25.09.2021

Единовременное пособие при рождении ребенка облагается ли налогами

Автор: admin Банковское право Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единовременное пособие при рождении ребенка облагается ли налогами». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. С единовременной выплаты при рождении ребенка не нужно удерживать НДФЛ

1.1. Размер единовременного пособия за новорожденного

2. Единовременное пособие при рождении ребенка 2021: выплата и возмещение

3. Материальная помощь при рождении ребенка: оформление, НДФЛ и взносы

4. Расширился список необлагаемых НДФЛ социальных выплат

5. Облагается ли НДФЛ единовременное пособие при рождении ребенка

НДФЛ – аббревиатура, которая означает, что любое физическое лицо (то есть гражданин), получающее тот или иной доход, обязано уплатить государству некоторую часть от приобретенной прибыли. Налог на доходы отдельных лиц (подоходный) – обязательная мера, за неисполнение которой возможно назначение санкций. Он удерживается с большинства вариантов получения прибыли.

Внести вклад в казну России в виде установленного законом процента обязаны все граждане, которые получают прибыль от источников нашей страны. Для этого не обязательно иметь ее гражданство. Об этом говорит двести седьмая статья Налогового кодекса. При этом законодателем прописано, какие именно доходы облагаются налогом:

прибыль с продаж;
проценты и дивиденды, полученные от организаций, зарегистрированных в Российской Федерации;
доходы от сдачи в аренду;
прибыль, полученная за перевозки грузов и пассажиров;
заработная плата (которая в документе названа вознаграждением).

Перечислены также еще несколько источников прибыли, которые никак не относятся к пособиям. Однако последний пункт первой части 208-ой статьи говорит еще об «иных доходах». Поэтому может появиться вопрос о том, облагается ли налогом единовременное пособие при рождении ребенка.

С единовременной выплаты при рождении ребенка не нужно удерживать НДФЛ

Пособие – это некая денежная сумма, получаемая гражданином. Следовательно, это доход. Относится ли данная прибыль к группе тех, с которых начисляются налоговые сборы?

Чтобы ответить на данный вопрос, необходимо обратиться к статье 217 Налогового кодекса России. Она предназначена отразить «льготные» доходы — те, с которых не вычитаются налоги. К ним относятся:

Государственные пособия, выплаты и компенсации.
Алиментные платежи.
Пенсии.
Компенсационные выплаты.
Доходы в натуральной форме.
Вознаграждения донорам.
Гранты, премии.
Суммы единовременных выплат.

К группе доходов, не подлежащих налогообложению, относятся единовременые пособия и выплаты. Таким образом, финансовая помощь, оказываемая государством один раз после рождения ребенка, не относится к группе облагаемых налогом доходов, поэтому гражданин может рассчитывать полностью на ту сумму, которая заявлена с учетом индексации.

Право на пособие при рождении ребенка есть у любого из двух родителей (ст. 11 ФЗ №81-ФЗ от 19.05.1995), неважно, отец это или мать. Детей может быть несколько, тогда пособие можно получить на каждого.

Размер единовременного пособия за новорожденного

В ст. 12 ФЗ №81-ФЗ от 19.05.1995 установлена выплата 8 000 рублей. Но эта величина ежегодно растет. Последняя индексация установлена Постановлением Правительства РФ № 73 от 28.01.2021. С 1 февраля 2021 пособие составляет 18 886 руб. 32 коп. С 1 февраля 2020 года по 31 января 2021 года оно составляло 18 004,12. Индексация составила 4,9 %.

При расчете пособия учитывайте следующее:

Во-первых, на размер выплаты влияет день рождения ребенка, а не день обращения за выплатой. Например, если ребенок родился 31 января 2021 года, а мама обратилась за пособием 17 февраля 2021 года, то ей положена выплата в размере 18 004,12 рублей, то есть в размере до индексации, которую применяют в 2021 году.
Во-вторых, размер пособия зависит от районного коэффициента. Например, в г. Барнаул Алтайского края коэффициент 1,15. Значит выплата составляет 18 886,32 × 1,15 = 21 719,27 рубля.
Пособие не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

С начала 2021 года действует только одна система выплат пособий — прямые выплаты. В этом случае работодатель принимает у работника пакет документов и за 5 дней передает их в ФСС по месту регистрации работодателя. Орган сам перечислит родителю требуемую сумму в течение 10 дней со дня получения документов, необходимых для назначения пособия. Прямые выплаты — это пилотный проект, к которому с 1 января 2021 года присоединились все регионы России.

Раньше наряду с прямыми выплатами действовала зачетная система: работник писал заявление на пособие, работодатель выплачивал его из своих средств, а затем обращался в ФСС для возмещения понесенных расходов. Компания должна была выплатить всю сумму в течение 10 дней.

Если родители не работают, то пособие выплачивается через органы соцзащиты.

