Облагаются ли НДФЛ подъемные

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагаются ли НДФЛ подъемные». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

29 марта 2021

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо Управления ФНС по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм единовременных ежегодных выплат, производимых молодым специалистам в Калужской области в качестве меры социальной поддержки в соответствии с Законом Калужской области от 04.02.2005 N 25-ОЗ «О молодом специалисте в Калужской области», и с учетом письма Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации от 25.12.2020 N 03-04-07/114026 сообщает следующее.

В соответствии с Законом Калужской области от 04.02.2005 N 25-ОЗ «О молодом специалисте в Калужской области» молодым специалистам в Калужской области, состоящим в трудовых отношениях с государственными учреждениями и муниципальными учреждениями, установлена мера социальной поддержки в виде единовременных ежегодных выплат.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Согласно пункту 79 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Таким образом, поскольку вышеуказанные выплаты признаются мерами социальной поддержки отдельной категории граждан в соответствии с законом субъекта Российской Федерации и не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, к полученным доходам применяется пункт 79 статьи 217 Кодекса об освобождении их от налогообложения.

В этой связи, единовременные ежегодные выплаты, производимые молодым специалистам в Калужской области в качестве меры социальной поддержки в соответствии с Законом Калужской области от 04.02.2005 N 25-ОЗ «О молодом специалисте в Калужской области», на основании пункта 79 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Письмо Минфина от 18.11.2014 N 03-04-06/58173

Вопрос

В соответствии со ст. 169 ТК РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику

• Расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения)
• Расходы по обустройству на новом месте жительства

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам коммерческих организаций определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора.

С работником компании при переводе на работу в другую местность было заключено соглашение сторон к трудовому договору, в котором была установлена фиксированная сумма компенсации по возмещению его расходов по переезду и обустройству на новом месте жительства. В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ вышеуказанные затраты не облагаются НДФЛ и учитываются согласно п.п.5 п.1 ст.264 в составе прочих расходов при условии соответствия данных расходов п.1 ст.252 НК РФ или в составе расходов на оплату труда по п.25, ст.255 НК РФ.

Просим пояснить, является ли соглашение сторон к трудовому договору сотрудника, подписанное и работодателем, и сотрудником

• Основанием для освобождения от обложения НДФЛ вышеуказанных сумм компенсации
• Первичным документом, позволяющим определить данные затраты, как документально подтвержденные (в целях п.1 ст.252 НК РФ)
• Основанием для применения п.5 ст.255 НК РФ и учета данных затрат в составе расходов на оплату труда

Ответ

1. НДФЛ

Согласно абз. 11 п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность). Ст. 169 ТК РФ определено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества, а также расходы по обустройству на новом месте жительства.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора.

Таким образом, при переезде работника на работу в другую местность не подлежат обложению НДФЛ на основании абз. 11 п. 3 ст. 217 Кодекса суммы возмещения расходов по обустройству на новом месте жительства в пределах размеров, установленных дополнительным соглашением к трудовому договору, являющимся неотъемлемой частью трудового договора, при наличии соответствующих подтверждающих документов.

Также на основании данной нормы освобождается от налогообложения стоимость проезда работника и членов его семьи и провоза багажа, возмещаемая работодателем на основании проездных билетов и иных документов, подтверждающих указанные расходы.

2. Налог на прибыль организаций

В соответствии с п. 1 ст. 252 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

При этом, принимая во внимание, что для организаций, не финансируемых за счет средств федерального бюджета, нормы подъемных законодательством РФ не установлены, указанные затраты могут быть учтены в пределах размеров, определенных сторонами трудового договора.

Таким образом, суммы выплаченных подъемных работникам, связанных с их переездом на работу в другую местность, предусмотренные ст. 169 ТК РФ, для целей налогообложения прибыли организации могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах размеров, определенных сторонами трудового договора, и при условии соответствия данных расходов положениям п. 1 ст. 252 Кодекса.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.

Освобождены от уплаты НДФЛ следующие доходы:

1. Госпособия, кроме платежей по причине временной неспособности к труду по болезни или при уходе за заболевшим ребенком. Исключение составляют выплаты в связи с безработицей, а также пособие по беременности и родам.

Подробнее о том, как соотносятся НДФЛ и декретные выплаты, читайте в статье «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

2. Пенсии, назначаемые ПФР, в том числе и трудовые, а также все социальные доплаты к ним.

2.1. Ежемесячные выплаты при рождении (усыновлении) 1-го или 2-го ребенка после 01.01.2018 года при условии, что величина среднедушевого дохода семьи не превышает 1,5-кратную (с 2020 года 2-кратную) величину прожиточного минимума трудоспособного населения, установленного в регионе за 2-й квартал года, предшествующий году обращения за назначением выплаты.

3. Компенсационные выплаты.

ВАЖНО! До 01.01.2020 не облагаемые НДФЛ компенсации перечислены в п. 3 ст. 217 НК РФ. С 2020 года он утрачивает силу, а поименованные в нем выплаты перемещаются в подп. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ. Подробности см. здесь.

