22.09.2021

Как создать декларацию по налогу на прибыль по обособленному подразделению в 1с 8.3

Автор: admin Банковское право Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как создать декларацию по налогу на прибыль по обособленному подразделению в 1с 8.3». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия

2. Налог на прибыль и НДС для обособленных подразделений

3. Как завести обособку для заполнения декларации по прибыли в 1С ПРОФ

4. Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации

5. Налоги и отчетность обособленных подразделений

5.1. Вопросы:

Согласно статье 11 НК РФ подразделение признается обособленным, если удовлетворяет двум условиям:

территориально обособлено от организации;
имеет стационарные рабочие места, созданные на срок более месяца.

В письме от 18.08.2015 № 03-02-07/1/47702 Минфин России разъяснил, что территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации. Понятие рабочего места определено статьей 209 ТК РФ как место, где работник должен находиться, или куда ему необходимо прибыть в связи с работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (письмо Минфина России от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53392).

Если обособленное подразделение, через которое осуществляется предпринимательская деятельность, не было поставлено на налоговый учет, то организация может быть привлечена к ответственности по пункту 2 статьи 116 НК РФ (см., например, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.07.2015 № Ф08-4287/2015 по делу № А32-29169/2014). Согласно указанной статье ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб.

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены в статье 288 НК РФ.

Исчисление и уплата авансовых платежей (налога) в федеральный бюджет осуществляется налогоплательщиком по месту регистрации в общем порядке, то есть без распределения этих сумм по обособленным подразделениям. В бюджет субъектов РФ авансовые платежи (налог) нужно исчислять и уплачивать как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Суммы налога определяются исходя из налоговой базы (доли прибыли) обособленного подразделения и ставки налога, установленной на территории каждого субъекта РФ.

Перечислять авансовые платежи (налог) в бюджет субъектов РФ может как сама организация (далее — головное подразделение), так и ее обособленное подразделение, если оно имеет расчетный счет.

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то он может выбрать ответственное подразделение, через которое будет осуществляться уплата налога. О таком решении организация должна сообщить в налоговые органы по месту нахождения этих подразделений до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.

Если налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, изменил порядок уплаты налога на прибыль, а также если изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ, или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога, то в налоговый орган должны быть представлены соответствующие уведомления.

Рекомендуемые типовые формы таких уведомлений, а также схема направления уведомлений при изменении порядка уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ ФНС России привела в письме от 30.12.2008 № ШС-6-3/986.

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, далее — Приказ) представляется в налоговые органы по месту нахождения головной организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 5 ст. 289 НК РФ, п. 1.4 Приказа).

Если налог перечисляется только через головную организацию или ответственное обособленное подразделение, то декларацию по месту нахождения обособленных подразделений, через которые налог не уплачивается, представлять не надо (письмо ФНС России от 11.04.2011 № КЕ-4-3/5651@).

В каком составе организация, имеющая обособленные подразделения, должна представлять декларации помимо тех листов, которые являются общими для всех налогоплательщиков?

По месту нахождения головного подразделения необходимо заполнить и представить Приложение № 5 к Листу 02 декларации в количестве страниц, соответствующем числу имеющихся обособленных подразделений (п. 10.1 Приказа).

По месту нахождения обособленного подразделения следует представить декларацию, которая должна включать (п. 1.4 Приказа):

Титульный лист;
Подраздел 1.1 Раздела 1;
Подраздел 1.2 Раздела 1 (если уплачиваются ежемесячные авансовые платежи);
Приложение № 5 к Листу 02.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия

Законами субъектов РФ налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1 ст. 284 НК РФ). Именно поэтому для организаций, которые имеют обособленные подразделения, в Листе 02 Декларации проставляется только налоговая ставка для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150), а строки 160 и 170 не заполняются (п. 5.6 Приказа).

Изменим условия Примера 1: пусть ставки налога в региональный бюджет для обособленных подразделений отличаются.

В таком случае в форме Настройки налогов и отчетов в разделе Налог на прибыль (далее — настройки налога на прибыль) рядом с полем Региональный бюджет необходимо установить флаг Отличается для обособленных подразделений. После установки флага становится активной гиперссылка Ставки налога для обособленных подразделений. По данной гиперссылке открывается форма Ставки налога на прибыль в бюджет субъектов РБ, где нужно указать ставку налога по каждому обособленному подразделению (для каждой регистрации в налоговом органе). Допустим, ставка налога по головному подразделению (г. Москва) составляет 13,5 %.