Работодатель представляет документы (сведения) в ФСС в течение пяти календарных дней после обращения работника. Их можно подать:

на бумаге или электронно, если среднесписочная численность работников не превышает 25 человек;
только электронно, если среднесписочная численность больше 25.

При подаче документов на бумаге, кроме основного перечня бумаг вам понадобится их опись. Форма описи утверждается ФСС РФ (п. 3 Положения об особенностях назначения и выплаты в 2021 г. пособий по ВНиМ).

Если вы подаете документы электронно, надо представить только реестр сведений. Реестр составляют в электронном виде на основании данных, имеющихся у работодателя, и документов, представленных работником (п. п. 1.2, 1.4 Порядка заполнения реестра сведений). В графе 19 отметьте все сведения, отражение которых не предусмотрено формой реестра, но имеет значение при назначении пособия. Например, название района или местности, если пособие надо увеличить на районный коэффициент.

Если работодатель подаст не все документы или допустит ошибки при подготовке, ФСС не назначит пособие. Сначала он направит извещение о представлении недостающих сведений. Кроме того, должностному лицу могут начислить штраф 300-500 рублей.

Как правило, начисление матпомощи оформляется так:

Работник пишет личное заявление, в котором указывает основание для выплаты ему материальной помощи — в данном случае это рождение ребенка. Заявление может быть составлено в произвольной форме;
Работник прилагает документы, подтверждающие необходимость получения такой помощи: например, копию свидетельства о рождении. Ее нужно передать в бухгалтерию вместе с заявлением.
Если руководство организации принимает положительное решение, издается приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы такого документа нет, организация вправе разработать ее самостоятельно. В приказе указывается сумма получаемой сотрудником материальной помощи, и срок, в который она должна быть выплачена.

Если матпомощь выплачивается не единовременно, а поэтапно, то в графе «основание платежа» каждого платежного документа следует дать ссылку на приказ руководителя.

Материальная помощь при рождении ребенка выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при налогообложении прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ). Не учитывается эта выплата и при применении УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А вот порядок обложения таких выплат НДФЛ и страховыми взносами имеет определенные особенности.

Недавно Минфин изменил мнение относительно обложения НДФЛ сумм материальной помощи при рождении ребенка. Прежняя позиция финансового ведомства была такова: не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей. То есть, финансовое ведомство считало, что необлагаемый лимит нужно делить между родителями. Ранее в Письме от 15.07.2016 № 03-04-06/41390 финансовое ведомство рекомендовало при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Но Минфин РФ отозвал это письмо.

Новую точку зрения на вопрос об обложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка, Минфин озвучил в письмах от 12.07.2017 № 03-04-06/44336 и от 07.08.17 № 03-04-06/50382. В соответствии с абзацем 7 пункта 8 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат работникам (в том числе матпомощи) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка. При этом должны выполняться следующие условия:

матпомощь выплачивается единовременно в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка;
размер матпомощи не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Теперь пятидесятитысячный необлагаемый лимит применяется в отношении суммы, выплаченной каждому из родителей (усыновителей, опекунов), в том числе в случае, когда оба родителя (усыновителя, опекуна) трудятся у одного работодателя. Получается, что при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Ведь теперь тот факт, получал ли второй родитель «детскую» матпомощь или нет, для НДФЛ-целей значения не имеет.

Теперь эта точка зрения объявлена единственной верной, так как все старые, противоречащие новому мнению ведомства разъяснения, признаны неактуальными, и ФНС предписала инспекциям применять в работе именно ее.

Кстати, стоит обратить внимание на Постановление арбитражного суда Уральского округа от 29.07.2016 № Ф09-6902/16, где суд отметил, что суть выплаты при рождении ребенка не изменилась в связи с реализацией права на нее по истечении года. А НК РФ не содержит нормы, предусматривающей, что спустя год льгота не применяется. То есть, по мнению арбитров, матпомощь при рождении ребенка и через год не должна облагаться НДФЛ.

Объектом обложения страховыми взносами являются, в частности, выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в статье 422 НК РФ. Здесь сказано, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (пп. 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ).

Минфин в письме от 16 мая 2017 № 03-15-06/29546 заявил, что материальная помощь, выплачиваемая при рождении ребенка, не облагается страховыми взносами в пределах лимита (50 тысяч рублей). Причем этот необлагаемый лимит применятся к выплатам, начисленным каждому из новоиспеченных родителей. Т.е. если и папа, и мама малыша получили каждый по 50 тыс. руб. такой родительской матпомощи, страховые взносы с этих сумм начислять не нужно. В том числе в случае, когда оба родителя трудятся у одного работодателя.

Таким образом, получается, что в отношении материальной помощи при рождении ребенка теперь действуют одинаковые правила обложения и НДФЛ, и страховыми взносами.

Выплата работнику материальной помощи учитывается в составе прочих расходов на дату издания соответствующего приказа руководителя (п. 4, 5, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, материальная помощь учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Поскольку при налогообложении прибыли суммы материальной помощи при рождении ребенка не учитываются в составе налоговых расходов, выплачиваемой работодателем работнику, возникает разница между бухгалтерским учетом и налогообложением, с которой исчисляется постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).