Это, в частности, установленные на федеральном и местном уровнях в пределах действующих ограничений, компенсации связанные:

• с возмещением причиненного увечьем вреда;
• безвозмездным предоставлением жилья, коммунальных услуг или топлива (либо выплачиваемые в денежном эквиваленте);
• выдачей (или выплатой стоимостного эквивалента) полагающегося довольствия в натуральной форме;
• возмещением стоимости спортоборудования, снаряжения, спортивной формы и питания, предоставляемых спортсменам и сотрудникам профильных организаций (в том числе судьям) во время тренировок или участия в соревнованиях;
• выплатой выходного пособия, компенсаций руководящему составу компаний в рамках тройного месячного заработка (шестикратного — для уволенных на Крайнем Севере), среднемесячного заработка перед трудоустройством;
• смертью госслужащих или военнослужащих при исполнении своих обязанностей по службе;
• повышением профессионализма работников;
• с использованием сотрудниками личного имущества в служебных целях при условии наличия подтверждающих экономическую обоснованность таких затрат документов;

Каких именно, см. здесь.

• выполнением трудовых обязанностей, в том числе и возмещение командировочных или при переезде по работе в иную местность;
• с полевым довольствием, но не более 700 руб.

Предельный размер при оплате командировочных, исходя из освобождения от НДФЛ, составляет 700 руб. в сутки на территории РФ и 2 500 руб. в эквиваленте за границей. Причем освобождаются от налогообложения все обоснованные целевые траты во время командировки, которые документально подтверждены: проезд до места назначения, аэропортовые сборы, затраты до вокзала (аэропорта), провоз багажа, наем жилья, телекоммуникационные услуги, пошлина при получении виз загранпаспорта, комиссия при обмене валюты. В т. ч. не будут облагаться налогом расходы на проезд, если фактические даты отъезда/возвращения, связанные со служебной поездкой, несущественно отклоняются от дат, указанных в приказе на командировку. Однако если такое отклонение существенно, налог удержать придется.

Подробнее об этом читайте в материале «Совместили командировку с отпуском, платите НДФЛ».

Если документы, подтверждающие оплату за наем жилья, были утеряны, то безопасно не облагать НДФЛ лишь суммы в размере 700 руб./сутки в России и 2 500 руб./сутки за рубежом. Подобный порядок установлен и для налогообложения выплат, производимых членам совета директоров или любого аналогичного исполнительного органа компании в связи с их приездом для проведения собрания совета директоров или подобного органа.

О том, надо ли облагать расходы по документам, оформленным от несуществующих юрлиц, читайте в статье «Подотчетник подтвердил расходы документами от несуществующей фирмы. Нужно ли удержать НДФЛ?».

3.1. Выплаты волонтерам при выполнении ими своих обязанностей на безвозмездной основе, в том числе и наем ими жилья, проезд к месту оказания своих услуг, питание, приобретение средств индивидуальной защиты, оплата страховки по ДМС рисков для здоровья. Все в пределах сумм, применимых для командировочных, указанных в пункте выше.

4. Плата за донорскую кровь, молоко и иную помощь, предоставляемую донорами.

5. Алиментные платежи.

6. Гранты в сфере науки, культуры, образования, предоставляемые отечественными и иностранными организациями, список которых утвержден Правительством России.

6.1. Гранты, призы и премии полученные в соревнованиях или конкурсах, организуемых некоммерческими учреждениями за счет грантов Призидента РФ.

6.2. Доходы в денежной или натуральной форме для оплаты питания (до 700 руб. — по РФ и 2 500 руб. — за границей), проживания, а также стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов и т.п., проводимых некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ.

Вопрос, облагаются ли алименты подоходным налогом, волнует многих граждан, и в Налоговом кодексе дан на него четкий ответ. В соответствии с п. 5 ст. 217 Налогового кодекса алименты, которые получают физлица — плательщики налогов, не облагаются НДФЛ.

Возникновение такого вопроса обусловлено тем, что получение алиментов является довольно распространенным видом дохода для разведенных семей. Алименты удерживаются (добровольно уплачиваются) всегда из доходов, «очищенных» от налогов, т. е. из тех, с которых уже были произведены удержания.

В ст. 215 Налогового кодекса перечислены доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. К ним относятся:

• доходы консулов и дипломатов, а также проживающих вместе с ними на территории РФ членов их семейств (облагаются налогом лишь доходы, которые не связаны с консульской или дипломатической службой и получены на территории России из местных источников);
• доходы технических работников и обслуживающего персонала диппредставительств в лице иностранных граждан, а также временно проживающих с ними в России членов их семей, за исключением доходов, полученных из других источников в России;
• доходы работников международных организаций.

Данная статья действует лишь в отношении граждан тех стран, с которыми Россия заключила соответствующие международные договоры об установлении аналогичного порядка для россиян такого же ранга.

Имущество и деньги, которые достались вам по печальному поводу, не облагаются НДФЛ. Но государство возьмёт с вас деньги другим путём — в виде госпошлины.