На расчет долей прибыли пониженная ставка никак не повлияет. Повлияет она только на исчисленный налог. На рисунке 4 представлена Справка-расчет налога на прибыль за март 2017 года, где наглядно представлен расчет налога по каждому обособленному подразделению исходя из соответствующих долей прибыли и ставок, а также определяется расчетная ставка.

В программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакции 3.0 предусмотрен функционал, который существенно упрощает ведение учета, а также формирование и представление отчетности по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений:

начиная с версии 3.0.45 можно формировать единую декларацию по группе обособленных подразделений, зарегистрированных в одном регионе;
автоматизировано заполнение декларации при закрытии обособленных подразделений. Данный функционал поддержан с выходом очередных версий.

С начала года НДС уже по ставке 20% поступает в федеральный бюджет (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ): то есть декларацию отправляет головная организация, и разреза по ОП в ней не будет. Но некоторые нюансы все-таки касаются учета в разрезе подразделений. В счете-фактуре, выписанном ОП, указывается цифровой код – через слеш. Также в счетах-фактурах и УПД указывается КПП обособленного подразделения (Письма Минфина РФ от 18.05.2017 № 03-07-09/30038, от 10.02.2012 № 03-07-09/06, ФНС России от 16.11.2016 № СД-4-3/21730@). Еще одно требование к заполнению: в счете-фактуре по строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» должно быть отражено наименование и почтовый адрес обособленного подразделения, от которого выставлен документ (Письма Минфина РФ от 10.02.2012 № 03-07-09/06, от 01.04.2009 № 03-07-09/15, от 04.05.2006 № 03-04-09/08).

Для получения печатной формы декларации нажмите кнопку Печать.

Отправить файл в ИФНС возможно, если в программе 1С 8.3 настроен сервис 1С-Отчетность. Для отправки нажмите кнопку Отправить. Программа 1С 8.3 сформирует электронное сообщение, подпишет его электронной подписью и отправить в налоговый орган. При успешной отправке декларация будет иметь статус Сдано.

Если в 1С 8.3 не подключена 1С-отчетность, то чтобы сдать декларацию в электронном виде выгрузите файл по кнопке Выгрузить:

Обратите внимание, что полноценная поддержка работы с Обособленными подразделениями реализована только в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия» ред.3.0 версии КОРП. Включать данные функциональные возможности в Базовые и Проф версии не планируется!

Стоимость «1С:Бухгалтерия 8 КОРП»

Вы можете приобрести 1С:Бухгалтерия КОРП в нашей компании, даже если находитесь в другом регионе РФ. В стоимость входит удаленная установка электронной поставки и отправка коробочных версий курьерской службой по всей территории РФ.

Налог на прибыль и НДС для обособленных подразделений

Основные параметры, при ссылке на законодательство, прописаны в 288-ой статье НК РФ.

Расчет налога на прибыть по обособленным подразделениям производится самим плательщиком налогов на месте, где он зарегистрирован (по подразделениям нет разделения общей суммы). А для бюджета по субъектам данное налогообложение уплачивается согласно местоположению каждого подразделения организации, которое является обособленным. Величина суммы вышеуказанного налога рассчитывается согласно доле в общей прибыли. При этом учитывается ещё налоговая ставка (для различных субъектов РФ она будет разниться).

Уплата налога на прибыль обособленного подразделения в государственную казну может производиться как основным предприятием, так и обособленным – ограничений в этом плане нет.

Если у плательщика налогов есть несколько таких подразделений (с учётом, что все они располагаются территориально в одном субъекте РФ), то есть возможность избрать главное подразделение, благодаря нему станет проводиться налог для всех остальных.

Расчет доли от прибыли для каждого обособленного подразделения – это среднее арифметическое от веса количества работников (либо по заработной плате) – это трудовой показатель; и веса стоимости амортизации – это имущественный показатель. В случае, когда средств не числится на балансе, вес амортизации принимают за ноль.

Расчет доли прибыли у обособленного подразделения выясняется при помощи нарастающего итога в конце отчётных периодов, а также по итогу периода налогов.

