Налоговый календарь на сентябрь 2021 года
Мы сравнили формы и правила заполнения счетов-фактур до и после 1 июля 2021 года и выделили изменения, которые необходимо знать абсолютно всем организациям и ИП, в том числе при совершении операций с товарами, не подлежащими прослеживаемости.
В форме счета-фактуры появилась новая строка 5а для реквизитов документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав (подп. «б» п. 1 Изменений, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534).
В качестве таких реквизитов указываются номер и дата составления, например, накладной или акта выполнения работ (оказания услуг). Номер отгрузочного документа должен соответствовать порядковому номеру (порядковым номерам) записи в счете-фактуре.
В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются номера и даты таких документов через точку с запятой («;»).
Рекомендация : заполняя реквизиты отгрузочного документа в строке 5а счета-фактуры, лучше сопоставлять его дату с датой счета-фактуры, указанной в строке 1, которая может отличаться. Ведь счет-фактура должен быть составлен не позднее пяти календарных дней со дня выполнения работ (оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Пример : если акт выполненных работ подписан заказчиком 19 июля, то счет-фактура может быть датирован 23 июля.
Записи о товарах, работах и услугах теперь нужно нумеровать по порядку и ставить номер в графе 1, а вот их наименование — это графа 1а . Код вида товара должен быть проставлен в графе 1б.
В корректировочном счете-фактуре помимо вышеназванных граф добавлены графы для страны происхождения товара и номера декларации или партии товара (п. 2 Изменений, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534).
Уточнены и формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур , а также книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним (пп. 3–5 Изменений,
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
Чтобы понять смысл вносимых с 01.07.2021 в счета-фактуры изменений, необходимо знать их причины.
С 1 июля 2021 года эксперимент по прослеживаемости товаров перестает быть экспериментом и становится обязательным для тех, кто импортирует и продает определенные виды товаров.
Заметим, что по факту выполнять требования о прослеживаемости товаров нужно с 08.07.2021, так как к 01.07.2021 не были утверждены необходимые НПА по прослеживаемости.
Подробнее о прослеживаемости товаров мы писали в статье «Как работает система прослеживаемости товаров с 1 июля 2021 года»
Кратко обозначим, что подразумевается под прослеживаемостью. Определенные категории товаров (их перечень утверждается Правительством РФ) при ввозе на территорию Российской Федерации и при продаже будут наделены специальным кодом — регистрационным номером партии товаров (РНПТ).
Не путайте прослеживаемость с маркировкой. Список маркируемых товаров мы приводили в статье «Маркировка товара в 2021 году» .
Код присваивают либо сами импортеры, либо налоговые органы всей партии товаров, а не поштучно. Все товары из указанной партии при дальнейшем движении по продажной цепи от продавца до покупателя будут иметь РНПТ. Цепочка передачи РНПТ прервется только на конечном покупателе — потребителе товара. Есть несколько иных случаев прерывания цепочки, но подробнее о них читайте в статье, ссылка на которую приведена выше.
Как именно осуществляется передача кода РНПТ? С помощью нового счета-фактуры с 01.07.2021.
Каждый продавец, начиная с самого первого, и до продавца, который продал товар конечному потребителю, заносит в счет-фактуру с 1 июля 2021 года РНПТ в новый столбец табличной части документа.
Подробнее об этом и других новых реквизитах в форме счета-фактуры с 01.07.2021 расскажем ниже.
Как заполнить новые формы счетов-фактур с 1 июля 2021 года
Введена дополнительная строчка «5а», где необходимо прописывать информацию отгрузочной документации (номер и дату регистрации), которые являются причиной для составления счета-фактуры. К примеру, накладная, акт оказанных услуг и т.д.
Ввели специальную строку, для внесения порядкового номера вносимых данных. Название продукции надо будет регистрировать в строке «1а», а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в «1б».
Столбец «1» и строка «5a» вводятся в счет-фактуре для удобства учета нескольких накладных с разной продукцией. К примеру, если создана сводная счет-фактура по двум и более товарным накладным, в «5a» записывается серийный номер нужной накладной. Записываются они через точку с запятой.
Колонка 11 поменяла название. Она адаптирована как для операций с продукцией, подлежащей прослеживанию, так и для прочей ввозимой продукции.
В форму счет-фактуры добавлены три дополнительных столбца: 12, 12a и 13. Столбцы заполняются только при сбыте прослеживаемой продукции. Столбцы 12 и 12a указывают код и единицы измерения прослеживаемой продукции. Теперь эти подробности изложены в приложении к Постановлению Правительства от 25 июня 2019 г. № 807.
В конце 2020 года стартовал тестовый период национальной системы прослеживания товаров. Нужна эта система для ужесточения контроля за ввозимыми товарами из других стран. Данный контроль позволит контролирующим органам прослеживать путь импортных товаров, следить за их перемещением до потребителя, за счёт этого планируется уменьшить процент контрафактной продукции на рынке РФ.
Система прослеживаемости регламентируется:
Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ. Также есть изменения в Налоговым кодексе РФ, утверждена национальная система прослеживаемости.
Постановлением Правительства от 25.06.2019 № 807. Прописан и утверждён список товаров, подлежащих контролю системы прослеживаемости.