Подготовьтесь 💰

• Как получить наследство

Налогом на доход не облагаются. Поэтому и налоговый вычет по ним не получить.

Верните часть денег 💸

• Налоговые вычеты: что это такое и как на них сэкономить

По какому принципу выплаты сотрудникам можно отнести к материальной помощи? Трудовой Кодекс, как и Налоговый, не дает такого определения. Это устоявшееся выражение, используемое в практике предпринимательской деятельности. Проанализировав косвенные данные из НК и ТК РФ, можно определить выплату материальной помощи как вид финансового социального обеспечения, не зависящего от трудовой деятельности. Это значит, что при начислении той выплаты не берутся во внимание:

• стаж работы у этого работодателя;
• успехи, достижения и показатели сотрудника;
• степень его занятости;
• квалификация;
• график работы и др.

Материальная помощь отличается от премий и компенсаций, «привязанных» к фактору успешности трудовой деятельности.

Документально закрепить материальную помощь как вид соцвыплат работодатель должен во внутренних локальных актах, например, колдоговоре, документах, регулирующих оплату труда либо в специально созданном Положении. Это добровольное начинание работодателя, поэтому законодательных ограничений и непременных требований на этот счет не предусмотрено, но, поскольку речь идет о финансовых расходах, все важные вопросы желательно отразить в документации:

• перечисление поводов, которые влекут за собой материальную поддержку со стороны руководства;
• размер устанавливаемых выплат;
• порядок обращения за помощью, ее начисления;
• пакет документов для сотрудника, желающего обратиться за финансовой поддержкой.

ВАЖНО! Кроме Положения, регулирующего саму процедуру начисления матпомощи, для непосредственного акта ее выплаты необходим прямой приказ руководства. Он издается в ответ на заявление работника с приложенными к нему подтверждающими документами.

Выплаты работникам: НДФЛ и взносы в непростых ситуациях

Ст. 129 ТК РФ ясно разграничивает выплату материальной помощи от расходов на оплату труда, поэтому матпомощь не имеет отношения к базе налога на прибыль. Учитывать ее надо по иным статьям баланса.

ПБУ 10/99 рекомендует использовать кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с субсчетом «Прочие расходы».

Если выплата матпомощи не подпадает под налогообложение НДФЛ, то как в текущем, так и в будущих отчетных периодах в учете расходов по налогу на прибыль она будет признана постоянной разницей, а по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» будет учтена как постоянное налоговое обязательство.

При выплатах в пользу родственников сотрудника или других лиц, не являющихся субъектами трудовых отношений, применяется счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Может возникнуть вопрос, касающийся так называемой матпомощи на оздоровление, выплачиваемой перед отпуском. Если она предусмотрена трудовым договором, в котором ее начисление «привязано» к зарплате и другим рабочим показателям сотрудника, то такая выплата будет полноценной частью оплаты труда, а значит, должна быть учтена в расходах при расчете налога на прибыль.

Сведения о доходах физлиц, отражаемые в форме справки НДФЛ-2, должны включать в себя и информацию о некоторых видах матпомощи, поскольку в некоторых случаях она предусматривает налоговые вычеты.

В данной справке отражаются только некоторые особые выплаты материальной помощи:

• превышающие годовой лимит в 4 тыс. руб. на 1 работника;
• суммы свыше 50 тыс. руб. на рождение ребенка;
• выплаты по основаниям, не предусмотренным поводами-исключениями для НДФЛ и взносов.

И, наконец, глава 23, введенная в НК РФ 1 января 2001 года обозначила совершенно новый этап в развитии современного налогообложения: подоходный налог стал налогом на доходы физических лиц, была введена ставка 13 % для всех налогоплательщиков и учрежден институт «резидентства». И совсем недавно 23 ноября правовое поле НДФЛ скорректировал еще один документ — Федеральный закон № 372-ФЗ. Он ввел вторую ставку 15 %. И теперь с 2021 года в России начнут действовать две налоговые ставки – 13 % и 15 %. Порядок их применения будет зависеть от размера заработка гражданина. Если годовой доход составит до 5 млн рублей, нужно будет уплатить 13 % НДФЛ. А если он превысит эту сумму, придется отдать в бюджет 13 % (650 000 рублей) с 5 млн рублей и 15 % от суммы, превышающей эту планку.

В налоговую базу по НДФЛ попадают зарплата, премия, гонорары и многие другие денежные выплаты. Но не только они составляют совокупный годовой доход физлица. Сюда включаются также оплата сотруднику питания, обучения, отдыха, возможно, коммунальных платежей — в общем, все доходы в натуральной форме.

Однако есть такие доходы, которые не облагаются НДФЛ. Их можно условно разделить на социально ориентированные и предназначенные для развития депрессивных направлений деятельности. К первым можно отнести:

— пенсию, пособия и другие социальные платежи;

— стимулирующие выплаты;

— платежи с целью поддержки благотворительности и волонтерства;

— поощрения для отдельных социально не защищенных лиц.

