, если доступ к программе клиент-банк имеет только главный бухгалтер или учет ведется на личном компьютере без права доступа руководителя. Вас могут обвинить в бесконтрольном доступе к ресурсам.

В завершение хотелось бы еще раз обратить внимание на то, что, несмотря на незначительные процентные показатели привлечения к субсидиарной ответственности бухгалтеров, нельзя бездумно совершать ошибки, за которые придется отвечать. Вышеизложенные рекомендации не несут в себе дополнительных трудностей, но позволят в будущем спастись от головной боли.

В зависимости от тяжести и характера допущенных нарушений в отношении главбуха организации могут предусматриваться такие виды ответственности:

дисциплинарная – вынесение замечания, объявление выговора провинившемуся сотруднику или его увольнение;
материальная – возмещение нанесенного организации ущерба;
административная – выплата штрафа или дисквалификация специалиста;
уголовная – выплата штрафа, решение о дисквалификации специалиста, исправительные работы или лишение свободы;
гражданско-правовая – возмещение нанесенного компании ущерба и упущенной выгоды;
субсидиарная – частичное возмещение долгов организации.

Рассмотрим подробнее каждый из этих видов ответственности, предусмотренных для главбуха.

Главный бухгалтер, как любой сотрудник, должен исполнять трудовые обязанности перед работодателем. Эти обязанности прописаны во внутренних документах, в том числе должностной инструкции специалиста, трудовом договоре и т.д. При нарушении работником этих требований компания может принять решение о наказании главбуха наложением дисциплинарного взыскания. В качестве такого взыскания используется замечание, выговор или увольнение.

Помимо общих оснований, главбух может быть наказан за ненадлежащее исполнение своих должностных обязанностей, которое стало причиной ущерба для организации. Например, может предусматриваться ответственность главного бухгалтера за необоснованные решения, которые привели к наложению на организацию крупного штрафа.

Если непрофессиональные или противоправные действия должностного лица привели к ущербу для фирмы, то организация может требовать его возмещения. Если ответственность рядового бухгалтера ограничена суммой его заработка за месяц, то главбух относится к должностным лицам с полной материальной ответственностью. Эта норма предусмотрена статьей 404 Трудового кодекса РБ. Поэтому организация может требовать полного возмещения полученного ущерба.

Мат.ответственность в полном объеме может быть реализована во внесудебном порядке, если работник признает свою вину. Если же у него есть возражения, взыскать компенсацию ущерба работодатель может только через суд.

Ответственность бухгалтера за неуплату налогов — 2020

Эта форма ответственности главного бухгалтера применяется в соответствии с положениями статьи 243 УК РБ за преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов, а также от исполнения возложенной на компанию функции налогового агента.

Уголовная ответственность наступает при крупном (от 250 БВ) и особо крупном (от 1000 БВ) размере недоимки. Для привлечения главного бухгалтера нужно доказать факт его сознательных действий в собственных корыстных интересах. Не допускается ответственность бухгалтера в рамках уголовного права за нарушения, допущенные из-за непрофессионализма, недостаточного уровня квалификации, из-за ошибок.

Наиболее мягкой мерой по этой статье является штраф или лишение права занимать соответствующую должность . Верхний предел – это лишение свободы сроком до 7 лет, с последующим запретом занимать определенные должности.

Учитывая круг обязанностей и ответственность главного бухгалтера за правильное исчисление, своевременную уплату всех видов обязательных платежей, нанесенный его действиями ущерб может подлежать взысканию в рамках гражданско-правового иска. Обычно такие иски подаются налоговой службой в отношении главбуха, наряду с генеральным директором и другими руководящими сотрудниками компании, которые уже были привлечены за неуплату к уголовной ответственности. В иске предъявляется требование возместить вред, который был нанесен бюджету в виде неуплаченных налогов.

Ответственность главного бухгалтера в 2021 году наступает в соответствии со статьей 372 ГК РБ для лиц, не исполнивших, либо выполнивших свои обязательства ненадлежащим образом. В этом случае, должностному лицу необходимо доказать, что полностью выполнить обязательства было невозможно из-за чрезвычайных или непредотвратимых обстоятельств.

