Код периода предоставления 6 НДФЛ при ликвидации

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Код периода предоставления 6 НДФЛ при ликвидации». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Для ликвидированных или реорганизованных организаций предусмотрены отдельные коды периодов представления формы 6-НДФЛ. Сделано это потому, что сдавать форму 6-НДФЛ им придется скорее всего за период, не соответствующий календарным кварталам. Поэтому такие организации указывают период составления Расчета как время от начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Код периода в 6-НДФЛ при реорганизации и ликвидации:

Код	Наименование периода представления при реорганизации и ликвидации
51	1 квартал
52	полугодие
53	9 месяцев
90	год

К примеру, если созданная в прошлом году организация ликвидирована или реорганизована в ноябре 2018 года, то последним периодом, за который ей надо составить Расчет, является период с января 2018 года по ноябрь 2018 года. Поскольку ноябрь приходится уже на 4-ый квартал, то и код представления в форме 6-НДФЛ такая организация указывает 90.

Коды периодов представления в 6-НДФЛ

Собственники ООО «Технология» приняли решение о ликвидации компании. Общество ликвидировано 24 августа 2020 года. Организация должна сдать информацию за период с 1 января по 24 августа 2020 года. Август относится к отчётности за 9 месяцев, поэтому нужно указать код периода представления — 53.

• Напомнит о сроках сдачи
• Учёт переносы в выходные и праздники
• Настраивается по вашим параметрам
• Учитывает совмещение налоговых режимов

Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:

• «Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
• «Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».

В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:

• в поле 112 — суммы дохода по трудовым договорам (контрактам);
• в поле 113 — суммы дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов.

В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:

• поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение одного налогового периода, он учитывается один раз;
• поле 160 — общая сумма удержанного налога;
• поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
• поле 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам.

Период представления: код в 6-НДФЛ

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» — бывшая справка 2-НДФЛ.

Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:

• Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
• Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
• Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».

Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.

За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником).

Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:

• 34 — расчет представляется за год
• 51 — при ликвидации в 1 квартале
• 52 — при ликвидации во 2 квартале
• 53 — при ликвидации в 3 квартале
• 90 — при ликвидации в 4 квартале

Отчет 6-НДФЛ сдают каждый квартал и по итогам года все фирмы и ИП с работниками — налоговые агенты. В отчете отражают информацию о начисленном и удержанном с зарплаты НДФЛ.

Если зарплата не начислялась — нет обязанности удерживать налог на доход и сдавать отчет. Отправьте налоговой письмо о том, что не являетесь налоговым агентом, чтобы от вас не ждали отчет и не блокировали расчетный счет за опоздание.

Если вашим сотрудникам не начислялась и не выплачивалась зарплата, матпомощь или вознаграждения, нулевой отчет 6-НДФЛ подавать не нужно. Однако если налоговая не получит 6-НДФЛ в срок, она может заблокировать расчетный счет и выписать штраф за опоздание с отчетностью. Чтобы избежать этого, рекомендуем письменно уведомить налоговую, что в отчетном периоде вы не были налоговым агентом и не будете подавать 6-НДФЛ. Альтернатива — сдать нулевой 6-НДФЛ, налоговая его тоже примет.

Обратите внимание, что отчет формируется нарастающим итогом (с начала года), поэтому, если у вас была хотя бы одна выплата в первом квартале, то в третьем уже не может быть нулевой отчетности.

Коды периода представления в отчете 6-НДФЛ

Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.

Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует увеличенный срок — не позднее 1 марта следующего года.

ВАЖНО! За 2-й квартал 2021 года отчитайтесь не позднее 02.08.2021, так как 31.07 — это суббота.

Актуальный для каждого периода срок сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2021 году приведен в таблице:

Расчетный период	Последний срок сдачи
За 1-й квартал 2021 года	До 30 апреля
За 2-й квартал 2021 года (расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1)	До 2 августа (31.07 — суббота)
За 3-й квартал 2021 года (расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1)	До 1 ноября (30.10 — воскресенье)
За 2021 год (расчет нарастающим итогом за год в разделе 1)	До 01.03.2022

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

По статье 76 НК РФ, ФНС России вправе заблокировать банковские счета налогового агента, которые не сдал отчет.