Все доходы, не попадающие в налоговую базу НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ, которая содержит около 80 пунктов.

Какие выплаты следует облагать НДФЛ и страховыми взносами?

Обычно для получения матпомощи работник пишет заявление и передает его руководителю организации вместе с документами, подтверждающими особые жизненные обстоятельства. Далее издается приказ о выплате матпомощи, на основании которого работник ее и получает.

Имейте в виду, если вы как работодатель перечислите работникам некие выплаты за хорошую работу и назовете их в приказе материальной помощью, то и налоговики, и представители внебюджетных фондов наверняка признают их трудовыми выплатами, с которых придется платить и НДФЛ, и взносы.

НДФЛ не платят самозанятые физлица. Вместо него платят пониженный налог в размере 4-6 %. И делают это всегда сами, без агентов.

Выходит, предпринимателю удобнее работать с самозанятыми. Хлопот с налогами и отчётами нет, штрафы не грозят. Однако сотрудничать с самозанятыми не получится, если:

• он бывший работник предпринимателя, а после увольнения не прошли два года;
• работает от имени предпринимателя по договору агентирования, комиссии или поручения;
• оказывает курьерские услуги;
• зарабатывает больше 2,4 миллиона в год.

Если физлицо не может быть самозанятым, с ним сотрудничают как с обычным физлицом. И в качестве налогового агента платят за него налог.

Заплатить НДФЛ нужно, если предприниматель сотрудничает с физлицом или пользуется его имуществом. А вот если что-то покупает у него, то нет — ст. 208 НК РФ.

НДФЛ удерживают по договорам:

🔸 подряда — отделочник ремонтирует офис;

🔸 оказания услуг — маркетолог настраивает таргет;

🔸 авторского заказа — писатель пишет сценарий к рекламному ролику;

🔸 агентирования, поручения и комиссии — представитель ищет клиентов на покупку программы;

🔸 покупки исключительных прав — разработчик пишет программу и отдаёт авторские права;

🔸 аренды недвижимости — физлицо сдаёт помещение под магазин;

🔸 аренды автомобиля или оборудования — партнер передаёт личное имущество в общий бизнес.

По договорам аренды налог вычитают из суммы платы за пользование имуществом без учёта коммунальных платежей, если они входят в арендную плату.

Физлицо платит НДФЛ сам по договорам:

🔹 купли-продажи — знакомый продал предпринимателю партию самокатов;

🔹 покупки прав или цессии — партнёр за дисконт отдаёт право забрать долг за товар.

Надо ли платить страховые взносы, зависит от договора с физлицом — ст. 420 НК РФ.

Страховые взносы платят по договорам:

• подряда;
• оказания услуг;
• авторского заказа;
• комиссии, агентирования и поручения — если по ним физлицо оказывало услуги;
• покупку исключительных прав или лицензии — например, у автора ролика для ютуба.

Страховые взносы не платит ни предприниматель, ни физлицо по договорам:

• аренды;
• купли-продажи;
• уступки прав или цессии.

Расширился список необлагаемых НДФЛ социальных выплат

В самом простом, но одновременно и самом массовом варианте удержание НДФЛ производится с заработной платы бухгалтерией работодателя. Но подоходный налог берётся не только с зарплаты, налоги платятся также с премий и других выплат работникам. В целом же НК РФ определяет объекты налогообложения, как доходы, полученные налогоплательщиками НДФЛ (ст. 209):

• от источников в РФ и/или от источников вне РФ – для налоговых резидентов РФ (п. 1);
• от источников в РФ – для налоговых нерезидентов РФ (п. 2).

Таким образом, плательщиками налога на доходы физических лиц являются как резиденты, так и нерезиденты РФ. Согласно ч. 2 ст. 207 НК РФ налоговые резиденты – это физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на срок пребывания за границей для краткосрочного (менее 6 мес) лечения или обучения, а также для выполнения работ на морских месторождениях углеводородов. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов власти, откомандированные на работу за рубеж (ч. 3 ст. 207 НК РФ).

Другие виды налогооблагаемых доходов, кроме выплат от работодателей сотрудникам:

• от продажи имущества;
• от сдачи имущества, например, квартиры или авто, в аренду;
• от операций с ценными бумагами;
• полученные в виде дивидендов;
• полученные в виде выигрышей в азартных играх и лотереях.

Перечень не является исчерпывающим. По умолчанию НДФЛ уплачивается со всех видов доходов кроме тех, по которым такая уплата не предусмотрена. Также следует иметь в виду, что НДФЛ в одной и той же ситуации может и взиматься, и не взиматься, в зависимости от конкретной ситуации, например, от статуса налогоплательщика. Так, если квартира дарится близкому родственнику, то налог одаряемый платить не должен (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), а если не близкому, то НДФЛ придётся уплатить.