Пример 1

Сотруднице начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка

Дт 73 Кт 51 — 50 000 — Выплачена материальная помощь с расчетного счета

Дт 99 Кт 68 — 10 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (50 000 руб. х 20%)

Пример 2

Изменим условия примера 1. Выплата работнице единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка составила 70 000 руб.

В нашем примере сумма страховых взносов рассчитывается исходя из общего тарифа (на обязательное пенсионное страхование — 22%, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%, обязательное медицинское страхование — 5,1%). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитаны с применением тарифа 0,2%. Согласно пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ страховые взносы включаются в состав расходов в общеустановленном порядке (письма Минфина РФ от 20.03.2013 № 03-04-06/8592, от 03.09.2012 № 03-03-06/1/457).

В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки:

Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка

Дт 91 Кт 69 — 6040 — Начислены страховые взносы на облагаемую ими сумму материальной помощи ((70 000 — 50 000) руб. х 30,2%)

Дт 73 Кт 68 — 2 600 — Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы материальной помощи ((70 000 — 50 000) руб. х 13%)

Дт 73 Кт 51 — 67 400 — Выплачена материальная помощь из кассы (70 000 — 2 600) руб.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Из Приложения к Письму ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопросы 3, 4) следует, что строка 030 «Сумма налоговых вычетов» расчета по форме 6-НДФЛ заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

При заполнении строки 020 «Сумма начисленного дохода» следует учитывать, что в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечисленные в ст. 217 НК РФ. При этом не разъяснен порядок отражения в расчете сумм, частично не подлежащих налогообложению.

Поэтому обратимся к письму ФНС России в от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@. Налоговая инспекция на основании п. 8 ст. 217 НК РФ пришла к выводу, что работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере, не превышающем 50 000 руб. В случае если размер указанного дохода, выплачиваемого в налоговом периоде, превысит 50 000 руб., данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.

Если организация, выплачивающая работнику материальную помощь при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере 50 000 руб., все же отразила данный доход в расчете по форме 6-НДФЛ, то организация должна отразить такой доход в сведениях по форме 2-НДФЛ за указанный налоговый период. В таком случае данные по строке 020 расчета по форме 6-НДФЛ и общая сумма дохода, указанного в п. 5 представляемых по всем налогоплательщикам справок по форме 2-НДФЛ, будут идентичны, что соответствует Контрольным соотношениям ФНС России.

Дело в том, что если налоговый агент отразит соответствующую выплату в расчете по форме 6-НДФЛ, но не отразит ее в форме 2-НДФЛ, это приведет к нарушению Контрольных соотношений, что может повлечь за собой процедуру истребования от налогового агента соответствующих пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Размер пособия по беременности определяется по средней зарплате сотрудницы за 2 последние года работы. Данный порядок определен частью 1 статьи 14 ФЗ №255. Суммарный ежегодный доход сотрудника не может быть больше максимальной базы по страховым выплатам в ФСС. Правило содержится в части 3.2 статьи 14 ФЗ №255. Если реальный заработок работницы больше предельной суммы, пособие выплачивается в меньшем объеме.

Важно также учитывать следующие моменты: не каждый сотрудник получает выплаты в 100% от средней зарплаты. Иногда пособие определяется согласно МРОТ. Во всех этих случаях работодатель может доплачивать сотруднице определенную сумму для того, чтобы пособие равнялось ее реальной средней зарплате. Это и есть доплата до среднего заработка.

Выплаты предприниматель делает из своего кармана, а не из средств ФСС. По этой причине доплата облагается НДФЛ, так как она не относится к государственному пособию. Данное правило оговорено статьями 209 и 217 НК РФ. Более того, с доплаты нужно выплачивать страховые взносы в различные фонды (к примеру, в ФСС).

ВНИМАНИЕ! Из рассмотренного правила есть исключения. Закон позволяет предпринимателям оказать материальную поддержку сотрудникам и не платить с этого налог. «Лазейку» можно найти в статье 217 НК РФ. Согласно норме закона, НДФЛ не будет облагаться доплата до 50 тысяч рублей, выплаченная на протяжении года с момента рождения малыша. То есть руководитель может сделать единовременную выплату в положенных пределах.

ВАЖНО! Доплату при составлении бухгалтерских документов нужно указывать в качестве расходов на оплату труда.

Пособие выплачивается не только матери ребенка, но и любому лицу, занимающемуся уходом за ним. Начинает начисляться с даты рождения детей. Дата окончания выплат – это:

День выхода женщины на работу.
Достижение малышом 1,5 года.

При расчете этого вида пособия нужно учитывать его минимальный и максимальный уровень:

Минимум – это МРОТ, принятый на год расчета выплат.
Максимум – это максимальный средний заработок трудящегося за день.