ВАЖНО! С 01.07.2021 правила блокировки изменились. Теперь ФНС должна предупредить об этой мере за 14 дней, а блокировать счет можно, если отчет не сдан через 20 рабочих дней после окончания срока, а не через 10, как было до сих пор.

В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Для правопреемников реорганизованных компаний действует обязанность сдавать форму 6-НДФЛ, если сама организация до окончания реорганизации этого не сделала. Такой порядок заполнения 6-НДФЛ следует соблюдать организации-правопреемнику:

• указать ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
• использовать код 215 (крупнейшим налогоплательщикам — 216) в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)»;
• в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
• в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
• указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».

Кроме того, в правилах заполнения произошли и другие изменения.

Крупнейшие налогоплательщики приводят КПП согласно свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214 вместо 212.

На титульном листе формы 6-НДФЛ указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя. Новая форма 6-НДФЛ действует с 1-го квартала 2021 года, ее объединили со справкой 2-НДФЛ.

Коды периода представления 6-НДФЛ за 2020 год

Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуются разъяснения. Специально для них разберем действия по шагам.

Документ состоит из следующих разделов:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
3. Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).

Рассмотрим пример заполнения для начинающих 6-НДФЛ в 2021 году (пошаговая инструкция за 2-й квартал).

Пишем полное название налогового агента. В соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала. Указываем номер корректировки. Если форма 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменение сведений, переданных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки, например 001, 002, 003 и так далее.

Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

• 1-й квартал — код 21;
• полугодие — код 31;
• 9 месяцев — код 33;
• год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих передачу сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в приложении 1 приказа.

Ставки налога на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2021 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов (свыше 5 млн рублей в год). В примере рассмотрена стандартная ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ.

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016.

Если в течение 2-го квартала 2021 г. была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ, составленное в произвольной форме.

Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами по окончанию каждого квартала. В 2021 году сроки такие:

• за I квартал — до 30 апреля 2021 года
• за полугодие — до 31 июля (2 августа) 2021 года
• за девять месяцев — до 31 октября (1 ноября) 2021 года
• за год — до 1 апреля 2022 года

Если крайняя дата приходится на выходной или праздник, подать расчет нужно не позднее следующего рабочего дня.

Налоговые агенты, подающие расчет в отношении 25 и более застрахованных лиц, обязаны сдавать его в электронном виде по ТКС.

Все прочие могут выбирать форму (на бумаге или в электронном виде) на свое усмотрение.

Обычно расчёт подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учета компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.

Представление расчета 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению

Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.

Если на учете в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подается отдельно в отношении каждого из них. Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учете в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учет в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.

Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.

На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:

• ИНН головной организации;
• КПП обособленного подразделения;
• ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).

Если в течение налогового периода компания «переехала» в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ:

• первую — за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО;
• вторую — за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО.

КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.

В этом разделе сведения указываются нарастающим итогом за весь отчетный период. Построчное заполнение представлено в следующей таблице.

Таблица 1. Заполнение строк раздела 1 формы 6-НДФЛ

Строка	Что указывается
010	Ставка НДФЛ
020	Общий доход всех лиц с начала периода (года)
025	Доходы в виде дивидендов
030	Вычеты по доходам из строки 020
040	Общий исчисленный НДФЛ
045	НДФЛ с дивидендов (входит в строку 040)
050	Сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом
060	Количество лиц, по которым подается форма
070	Сумма удержанного за весь период НДФЛ
080	Сумма налога, которую агент не смог удержать (например, с доходов в натуральной форме). Не подлежит отражению НДФЛ, который будет удержан в следующем периоде
090	Сумма НДФЛ, которая была возвращена плательщику

Внимание! Если доходы облагались НДФЛ по разным ставкам, нужно заполнить несколько блоков строк 010-050 и указать в каждом из них сведения по одной ставке. При этом в строках 060-090 показатели отражаются общей суммой.