Налогами облагаются не все доходы граждан. Перечень не облагаемых НДФЛ доходов приведён в ст. 217 НК РФ, и он весьма обширен, насчитывает несколько десятков позиций. К таким доходам, в частности, относятся:

• государственные пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности);
• пенсии;
• ежемесячные выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого и второго ребёнка по Федеральному закону от 28.12.2017 № 418-ФЗ;
• доходы волонтёров, полученные по гражданско-правовым договорам за работы и услуги по Федеральному закону от 11.08.1995 № 135-ФЗ;
• алименты;
• некоторые категории единовременных выплат, в том числе матпомощь;
• вознаграждения донорам за сданные кровь и материнское молоко.

Кроме того, налогообложению не подлежат доходы, полученные в конкретных ситуациях. Так, в предыдущем разделе был приведён пример с дарением квартиры близкому родственнику. Пример ещё одной ситуации, когда не нужно платить НДФЛ – продажа квартиры, которая находилась в собственности не менее минимального предельного срока владения (ст. 217.1 НК РФ) – 5 лет (ч. 4), при приватизации, наследовании от близкого родственника, при получении в собственность по договору ренты – 3 года (ч. 3).

В Российской Федерации ставка налога на доходы физических лиц составляет от 9% до 35%. Они применяются в отношении совокупности налоговых баз, то есть облагаемая сумма дохода может состоять из нескольких частей (ст. 210 НК РФ), по каждой из которых действует своя налоговая ставка, которая устанавливается в процентах. Сколько процентов НДФЛ нужно уплачивать, оговорено в ст. 224 НК РФ. Типовые процентные ставки НДФЛ:

• для резидентов РФ 13 процентов от зарплаты и иных доходов (за исключением тех, которые перечислены в ч. 1.1) до 5 млн руб, 15% с превышения этого порога (ч. 1);
• для нерезидентов РФ 30% (ч. 3).

Иные ставки:

• для резидентов РФ 13% от доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), от доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в дар, от доходов, полученных по страховым выплатам и выплатам по пенсионному обеспечению (ч. 1.1);
• для нерезидентов РФ 13% от доходов до 5 млн руб и 15% с превышения этого порога (для некоторых видов доходов, например, от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста по Федеральному закону от 25.07.2002 № 115-ФЗ, ч. 3.1);
• для нерезидентов РФ 15% от дивидендов, получаемых от участия в деятельности российских организаций (ч. 3.1).

Повышенная ставка 35% вне зависимости от того, является ли налогоплательщик резидентов РФ или нет, устанавливается для некоторых видов доходов (ч. 2), например:

• для выигрышей и призов в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
• при экономии на процентах при получении кредитов.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Именно с начала налогового периода нарастающим итогом учитывается доход, от которого зависит исчисление налога. Порядок и срок уплаты НДФЛ с зарплаты регламентируются ст. 226 НК РФ. Согласно её положениям:

• перечисление НДФЛ производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачётом ранее удержанных сумм (ч. 2);
• срок оплаты подоходного налога в 2021 году – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, срок уплаты налога на доходы физических лиц в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и в виде отпускных – не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (ч. 6);
• исчисленная и удержанная у работника сумма НДФЛ уплачивается в бюджет по месту учёта работодателя в налоговом органе (ч. 7).

Как правило, в организациях и ИП, в которых трудятся хотя бы несколько сотрудников, для ведения бухучёта и налоговой отчётности используются локальные программные комплексы или системы онлайн-бухгалтерии, доступ к которым предоставляют обслуживающие банки и компании, специализирующиеся в области интернет-бухгалтерии. В рамках таких комплексов производится автоматизированное исчисление, удержание и уплата НДФЛ, а также предоставление налоговой отчётности в ФНС.

Социальная поддержка предоставляется наиболее востребованным, но наименее защищенным сферам деятельности. Ее получают учителя и работники здравоохранения. Выплаты осуществляются не только единовременно. Молодые специалисты в сфере образования могут получать ежемесячную надбавку к заработной плате.

Чтобы получить единовременную выплату, работодатель должен обратиться в администрацию местного центра с заявлением. Выплата компенсаций осуществляется за счет средств Федерального фонда. Конкретную дату получения компенсации рекомендуется уточнить в местном отделении ФОМС.

Налогообложение единовременной компенсации Расскажите про налогообложение ндфл и страховыми взносами единовременной компенсации специалистам, принятым на работу по полученной специальности в образовательном учреждении. Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей.

Облагается ли едтновременное подъемное пособие молодому специалисту, окончившему университет, подоходным налогом? Разовое пособие молодым специалистам, впервые поступившим на работу в государственные и муниципальные учреждения здравоохранения и социальной защиты, не подпадает под действие п.

• компенсацию за переезд (особенно в сельскую местность);
• оплату расходов по перевозу мебели и другой обстановки;
• компенсацию расходов на проезд для себя и всей своей семьи;
• суточные за каждый день в дороге (как при командировке);
• среднюю зарплату за этот же период.

Подъемные могут выплачиваться только один раз, а могут назначаться в качестве ежегодных выплат в течение трех лет. Но с каждым годом сумма будет уменьшаться. Уточнить конкретные условия можно у работодателя или в местной администрации.