Пособие по уходу за малышом до 1,5 лет – это выплаты, освобожденные от обложения НДФЛ. Данное правило содержится в пункте 1 статьи 217 НК РФ. То есть работодатель, делая выплаты, не должен ничего выплачивать в бюджет государства.

Единовременное пособие при рождении ребенка 2021: выплата и возмещение

Основание для отсутствия обложения в виде НДФЛ – это то, что данные пособия являются государственной компенсацией. Выплачиваются они ФСС. С 2017 года контроль над выплатами пособий был передан ИФНС.

ВАЖНО! Выплаты по БиР и уходу за ребенком должен делать любой предприниматель. Это относится и к ИП, которые выбрали особый режим налогообложения: вмененку, упрощенный.

Рассмотрим различные особенности начисления пособий:

Если сотрудница работает в нескольких местах по совместительству, выплачивать средства ей должна каждая из компаний. Выдача пособий проводится в стандартном порядке.
Рассматриваемые средства не подлежат обложению не только НДФЛ, но и страховыми взносами. То есть женщина получает выплаты в полном объеме.
Пособия будут выплачиваться только в том случае, если женщина официально трудоустроена. Если же она работает неофициально, то решение о выплатах принимает только работодатель. Если он не будет ничего платить, сотрудница даже не сможет подать на него в суд.

Размер пособий определяется индивидуально в каждом случае, в зависимости от зарплаты трудящейся.

Для получения выплат сотрудница должна предоставить работодателю соответствующее заявление, а также лист нетрудоспособности. Бумаги подаются не позже полугода с даты окончания отпуска по БиР. Если сотрудница хочет уйти в отпуск по беременности позже даты, указанной в листе нетрудоспособности, работодатель должен предоставить его со дня, прописанного в заявлении.

ВАЖНО! Выплаты по БиР за период, в который сотрудница фактически работала, делать не рекомендуется. Связано это с тем, что ФСС вряд ли будет возмещать эти расходы предпринимателю.

К СВЕДЕНИЮ! Освобождение от налогов обусловлено тем, что предприниматель, выдавая пособия, не тратит средства своей компании. Все расходы компенсируются государством. Это мера защиты беременных женщин, одна из социальных льгот.

Матпомощь не облагается НДФЛ в пределах 50 000 руб. в отношении каждого родителя (п. 8 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 12.07.2017 N 03-04-06/44336).
Этот вид дохода не облагается страховыми взносами также в пределах 50 000 руб. на каждого родителя (п.п. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина от 16.05.2017 N 03-15-06/29546).

ВАЖНО! Матпомощь при рождении ребенка не облагается в пределах 50 000 руб. при условии, что такая выплата была произведена в первый год после родов.

Кроме того, для освобождения от налогов и взносов выплата в виде матпомощи должна быть единовременной. Если она по одному и тому же событию будет выплачена несколькими частями, то налоговые органы могут признать единовременной только первую из них. Соответственно, все последующие выплаты подпадают под налогообложение НДФЛ и страховыми взносами независимо от суммы первоначальной выплаты (Письмо Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-06/46587).

Материальная помощь в связи с рождением ребенка, выплачиваемая работнику, не включается в состав расходов для целей налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ).
В расходах по УСН матпомощь при рождении детей также не учитывается, поскольку такой вид расхода не поименован в закрытом перечне расходов, установленных п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В том году, когда родился малыш, работнику выплачена единовременная материальная помощь при рождении ребенка в размере 30 000 руб. Выплата произведена из кассы 03.07.2017 года.
Так как сумма матпомощи не превышает 50 000 руб., то она полностью освобождается от НДФЛ и не включается в налоговую базу по страховым взносам.

В бухгалтерском учете это будет отражено следующими проводками (если организация не применяет ПБУ 18/02):

Дт 99 Кт 73 — 30 000 руб. — сумма матпомощи работнику отнесена за счет прибыли организации;
Дт 73 Кт 50 — 30 000 руб. — работнику выплачена матпомощь.

Материальная помощь при рождении ребенка: оформление, НДФЛ и взносы

Основной документ, дающий право на получение поддержки от работодателя, – свидетельство о рождении или усыновлении ребенка. В связи с тем, что свидетельство могут оформлять в течение 1 месяца после рождения малыша, допустимо, чтобы работник принес его позже, чем обратился за помощью. Но предоставить документ нужно, поскольку от этого зависит дальнейшее исчисление налогов работодателем.

Также для получения материальной помощи обычно надо написать заявление. Его пишут в обычной форме.

Расходы по начислению материальной помощи при рождении ребенка (проводки) отражают по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: начисление – по кредиту счета, выплату – по дебету.