В разделе 2 указываются сведения только за 3 последних месяца отчетного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2020 год нужно указать данные за четвёртый квартал.

В разделе несколько блоков из 5 полей, в которых отражается такая информация:

• по строке 100 — дата получения дохода;
• по строке 110 — дата удержания НДФЛ с этого дохода;
• по строке 120 — дата перечисления налога в бюджет;
• по строке 130 — сумма полученного дохода;
• по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ.

Основные сложности при заполнении раздела 2 вызывает определение дат получения дохода и перечисления НДФЛ. Они отличаются для разных видов доходов. Чтобы не запутаться, рекомендуем свериться со следующей таблицей.

В таблице отсутствует графа с датой удержания налога, поскольку чаще всего она совпадает с датой получения дохода. Исключения из этого правила — под таблицей.

Новая форма расчёта 6‑НДФЛ с 2021 года

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточненный расчет. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточненку».

Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

• указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее;
• в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные;
• остальные поля заполняются так же, как в первичном расчете.

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчета:

1. В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
2. Во втором расчете указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.

Изменения внесены уже в титульный лист формы 6-НДФЛ (далее – Расчет), хотя они в основном выглядят формальными.

Так, до сих пор в нем надо было указать период представления Расчета с соответствующим кодом и налоговый период (год). Под периодами представления имелись в виду отчетные периоды по НДФЛ (первый квартал, полугодие, девять месяцев, год), а отдельными кодами отмечались такие же отчетные периоды, но при реорганизации (ликвидации) организации.

Теперь соответствующие поля называются иначе – «Отчетный период» (в нем проставляется код) и «Календарный год». Но заполняются эти поля точно так же, как и ранее.

Принципиально новым является в титульном листе то, что поля, ранее именовавшиеся «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН / КПП реорганизованной организации», теперь дополнительно стали называться соответственно «Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» и «ИНН / КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения».

В пункте 2.2 Порядка заполнения[2] по этому поводу сказано, что в случае закрытия обособленного подразделения организация – налоговый агент представляет Расчет по закрытому подразделению в налоговый орган по месту своего учета. В Расчете указываются ИНН и КПП организации, а в поле «Код по ОКТМО» – ОКТМО закрытого обособленного подразделения. В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код) / Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» ставят код 9[3], а в поле «ИНН / КПП реорганизованной организации / ИНН / КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения» – ИНН и КПП закрытого подразделения. В поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код места представления Расчета налоговым агентом. Соответствующие коды обозначены в приложении 2 к Порядку заполнения, они несколько изменились и теперь их список выглядит так.

Код	Наименование
120	По месту жительства индивидуального предпринимателя
121	По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
122	По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
124	По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
214	По месту нахождения российской организации
215	По месту нахождения правопреемника российской организации
220	По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
223	По месту нахождения (учета) российской организации при представлении расчета по закрытому обособленному подразделению
320	По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
335	По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Индивидуальные предприниматели также должны учитывать следующее: если они являются налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде ЕНВД[4] и (или) ПСНО, в отношении своих наемных работников в поле «Код по ОКТМО» они указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Это правило связано с тем, что в соответствии с абз. 8 п. 7 ст. 226 НК РФ такие предприниматели с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением данной деятельности.

В иных случаях они указывают код по ОКТМО по месту жительства.

Существенные изменения претерпели разд. 1 и 2 Расчета. Как видно, чиновники учли большинство проблем, связанных с заполнением Расчета в прежней редакции.

Так, в разд. 1 Расчета будут указываться данные об обязательствах налогового агента, причем это будут не какие-либо промежуточные данные, а именно те, на основании которых налоговые органы смогут контролировать эти обязательства.

В качестве сводных данных в разд. 1 будет фигурировать только сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода, обобщенная по всем физическим лицам и выплатам (строка 020).

В этом же разделе надо указать отдельно по каждой дате (не позднее которой должно быть сделано перечисление налога) все выплаты за те же три последних месяца отчетного периода (в строке 021).

Пример

7-го числа месяца работникам выплачена зарплата и с нее удержан НДФЛ в сумме 22 000 руб.