В отдельных ситуациях главный бухгалтер может привлекаться к субсидиарной ответственности по долгам организации перед внешними кредиторами в рамках процедуры банкротства. Если имущества компании недостаточно для погашения задолженности, то ее оставшуюся часть можно взыскать с гендиректора и других должностных лиц, осуществляющих управление. В их число может входить и главный бухгалтер.

На основании Закона № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» главный бухгалтер руководит бухгалтерским учетом в организации. Но чтобы главбуха можно было привлечь к этому виду ответственности, должно быть соблюдено еще одно условие: кредиторами доказан факт нанесения их интересам ущерба.

Обычно привлечь главбуха к этой форме ответственности достаточно сложно – намного сложнее чем руководителя. Для этого кредиторам нужно предъявить убедительные доказательства его непосредственной причастности к неплатежеспособности организации-должника. Например, взыскать часть долгов кредиторы могут при условии, если докажут, что главный бухгалтер фирмы осуществлял вывод ее активов.

В ряде случаев главбух может нести субсидиарную ответственность и вне рамок банкротства, хоть это и выглядит неоднозначно с юридической стороны. Этот механизм в отношении КДЛ обычно использует налоговая инспекция при подозрениях, что ответственные должностные лица компании-неплательщика предпринимают действия по сокрытию ее имущества. Налоговики должны доказать, что компания используется ее учредителями и руководством только как средство для осуществления недобросовестной деятельности. Ответственность в этом случае может распространяться только на сумму недоимки и начисленной пени.

Такая ответственность бухгалтера наступает при неисполнении или ненадлежащем исполнении своих должностных обязанностей, прописанных в трудовом договоре. Опоздание, прогул, появление на рабочем месте в нетрезвом состоянии или оставление без внимания требования работодателя могут также повлечь дисциплинарную ответственность. Согласно ст. 192 ТК РФ работодатель имеет право применить такие виды дисциплинарного взыскания, как:

выговор;
предупреждение;
увольнение по советующим основаниям.

Касается это, конечно же, не только бухгалтера, но и любого другого сотрудника.

Во-первых, это субсидиарная ответственность.

В 2017 г. главный бухгалтер пополнил список тех, кто рискует личным имуществом в случае банкротства компании. Внесенные в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ. изменения присваивают главному бухгалтеру статус «контролирующее должника лицо». Подразумевается, что такое лицо может получать выгоду от неправомерного действия компании. Поэтому теперь, если организацию признают банкротом, то имущество главного бухгалтера могут арестовать и обратить на него взыскание, независимо от того, работает ли этот бухгалтер в компании на момент признания банкротства или нет.

Как показывает уже успевшая сложиться в различных регионах судебная практика, субсидиарная ответственность «заработала». Чтобы привлечь бухгалтера к субсидиарной ответственности, необходимо доказать, что именно его действия привели к банкротству. Также изменения повлияли и на срок привлечения контролирующего должника лица к ответственности, теперь срок привлечения к субсидиарной ответственности составляет три года со дня, когда компанию признали банкротом. Исключение должника из ЕГРЮЛ не является основанием освобождения от такой ответственности, как и признание должника банкротом.

Во-вторых, ответственность вследствие причинения вреда.

Если долги компании появились в результате недобросовестных или неразумных действий руководителя/бухгалтера, то теперь кредиторы вправе обратиться в суд для взыскания образовавшейся задолженности с этих самых лиц, без инициации процедуры банкротства. Мнение о том, что общество отвечает по своим долгам только в пределах уставного капитала ушло в небытие. В Постановлении Конституционного Суда от 08.12.2017 № 39-П судьи определили ряд условий привлечения к ответственности.

Так, недоимку организации можно взыскать с бухгалтера, только при условии, если сама компания признана судом не способной уплачивать эту недоимку самостоятельно (компания исключена из ЕГРЮЛ, признана банкротом или деятельность фактически отсутствует). По общему правилу ответственность за неуплату налогов несет сам налогоплательщик, а в нашем случае организация. Но так как организация совершает налоговое преступление опосредовано, через своих сотрудников, то на них и возлагается обязанность возместить причиненный ими имущественный ущерб. КС РФ отметил, что с таких сотрудников нельзя взыскивать лишь наложенные на организацию штрафы.

КС РФ также указал на недопустимость одновременного взыскания налогов и с организации и с ее сотрудников. Так как для оплаты недоимки у общества средств недостаточно, то ущерб должен возмещаться виновными лицами. Если в последующем у организации вдруг появятся деньги, общество может вернуть их своим сотрудникам. Такое взаимодействие, по мнению налоговых органов, исключает ситуацию двойного взыскания налоговых долгов.

Вторым условием, когда недоимку компании можно взыскать с бухгалтера является доказанная вина бухгалтера в совершении противоправного деяния, которая будет установлена в рамках уголовного процесса, либо при наличии факта прекращения уголовного дела в отношении бухгалтера, но по нереабилитирующим основаниям (амнистия в честь праздника, истечение сроков давности).

А также налоговый орган должен доказать причинно-следственную связь между совершенным преступлением, повлекшим неблагоприятные налоговые последствия и целью личного обогащения. Определяя факт и степень обогащения, можно учесть ряд фактов: стал ли богаче сам бухгалтер или его ближайшее окружение в период, связанный с совершением преступления, превышали ли его расходы официальные доходы, а также иной личный интерес, в том числе неимущественный.

Налоговая служба вслед за постановлением Конституционного суда выпустила свое Письмо ФНС РФ от 09.01.2018 №СА-4-18/45@, в котором разъясняет основные положения судебного акта и предписывает нижестоящим инспекциям им руководствоваться.

Все привыкли, что административную ответственность за правонарушения несет руководитель компании или ИП. Однако бухгалтера тоже могут привлечь к административной ответственности по статьям:

грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету (ст. 15.11 КоАП);
непредставление, либо несвоевременная сдача документов и сведений, необходимых в рамках налогового контроля (ст. 15.6 КоАП);
несвоевременная подача налоговых деклараций (ст. 15.5 КоАП);
нарушение кассовой дисциплины (ст. 15.1 КоАП);
нарушение валютного законодательства (ст. 15.25 КоАП) и другие.

В зависимости от совершенного административного правонарушения на бухгалтера накладываются различные штрафные санкции, суммы которых варьируются от 300 до 10 000 руб. А при повторном нарушении до 20 000 руб. или дисквалификацией на 2 года. С 2016 г. срок давности привлечения к административной ответственности теперь составляет два года.

Конечно, в каждом случае, необходимо смотреть на то, кто отвечает в организации за ведение бухгалтерского учета. Это устанавливается в приказах и должностных инструкциях. И если по внутренним документам компании ответственность за бухгалтерский учет несет главный бухгалтер, то именно он привлекается к ответственности. Например, в постановлении ВС РФ от 09.03.2017 №78-АД17-8 рассмотрена ситуация, где директор привлечен к ответственности за несвоевременную сдачу отчетности. Однако Верховный Суд сделал вывод, что отвечать за это правонарушение должен главный бухгалтер.

Такая ответственность бухгалтеру грозит, если организация уклоняется от уплаты налогов в бюджет в крупном или особо крупном размере. Согласно ст. 199 УК РФ крупным размером на данный момент признается сумма, превышающая 5 млн руб. (более 25% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет), а особо крупным более – 15 млн руб. (более 50% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет) либо более 45 млн руб.

Что грозит главному бухгалтеру при наличии вышеперечисленных обстоятельств и установленной в уголовном процессе его вины? Штраф, либо принудительные работы с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, либо лишение свободы.