Как мы указывали выше, материальная помощь на работе при рождении ребенка не уменьшает доходы по налогу на прибыль или по налогу при упрощенке. Эти расходы учитывают в составе прочих расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Возьмём данные из нашего примера:

Дебет 91 – Кредит 73 (Иванова Елена) – 120 000 рублей – начислена единовременная матпомощь матери двойняшек;
Дебет 73 – Кредит 68 (Иванова Елена) – 2600 рублей – удержан НДФЛ;
Дебет 91 – Кредит 73 (Иванов Игорь) – 120 000 рублей – начислена единовременная мат. помощь отцу детей;
Дебет 73 – Кредит 68 (Иванов Игорь) – 2600 рублей – удержан НДФЛ.

Соответственно, выплата материальной помощи будет отражена по дебету счета 73:

Дебет 73 – Кредит 50 – 117 400 рублей – при выплате из кассы;
Дебет 73 – Кредит 51 – 117 400 рублей – при перечислении на карту.

Рождение детей всегда связано с немалыми материальными расходами и физическими затратами. Как бы ни был желанен ребенок, родителям не всегда удается всё спланировать заранее и достойным образом подготовиться к этому значимому событию. Очевидно, что дополнительная помощь никогда не будет лишней.

В РФ беременность и материнство находятся под особым вниманием со стороны государства. В рамках соцобеспечения предусмотрены такие матвыплаты:

пособие по беременности и родам (ПБР);
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
единовременное пособие при рождении ребенка;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Подробнее о каждом виде пособия читайте в одноименной рубрике нашего сайта.

Право на получение ПБР имеют застрахованные лица. Обязательному соцстрахованию подлежат граждане РФ, а также иные лица, работающие по трудовым договорам на территории РФ. Иностранцы, равно как и лица, не имеющие гражданства, временно находящиеся в РФ, могут получать ПБР в том случае, если работодателем за них были перечислены страховые взносы хотя бы за 6 месяцев до наступления отпуска по беременности и родам.

Лица, занимающиеся трудовой деятельностью частным образом и добровольно оформившие свои отношения с ФСС, могут приобрести право на получение ПБР только при условии, что они полностью заплатили страховые взносы.

При каких условиях совместитель может рассчитывать на ПБР, читайте здесь.

Расширился список необлагаемых НДФЛ социальных выплат

Согласно ст. 217 НК РФ, суточные не облагается НДФЛ. Командировка Однако существует конкретный размер средств, который не должен быть выше такой величины:

700 руб.

в сутки в командировочной поездке по РФ

2500 руб. при выезде за границу РФ

Если ребенку меньше 14 лет, в заявлении надо будет указать данные его свидетельства о рождении. Для получения ИНН на ребенка вам потребуется ваш паспорт и свидетельство о рождении (чтобы доказать, что вы его законный представитель), подтверждение места жительства ребенка (свидетельство о регистрации по месту жительства).

Поэтому, если у работника есть один или несколько детей, то НДФЛ будет удерживаться не с общей суммы зарплаты, а только с ее части. На льготы по подоходному налогу имеют право оба родителя.
Если ребенок получит доход в натуральной форме, например приз, подарок стоимостью свыше 4000 руб. или бесплатную туристическую путевку, то налоговый агент не сможет удержать исчисленную сумму налога.

Налоговый вычет в России — законодательно установленная льгота для уменьшения налоговой базы (дохода, облагаемого налогами) физических лиц. Это фиксированная часть дохода, которая не подлежит налогообложению.

Поскольку согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» базой для исчисления пенсионных страховых взносов служит та же, что и для расчета единого социального налога. Согласно п. 2 Перечня выплат, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г.

Все отчисления с заработной платы можно разделить на две основные категории:

Налог на доходы физических лиц. Он вычитается из зарплаты работника и перечисляется непосредственно в государственный бюджет. Данное отчисление платится не самой компанией, а каждым работником в частности. Организация, в которой числится сотрудник, выполняет роль посредника между налоговой службой и сотрудниками.
Страховые отчисления. Выплачиваются страхователями, к которым относятся уже не физические, а юридические лица, имеющие наемных работников, организации, а также частные предприниматели (в данном случае не имеет значение наличие сотрудников, ИП платит налоги ещё и за себя).

Если женщина находится в отпуске по уходу за ребенком, которому еще не исполнилось 1,5 лет, она тоже получает соответствующее пособие, которое не облагается налогом и его не отражают в 2-НДФЛ. Таким образом, сумму превышения фактически выплачиваемого пособия над его максимальным размером можно учесть при расчете налога на прибыль. Т.е. разница, тоже считается пособием, только платить его должна за свой счет организация.

Чиновники напоминают, что исчисление НДФЛ производится в последний день месяца, за который работнику был начислен доход в виде оплаты труда. До истечения месяца такой доход не может считаться полученным, и, соответственно, налог не может быть исчислен. Далее чиновники напоминают положения пункта 4 статьи 226 НК РФ. В нем сказано, что налоговый агент обязан удержать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате. Таким образом, удержание исчисленной по окончании месяца суммы налога производится только при фактической выплате зарплаты после окончания месяца, за который сумма налога была исчислена. Уплата НДФЛ в бюджет производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Это общее правило установлено пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (см. ниже).