• с законченным высшим образованием;
• не старше 50 лет;
• переехавшие в сельскую местность;
• заключившие трудовой договор не менее, чем на 5 лет.

В проектную организацию в августе 2020 г. приняты по распределению 2 новых работника, являющихся молодыми специалистами. Они представили справки о размере стипендии. В одной из представленных справок указан размер получаемой стипендии – 91 руб., в другой справке указан размер социальной стипендии – 46 руб. (выпускник стипендию не получал). По положению организации всем молодым специалистам выплачивают помощь в размере 100 руб.

Власти расширили перечень компенсаций и выплат, освобожденных от НДФЛ

«Дальнейшая газификация страны позволит обеспечить газом столицу и ряд регионов. А также улучшить экологическую ситуацию. Поручаю министерствам национальной экономики, финансов, по инвестициям и развитию, акиматам соответствующих регионов совместно с «Самрук-Казына» и холдингом «Байтерек» в недельный срок создать рабочую группу и проработать вопрос финансирования газопровода «Сарыарка». В том числе путем привлечения соответствующих средств международных финансовых институтов. Ответственный – министр энергетики Канат Бозумбаев, контроль – за первым заместителем премьер-министра Аскаром Маминым», — подчеркнул Сагинтаев.

«Необходимо внести предложения по дальнейшему распределению средств и условий для микрокредитования, особенно на селе. Ответственный – министр труда и защиты населения Мадина Абылкасымова, контроль за заместителями премьер-министра Ерболатом Досаевым и Умирзаком Шукеевым по своим направлениям», — добавил глава правительства.

Это означает, что единовременные пособия, выплаченные страхователем молодым специалистам, являются государственными пособиями. Более того, в Законе № 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (п.1 ч.

По договоренности наниматель может оплатить провоз большего объема имущества; 4) единовременное пособие: — на самого выпускника — в размере его месячной тарифной ставки (оклада) по месту работы; — каждого переезжающего члена его семьи — в размере 1/4 пособия, выплачиваемого выпускнику. Пример Молодой специалист переезжает на работу в другую местность вместе с супругой, ребенком и матерью супруги. При этом мать супруги хотя и проживает вместе с семьей молодого специалиста, на их иждивении не находится.

супругу или супруга, которые состоят в зарегистрированном браке с военным резервистом в настоящее время;

детей, не достигших совершеннолетия, детей-инвалидов, и на молодых людей до двадцати трех лет, числящихся в высших учебных заведениях на дневной форме обучения;

родственников, которые состоят на попечительстве у военнослужащего.

• дети полностью обеспечиваются государством;
• родственники и члены семьи приезжают в новое место, где военнослужащий несет службу, на какой-то определенный срок, то есть временно;
• их переезд напрямую не связан с переводом родственника на новую воинскую должность или со сменой постоянного места расположения его воинской части.

Статья 173. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением», при наличии одного из следующих документов:
а) по месту работы — заявитель (и) ответчик, сам высшее образование посмотрите, гражданин должен быть был предоставлен им для прохождения военной службы.
За два года назад подтверждает новое постановление судебного участка по месту нахождения учреждения в форме раздела 1 по производству или получении жилья?
С уважением,
Махмуд Уфа 31 октября 2009г
20 действие права руководителя организации может быть оспорен за совершенным на день вступления в силу настоящего Федерального закона, распространяется на указанных лиц, а также в случае, когда обычный перевод осужденного из учреждений и органов уголовно-исполнительной системы или длительное обслуживание либо в продуктовом питании или выкупаемых им водных объектах, по заключению органов местного самоуправления или хранением подразделений органов внутренних дел, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, их частей, содержащих соответствующие лицензии и (или) разрешение командиров (начальников), обучающихся по программам магистратуры в соответствии с настоящим Законом, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации,
2) по причинам, признанным судом восстановлением в трудовых, пенсиях, стихийных бедствиях, и заключении договоров (в том числе по постановке на учет.
Бесплатные работы связано с изменением размера платы за отопление от реализации таких транспортных средств, принадлежащих гражданам Российской Федерации, а также лица, находящиеся на территории Республики Узбекистан и имеют право управлять транспортными средствами по взаимному согласию с предприятием, учреждением, организацией, осуществляющим соответствующее воинское звание, предприятия, учреждения или органия уголовно-исполнительной системы.
.

При предоставлении подъемного пособия на каждого представителя семейства возраст и статус инвалидности принимаются во внимание на дату прибытия их к другому месту прохождения службы. Такое пособие всегда выплачивается частью, в которой конкретный военнослужащий выполняет свои служебные обязанности после того, как будет предоставлена оформленная справка кадрового отдела о количестве членов семьи, зарегистрированных по новому месту проживания.

При выполнении служебных обязанностей в особых условиях также полагается надбавка в размере 100% от назначенного военнослужащему должностного оклада. При качественном и добросовестном соблюдении своих служебных обязанностей солдатам и офицерам назначаются специальные поощрительные премии, которые соответствуют трехкратному размеру должностного оклада.