В п. 3 ст. 169 Налогового Кодекса РФ есть изменения. Раньше в процессе продажи товаров или оказания услуг всем, не платящим НДС, разрешалось не составлять счёт-фактуру (с условием документально оформленной договорённости двух сторон). С 1 июля действия с прослеживаемыми товарами составляют исключение, то есть уклониться от формирования документа невозможно даже с согласием обеих сторон.
С 1 июля 2021 года товары, упомянутые в перечне Постановления Правительства от 25.06.2019 № 807, станут прослеживаемыми. Ими стали:
холодильники и морозилки;
машины для стирки и сушки белья;
мониторы и проекторы;
коляски и автокресла для детей;
мебель металлическая для офисов;
прочая продукция, в т.ч. автоспецтехника.
Тестовый период национальной системы прослеживаемости товаров закончился, начинается ее законный ввод. Именно по этой причине счёт-фактура дополняется обязательными реквизитами.
Во время тестового периода контролирующие органы провели анализ данных и были выделены реквизиты, которыми требуется дополнить систему прослеживаемости и Налоговый Кодекс, ими стали:
регистрационный номер партии ввозимой продукции;
регистрационный номер декларации;
единица измерения прослеживаемого товара;
количество продукции, подлежащей прослеживанию.
До 1 июля 2021 года предприниматели могли составлять счет-фактуру в бумажной или электронной версии, по собственному желанию. Теперь для непрерывного контроля за продукцией подлежащей прослеживаемости, во время их реализации счет-фактуры формируются исключительно в цифровом варианте. Это распространяется и на корректировочные СФ.
В форму счет-фактуры добавлены три дополнительных столбца: 12, 12a и 13. Столбцы заполняются только при сбыте прослеживаемой продукции. Столбцы 12 и 12a указывают код и единицы измерения прослеживаемой продукции. В столбце 13 указано количество прослеживаемой продукции, на которую сформирован счет. Их общий объем рассчитывается в тех же единицах, что указываются в столбцах 12 и 12a.
Одни и те же позиции системы прослеживаемости отображаются в одной пункте счета-фактуры. При ввозе товаров в РФ не одной партией, в столбцах с 11 по 13 прописываются добавочные строки для каждого РНПТ. Данные дополнения внесены и в корректировочную документацию. Новшества обязывают также указать код и название государства, где произведен товар. Специально для этих целей добавлены строки 10, 10а. Когда эти показатели не были внесены в исходный счет-фактуру, то их не надо вписывать в корректирующий документ.
Информация в добавленных строках 11, 12, 12a и 13 должна быть такой же, как в строках простой счет-фактуры. Важно заметить, в 13 столбце следует написать не исходное число выгруженной продукции, а разницу при вычитании количества до и после изменения.
В столбцах 11-13 каждому РНПТ заполняются дополнительные строки, если это идентичная отслеживаемая продукция, ввозимая в РФ разными партиями.
Вариант деятельности, когда предприниматель занимается сбытом продукции прослеживаемости организациям или ИП, планирующим дальнейшую их перепродажу, то придётся оформлять исключительно ЭСФ и производить взаимную пересылку с помощью операторов ЭДО и электронной почты. Нововведение действует и на корректировочную документацию (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Отступление от закона возможно только в таких ситуациях:
продукция реализована физическому лицу без дальнейшей перепродажи, например, для личного пользования, а не для получения прибыли;
продукция предназначена для экспорта или реэкспорт;
продукция реализована и вывезеназа границу Российской Федерации в государства-члена ЕАЭС.
Предприниматели могут подключиться к электронному документообороту (ЭДО) с помощью заявления (п. 11 Порядка, утв. приказом Минфина от 05.02.2021 № 14н), которое необходимо направить операторам ЭДО.
В новом законодательстве более подробно расписан порядок и сроки регистрации электронных извещений и уведомлений, благодаря им продавец, покупатель и их операторы ЭДО заверяют все этапы прохождения счета-фактуры.
Изменены функциональные обязанности операторов ЭДО и способы их коммуникации друг с другом и предпринимателями. Теперь у каждой стороны торговых отношений свой оператор (п. 3 Порядка, утв. приказом Минфина от 05.02.2021 № 14н).
Бумажный документооборот многим предпринимателям казался проще, так как у электронного есть свои нюансы. Согласно новым правилам, организовать электронный документооборот стало проще. Обеим сторонам торгового соглашения больше не требуются квалифицированные сертификаты ключей для подтверждения электронной цифровой подписи. Электронные счета-фактур утверждаются с помощью квалифицированной электронной подписи, которая уже должна быть у предпринимателя, согласно п. 11 Порядка, утв. приказом Минфина от 05.02.2021 № 14н).
Федеральная налоговая служба уполномочена проверять все отчеты по продукции подлежащей прослеживанию. С 1 июля 2021 года инспектор ФНС будет контролировать показатели прослеживаемой продукции из подотчетных документов и деклараций по НДС организаций и ИП. Во время документальных проверок инспектора имеют право попросить предоставить все документы, где есть реквизиты прослеживаемости, в случае обнаружения неточности в представленных данных (п. 8.9 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).