10-го и 25-го числа месяца выплачены суммы пособия по временной нетрудоспособности (в части обязанности работодателя) двум работникам. Удержан НДФЛ, соответственно, 350 и 540 руб.

В месяце 30 дней.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Следовательно, надо перечислить НДФЛ не позднее 8-го числа месяца (удержанный с суммы заработной платы) и не позднее 30-го числа месяца (удержанный с пособий по временной нетрудоспособности). Выходные дни в рамках примера учитывать не будем.

По нашему мнению, если срок перечисления с нескольких выплат совпадает, то соответствующий НДФЛ можно указывать суммарно по одной строке.

Срок перечисления налога											Сумма налога
021	0	8	.	Х	Х	.	Х	Х	Х	Х	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	2	2	0	0	0
021	3	0	.	Х	Х	.	Х	Х	Х	Х	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	8	9	0

Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

В разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 2 заполняется для каждой из ставок налога.

Здесь указывается не только обобщенная по всем физическим лицам вся сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. В том числе надо выделить по отдельным строкам сумму дохода:

• в виде дивидендов;

• по трудовым договорам (контрактам);

• по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг).

Такая разбивка облегчит, видимо, налоговикам контроль начисления НДФЛ и страховых взносов при том, что их облагаемая база различается.

Общие суммы исчисленного и удержанного налога заносятся без разбивки[5], общая сумма вычетов указывается только в целом по всем физическим лицам.

Также надо указать общее количество физических лиц, которым в отчетном периоде был начислен облагаемый налогом доход.

Обратите внимание:

В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется.

В поле 190 разд. 2 указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, но, в отличие от разд. 1, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Заполнение Справки

В соответствии с Приказом ФНС № ЕД-7-11 / 753@ Справка представляется теперь при составлении Расчета за налоговый период – календарный год и вместе с Расчетом.

Обратите внимание:

На основании п. 2 Приказа ФНС № ЕД-7-11 / 753@ в том же составе (то есть Расчет и Справка) представляются сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, а также сообщение о невозможности удержания суммы НДФЛ согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Согласно п. 5.3 Порядка заполнения взамен отдельной представленной Справки может быть представлена корректирующая или аннулирующая ее (при этом требуется представление уточненного Расчета с корректирующими (аннулирующими) Справками).

Общие правила заполнения Справки не изменились по сравнению с приведенными в Приказе ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11 / 566@. Но стоит обратить внимание на заполнение поля «Код вида документа, удостоверяющего личность» в отношении каждого физического лица. В данном поле указываются коды в соответствии с приложением 5 к Порядку заполнения. В нем произошли изменения.

Для свидетельства о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации вместо кода 19 теперь действует код 18.

Нет больше отдельных кодов для загранпаспорта гражданина РФ и военного билета офицера запаса. В то же время сохранен код 91, который указывается в отношении иных документов, признаваемых в соответствии с законодательством или международными договорами РФ в качестве удостоверяющих личность налогоплательщика.

Обратите внимание:

В поле «Серия и номер» указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика (серия и номер документа), знак «№» не проставляется.

В силу п. 3 ст. 230 НК РФ налоговые агенты по-прежнему обязаны выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога. Очевидно, теперь они должны это делать по форме, утвержденной в соответствии с приложением 4 к Приказу ФНС № ЕД-7-11 / 753@.

---

[1] См. об этом статью М. В. Подкопаева «Важные изменения для налоговых агентов по НДФЛ с 2020 года», № 12, 2019 (стр. 39).

[2] Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (приложение 2 к Приказу ФНС России № ЕД-7-11 / 753@).

[3] См. новую редакцию приложения 4 к Порядку заполнения.

[4] В Приказе ФНС России № ЕД-7-11 / 753@, который вступил в силу с 01.01.2021, имеется указание в отношении данного спецрежима, хотя этот спецрежим не применяется с той же даты.

[5] За исключением исчисленной суммы налога, из нее надо выделить сумму налога, исчисленного с доходов в виде дивидендов.