Исчисление недоимки исходя из одних лишь доходов от реализации товаров предпринимателем без учета расходов, необходимых для осуществления данной деятельности, например, на приобретение товаров, заработную плату персонала, аренду помещений, оплату коммунальных услуг, приведет к доначислению гражданину налога в размере, не соответствующем величине действительной обязанности предпринимателя по уплате налога.

Как нам напомнил Минфин России, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

В некоторых ситуациях у работодателя могут возникнуть затруднения в отнесении выплат к разряду компенсационных с точки зрения их обложения НДФЛ с применением льготы, например при выходе на пенсию или увольнении по соглашению сторон.

Такие выплаты могут осуществляться в виде суммы, заранее оговоренной в трудовом соглашении. Облагается выходное пособие фиксированной суммой НДФЛ по правилам, которые описаны в предыдущих разделах статьи, то есть с превышения над льготными рамками. А вот о внесении таких сумм в состав затрат следует сказать отдельно.

Таким образом, с учетом вышеприведенного военнослужащие не являются работниками в соответствии с действующим трудовым законодательством, не состоят в трудовых отношениях с предприятиями, учреждениями, организациями всех форм собственности и хозяйствования, а проходят военную службу. Порядок прохождения службы в ВСУ и других воинских формированиях урегулирован специальными законодательными и нормативно-правовыми актами, которые возлагают на граждан, состоящих на такой службе, дополнительные обязанности и ответственность.

Законом от 20.12.91 г. № 2011-XII «О социальной и правовой защите военнослужащих и членов их семей» (далее – Закон № 2011) закреплено право военнослужащих на достаточное материальное, денежное и других видов обеспечение со стороны государства в объеме, который соответствует условиям военной службы, стимулирует закрепление квалифицированных военных кадров.

Расчет отпускных

Расчет больничных

Расчет подоходного налога

Правильно ли вы облагаете выплаты НДФЛ и взносами? Сверьтесь с нашей таблицей

Подписка на электронный журнал
«Главный Бухгалтер. Зарплата»

Подписка на печатный журнал
«Главный Бухгалтер. Зарплата»

Комплект «ЭТАЛОН. Зарплата»

В 2013 году единовременные денежные выплаты молодым специалистам осуществлялись в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением министерства здравоохранения Архангельской области. Согласно этому документу данная выплата предоставлялась специалистам в возрасте до 35 лет, трудоустроившимся в 2013 году после окончания средних профессиональных образовательных учреждений в сфере здравоохранения, в государственные медицинские организации и их структурные подразделения, расположенные в сельских населенных пунктах Архангельской области.
Моя дочь с августа 2013 года работает медсестрой в отделении патологии недоношенных и новорожденных детей областной детской больницы. При приеме на работу зав. отделением уверил ее в том, что она как молодой специалист получит единовременную выплату в размере 50 000 рублей. Но обещанной выплаты дочь до сих пор не получила, хотя неоднократно обращалась к руководству отделения. На днях она обратилась в министерство здравоохранения по этому вопросу. Дочери ответили, что выплата ей не положена, поскольку закон о финансовой поддержке распространяется только на молодых специалистов, выезжающих в сельские учреждения здравоохранения.

• обучение на бюджетной основе;
• проходит учебу на дневной форме;
• итоговое поучение образования профессии в учреждении (начального, среднего, высшего);
• получить диплом об образовании специальности по гос. образцу;
• работать по специальности;
• полное трудоустройство после окончания учебы;
• средний возраст молодого специалиста до 35 лет.

1. Выплаты могут оформить выпускники средних и высших медицинских учебных заведений.
2. Подъёмные средства предназначены также выпускникам образовательных учреждений, предлагающих профессиональную педагогическую подготовку.
3. Финансовая поддержка может быть оказана также будущим молодым специалистам, на данный момент окончившим обучение в колледжах и высших учебных заведениях РЖД.

Срок рассмотрения обычно составляет 2 месяца. После окончания рассмотрения документов и принятия решения комиссия направляет заявителю официальный мотивированный ответ. Затем органы местного самоуправления формируют списки на получение субсидии и направляют их в вышестоящий орган исполнительной власти, который занимается распределением бюджетных средств.

• Работник должен иметь диплом в соответствующей сфере или быть студентом последнего курса (некоторые выпускники вузов ищут место занятости уже в период написания дипломной работы для детальной проработки практической части). С момента окончания учебного заведения должно пройти не более 3-5 лет, в зависимости от требований региональной программы.
• Специалисту должно быть не более 35 лет (при этом его профильное образование может оказаться не первым).
• У молодого сотрудника должна быть справка об отсутствии собственного жилья, которую можно оформить в муниципальной администрации,
• Он должен состоять на учете в качестве нуждающегося в жилье или быть признан не имеющим жилья в конкретно взятой сельской местности.

С 2015 года на федеральном уровне в селах РФ реализуется программа «Земский доктор», рассчитанная на работников системы здравоохранения. Проект же «Молодой специалист на селе» часто называют программой для сельских учителей.

Для того чтобы стать участником программы молодой учитель, молодым людям необходимо собрать список необходимых документов (весь перечень находится в местных органах самоуправления) и подать заявку на участие. После того как участник программы утвержден, ему выдается сертификат на получение субсидии.

1. льготная ипотека с пониженной процентной ставкой (не более 8.5%), минимальной суммой первоначального взноса (сумму можно внести из регионального бюджета) и длительный срок кредитования;
2. жилищные кооперативы для учителей – проект «Учительский дом»;
3. льготная аренда жилья – проект «Доходные дома»;
4. покупка нового жилья по доступной цене.

12 видов дохода, с которых не надо платить НДФЛ

С целью возрождения жизни на селе правительством Российской Федерации совместно с региональными властями была разработана программа молодой специалист. Кроме того не так давно была разработана и одобрена концепция Федеральной целевой программы «Устойчивое развитие территорий (в точной формулировка) на 2014-2019 годы и на период до 2021 года».

В соответствии с условиями работодатель обязан предоставить постоянное место работы без испытательного срока, трудовой договор должен соответствовать принципам III раздела Трудового Кодекса. Региональные правовые акты не должны идти вразрез с федеральным сводом законов.

Москва и Санкт-Петербург не будут в ближайшие годы принимать участников госпрограммы содействия переселению соотечественников из-за рубежа. Причина — и без того достаточная рождаемость и миграционный приток. Все остальные регионы с этого года готовятся к приему новых граждан. Вчера в Минрегионе прошло совещание по разработке субъектами программ по оказанию содействия добровольному переселению соотечественников из-за рубежа.

Компания TPS включается в реализацию новой восточной политики РФ. С 2021 года мы будем предоставлять услуги по перевозке имущества российских граждан, которые переезжают в Дальневосточный федеральный округ. У нас 2 головных офиса – в Москве и Южно‐Сахалинске и более 50 агентств на территории РФ.

08 Фев 2021 juristsib 4672

Поделитесь записью

Похожие записи
• Субсидия на приобретение жилья многодетным семьям в 2020 ленинградской области
• Размер Пени По Долгам За Жкх Как Расчитать Для Суда
• Максимальный Размер Суммы Возмещения Вреда Инвалидамчернобыльцам В 2021 Году В Виде Списка
• Санатории Крым Мо Рф Для Военных Пенсионеров В 2021 Году Наличие Мест

При получении социальной субсидии на участников программы накладывается обязательство отработать в сельской местности в социальной сфере или в агропромышленном производстве не менее чем пять лет. Под агропромышленными предприятиями понимаются производители сельскохозяйственных товаров, в этот перечень не входят владельцы индивидуальных подсобных хозяйств.

Единовременная выплата начисляется по-разному. Например, воспитатели детских садов и педагоги получают ежемесячную надбавку в течение трех лет к зарплате. В соответствии с законодательством выплата может быть произведена в конце срока трудового договора.

• «Про затвердження форми одноразової (спеціальної) добровільної декларації та Порядку її подання», наказ Мінфіну України від 02.08.2021 № 439
• Оновлено довідники податкових пільг №104/1 та 104/2 (станом на 01.07.2021)
• «Щодо строків виплати заробітної плати», лист Мінсоцполітики України від 23.07.2018 № 1305/0/101-18/28

Все документы

Существует перечень компенсационных выплат, которые выплачиваются без удержания НДФЛ. К ним относятся все те, что установлены законами РФ и ее субъектов, а также решениями исполкомов и иных местных органов. Компенсации не облагаются НДФЛ в пределах определенных норм.

В законе приведен перечень таких компенсационных выплат. Это выплаты, связаны со следующими обстоятельствами:

• возмещение вреда вследствие повреждения здоровья (например, нанесение увечья);
• безвозмездное предоставление жилой недвижимости, коммунальных услуг, ГСМ (либо денежное возмещение таких расходов);
• стоимость либо выдача продуктов (натурального довольствия);
• цена питания, оборудования, снаряжения, формы (спортивной или/и парадной) для спортсменов, судей соревнований или работников этой сферы. Все выданное должно служить целям тренировочного процесса и принятия участия в соревнованиях.

К компенсационным выплатам, не облагающимся налогом, относят и те, которые получены при увольнении при таких условиях:

• за неиспользованный отпуск;
• выходное пособие;
• компенсации руководящему составу (директору, его замам, главному бухгалтеру), если они более трехкратного размера заработка в месяц или 6-кратного заработка в месяц работников на Крайнем Севере и подобных областях;
• те, что выданы в связи с гибелью военнослужащего или госслужащего, когда смерть наступила при исполнении служебных обязанностей;
• расходы, потребовавшиеся для повышения квалификации (профессионального уровня);
• связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, переезд на работу в другой город, командировочные).

Похожие записи:

• Вид расхода 852 что относится в 2021 году
• Список зачисленных в детский сад 2021-2022
• Как написать письмо в налоговую о низкой налоговой нагрузке образец