Дата публикации: 16.07.2021
Изменения в первичной форме счёта-фактуры повлекли за собой соответствующие изменения в форме корректировочного счёта-фактуры:
В графе 1 теперь указывают порядковые номера строк, а наименование товаров (работ, услуг) сместили в графу 1а. Нумерация соответствуют строкам с товарами, работами, услугами из первоначального (ошибочного) счёта-фактуры, который корректируют.
Показатели изменения стоимости и код вида товара теперь указывают в графах 1б и 1в.
Добавили графы 10-13 для прослеживаемых товаров. Они соответствуют графам счёт-фактуры, к которому оформляют корректировку.
Форма УПД — рекомендованная, поэтому налогоплательщики могут сами вносить в неё изменения. В ней объединены реквизиты счёта-фактуры и первичных документов, например, накладных ТОРГ-12 или М-15, акта приёма-сдачи оказанных услуг и т. д.
УПД со статусом 1 заменяет счёт-фактуру для вычетов по НДС, если в форме заполнены все обязательные реквизиты. С 1 июля 2021, если вы оформляете УПД со статусом 1, нужно самостоятельно добавить строку 5а «Документ об отгрузке», как в новом счёте-фактуре (Письмо ФНС № ЗГ-3-3/4368@ от 17 июня 2021 г.).
В формах журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж появилось по 4 новых графы:
регистрационный номер товарной партии или декларации на товары;
код количественной единицы измерения товара;
количество товара в указанных единицах;
стоимость прослеживаемого товара без НДС.
Новые графы заполняют, если в счетах-фактурах есть информация о прослеживаемых товарах. Номер декларации указывают для импортных товаров, которые не относятся к прослеживаемым.
Напомнит о сроках сдачи
Учёт переносы в выходные и праздники
Настраивается по вашим параметрам
Учитывает совмещение налоговых режимов
ФНС России утвердила новые форматы:
корректировочного счёта-фактуры;
документа о согласии (факте уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счёт-фактуру;
указанного документа без корректировочного счёта-фактуры в электронной форме.
Изменения в этих документах стали необходимы в связи с введением системы прослеживаемости товаров. Эта система контролирует движение отдельной импортной продукции от ввоза до доведения конечному потребителю. На таможне продукции присваивается регистрационный номер партии товаров (РНПТ), который плательщики НДС указывают в счетах-фактурах.
Новые счета-фактуры с 1 июля 2021 года
В верхней части счёта-фактуры появилась строка 5а «Документ об отгрузке». В ней указывают реквизиты накладной на отгрузку товаров, на основании которой составлен счёт-фактура. Если счёт-фактура относится к нескольким накладным, в строке 5а необходимо перечислить все их реквизиты через точку с запятой.
Табличную часть счёта-фактуры расширили. Количество граф увеличилось с 11 до 13. Отдельную графу 1 ввели для порядкового номера записи. Наименование товаров нужно указывать в графе 1а, а код товара по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б.
Графу 11 переименовали. Она теперь подходит и для операций с прослеживаемыми товарами, и для операций с остальной импортной продукцией. В графе 11 нужно указать один из двух реквизитов в отношении:
Кроме того, добавили три новых графы: 12, 12а и 13. Графы заполняют только по операциям с прослеживаемыми товарами. В графах 12 и 12а указывают код и условное обозначение единицы измерения прослеживаемых товаров.
В графе 13 прописывают количество товара, в отношении которого составлен счёт-фактура. Количество подсчитывают в тех же единицах измерения, которые указаны в графах 12 и 12а.
Одинаковые прослеживаемые товары отражаются в одной строке счёта-фактуры. Но если такие товары ввезли в Россию в разных партиях, к этой строке заполняют дополнительные строки в графах 11–13 по каждому РНПТ.
Если покупатель перечисляет аванс, продавец выставляет ему счёт-фактуру на полученную сумму. После отгрузки продавец примет к вычету НДС с аванса, а покупатель восстановит НДС, принятый к вычету.
Корректировочный счёт-фактура применяется, если изменилась стоимость в уже выставленном ранее счёте-фактуре. Поэтому изменения его идентичны изменениям формы отгрузочного СФ.
Корректировочный счёт-фактура в 2021 году дополнен следующими графами:
графа 1 — для указания № п/п из записи отгруженных товаров из корректируемого СФ. К примеру, если исправляются показатели строки 5 СФ, оформленного при отгрузке, то в графе 1 корректировочной версии СФ будет фигурировать значение «5». Наименования товаров, по которым производится исправление, перемещены в графу 1а, показатели, связанные с изменением стоимости поставок – в графу 1б, а коды видов товаров – в графу 1в;
графы 10 и 10а, в которых отражается информация (код и название) о стране-производителе ввозимого товара, указанного в тех же графах отгрузочного СФ;
графы 11, в которой фигурирует регистрационный номер декларации на товары или РНПТ. Эти данные аналогичны данным графы 11 отгрузочного СФ;
графы 12 и 12а — для фиксации единиц измерения прослеживаемых товаров из аналогичных граф корректируемого СФ;
графы 13 — для указания объёма отслеживаемого товара.
Поставщики товаров, которые пока не попадают в перечень отслеживаемых, вправе применять действующие сегодня формы СФ и их корректировочных версий вплоть до 1 октября 2021. При выставлении корректировочного документа в бумажном варианте, что возможно лишь для товаров, не подлежащих отслеживанию, графы 12-13 не формируются, либо не заполняются.