Нулевого 6-НДФЛ не бывает. Если вы не платили физлицам, просто не сдавайте отчёт.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

6-НДФЛ следует сдавать один раз в квартал:

• за 1 квартал — до 30 апреля,
• за полугодие — до 2 августа,
• за 9 месяцев — до 1 ноября,
• за год — до 1 марта следующего года.

Если вы впервые заплатили физлицу только во 2 квартале, сдайте 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год.

Антон — индивидуальный предприниматель и работает один. В июне он обратился к копирайтеру, который написал 5 статей для сайта. Всё оформили договором авторского заказа. Антон заплатил 10 000 рублей копирайтеру и 1495 рублей НДФЛ государству. В июле Антону нужно сдать 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев, а потом ещё отчитаться за год.

Указывайте только те выплаты, у которых крайний срок перечисления НДФЛ попадает в отчётный квартал, отдельно за каждый месяц.

Строка 020 — налог, который удержали за квартал по всем сотрудникам. Это сумма строк 022.

Строка 021 — срок перечисления налога. В этой строке укажите дату, до которой необходимо перечислить НДФЛ в бюджет. Для зарплаты, расчёта при увольнении, выплат по договорам ГПХ и дивидендов — это следующий рабочий день после даты выплаты. Для отпускных и больничных — последнее число месяца, в котором их выдали. Если выдали зарплату сотруднику 10 марта и в этот же день перечислили НДФЛ в бюджет, то в строке 021 укажите 11 марта.

Строка 022 — сумма удержанного НДФЛ.

Обобщает данные за все месяцы отчётного периода — с 1 января по последний день отчётного квартала.

Строка 110: укажите доходы физлиц с начала года — до того, как из доходов вычли НДФЛ. Для второго квартала — зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.

Строки 111, 112 и 113 отвечают за разные виды начислений: дивиденды, выплаты по трудовым договорам и по договорам ГПХ. Укажите общие суммы с начала года.

Строка 120 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.

Строка 130 — сумма вычетов по доходам из строки 110. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.

Строка 140 — сумма НДФЛ с доходов из строки 110.

Строка 141 — сумма НДФЛ только с дивидендов, если платили их.

Строка 150 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.

Строка 160 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 140. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.

Строка 170 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.

Строка 180 — заполняйте, если удержали больше НДФЛ, чем полагалось.

Строка 190 — заполняйте, если возвращали налог работникам.

Сдать отчёт на бумаге можно, если у вас не больше 10 сотрудников. И только электронно — если сотрудников больше 10.

В расчете 6-НДФЛ за любой период формируются данные за период с начала года и за последний трехмесячный диапазон с расшифровкой по месяцам начислений и датам выплаты дохода с учетом срока перечисления налога в бюджет. Помесячная расшифровка показывается в разделе 2 отчета, в разделе 1 надо приводить систематизированные данные с начала года по последний месяц отчетного интервала.

Код периода в 6-НДФЛ при реорганизации и ликвидации в 2019 году:

Код	Наименование периода представления при реорганизации и ликвидации
51	1 квартал
52	полугодие
53	9 месяцев
90	год

К примеру, если созданная в прошлом году организация ликвидирована или реорганизована в ноябре 2019 года, то последним периодом, за который ей надо составить Расчет, является период с января 2019 года по ноябрь 2019 года. Поскольку ноябрь приходится уже на 4-ый квартал 2019 года, то и код представления в форме 6-НДФЛ такая организация указывает 90.

Реорганизация. Организация, которая прекращает деятельность в результате реорганизации, должна отчитаться за период с начала года, в котором происходит реорганизация, до дня регистрации прекращения деятельности (п. 3.5 ст. 55 НК).

Такая организация заполняет расчет в общем порядке и подает его в инспекцию по месту своего учета.

Если организация не представит расчет до момента прекращения деятельности, отчитаться за нее должен правопреемник. Он указывает на титульном листе свои реквизиты и подает расчет в инспекцию по месту своего учета.

Отчитаться правопреемник должен в обычные сроки. Если же у организации несколько правопреемников, обязанность представить расчет определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса (п. 5 ст. 230 НК).