Обвинительных приговоров бухгалтеров в судебной практике не так уж и много. В большинстве случаев бухгалтер привлекается к уголовной ответственности вместе с руководителем, но чаще не привлекается вовсе. Например, в решении по делу 1-59/2017 от 05.04.2017 Ступинского городского суда МО был установлен умысел и директора и главного бухгалтера. Также было доказано, что доступ к сведениям о финансово-хозяйственной деятельности компании имеют оба лица. Поэтому суд, установив предварительный сговор, привлек к уголовной ответственности и директора, и бухгалтера. Но чаще отвечает только руководитель, например, в апелляционном определении от 9 марта 2016 г. по делу № 10-2411/2016, суд указал, что для целей налогообложения именно руководитель продолжает быть ответственным за соблюдение обществом налогового законодательства, а вина бухгалтера не была установлена.

Кроме руководителя и бухгалтера к уголовной ответственности могут привлечь любого сотрудника, вина которого будет установлена в ходе уголовного разбирательства. Если такое преступление совершенно лицом впервые, то есть шанс избежать уголовного наказания, при условии уплаты всех налоговых задолженностей организации с соответствующими суммами пеней и штрафов в бюджет РФ.

Важно помнить, что:

Главный бухгалтер отвечает за ошибки подчиненных.
Упущенную выгоду главный бухгалтер возмещать не должен.
Выполнение распоряжения руководителя не освобождает от ответственности.
Главный бухгалтер без подчиненных все равно главный бухгалтер.
Уволившегося главного бухгалтера можно привлечь к ответственности.
Кто исполняет функции главного бухгалтера, тот за них и отвечает (даже если должность называется финансовый директор, счетовод или вовсе специалист).

Нововведения норм права в 2017г. невольно присвоили главному бухгалтеру статус лица с повышенной ответственностью. Подводя итоги, хочется напомнить всем сотрудникам бухгалтерии, что незнание закона не освобождает от ответственности. Прежде чем пополнить штат сотрудников той или иной компании, убедитесь в ее добросовестности, работая, выполняйте только правомерные поручения руководства, и осуществляйте деятельность строго в рамках закона. Хороший бухгалтер стоит дорого, а плохой — еще дороже, не только для работодателя, но и для самого себя.

Бухгалтер может понести ответственность перед работодателем и перед государством. Перед первым она имеет дисциплинарный или материальный характер, перед вторым – уголовный или административный:

дисциплинарная – наступает перед работодателем за нарушения ТК РФ (неисполнение обязанностей, нарушение дисциплины);
материальная – наступает перед работодателем за нанесение ущерба;
административная – наступает по ст.2.4 КоАП РФ при ненадлежащем исполнении обязанностей, если это будет доказано с одновременным соблюдением сроков исковой давности – штрафы от 300 до 5000 руб. за различные правонарушения;
уголовная – по ст.199 и 199.1 УК РФ за уклонение от перечисления налоговых сумм, за невыполнение функций налогового агента.

Согласно требованиям законодательства, бухгалтер несет ответственность:

За ошибки в бухучете;
Нарушения в ведении операций по приходу и расходу;
Несоответствие выверки по банковским счетам;
Нарушение правил списания;
Формирование бухгалтерской отчетности с ошибками;
Неправильное начисление заработной платы;
Налоговые правонарушения.

Как бухгалтеру избежать субсидиарной ответственности по долгам компании

Вопрос 1: Ведением бухгалтерского и налогового учета занимается финансовый директора. Главбуха в штате нет. Распространяется ли административная и уголовная ответственность на данного сотрудника, если он выполняет функции главного бухгалтера?

Ответ: Да, распространяется, если в его должностных обязанностях прописаны обязанности главбуха.

Вопрос 2: Главбух находится в отпуске. Его обязанности временно исполняет бухгалтер. Кто будет нести ответственность за ошибки в период отсутствия основного сотрудника?

Ответ: Если имеется документ, которым переложены функции главбуха на бухгалтера (приказ, допсоглашение к трудовому договору), то ответственен за правонарушения и ошибки, совершенные в период отпуска основного сотрудника, будет замещающее лицо.

Вопрос 3: Зафиксированы ошибки в хранении документов, за что бухгалтеру грозит штраф, в размере от 2 до 3 тысяч. Однако данные ошибки вызваны распоряжением руководителя в письменном виде. Будет ли штраф наложен на бухгалтера?