Правила заполнения корректировочного счёта-фактуры в 2021 году, закрепленные в постановлении № 1137, дополняются в части формирования данных по прослеживаемым товарам или услугам. В форме указывают только те позиции, которые требуют корректировки:
в стр. 1 — номер, присвоенный в общем хронологическом порядке, и дату составления корректировочного СФ;
в стр. 1а — № п/п внесённого в корректировочный СФ исправления, дата его внесения;
в стр. 1б — номер и дата корректируемого СФ;
в стр. 2, 2а, 2б — наименование продавца, его адрес, реквизиты;
в строках 3, 3а, 3б — соответствующие реквизиты покупателя;
в стр. 4 — код и обозначение валюты;
в стр. 5 — идентификатор госконтракта, если он был заключён.
Графы таблиц отражаются, как и в прежних редакциях. В них наглядно указываются данные отгрузочного СФ по позициям, требующим корректировку — по строке А без изменения данных (как в первичном СФ), по строке Б — с изменениями цены или объёма поставки, а, следовательно, и остальных значений, и результаты произошедших изменений: по строке В — увеличение, по строке Г — уменьшение стоимости в целом по СФ. В графах 11 — 13 все сведения фиксируются также построчно. Если корректировка составляется по позициям, не подлежащим прослеживанию, то эти графы не заполняются.
Налоговый кодекс предоставляет продавцу право на выставление покупателю единого корректировочного счета-фактуры. Оформить такой документ можно при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных налогоплательщиком ранее (абз. 2 пп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
При этом в документе должны быть отражены в отдельных позициях соответствующие данные из всех счетов-фактур, к которым составляется единый корректировочный счет-фактура, с указанием в графе 1 номера записи из каждого счета-фактуры, к которому составляется единый корректировочный счет-фактура.
В Письме № СД-4-3/11571@ ФНС отметила, что данный порядок подлежит применению и в тех случаях, когда в счетах-фактурах, к которым составляется единый корректировочный счет-фактура, указаны товары (работы, услуги), имущественные права, имеющие одинаковое наименование (описание) и цену (тариф).
К сведению: для указания в корректировочном (в том числе в едином корректировочном) счете-фактуре значения реквизита порядкового номера записи поставки в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура, предусмотрен элемент с сокращенным наименованием «ПорНомТовВСЧФ» (таблица 5.12 «Сведения о товаре (работе, услуге), имущественном праве (СведТов)» Приказа ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@).
Указание в формате данного элемента в качестве необязательного означает, что отсутствие этого реквизита не является нарушением формата, и не будет являться препятствием для его приема-передачи в налоговые органы по ТКС. При этом необходимость указания конкретного показателя в счетах-фактурах (корректировочных счетах-фактурах) определяется не установленным форматом электронного документа, а действующим законодательством о налогах и сборах, в частности требованиями НК РФ.
В шапке документа добавляется новая строка 5а, в которой указываются номера и даты документов отгрузки, по которой формируется счет-фактура. Одна счет-фактура может формироваться на основании нескольких реализаций (накладных) – в этом случае их нужно указать здесь через «;». Кроме этого, для каждого документа нужно указать порядковые номера строк товаров, которые относятся к этому документу.
Пример заполнения Строки 5а: Документ об отгрузке № п/п 1-3 №1525 от 01.07.2021 г.; № п/п 4-5 №1526 от 01.07.2021 г.;
Прослеживаемость — это не маркировка. При прослеживаемости следят не за каждой единицей ввезённого товара, а за всей партией сразу. Отслеживать будут по документам — специально для этого вводят новые формы, дополняют реквизиты привычных регистров и даже меняют декларацию по НДС.
Список прослеживаемых товаров (Приложение к постановлению Правительства РФ от 25.06.2019 № 807):
бытовые холодильники и морозильники, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы;
автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях;
бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы;
бытовые и промышленные стиральные машины;
мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприёмники, мониторы и проекторы, без встроенной телеприёмной аппаратуры;
электронные интегральные схемы и их части;
транспортные средства промышленного назначения;
детские коляски;
детские кресла безопасности.
Новый бланк содержит следующие поправки.
Это совершенно новое поле, которое теперь находится в «шапке» счёта-фактуры. Тут указывается номер и дата оформления документа, подтверждающего отгрузку продукции, выполнение работы или оказание услуги.
Допускается в одну строчку вносить сведения о нескольких подобных документов, разделяя их реквизиты знаком «;».
В графе 1 счёта-фактуры отражается название товара, работы или услуги, а в графе 1а – их код. Но теперь в графу 1 надо будет вписывать номер продукции по порядку, в 1а – её наименование, в 1б – её код.
В этой графе теперь нужно будет указывать одно из следующих значений:
номер, под которым зарегистрирована декларация на продукцию – для товаров, которые ввезены в Россию, но не подлежат прослеживанию
номер регистрации товарной партии – для прослеживаемой продукции
В старом варианте данная графа была отведена для указания номера декларации таможни.