Организация, которая появилась в результате реорганизации, представляет первый расчет в обычные сроки. Первый отчетный период для нее начинается с даты регистрации (п. 3.5 ст. 55 НК).

Ликвидация. Организация, которая ликвидируется, должна отчитаться самостоятельно до момента ликвидации (п. 3.5 ст. 55 НК).

Как заполнять расчет, не зависит от формы реорганизации. Порядок заполнения титульного листа при реорганизации – в таблице ниже.

Реквизит	Как заполнить
Период представления (код)	«51» – расчет за I квартал; «52» – расчет за полугодие; «53» – расчет за девять месяцев; «90» – расчет за год
По месту нахождения (учета) (код)	«214» – по местонахождению организации – не крупнейшего налогоплательщика; «213» – по месту учета крупнейшего налогоплательщика
Форма реорганизации	Не заполняется
ИНН/КПП реорганизованной организации	Не заполняются

Это следует из пункта 2.2 Порядка и приложения 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Остальные поля титульного листа организация заполняет в общем порядке.

В раздел 1 правопреемник включает сведения с начала года до дня завершения реорганизации, а в раздел 2 – сведения с начала квартала, в котором завершена реорганизация, до дня завершения реорганизации. Как заполнить разделы 1 и 2, читайте в рекомендации.

Как заполнять расчет, не зависит от формы реорганизации. Порядок заполнения титульного листа при реорганизации – в таблице ниже.

Реквизит	Как заполнить
ИНН/КПП	Свои
Период представления (код)	«51» – расчет за I квартал; «52» – расчет за полугодие; «53» – расчет за девять месяцев; «90» – расчет за год
Представляется в налоговый орган (код)	Код налогового органа, в котором правопреемник состоит на учете
По месту нахождения (учета) (код)	«215» – по местонахождению правопреемника – не крупнейшего налогоплательщика; «216» – по местонахождению правопреемника – крупнейшего налогоплательщика
Налоговый агент	Наименование реорганизованной организации
Форма реорганизации	«1» – преобразование; «2» – слияние; «3» – разделение; «5» – присоединение; «6» – разделение с одновременным присоединением
ИНН/КПП реорганизованной организации	ИНН/КПП реорганизованной организации
Код по ОКТМО	ОКТМО по местонахождению реорганизованной организации

Это следует из пункта 2.2 Порядка и приложения 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 и письма ФНС от 29.10.2019 № БС-4-11/22150. Остальные поля титульного листа правопреемник заполняет в общем порядке.

В раздел 1 правопреемник включает сведения с начала года до дня завершения реорганизации, а в раздел 2 – сведения с начала квартала, в котором завершена реорганизация, до дня завершения реорганизации. Как заполнить разделы 1 и 2, читайте в рекомендации.

• 51 – расчет за I квартал;
• 52 – расчет за полугодие;
• 53 – расчет за девять месяцев;
• 90 – расчет за год.

Это следует из пункта 2.2 Порядка и приложения 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

В раздел 1 включите сведения с начала года до дня ликвидации, а в раздел 2 – сведения за квартал, в котором организацию сняли с учета. Как заполнить разделы 1 и 2, читайте в рекомендации.

Налоговым агентом по НДФЛ является юридическое или физическое лицо, которое выплачивает какие-либо доходы работникам (резидентов и нерезидентов), работающим по договорам (трудовым и ГПХ), рассчитывает и перечисляет подоходный налог с начисленных доходов.

Налоговый агент удерживает НДФЛ с получаемых доходов, но бывают ситуации, когда удержать этот налог не представляется возможным. В этом случае налоговому агенту нужно предоставить информацию в ФНС, на основе которой лицо обязано самостоятельно уплатить НДФЛ без посредника в лице налогового агента.