Налог в системе 1С:Бухгалтерия распределяется по запрограммированному алгоритму. Для учета налогообложения существует специальный справочник «Регистрация в налоговых органах» (ИФНС).

Указывают информацию про регистрацию в ИФНС для главной организации и обособленных подразделений в организационной карточке, а для обособленных подразделений (для того, что не выделено на основной баланс) – внутри справочника «Подразделения».

Чтобы определить трудовой показатель в 1С:Бухгалтерия 8 КОРП проводится анализ трат на оплату работы сотрудников, а для обособленных подразделений, согласно перечню организаций и подразделений, где указаны такая же регистрационная информация в ИФНС, как дебетовый оборот для счетов учёта расходов, по следующим видам расходов:

оплата труда;
личная страховка (медицинское);
договорная страховка (жизни и пенсионное);
личная страховка (инвалидность / смерть).

Чтобы определить удельный вес по стоимости по остаткам, имущество, которое амортизируется, берётся в расчёт как стоимость главных средств за период налогов, а именно:

сумма, которая получена при помощи добавления величин по стоимости остатков ОС (для первого числа в отчётном периоде);
количество месяцев в данном отчётном периоде, прибавляя единицу.

Чтобы рассчитать показатель имущества для обособленного подразделения, необходим анализ сальдо по дебету 01 – «Основные средства» и 03 – «Доходные вложения в материальные ценности», а также кредитное сальдо по счёту 02 – «Амортизация основных средств» согласно организационному списку, а также списку подразделений. В расчёте не участвует информация, которая касается земельных участков и вложений в имущество, которое арендуется.

Если у организации есть ОП, через которые она платит налог на прибыль, то ей следует (Порядок заполнения декларации, письмо Минфина России от 1.02.16 г. № 03-07-11/4411):

1) заполнять отдельные декларации по каждому такому ОП и представлять их в ИФНС по месту учета ОП;

2) заполнять декларацию по головному подразделению организации (ГП), т. е. по организации в целом.

Особенности заполнения декларации по организации в целом

1. В декларацию надо включить приложения № 5 к Листу 02, заполненные:

по каждому ОП, через которое организация платит налог на прибыль; по организации в целом без учета ОП.

2. В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки.

3. В строке 200 Листа 02 надо указать сумму показателей строк 070 всех приложений № 5 к Листу 02.

Поэтому полностью заполнить Лист 02 можно только после заполнения всех приложений № 5. В то же время для заполнения приложений № 5 требуются данные, указанные в Листе 02.

Таким образом, Лист 02 и приложения № 5 к Листу 02 формируются параллельно.

4. В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 указываются данные только о тех авансовых платежах в региональный бюджет, которые подлежат уплате по месту нахождения ГП.

Эти данные также надо взять из приложения № 5 по ГП. В частности:

в строки 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 переносятся данные из строк 100 и 110 приложения 5 к Листу 02; в строках 220–240 подраздела 1.2 указывается 1/3 величины, указанной в строке 120 приложения № 5 к Листу 02.

Порядок заполнения приложения № 5 к Листу 02

В этом приложении следует указать:

1) в строке 030 — данные из строки 120 Листа 02;

2) в строке 040 — долю прибыли ОП (группы ОП или ГП), по которому составляется приложение № 5 Листа 02;

3) в строке 050 — произведение показателей строк 030 и 040 приложения № 5 Листа 02;

4) в строке 060 — ставку, по которой ОП (ГП) платит налог в региональный бюджет;

5) в строке 070 — произведение показателей строк 050 и 060 приложения № 5 Листа 02;

6) в строке 080 (сумма строк 080 всех приложений № 5 к Листу 02 должна быть равна показателю строки 230 Листа 02):

если организация платит квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — сумму строк 070 и 120 приложения № 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за I квартал в строку 080 переносятся данные из строки 121 приложения № 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев 2016 г.; если организация платит только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — данные из строки 070 приложения № 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период.