Счет-фактура 2021: скачать бланк
В РФ внедрена система прослеживаемости продукции, которая начала работать с 1 июля (Закон от 09.11.2020 г. № 371). С этого же времени применяются скорректированные формы счетов-фактур и обновленные правила работы с ними. Обновленные формы документов регламентированы Постановлением Правительства от 02.04.2021 г. № 534.
В скорректированную форму счета-фактуры включены новые графы, строчки и реквизиты. К примеру, добавлена графа 5а для фиксации реквизитов документа об отгрузке продукции.
Согласно обновленным правилам в поле 1 требуется ставить порядковый номер записи продукции, работ, услуг, а в поле 1а — их наименование. В поле 16 необходимо ставить код вида продукции согласно единой ТНВЭД. Данное поле заполняется в отношении продукции, вывезенной в страну — участницу ЕАЭС.
Одним из основных изменений является добавление в счет-фактуру реквизитов, связанных с прослеживанием продукции. К примеру, по п. 5.2 ст. 169 НК РФ ими являются:
регистрационный номер партии продукции, подлежащей прослеживанию (поле 11);
количественная единица измерения продукции, которая используется для прослеживания (поля 12 и 12а);
количество продукции, которая подлежит прослеживанию, в количественной единице, применяемой для прослеживания (поле 13);
страна происхождения продукции (поля 10 и 10а).
В счете-фактуре, выставляемом при поступлении оплаты или предоплаты на будущие поставки, в строках 3, 4 и 5а, а также в полях 2-6 и 10-13 налогоплательщик имеет право поставить прочерки. При создании счета-фактуры на бумаге на продукцию, не подлежащую прослеживанию, поля 12 и 13 заполнять не нужно.
Прослеживаемую продукцию с одинаковым наименованием, указываемым в поле 1а, единицу измерения в поле 2а, цену за единицу в поле 4 указывают в одной строчке счета-фактуры. К ней требуется также внести информацию в подстроки поля 11-13 по всем регистрационным номерам партий прослеживаемой продукции, которые стоят в поле 11.
Измененные формы счетов-фактур требуется применять всем юрлицам и ИП без исключения. Но если они не работают с прослеживаемой продукцией, то добавленные реквизиты в заполняемых счетах-фактурах не указываются.
Кроме обновленных форм счетов-фактур введены и новые правила выставления этих документов покупателям.
Важно своевременно выполнять обновление платформы 1С, чтобы не оказаться в неприятной ситуации. Это позволит избежать проблем с налоговой проверкой и вашими партнерами (клиентами). Звоните нашим специалистам, и мы поможем вам с обновлением программ 1С.
По Приказу Минфина от 05.02.2021 г. № 14н установлены новые правила работы со счетами-фактурами. Корректировки внесены в основном в связи с внедрением системы прослеживания.
Согласно обновленным правилам продавцы прослеживаемой продукции, являющиеся налогоплательщиками по НДС, с 1 июля должны выставлять счета-фактуры всем покупателям без каких-либо исключений. Это касается и тех, кто освобожден от уплаты НДС и не является его плательщиком (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Не важно, кто именно покупает продукцию — юрлицо, ИП или физлицо. При любой продаже прослеживаемой продукции, даже для личных целей физлица, продавец должен выдать счет-фактуру с реквизитами этой продукции.
Другим важным изменением является момент, касаемый электронного счета-фактуры. С 1 июля формирование электронного документа по-прежнему производится по обоюдному согласию сторон сделки, однако если ее предметом является прослеживаемая продукция, то счет-фактура оформляется только электронно.
В данном случае исключение — ситуации, при которых прослеживаемая продукция продается физлицам для личного использования. Также бумажные счета-фактуры разрешено выставлять, если производится продажа и перемещение прослеживаемой продукции с территории РФ согласно таможенной процедуре экспорта и реэкспорта или продажа и перемещение в страну — участницу ЕАЭС (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).
С 1 июля введены более серьезные ограничения по электронным счетам-фактурам в зашифрованном формате. Зашифрованные документы используются только в таких ситуациях:
законодательством не установлен запрет на шифрование сведений в электронных счетах-фактурах;
при выставлении электронных счетов-фактур в них не указываются регистрационные номера партии продукции, подлежащей прослеживанию;
оператор ЭДО не получал поручение от покупателя или продавца на обязательную проверку электронного счета-фактуры, в т.ч. на соответствие регламентированному формату.
При работе с электронными счетами-фактурами покупатель и продавец ведут электронный документооборот отдельно по каждому документу.
Электронный документ является исходящим от продавца, когда он подписан ЭЦП его уполномоченного лица и передан через оператора ЭДО по телекоммуникационным каналам связи.
Электронный документ является выставленным продавцом и полученным покупателем, когда им поступило соответствующее необходимое подтверждение от оператора ЭДО. При этом дата выставления или получения документа — это дата, которая зафиксирована в подтверждении (п. 8-9 Приказа Минфина от 05.02.2021 г. № 14н).
Запланированные изменения в счет фактуре с 2021 года подробно описаны в ст. 2 ФЗ РФ от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ.
Итак, что поменяется:
1. Способ представления счет-фактур для товаров, попадающих в категорию прослеживаемых — согласно действующему порядку (ч. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ) такой документ может составляться в бумажном или электронном формате (при достижении сторонами соответствующего соглашения).