Состав формы 6-НДФЛ

6-НДФЛ состоит из:

1. титульного листа
2. раздела 1, отражающего общую информацию
3. раздела 2, конкретизирующего информацию по: датам и суммам доходов и исчисленных налогов

Титульный лист 6-НДФЛ отражает общую информацию об налоговом агенте для идентификации и заполняется налоговым агентом частично, не заполняется раздел: «Заполняется работником налогового органа», где указываются:

ИНН и КПП	В соответствии с документами
Номер корректировки	первичная сдача – 000, при уточнении – 001, 002 и т.д.
Период представления	Согласно Приложения 1 Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@
Налоговый период	4 цифры года
Представляется в налоговый орган	ФНС, куда сдается (например, 0276, где 02 – код Башкортостана, 76 – код ФНС по РБ)
По месту нахождения (учета)	Согласно Приложения 2 Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@
налоговый агент	сокращенное наименование с начала строки (для ИП – ФИО полностью)
Код по ОКТМО	ОКТМО муниципального образования
Номер контактного телефона	номер телефона с кодом – для связи при необходимости
На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах	число страниц формы и количество листов документов, подтверждающие полномочия представителя, сдающего 6-НДФЛ
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю	код, ФИО
Подпись ________ Дата	подпись и дата подписания 6-НДФЛ
Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя	вид документа, если форму сдает представитель
Заполняется работником налогового органа	информация о способе представления, количестве страниц документа, дате его получения, регистрационном номере, ФИО работника ФНС, принявшего 6-НДФЛ, его подпись

Приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ выделяет коды, которые необходимо проставлять на титульном листе формы:

Код	Наименование
21	1 квартал
31	полугодие
33	девять месяцев
34	год
51	1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52	полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
53	9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
90	год при реорганизации (ликвидации) организации

Первая группа кодов, начинающихся с цифр 2-3 применяются действующими налоговыми агентами, а вторая группа реорганизованными или ликвидированными или находящиеся в этих процессах.

Код предоставления необходим для автоматизированной формы, в связи с этим важна точность отражения информации:

• коды периода представления должны быть обязательно и точно отражены
• при заполнении от руки используются черные, фиолетовые или синие чернила
• не следует подтирать, зачеркивать, применять корректор (необходимо заполнить новый бланк)

Поэтому использование специальной программы более предпочтительно для заполнения формы.

О новой форме отчетности по НДФЛ в 2021 году

За нарушения по сдаче 6–НДФЛ (например, неверное проставление кода периода представления) предусматриваются меры наказания, выражаемое в таких формах:

Задержка 6-НДФЛ	1000 руб. за каждый месяц с даты крайнего срока отчетности до даты, когда отчет будет сдан. Штраф назначается после представления расчета в срок – 10 рабочих дней
6-НДФЛ с ошибками	500 руб. за каждый неверный расчет, но при своевременной сдаче уточненного расчета до проверки ФНС штраф не назначается
Отсутствие налогового регистра	10000 руб. – если не ведется регистр или отказывается предоставить сведения 30 000 руб. – если не ведется несколько лет 300 – 500 руб. – на должностное лицо
Занижение налоговой базы	20% от невыплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

В письме ФНС от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515 отражается возможность ФНС в срок 10 дней с даты сдачи (при условии не сдачи) 6-НДФЛ заблокировать банковский счет, что возможно при отсутствии письма или формы расчета

Для того, чтобы снять блокировку счета ИП необходимо:

• представить 6-НДФЛ (за задержку еще предусмотрен штраф)
• подать заявление в ФНС о том, что налоговым агентом доходы не выплачивались

При этом срок разблокировки счета в НК РФ не отражается.

Вопрос №1: Какой период представления в 6-НДФЛ для головной организации и ее обособленного подразделения, которое закрывается в августе 2021 г.?

Ответ: Головное предприятие и его обособленные подразделения подают 6-НДФЛ каждый в свою ФНС (даже если состоят на учете в одной ФНС). У головного предприятия за 9 месяцев нужно проставить код периода – 33, а у ликвидируемого подразделения – 53.

Вопрос №2: Налоговый регистр должен вести обязательно каждый налоговый агент и по каждому лицу, которому выплачивались доходы. По какой форме ведутся эти регистры?

Ответ: Налоговые регистры не имеют законодательно установленной формы, налоговый агент вправе самостоятельно разработать с учетом специфики производимых выплат. Для удобства в этих документах использовать коды, используемых в отчетности.