Ответ: Если есть письменный приказ, где изложено распоряжение руководителя, послужившее причиной нарушения в хранении документов, то бухгалтера административная ответственность не наступит.

Вопрос 4: На работу устроен новый главбух, предыдущий уволен. После чего выявлены нарушения в работе предыдущего сотрудника. Будет ли наложена ответственность на нового?

Ответ: Нет, не будет. Ответственен за правонарушения будет тот человек, который их совершил.

Вопрос 5: Можно ли для обычного бухгалтера установить полную материальную ответственность за возникновения возможных штрафов за нарушения в сдаче отчетности? Основная обязанность сотрудника – это сдача налоговой и бухгалтерской отчетности.

Ответ: Обычному бухгалтеру нельзя назначить полностью ответственным в материальном плане, это не предусматривается ТК РФ.

Вопрос 6: Как установить главбуху полную материальную ответственность за возможный ущерб?

Ответ: Нужно прописать соответствующее условие в трудовом договоре. Отдельно заключать договор о полной ответственности с главбухом не допускается.

Вопрос 7: В кассе организации регулярно остается наличность сверх лимита. Что грозит бухгалтеру-кассиру?

Ответ: Штраф по КоАП РФ по п.15.1 составляет от 3 до 4 тыс.руб.

Административную ответственность главбух будет нести при следующих нарушениях закона:

Не соблюдаются правила ведения бухгалтерского учета.
Сотрудник не предъявляет в установленные сроки документы, которые требуются для проведения налогового контроля.
Не соблюдаются сроки постановки на учет.
Игнорируются правила осуществления операций с кассовыми аппаратами.
Главбух нарушил законы РФ, касающиеся финансовой отрасли.

В 2016 году вступили в действие поправки к статьям 15.11 и 4.5 КоАП РФ, касающиеся порядка привлечения к ответственности. В частности, установлены следующие изменения:

Повысилась сумма штрафа. Теперь она составляет от 5 000 до 10 000 рублей. Точный размер штрафных санкций определяет суд в зависимости от обстоятельств дела.
Введена ответственность за повторное нарушение закона. Действовать она будет в том случае, если новое правонарушение произошло в период прошлого административного наказания. Штраф в рассматриваемом случае составит от 10 до 20 тысяч рублей. Альтернативный вариант – дисквалификация специалиста продолжительностью до 2 лет.
Увеличен срок давности по рассматриваемым делам. Ранее он составлял 3 месяца. То есть если правонарушение бухгалтера обнаруживалось спустя это время, привлечь сотрудника к ответственности было невозможно. Сейчас срок увеличен до 2 лет.
При установлении вины главбуха нужно предъявить доказательства факта проступка. С 2016 года в качестве них можно использовать в том числе фото- и видеоматериалы.

Также были конкретизированы противоправные действия, при которых вводится административная ответственность:

Регистрация в регистрах мнимых предметов учета.
Введение счетов вне регистров бухучета.
Данные отчетности не соответствуют с регистрами бухучета.

Главный бухгалтер – лицо с повышенной ответственностью. Это вторая по значимости должность в компании (после руководителя). Главный бухгалтер отвечает за правомерность всех проводимых операций. Специалиста можно привлечь к ответственности за совершение незаконных действий.

Главбух несет уголовную ответственность за правонарушения на основании статьи 199.1 УК РФ. Согласно первой части этой статьи, должностное лицо будет привлечено к УО при одновременном наличии следующих факторов:

Организация не выплачивает налоги в крупных объемах.
Главбух совершает противоправные действия сознательно.
Нарушение закона происходит на протяжении минимум 3 лет.
Главбух, совершая противоправные действия, руководствуется своими личными интересами.

Интерес представляет и вторая часть статьи 199 УК РФ. В ней говорится об освобождении от УО при наличии следующих обстоятельств:

Правонарушение было совершенно в первый раз.
Компания сделала все положенные выплаты в бюджет страны.

Рассматриваемые правила актуальны не только для главбухов, но и для других должностных лиц, которые ответственны за уплату налогов.