Новая счет фактура в 2021 году, в том числе корректировочная, будет представляться только в электронном виде (по прослеживаемым товарам).
Здесь есть несколько исключений:
продажа товаров гражданам для личного использования (не в целях ведения бизнеса),
экспортируемая продукция с территории России,
вывоз товаров из РФ на территорию стран-участниц ЕАЭС.
В настоящее время единый шаблон этой бумаги утвержден ПП РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (Приложение № 1).
В связи с введением в России новой схемы контроля товаров, в форму документа планируется внести следующие обязательные реквизиты, касающиеся прослеживаемой продукции (пп. г) п. 5 ст. 2 ФЗ РФ № 371-ФЗ):
номер партии товара, присваиваемый при его регистрации,
единица измерения, которая применяется в целях контроля продукции по новой системе,
количество товара, отраженное в упомянутой выше единице измерения.
Электронные счета-фактуры (ЭСФ) — новые правила работы
Упомянутым законом предусмотрено также изменение набора реквизитов счетов-фактур, которое коснется всех. В этой связи в счете-фактуре появится новая графа 5а, куда надо будет вносить реквизиты соответствующей первички (документа об отгрузке, акта). Если таких бумаг несколько, то можно будет перечислить их реквизиты через «;». В случае предоплаты в этой графе можно будет поставить прочерк.
Кстати, везде, где сейчас предписано обязательно ставить прочерк (в случае отсутствия какого-либо показателя), будет оговорено право налогоплательщика (налогового агента) поставить прочерк. Видимо, будет разрешена альтернатива в виде оставления поля пустым.
Вместо наименования товара или описания работ в графу 1 придется вписывать порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. При этом под наименование или описание будет отведена графа 1а (при этом сохраняются все правила, установленные для комитентов, агентов, экспедиторов, застройщиков). Сейчас в графе 1а указывается код по ТН ВЭД, который «переезжает» в новую графу 1б.
Изменения в счетах-фактурах можно разделить на две группы: изменения для всех и изменения для налогоплательщиков, реализующих товары, подлежащие прослеживаемости.
Дополнения для продавцов прослеживаемых товаров.
1) Переименовали графу 11 счета-фактуры и изменился порядок ее заполнения.
Новое название графы 11 «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости» должно быть в счете-фактуре у всех налогоплательщиков, но порядок ее заполнения меняется только по прослеживаемым товарам.
В графе 11 счета-фактуры по НЕпрослеживаемым товарам, местом происхождения которых территория РФ не является, по-прежнему, указывают регистрационный номер таможенной декларации.
Но по товарам, подлежащим прослеживаемости, в графе 11 нужно указывать — регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (РНПТ) .
Импортеры товаров присваивают РНПТ партии товаров самостоятельно. РНПТ состоит из регистрационного номера таможенной декларации и порядкового номера товара в таможенной декларации или регистрационного номера заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары и порядкового номер товара, подлежащего прослеживаемости, в соответствии с заявлением о выпуске товаров до подачи декларации на товары (пп.1 и пп.2 п.2 Проекта Порядка функционирования системы прослеживаемости) .
Если прослеживаемые товары ввозятся из стран ЕАЭС, то импортеры получат РНПТ после представления в налоговый орган Уведомления о ввозе товаров на территорию РФ. Его представляют в течение 5 рабочих дней с даты принятия к учету прослеживаемых товаров (п.25 Проекта Порядка функционирования системы прослеживаемости) .
Перепродавцы прослеживаемых товаров указывают в счетах-фактурах на прослеживаемые товары РНПТ из документов, полученных при их приобретении.
Если прослеживаемые товары были приобретены до 1 июля 2021 года или после этой даты, но у физических лиц, самозанятых или в иных случаях, установленных ФНС (когда отсутствует РНПТ), то РНПТ следует получить в налоговой инспекции (п. 28 и 29 Проекта Порядка функционирования системы прослеживаемости) . Для этого необходимо направить Уведомление об остатках прослеживаемых товаров.
Кстати, четких сроков, в течение которых организации или ИП обязаны представить такое Уведомление не установлено. Представители ФНС устно разъясняют, что это нужно сделать до реализации прослеживаемых товаров. Аналогичные выводы следуют из п.28 Проекта Порядка функционирования системы прослеживаемости.
2) Также в счете-фактуре с 1 июля появятся дополнительные графы (12, 12а, 13), в которых будут указывать: количественную единицу измерения товара и количество товара, подлежащего прослеживаемости. Их заполняют только продавцы прослеживаемых товаров.
Если организация или ИП отгружает товары, НЕ подлежащие прослеживаемости или выставляет счета-фактуры на работы или услуги в электронном виде, то строки 12, 12а, 13 формируются, но не заполняются. Кстати, в «авансовых» счетах-фактурах «прослеживаемые» данные (графы 11-13) также остаются пустыми.