Наряду с повсеместно используемыми кодами, такими как БИК, ОКТМО, ОГРН, ОКВЭД, — специальные коды, утвержденные Федеральной налоговой службой, также являются неотъемлемой частью формирования отчетной документации.

В декларации 6-НДФЛ коды используются только при заполнении Титульного листа, в то время как данные по доходам физических лиц, налогам, датам и срокам вносятся в разделы отчета в общепринятом виде:

• показатели сумм в рублях, или в рублях с копейками;
• даты и сроки в формате ДД.ММ.ГГГГ.

Титульный лист отражает в себе сведения о лице или предприятии, предоставившем отчет. Таким образом, коды – это преобразованная (сжатая), зашифрованная информация о коммерсанте. В отчете 6-НДФЛ можно встретить следующие виды кодировки:

• ИНН – данный шифр содержит в себе сведения о налоговом агенте: где и когда он был поставлен на учет в налоговой инспекции, его месторасположение и прочее;
• КППР – код периода представления расчета 6-НДФЛ;
• КПП – содержит в себе информацию об отделении налоговой службы, в котором ИП или организация произвели регистрационную постановку на учет;
• КМН – код налоговой службы по месту нахождения отчитывающегося лица;
• КНО — четырехзначный код органа ФНС, первые две цифры которого отражают информацию о субъекте РФ по Конституции, а две последние цифры – принадлежность проверяющего органа к межрегиональной или межрайонной инфекции;
• другие коды (ОКТМО, а также код способа сдачи отчета 6-НДФЛ).

Шифрование данных при заполнении Титульного листа декларации 6-НДФЛ позволяет:

1. Привести процесс сдачи отчета 6-НДФЛ к единому формату, и упростить обработку данных посредством компьютерных технологий.
2. Сократить время заполнения декларации и уменьшить количество листов в отчете, так как коды занимают меньше, чем письменная информация о предприятии.

При формирмировании отчетности по форме 6-НДФЛ за I квартал, в соответствующем поле (ячейках) проставляются цифры «2» и «1». Такое шифрование используется во всех квартальных налоговых отчетах (другие формы отчетности НДФЛ, НДС, прибыли и прочее).

Отчет 6-НДФЛ за I квартал соответствует всем показателям квартальной отчетности, так как и в 1 и во 2 Разделах данные приводятся за первые 3 месяца отчетного года, в то время как последующие отчеты 6-НДФЛ будут содержать показатели с нарастающим итогом в Разделе 1. Поэтому код «21» будет использован только при заполнении декларации за I квартал.

Итоговой отчетности по форме 6-НДФЛ соответствует КППР «34». Раздел 1 годового отчета будет отражать состояние всех показателей за период с января по декабрь отчетного года, а Раздел 2 останется информационной квартальной добавкой к обобщенным показателям Раздела 1, и будет содержать в себе данные за 4 квартал (октябрь-декабрь).

Годовой отчет, соответствующим ему кодом представления «34», органы налоговой службы могут изучить всесторонне, сверив его с отчетными за аналогичный период документами по форме 2-НДФЛ и прибыльными декларациями.

Если налоговый агент в своем отчете указывает код представления «90», это значит, что организация подверглась реорганизации или ликвидации в один из месяцев 4го квартала (октябрь-декабрь).

Если реорганизация или ликвидация пришлись на другие отчетные периоды года, то указываются следующие КППР:

• «51» — 1 квартал (январь-март);
• «52» — 2 квартал (полугодие);
• «53» — 3 квартал (9 месяцев).

При использовании специальных кодов представления (КППР), налоговый агент должен быть ознакомлен с требованиями пункта 2 статьи 55 Налогового кодекса РФ, в которой приведены детальные разъяснения для организаций, реорганизованных в последнем налоговом периоде.

Похожие записи:

• Предоставление земельных участков в аренду до 2010 года
• Доход для признания малоимущим 2021 в Ярославле
• Заявление на лишение родительских прав отца образец 2021 по алиментам