По общему правилу, налоговый агент перечисляет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Например, при выплате зарплаты 8-го числа месяца, следующего за расчетным, НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее 9-го числа.

Как уже было сказано выше, налоговые агенты удерживают исчисленную сумму налога при фактической выплате дохода физлицу (п. 4 ст. 226 НК РФ). При выплате налогоплательщику пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также отпускных сумма исчисленного и удержанного НДФЛ должна быть перечислена не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Об этом прямо сказано в пункте 6 статьи 226 НК РФ.

Таким образом, НДФЛ с больничного удерживается при их фактической выплате, а в бюджет перечисляется не позднее последнего дня месяца такой выплаты. То же правило действует и в отношении отпускных.

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица независимо от их возраста, в том числе несовершеннолетние (до 18 лет) и малолетние (до 14 лет) дети, если они получили доходы, подлежащие налогообложению. В зависимости от обстоятельств исчислить и уплатить налог может как налоговый агент, так и ребенок или его законный представитель.

[3]

I. Сумму налога уплачивает налоговый агент

Если ребенок получил доход от организации или индивидуального предпринимателя (то есть от лица, которое в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом), то исчисляет и уплачивает налог налоговый агент.

При этом если доход выплачивается в денежной форме, то налоговый агент сам удерживает исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из дохода при его выплате и перечисляет удержанную сумму в бюджет РФ (п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Расскажем, какие вычеты положены работающим родителям, как их получить и на какую сумму можно рассчитывать.

Вычет на детей относится к стандартным и является одним из самых незначительных по размеру, но все равно позволяет сэкономить часть законно заработанных денег, которые идут на уплату НДФЛ. MoneyMan рассказал, какие правила действуют для «детского» вычета.

Механизм оформления пособия предельно прост, сложности могут возникнуть только с оформлением документов. Семья, в которой появился на свет ребенок, должна обратится за ним в течении 6 месяцев со дня его рождения, за исключением ситуации, когда он родился мертвым.

При просрочке обращения срок может быть восстановлен только судом в случае наличия существенных обстоятельств, например, нахождения одинокой мамы с ребенком в лечебном учреждении с момента рождения малыша. Регламент и исчерпывающий перечень документов представлен в Постановлении Правительства № 865.

Выплата производится в 2 местах:

по месту работы одного из родителей – любого, по выбору семьи, если родители работают. Для военнослужащих – по месту прохождения службы. При отказе в выплате необходимо жаловаться в трудовую инспекцию или в суд;
в ФСС, если оба безработные или студенты. Там же получат пособие индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы.

Работодатель обязан рассмотреть заявление и в течении 10 дней начислить пособие. Иногда социальная политика предприятия, коллективные договоры, трехсторонние отраслевые соглашения предусматривают дополнительную материальную помощь родителям, для таких начислений предусмотрен собственный порядок налогообложения.

Если никто из родителей ни официально, ни по трудовому договору не работает или является адвокатом, нотариусом, иным лицом, чья деятельность регулируется специальными законами, обращение в ФСС происходит через МФЦ.

Туда, впрочем, как и работодателю, требуется представить следующие документы:

заявление;
справку (форма № 1), ее можно получить в ЗАГСе вместе со свидетельством о рождении;
само свидетельство (если малыш появился на свет на территории иностранного государства, предоставляется аналогичный документ, выданный консульством, или, если регистрация рождения совершена иностранным аналогом ЗАГС – свидетельство о рождении, переведенное на русский язык и при необходимости, апостилированное или легализованное);
документ, который подтвердит, что родитель является одиночкой (по запросу);
выписка из трудовой книжки или военного билета о последнем месте работы, если оно было;
реквизиты счета для перечисления средств или адрес почтового отделения, если удобнее получить деньги на почте.

Работодателю также потребуется принести подтверждение о том, что пособие не выплачивалось в ФСС или по месту службы второго родителя. Назначается выплата в течение 10 дней с даты, когда было принято заявление.

Сама она производится в удобное компании или фонду время, но не позже, чем 26 числа следующего за моментом рассмотрения требования месяца.

Существует общее правило – социальные выплаты, поступающие от государства и местных органов власти, налогами не облагаются. Это предусмотрено в статье 217 НК РФ, там прямо сказано, что не подлежат обложению все государственные пособия, за исключением тех средств, которые платят работодатели заболевшим гражданам, находящимся на так называемом бюллетене.

Под государственными понимаются и те выплаты, которые назначаются на основании федеральных законов, но платятся за счет региональных бюджетов. Также не облагаются НДФЛ стипендии, пенсии, алименты.

Другая ситуация возникает, если материальную помощь роженице оказывает предприятие, где она трудится. Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ такая материальная помощь, единовременная и выплачиваемая в течение одного года с рождения или усыновления ребенка, не будет облагаться НДФЛ, если ее размер не превышает 50 тысяч рублей. Если он окажется более, то налог выплачивается с суммы превышения.

Условия и порядок предоставления такой помощи определяются локальными нормативными актами работодателя. Пособие не включается в общую налогооблагаемую базу, за него не нужно дополнительно отчитываться, подавая декларацию в ФНС.

Согласно нормам НК РФ, налог с разницы уплатит работодатель в качестве налогового агента.

Автор: Анастасия Кононова, ассистент аудитора компании Acsour

Облагать или не облагать? – извечный спор. В таблице кратко поименованы основные выплаты с указанием необходимости облагать НДФЛ и страховыми взносами. Ниже представлены ссылки на обосновывающие законодательные документы и письма госорганов.

Выплаты

НДФЛ

Страховые взносы

Договор на оказание работ/услуг

Да, кроме взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)

Оклад (по дням/по часам)

Оплата работы в праздничные и выходные дни

Доплата за совмещение

Доплата за сверхурочную работу

Оплата ночных часов работы

Доплата за вредные условия труда

Доплата до среднего заработка

Возмещение расходов в командировке

Нет, в пределах 700 руб./день при командировках по России, 2500 рублей – заграницу

Пособие по уходу за больным ребенком

Единовременное пособие при рождении ребенка

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

Пособие по беременности и родам

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет/3 лет

Да, кроме выплат, перечисленных ниже

Компенсация занятий спортом

Компенсация мобильной связи

Компенсация использования личного автомобиля

Компенсация за задержку выплат

Компенсация расходов на переезд

Компенсация расходов на съемное жилье

Компенсация отпуска при увольнении

Выходное пособие по соглашению сторон

Нет, в пределах трехкратного среднего месячного заработка (для работников Крайнего Севера шестикратный размер)

Доход в натуральной форме

Компенсация НДФЛ с оклада (gross up)

Договор на оказание работ/услуг. Выплаты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) являются доходами физического лица от осуществления трудовой деятельности и облагаются НДФЛ (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210 НК РФ). Суммы выплат в пользу подрядчика облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхование от несчастных случаев на производстве. Обратите внимание, что лица, работающие по договорам ГПХ, не являются объектами социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Оклад (по дням/по часам) –часть заработной платы сотрудников, работающих по трудовым договорам, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

За работу в праздничные и выходные дни можно получить дополнительный выходной день или оплату, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст.210, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Доплата за совмещение полагается сотруднику, если он выполняет дополнительную работу сверх той, что прописана у него в должностной инструкции. Выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст.210, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Доплата за сверхурочную работу облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке, так как выплачивается в рамках трудовых отношений (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 N 03-04-06-01/174).

Оплата ночных часов работы производится в повышенном размере и облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 N 03-04-06-01/174).

Доплата за вредные условия труда полагается работникам, занятым на опасном (вредном) производстве и облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 N 03-04-06-01/174, Письмо Минфина РФ от 19.06.2009 N 03-04-06-02/46) Письмо Минфина России от 02.02.2018 N 03-04-05/6142).

Доплата до среднего заработка – это сумма, выплачиваемая работнику в виде компенсации разницы между средним заработком и командировочными, отпускными или выплатам по временной нетрудоспособности (болезнь, беременность и др.). Поскольку сумма доплаты не относится к государственным пособиям, то она облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (ст. 209, п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Отпускные облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке, так как выплачиваются в рамках трудовых отношений (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст. 210 НК РФ пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Командировочные. Согласно Постановлению Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, за весь период нахождения сотрудника в командировке за ним сохраняется средний заработок. Выплаченные суммы относятся к части оплаты труда и, следовательно, облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст.210, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

прибыль с продаж;
проценты и дивиденды, полученные от организаций, зарегистрированных в Российской Федерации;
доходы от сдачи в аренду;
прибыль, полученная за перевозки грузов и пассажиров;
заработная плата (которая в документе названа вознаграждением).

Государственные пособия, выплаты и компенсации.
Алиментные платежи.
Пенсии.
Компенсационные выплаты.
Доходы в натуральной форме.
Вознаграждения донорам.
Гранты, премии.
Суммы единовременных выплат.

Помимо выплат, гарантированных государством, при рождении ребенка сотрудник может получить некоторую сумму от работодателя как меру поддержки. Но такая выплата – это право работодателя, а не обязанность. В статье расскажем, как оформить матпомощь в 2018 году и порядок ее налогообложения.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Материальная помощь при рождении ребнка выплачивается только в том случае, если предусмотрена трудовым, коллективным договором или иным локально-нормативным актом организации. Данная выплата не зависит от квалификации работников, не связана с достижением работником каких-либо производственных результатов, так же нельзя ее назвать стимулирующей. Поэтому матпомощь при рождении ребенка не является частью оплаты труда — это выплата социального характера.