В декларации за первый отчетный период проставляются прочерки;

7) в строке 100 — разница строк 070 и 080. Если результат равен нулю или меньше нуля — ставится прочерк;

8) в строке 110 — разница строк 080 и 070. Если результат равен нулю или меньше нуля — ставится прочерк;

9) в строке 120:

если организация платит квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — произведение строки 310 Листа 02 и строки 040 заполняемого приложения № 5 к Листу 02. В декларации за год ставится прочерк; если организация платит только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — ставится прочерк;

10) в строке 121:

если организация платит квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — данные из строки 120 заполняемого приложения № 5 к Листу 02. Строка 121 заполняется только при составлении декларации за 9 месяцев. В декларациях за другие периоды в этой строке ставится прочерк; если организация платит только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — ставится прочерк.

Как завести обособку для заполнения декларации по прибыли в 1С ПРОФ

Декларация по ОП состоит из:

титульного листа; одного приложения № 5 к Листу 02; подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1. Приложения № 5 к Листу 02 по каждому ОП уже было сформировано при составлении декларации по организации.

В титульном листе указываются:

в поле «КПП» — КПП ОП; в поле «Представляется в налоговый орган (код)» — код ИФНС по месту нахождения ОП, в которую подается декларация; в поле «По месту нахождения (учета) (код)» — 220; в поле «организация/обособленное подразделение» — полное наименование ОП.

В подразделе 1.1 разд. 1 указываются:

в строках 040 и 050 — прочерки; в строке 070 — данные из строки 100 приложения № 5 к Листу 02; в строке 080 — данные из строки 110 приложения № 5 к Листу 02.

Подраздел 1.2 разд. 1 нужен только тем организациям, которые платят квартальные авансовые и ежемесячные платежи в течение квартала.

При заполнении этого подраздела указываются (п. 4.3.2 Порядка заполнения декларации):

в строках 120–140 — прочерки; в строках 220–240 — 1/3 суммы, отраженной в строке 120 приложения № 5 к Листу 02.

В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается.

Если у организации есть ОП, но налог на прибыль за них она платит в ИФНС по месту учета ГП, то по таким ОП не надо: сдавать отдельные декларации; заполнять приложения № 5 к Листу 02.

Ряд компаний для расширения границ своей деятельности создают обособленные подразделения. Имущество таких подразделений можно учитывать в составе головной организации, а можно выделить на отдельный баланс. У бухгалтеров часто возникают вопросы по учету и отчетности обособленных подразделений. Какие налоги платит головная организация, а какие — ее подразделения, в какую ИФНС нужно сдавать декларации — эти и другие вопросы рассмотрим в данной статье.

Обособленные подразделения самостоятельно уплачивают страховые взносы и представляют расчеты по страховым взносам в ФСС и ПФР, если одновременно выполняются следующие условия (пп. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ):

подразделения находятся на территории РФ;
подразделения имеют отдельный баланс;
у подразделений есть свой расчетный счет;
подразделения начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Если хотя бы одно условие не выполняется, обязанность по уплате взносов и представлению отчетности переходит на головную организацию (письма ФСС РФ от 05.05.2010 № 02-03-09/08-894п, Минздравсоцразвития России от 09.03.2010 № 492-19).

Проверьте и отправьте отчет:

за несколько подразделений — нажмите «К отправке», СБИС разошлет отчеты в налоговые органы по месту нахождения юридического лица и его подразделений;
за одно подразделение — в разделе «Обособленные подразделения» откройте отчет за филиал и нажмите «К отправке за ОП».

Основные параметры, при ссылке на законодательство, прописаны в 288-ой статье НК РФ.

Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения отдаётся в орган по налогообложению согласно территориальному признаку главного предприятия, а также по территориальному расположению каждой обособленной организации.

· оплата труда;

· личная страховка (медицинское);

· договорная страховка (жизни и пенсионное);

· личная страховка (инвалидность / смерть).

· сумма, которая получена при помощи добавления величин по стоимости остатков ОС (для первого числа в отчётном периоде);

· количество месяцев в данном отчётном периоде, прибавляя единицу.

Специалист компании «Кодерлайн»

Айдар Фархутдинов

Помогите, пожалуйста.
Появилось обособ. подразделение в Спб. По нему надо заполнять декларацию по налогу на прибыль. Как это сделать в программе? Не имею в виду даже сами цифры. Я их и так заполню. Но как создать еще одну (помимо декларации по гол. фирме) декларацию с прежним ИНН и другим КПП (по обособленному подразделению) и сохранить ее в программе (чтобы отправить из 1С в Контур).
Программисты не могут наши пока помочь. Надеюсь на Вашу помощь.

Добрый вечер. Скопируйте декларацию, на соответствующих листах (по обособленным подразделениям) выберете ИНН налоговой инспекции из справочника «Регистрация ИФНС», в котором заведите обособленное подразделение со своим КПП.

Добрый вечер. У меня такая же проблема, появилось Обособленное подразделение (ОСП). Завела в программе, сделала регистрацию ИФНС, а в декларации на прибыль когда пытаюсь выбрать код ИФНС по ОСП то появляется табличка где только код ИФНС головной организации. Подскажите пожалуйста что надо сделать чтобы было 2 налоговые ? Работаю в 1С 8.2. Когда декларация открывается, то вверху высвечивается название головной организации. Как сменить на название ОСП ?

С первым вопросом разобралась, завела в программе, сделала регистрацию ИФНС, в декларации на прибыль на титульном листе выбрала код ИФНС (ОСП) и все данные в декларации очистились. Кнопка заполнить стала неактивной. Подскажите как теперь заполнить декларацию? Работаю в 1С 8.2.

Тоже стало актуально.. Как заполнить?

Сначала зайдите в карточку вашего предприятия на закладку «Основные». В поле «Сведения о регистрации ИФНС» заходите в строчку «Регистрация ИФНС» нажимаете «Добавить сведения о регистрации в ИФНС» и вносите данные по обособленному подразделению.
Теперь заходите в регламентируемые отчеты и создаете новую декларацию на прибыль. На титульном листе меняете код ИФНС на тот в который сдаете декларацию по обособ. подразделению. В графе по месту нахождения выбираете код 220. и дальше заполняете нужные разделы.

Подробно…

Гармаш Виктория Познакомиться

Подробно…

Мария Черноусова Познакомиться

Подробно…

Денис Андращук Познакомиться

Подробно…

Максим Бутенко Познакомиться

Подробно…

Анастасия Чичкина Познакомиться

Подробно…

Ольга Сельденкова Познакомиться

Начиная с версии версии 3.0.35 в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакция 3.0 появилась возможность вести учет затрат без деления их по подразделениям. Использование новой функции позволит бухгалтерам сократить количество действий в программе и ускорить работу. Подробнее о том, как работает новая возможность в материале эспертов «1С».

Среди пользователей программы 1С:Бухгалтерия предприятия значительную долю занимают малые предприятия, не имеющие обособленных подразделений. При этом стандартная настройка Плана счетов бухгалтерского учета предусматривает ведение учета затрат по подразделениям (рис. 1).

Использован релиз 3.0.58

Для ведения учета затрат по каждому подразделению установите в программе две настройки:

в форме «Параметры учета» настройте аналитику плана счетов;
в справочнике «Подразделения» добавьте новые элементы – подразделения.

Настройка Параметров учета.

Раздел: Администрирование – Параметры учета.
Перейдите по ссылке «Настройка плана счетов».
Если в разделе «Учет затрат» ссылка имеет значение «Сводно, по организации в целом», то перейдите по ней и установите переключатель в положение «По каждому подразделению» (рис. 1).
Кнопка «Записать и закрыть».

Использован релиз 3.0.72

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) учет по обособленным подразделениям поддерживается только в целях формирования отчетности по НДФЛ для организаций с численностью не более 60 человек.

Раздел: Зарплата и кадры — Настройки зарплаты (или раздел: Администрирование – Параметры учета, ссылка «Настройки зарплаты»).
Раскройте блок «Расчет зарплаты» и установите флажок «Расчет зарплаты по обособленным подразделениям» (рис. 1).

По кнопке «Создать» вы можете создать новое подразделение вашей организации.

Обратите внимание! Список подразделений общий на все юридические лица вашего предприятия. Конечно, вы можете создать такую иерархию подразделений, в которой будет наглядно видно какое подразделение относится к какой организации, например, родительный элемент будет называться «ООО Ромашка», а ей подчиненные: «Администрация», «Бухгалтерия» и т.п., и также с остальными организациями. Делайте как вам будет удобно, здесь нет каких-либо государственных регламентов и ограничений.

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 заполнение документа «Декларация по налогу на прибыль» осуществляется в автоматическом режиме, но, чтобы отражение данных было верным, нужно учитывать определенные моменты:

настройка учетной политики;
корректный ввод данных;
закрытие месяца.

Настройка будет производиться в разделе 1С «Учетная политика».

Первым делом следует отметить галочкой пункт «Применять ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Обучение 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) » Налог на прибыль » Составление декларации по налогу на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия

Рассмотрим как сформировать налоговую декларацию по налогу на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 по шагам. Декларация по налогу на прибыль формируется ежеквартально и сдается не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным кварталом в налоговую по месту регистрации.

Заполнение Декларации по налогу на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 полностью автоматизировано.

Однако пользователю необходимо выполнить «подготовительную» работу, прежде чем приступать к расчету. Она состоит из трех основных этапов:

Настройка программы.
Корректный ввод данных.
Регламентные операции в конце месяца.

Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации

Какие настройки влияют на расчет налога на прибыль? Прежде всего, необходимо разобраться с закладкой «Налог на прибыль» в учетной политике (рис.1).

Рис.1

Флажок «Применять ПБУ18…» влияет не на расчет налога, вернее, не на конечный результат, но на отображение промежуточных данных и некоторых важных отчетов. Например, отчет «Анализ учета налога на прибыль» будет формироваться корректно только при установленном флажке, так как в нем учитываются постоянные и временные разницы.

Рис.2

Заполнение регистра «Методы определения прямых расходов производства в НУ» обязательно для организаций, которые занимаются выпуском продукции и оказанием услуг (рис.2). Первоначальные данные заносятся автоматически, так что пользователь получает готовую «рыбу», по которой в дальнейшем может выполнить расширенную настройку под свои нужды.

Принцип заполнения прост: все, что находится в этом регистре, считается прямыми расходами, все остальное – косвенными. Если этот регистр не будет заполнен, некоторые строки Декларации останутся пустыми.

Рис.3

Справочник «Номенклатурные группы» предназначен для детализации доходов — именно по этим номенклатурным группам в Декларации будут отображаться доходы от реализации (рис.3).

Что считать «корректным вводом данных»? Есть два основных правила:

Отсутствие ручных операций.
Соответствующая аналитика доходов и расходов.

Чем опасны ручные операции? Дело в том, что каждая проводка в 1С — это не только суммы по дебету и кредиту бухгалтерского учета, но еще и суммы по налоговому учету, включая постоянные и временные разницы. Разницы рассчитываются автоматически с контролем известной формулы:

БУ = НУ +ПР+ВР,

где

БУ = сумма по бухгалтерскому учету,
НУ – сумма по налоговому учету,
ПР. ВР – суммы постоянных и временных разниц соответственно.

Вручную правильно заполнить все суммы не всегда удается. Возникают ошибки, на поиск которых уходит масса времени. Например, на рис.4 отсутствует сумма по кредиту налоговой проводки. В

дальнейшем это приведет к ошибке в расчетах, и Декларация сформируется неверно.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Для учета доходов и расходов рекомендуется использовать типовые документы.

Рис.4

Второе правило — важно не ошибаться при заполнении аналитики доходов и расходов (счета затрат, статьи затрат, номенклатурные группы, подразделения).

Например, в документе «Отчет производства за смену» номенклатурные группы на закладке «Продукция» и «Материалы» должны соответствовать друг другу (рис.5), а статья затрат присутствовать в регистре «Методы определения прямых расходов производства НУ»

Рис.5

В состав декларации, которая подается по местонахождению головного отделения, включите все необходимые листы, а также приложения 5 к листу 02, заполненные как в целом по организации, так и по всем обособленным подразделениям (группам подразделений), через которые уплачивается налог (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

Ситуация: нужно ли включать в декларацию по налогу на прибыль приложение 5 к листу 02? Организация и все ее обособленные подразделения находятся в одном субъекте РФ. Налог в региональный бюджет перечисляется через головное отделение.

Нет, не нужно.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, должны подавать в налоговые инспекции по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ). При этом часть налога, которая направляется в федеральный бюджет, нужно полностью перечислить по местонахождению головного отделения организации (п. 1 ст. 288 НК РФ). А часть налога, которая направляется в региональные бюджеты, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Помимо листов декларации, которые являются общими для всех организаций, организации, в состав которых входят обособленные подразделения, должны представлять приложение 5 к листу 02. В этом приложении отражается распределение налоговой базы между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями.