При составлении счетов-фактур на бумажном носителе на «непрослеживаемые» товары, работы или услуги эти графы не формируются (п.2.2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137 (далее — Правил заполнения счета-фактуры)) . Это означает, что бумажный счет-фактура с 1 июля 2021 года по — прежнему может иметь 11 граф. Но, если бухгалтерская программа будет формировать «полные» счета-фактуры с графами для прослеживаемых товаров, то такая форма бумажного счета-фактуры тоже будет правильной. Дело в том, что возможность дополнения счета-фактуры «лишними» реквизитами, не изменяющими обязательную форму счета-фактуры, прямо предусмотрена Правилами его заполнения (п.9 Правил заполнения счета-фактуры) .
Нет, поскольку форма счета-фактуры утверждается Постановлением Правительства (п.8 ст.169 НК РФ) и она изменилась. Помимо граф по прослеживаемым товарам, в форму счета-фактуры внесены и другие нововведения «для всех ».
Форма дополнена новой графой, в которой указывают порядковый номер записи — это графа 1, а прежние графы 1 и 1а, в которых указывают наименования и код вида товаров стали графами 1а и 1б соответственно.
Также в счете-фактуре появится новая строка 5а. В ней указывают реквизиты «отгрузочных» документов, применительно к каждому порядковому номеру записи в счет-фактурной части.
Кроме того, как уже говорилось, изменится название графы 11. Т.е. формально форма счета-фактуры, утвержденная Постановление Правительства, с 1 июля 2021 года поменялась для всех налогоплательщиков, а не только для продавцов прослеживаемых товаров. Поэтому с 1 июля 2021 года счета-фактуры нужно выставлять по новой форме (со строкой 5а, графой 1 (N п/п) и новым названием графы 11).
Обратите внимание! С 1 июля 2021 года универсальные передаточные документы (УПД) с функцией счета-фактуры необходимо изменить, скорректировав их «счет-фактурную» часть в соответствии с обновленной формой счета-фактуры (Письмо ФНС от 17.06.2021 г. № ЗГ-3-3/4368@ «О рассмотрении обращения») . Также следует «модернизировать» форму УКД с функцией «первички» и корректировочного счета-фактуры.
Данная строка заполняется только в «отгрузочных» счетах-фактурах.
К сожалению, подробных указаний по ее заполнению, Правила заполнения счета-фактуры не содержат. Единственный оговоренный нюанс: «в случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются номера и даты таких документов через разделительный знак »;» (точка с запятой)».
Но представители ФНС, правда, пока устно, разъясняют, как это можно сделать на практике. Рассмотрим заполнение строки 5а счета-фактуры на примерах.
Если в счете-фактуре несколько наименований товаров (работ, услуг), отгруженных по одному первичному документу, например, 5 порядковых номеров, отгруженных по накладной № 437 от 01.07.2021, то в строке 5а нужно указать: Документ об отгрузке N п/п 1-5 № 437 от 01.07.2021.
Если в счете-фактуре несколько наименований товаров (работ, услуг), например, два, отгруженных по разным документам: № 1 — картофель, отгружен по товарной накладной № 437 от 01.07.2021 и № 2 -морковь, отгружена по товарной накладной № 438 от 01.07.2021. В строке 5а счета-фактуры будет указано: Документ об отгрузке N п/п 1 № 437 от 01.07.2021; 2 № 438 от 01.07.2021.
Если выставляется УПД с функцией первичного документа и счета-фактуры, то в строке 5а следует повторить реквизиты счета-фактуры .
Например, счет-фактура № 5678 от 02.07.2021 г. и в нем указано лишь одно наименование товаров (работ, услуг), то строку 5а счета-фактуры можно заполнить так:
Документ об отгрузке N п/п 1 № 5678 от 02.07.2021 г.
Изменения касаются налогового контроля и десятипроцентной ставки НДС.
С 1 июля появится еще одно основание для признания декларации по НДС несданной.
Декларации по НДС, не соответствующие контрольным показателям, утвержденным ФНС, не будут считаться представленными (п.5.3 и п.5.4 ст. 174 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) .
Налоговая служба утвердила такие контрольные соотношения Приказом от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@ .
Ничего «страшного» в них нет. В основном будут сопоставляться общие суммы начислений и вычетов по разделам декларации с данными из разделов 9 и 8, т.е. с суммами из книги продаж и книги покупок.
Если представленная декларация не пройдет контрольные соотношения, ФНС направит налогоплательщику Уведомление о признании налоговой декларации по НДС непредставленной. На исправление ошибок дается 5 рабочих дней с даты направления Уведомления. Если в течение этого срока представить исправленную декларацию, то декларация по НДС будет считаться сданной в день, когда налогоплательщик представил «изначальную» декларацию.
Также с 1 июля 2021 будет официально установлено право налогоплательщика представлять в качестве пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, реестр подтверждающих документов в электронной форме (п. 6 ст. 88 НК РФ, в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) .
Напомним, до этой даты налогоплательщики могли представлять электронные реестры, подтверждающие льготы по НДС в соответствии с Письмом ФНС от 12.11.2020 г. № ЕА-4-15/18589 «О направлении формата реестра документов по льготе по НДС».
Форма и порядок заполнения такого реестра, а также формат и порядок его представления в электронной форме утверждается ФНС России.
Уже есть проект Приказа об утверждении Реестров льгот по НДС, налогу на имущество, транспортному и земельному налогу. Но пока налоговая служба направила для использования в работе с 1 июля 2021 года только рекомендуемые формы и электронные форматы Реестров по НДС и налогу на имущество. Они приведены в Письме ФНС от 11.06.2021 № ЕА-4-15/8244@ .