Как правило, начисление матпомощи оформляется так:

Работник пишет личное заявление, в котором указывает основание для выплаты ему материальной помощи — в данном случае это рождение ребенка. Заявление может быть составлено в произвольной форме;
Работник прилагает документы, подтверждающие необходимость получения такой помощи: например, копию свидетельства о рождении. Ее нужно передать в бухгалтерию вместе с заявлением.
Если руководство организации принимает положительное решение, издается приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы такого документа нет, организация вправе разработать ее самостоятельно. В приказе указывается сумма получаемой сотрудником материальной помощи, и срок, в который она должна быть выплачена.

матпомощь выплачивается единовременно в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка;
размер матпомощи не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Облагается ли НДФЛ единовременное пособие при рождении ребенка

Главное – успеть подать пакет документов до того, как ребенку исполнится один год. Если этот срок проигнорировать, то выплата сделана не будет. Читайте в статье, кому выплачивают единовременное пособие при рождении ребенка в 2020 году, какие документы необходимы для оформления, и как получить. Мы рассказали, в каком размере его выплачивать и на сколько оно проиндексировано в 2020 году.

Налоговая нагрузка — это не единственная статья, вызывающая вопросы со стороны работодателей. Ведь помимо НДФЛ, работодатель перечисляет страховые взносы в Фонд социального страхования. Так, в 2020 году единоразовые материальные выплаты формально не требуют начисления взносов в ФСС и в Пенсионный фонд.

Рекомендуем прочесть: Можно ли продавать несовершеннолетним энергетические напитки

Однако, сотрудники ФСС могут не принять отчет по такой выплату, если в листке нетрудоспособности будут замечены ошибки или он будет оформлен нестандартным образом. В таком случае, выплата по декрету будет считаться доходом физического лица, на который подразумевается начисление НДФЛ. Оптимальным вариантом отсутствия проблем будет считаться внимательная проверка всех документов, печатей и штампов.

Также получить пособие женщина может при усыновлении ребенка младше 3-х месяцев, которое будет начислено только матери. Если в семье, усыновившей малыша, отец работает, а мать — нет, тогда пособие не перечислят. Если женщина официально работает в двух местах сразу и последние 2 года трудилась в этих организациях, то она может рассчитывать на начисление сразу двух пособий — от каждого работодателя.

прибыль с продаж;
проценты и дивиденды, полученные от организаций, зарегистрированных в Российской Федерации;
доходы от сдачи в аренду;
прибыль, полученная за перевозки грузов и пассажиров;
заработная плата (которая в документе названа вознаграждением).

Данные выплаты уже нельзя рассматривать в качестве государственного пособия, но в качестве дополнительного дохода беременной женщины, что в обязательном порядке подлежит налогообложению. Пример ⇓ Беременная сотрудница Петрова П.П. 28.10.2020 г. предоставила листок временной нетрудоспособности, где указана продолжительность декретного отпуска 140 дней.

Трудоустроенные женщины получают пособие, равное среднему заработку, которое выдается один раз за дней. Те, кто потерял работу в связи с ликвидацией предприятия, получают пособие, которое составляется всего рублей. На так давно был изменен способ расчета, и в году оплата проводится иначе, чем в Для безработных женщин выдача пособия не предусмотрена. Скорее всего, родителей, у которых малыш появится в году, можно обрадовать новостью, что им будут положены несколько большие выплаты, чем те, которые начислялись ранее.

А вот если это — именно больничный, то на него распространяются те же правила, что и на больничные по временной нетрудоспособности. Поэтому если ребенок заболел, и мама получила больничный в связи с этим, то выплаты налога должны отчисляться. В некоторых случаях декретные могут получиться меньше среднего заработка. Тогда работодатель может доплатить еще какую-то сумму, выдав даже больше, чем положено для установленных пособий.

Шаг 5. После расчетов бухгалтерия формирует платежный документ. Если в организации принята безналичная форма расчетов по оплате труда, матпомощь переводится на карточку работника. Если применяются наличные расчеты, оформляется расходный кассовый ордер.

2201 Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 2202 Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 2203 Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание произведений скульптуры, монументально декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 2204 Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 2205 Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

Далее разберемся, каковы коды дохода мат. помощи, и каким нормативным актом они установлены.

Коды дохода материальная помощь отражены в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № Код дохода материальной помощи 4000 рублей и менее проставляется в справке 2-НДФЛ.

Коды указаны в Приложении № 1 к вышеуказанному Приказу ФНС. В данном разделе представлено значительное количество кодов, из которых подходящими являются 3: Вид матпомощи Код дохода Любая матпомощь, кроме выплачиваемой работодателем в пользу сотрудников и бывших сотрудников, а также кроме сумм матпомощи, выплачиваемых при рождении детей.

2710 Любая матпомощь, предоставляемая сотрудникам или бывшим сотрудникам от работодателя 2760 Матпомощь для трудящихся, , либо которые их усыновили, или взяли под опеку 2762