Если обособленные подразделения находятся на территории одного и того же субъекта РФ, а организация платит региональную часть налога централизованно (через ответственное обособленное подразделение), то приложение 5 к листу 02 заполняется по группе обособленных подразделений. В этом случае в поле «Расчет составлен» (строка 002) приложения 5 указывается код 4.

Из буквального толкования положений пункта 10.1 и абзаца 4 пункта 10.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, следует, что приложение 5 к листу 02 подается по местонахождению головного отделения организации даже в том случае, если все обособленные подразделения находятся в одном регионе, а головное отделение выполняет функции ответственного подразделения. Однако на практике исполнение этого требования влечет за собой дублирование информации о налоговой базе и сумме налога. Поэтому в рассматриваемой ситуации ФНС России позволяет отступать от общего правила. Таким образом, если все обособленные подразделения организации расположены в одном субъекте РФ, а вся сумма налога на прибыль перечисляется в бюджет через ее головное отделение, в состав налоговой декларации можно не включать приложение 5 к листу 02. Об этом сказано в письме ФНС России от 26 января 2011 г. № КЕ-4-3/935.

В состав декларации, которая подается по местонахождению обособленного подразделения, включите титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 (если организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи), а также приложение 5 к листу 02, заполненное по обособленному подразделению (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

В подразделах 1.1 и 1.2 декларации, которая подается по местонахождению головного отделения организации, укажите суммы налога, подлежащие уплате в региональный бюджет без учета платежей по обособленным подразделениям.

В подразделах 1.1 и 1.2 декларации, которая подается по местонахождению обособленного подразделения, укажите суммы налога, подлежащие уплате в региональный бюджет исходя из доли прибыли этого подразделения (группы подразделений при централизованной уплате налога).

Об этом сказано в пункте 4.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

В приложении 5 к листу 02, которое подается по местонахождению головного отделения организации, укажите код 1. Это означает, что в приложении не отражены данные по обособленным подразделениям.

В приложении 5 к листу 02, которое подается по местонахождению обособленного подразделения, укажите код 2 (если расчет сделан по одному подразделению) или код 4 (если расчет сделан по группе подразделений, расположенных в одном регионе).

Налоговая база по строке 030 должна быть равна показателю по строке 120 листа 02 декларации.

По строке 040 укажите в процентах долю налоговой базы, приходящуюся на обособленное подразделение.

Подробнее о расчете доли см. Показатели для распределения налога на прибыль.

Показатель для строки 050 рассчитывается так:

Строка 050 приложения 5 листа 02

Строка 030 приложения 5 листа 02

Строка 040 приложения 5 листа 02

В строке 060 укажите ставку налога на прибыль в региональный бюджет.

Дальше рассчитайте сумму налога, приходящуюся на обособленное подразделение:

Строка 070 приложения 5 листа 02

Строка 050 приложения 5 листа 02

Строка 060 приложения 5 листа 02

Сумма строк 070 всех приложений 5 к листу 02 должна быть равна показателю по строке 200 листа 02 декларации.

По строке 080 отразите сумму авансовых платежей, начисленных в региональный бюджет в течение налогового периода. Сумма строк 080 всех приложений 5 к листу 02 должны быть равна сумме по строке 230 листа 02 декларации.

Строку 090 заполняйте, если организация платила налог за рубежом и засчитывает его в счет российского налога на прибыль. Во-первых, нужно рассчитать, какая часть налога относится к региональной:

Доля налога, относящаяся к региональной

Строка 200 листа 02

Строка 180 листа 02

100 %

Затем определите, какая часть уплаченного за рубежом налога относится к обособленному подразделению. Сделать это нужно исходя из доли налоговой базы, указанной по строке 040.

Итого определить показатель для строки 090 следует так:

Налоги и отчетность обособленных подразделений

Форма, электронный формат декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, не предусматривают возможность отражения уплаченного торгового сбора. До внесения изменений в эти документы налоговая служба рекомендует поступать следующим образом.

Приложение 5 к листу 02

Сумму уплаченного торгового сбора укажите по строке 090 приложения 5 к листу 02 (с кодами 1, 2, 3, 4 по реквизиту «Расчет составлен (код)»). Сделайте это так же, как и при отражении суммы налога, уплаченного (удержанного) за границей, которая засчитывается в счет уплаты налога в региональный бюджет. При этом сумма отраженного в декларации торгового сбора и налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога (авансового платежа), который подлежит зачислению в региональный бюджет (строка 070 приложения 5 к листу 02). То есть

Строка 090 приложения 5 к листу 02

Строка 070 приложения 5 к листу 02

Кроме того, при заполнении строки 080 приложения 5 к листу 02, уменьшите сумму начисленных авансовых платежей на сумму торгового сбора, отраженного в налоговой декларации за предыдущий отчетный период. То есть

Строка 080 приложения 5 к листу 02 декларации за отчетный период

Сумма начисленных авансовых платежей за текущий отчетный период

–

Строка 090 приложения 5 к листу 02 декларации за предыдущий отчетный период

Лист 02

Сумму уплаченного торгового сбора отразите по строкам 240 и 260 листа 02 декларации. При этом сумма отраженного в декларации торгового сбора и налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога (авансового платежа), который подлежит зачислению в региональный бюджет (строка 200 листа 02). То есть

Стр. 260 листа 02

Стр. 200 листа 02

Кроме того, при заполнении строки 230 листа 02 уменьшите сумму начисленных авансовых платежей на сумму торгового сбора, отраженного в налоговой декларации за предыдущий отчетный период. То есть

Стр. 230 листа 02 декларации за текущий отчетный период

Сумма начисленных авансовых платежей за текущий отчетный период

–

Стр. 260 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12 августа 2015 г. № ГД-4-3/14174. В приложениях 1 и 2 к этому письму приведены примеры отражения торгового сбора в декларациях по налогу на прибыль.

Назначение:

1С:Бухгалтерия КОРП 8;
Для организаций с обособленными подразделениями.

Вопросы:

Как выверить Справку-расчет распределения прибыли по бюджетам субъектов РФ при наличии обособленных подразделений?
По каким данным строится Справка-расчет по распределению прибыли по бюджетам субъектов РФ при наличии обособленных подразделений?

Если организация имеет обособленные подразделения, то декларацию по налогу на прибыль нужно подать как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению каждого подразделения (п. 1 ст. 289 НК).

обособленные подразделения крупнейших налогоплательщиков. По ним декларацию подавайте в ту инспекцию, в которой организация зарегистрирована как крупнейший налогоплательщик (абз. 3 п. 1 ст. 289 НК);
обособленные подразделения за пределами России. Показатели по такому подразделению включите в декларацию, которую подаете по местонахождению головной организации (п. 4 ст. 311 НК).

При централизованном порядке уплаты декларацию по группе подразделений сдавайте по местонахождению того подразделения или головного отделения, через которое платите налог на прибыль в региональный бюджет.

Сдавать декларации по местонахождению подразделений, через которые не платите налог, не нужно (письма Минфина от 25.12.2018 № 03-03-06/1/94604, от 03.07.2017 № 03-03-06/1/41778 и от 18.02.2016 № 03-03-06/1/9188, ФНС от 30.06.2006 № ГВ-6-02/664).

Если среднесписочная численность сотрудников организации за прошлый год превышает 100 человек, декларации по налогу на прибыль нужно подавать в электронном виде как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению обособленных подразделений (письмо Минфина от 09.08.2011 № 03-03-06/1/464).

В состав декларации, которую подаете по местонахождению головного отделения, включите все необходимые листы, а также приложения 5 к листу 02.

Заполните их как в целом по организации, так и по всем обособленным подразделениям (группам подразделений), через которые уплачиваете налог (п. 1.4 Порядка, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475).

В состав декларации, которая подается по местонахождению обособленного подразделения, включите титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 (если организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи), а также приложение 5 к листу 02, заполненное по обособленному подразделению (п. 1.4 Порядка, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475).

Как создать декларацию по налогу на прибыль по обособленному подразделению в 1с 8.3

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия

Налог на прибыль и НДС для обособленных подразделений

Как завести обособку для заполнения декларации по прибыли в 1С ПРОФ

Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации

Налоги и отчетность обособленных подразделений

Вопросы:

Похожие записи:

Добавить комментарий