Напомним, в случае представления электронного Реестра документов, подтверждающих льготы, объем истребуемых налоговым органом документов для подтверждения льгот будет значительно меньше (см. Письмо ФНС от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589).
Также с 1 июля 2021 года будет уточнено, что пояснения, представляемые в электронном виде при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС, не будут считаться представленными, если они направлены не по формату, установленному ФНС (п.3 ст.88 НК РФ в ред. Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ).
Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% с 1 июля будет дополнен (Постановление Правительства РФ от 27.04.2021 № 656 вносит изменения в Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908) .
В него будут включены:
«03.21.30.000. Ракообразные немороженые, являющиеся продукцией рыбоводства»;
«10.20.12. Печень и молоки рыбы свежие или охлажденные»;
«10.20.16. Печень и молоки рыбы мороженые»;
«10.20.31.110. Ракообразные морские мороженые».
Как видим, изменений много. И, к сожалению, некоторые из них из-за неоднозначности законодательства будет непросто применить на практике.
Чтобы чувствовать себя увереннее и иметь гарантированную профессиональную поддержку экспертов, аудиторов и юристов при возникновении вопросов, проводите системный комплексный аудит с неограниченным консалтингом и страховкой от налоговых претензий. Тогда все изменения в НК РФ и даже новые ФСБУ применять будет легко, а отчетность компании будет составлена безупречно.
Изменения условно подразделяются на 2 группы:
Поправки, касающиеся всех налогоплательщиков, составляющих счета-фактуры в процессе своей деятельности.
Изменения, затрагивающие только тех налогоплательщиков, которые осуществляют продажу прослеживаемых товаров.
Изменения в новом бланке для всех лиц:
Появилась строка 5а, предназначенной для отображения номера и даты соответствующего отгрузочного документа (например, накладной). Если в С/Ф фиксируются сведения о нескольких отгрузках одновременно, номера/даты соответствующих отгрузочных документов (накладных) перечисляются через точку с запятой в данной строке.
Расширилась графа 1, относящаяся к табличной части новой формы. В данной графе будет отображаться порядковый номер вносимой записи товаров. При этом в графе 1а фиксируются товарные наименования, а в графе 1б – специальные коды, которые присваиваются данным товарам.
Изменилось название графы 11. В ней отражается РНПТ. Если ввозимая продукция не является прослеживаемой, в указанной графе отражают регистрационный номер соответствующей декларации на товары.
Изменения в новой формы для лиц, осуществляющих продажу прослеживаемых товаров:
В графе 11, изменившей свое наименование, следует отражать соответствующий РНПТ для партии прослеживаемых товаров.
Появилась графа 12. Она используется для отражения кода единицы измерения прослеживаемого товара.
Появилась графа 12а. Она применяется для указания соответствующего условного обозначения, присвоенного единице измерения конкретного товара по системе ОКЕИ.
Появилась графа 13. Она предназначена для отражения количества товара, исчисляемого в надлежащей единице изменения, применяемой для целей прослеживаемости.
Кроме того, в новой форме для вышеперечисленных граф 11-13 к одной строке можно формировать определенное количество подстрок. Такая опция пригодится, если товары, которые прослеживаются, имеют одинаковые название/цену/единицу измерения, но различающиеся РНПТ.
Постановлением правительства РФ от 02.04.2021 № 534 обновлены формы и правила заполнения счетов-фактур в 2021 году, в том числе корректировочных. Изменения внесли в постановление правительства № 1137 от 26.12.2011, которым утверждены действующие до этого формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры.
Поправки потребовались в связи с тем, что Федеральный закон № 371-ФЗ от 09.11.2020 дополнил статью 169 НК РФ новыми нормами о выставлении счетов-фактур в электронной форме при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости. В связи с этим чиновники решили добавить в число обязательных реквизитов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры новые:
регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
количественную единицу измерения товара, используемую в целях осуществления прослеживаемости;
количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.
ВАЖНО! Электронные счета-фактуры с 01.07.2021 стали обязательными для всех при реализации прослеживаемых товаров.
В форму счета-фактуры внесли новые поля для указания данных:
о регистрационном номере декларации на товары или регистрационном номере партии товара, подлежащего прослеживаемости;
коде количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости;
количестве товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара;
стоимости товара, подлежащего прослеживаемости, без налога, в рублях.
Подробный ответ на вопрос, что такое счет-фактура, дан в статье 169 Налогового кодекса:
Это документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.
Понятие «счет» часто используют для определения документа оплаты, предъявляемого продавцом покупателю. Официально закрепленного определения «счет» в нормативных документах нет. Его выставляют как на уже отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги), так и на авансирование (предоплату). Счет на оплату не является документом, на основании которого оформляется вычет по НДС. Счет на оплату является формой документа, определяемой организацией.
Форма счета-фактуры утверждена постановлением правительства № 1137 от 26.12.2011 в редакции от 02.04.2021, и расчеты с бюджетом по НДС возможны только по этой форме документа. Электронный счет-фактуру заполняем только по правилам, указанным в приказе Минфина России от 05.02.2021 № 14н.
Похожие записи:
