16.09.2021

Переход с ОСНО на УСН с 2021 года переходный период

Автор: admin Права работников Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход с ОСНО на УСН с 2021 года переходный период». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Переходим на УСН. В чем ошибаются бухгалтеры

2. Как перейти на УСН с 2021 года

3. Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги

4. Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2020 — 2021 годах (условия)

5. Переход на УСН в 2021 году

6. Переход с ОСНО на УСН в 2021 году

7. Переход на УСН с 2021 года

В качестве объекта налогообложения заявитель может выбрать один из двух вариантов.

Налог уплачивается с суммы доходов. Ставка — 6 %, хотя законами субъектов может быть снижена до 1 %.

Для расчета платежа за I квартал учитываются доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т.д.

Налоговая база — денежное выражение всех доходов.

Переходим на УСН. В чем ошибаются бухгалтеры

В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на сумму расходов». «Доходы» лучше выбирать, если у компании небольшие расходы. Если расходы большие и на них можно уменьшить налогооблагаемую базу, выберите «доходы минус расходы».

Считается, что, если расходы компании не превышают 60 % от ее доходов, выгоднее выбрать «доходы», если превышают — «доходы минус расходы».

В уведомлении также нужно указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Для точного расчета можно учитывать размер налоговых ставок с учетом вида деятельности и категории налогоплательщика в конкретном регионе.

(при переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы»)

Если до перехода на УСН Вы оплатили какие-либо расходы, но документы от контрагента получить не успели, то они должны быть учтены при расчете «упрощенного» налога по дате документа.

На что обратить внимание: По всем предоплатам поставщикам расходы можно принять только после получения закрывающих документов, в том числе после перехода на УСН. Таким образом, чтобы иметь возможность уменьшить налог на прибыль требуйте документы от поставщиков до 1 января.

Если до перехода на УСН при расчете налога на прибыль расходы учтены, но оплачены они уже после перехода на спецрежим, то их нельзя учесть при исчислении «упрощенного» налога.

На что обратить внимание: Суммы, выплаченные в погашение кредиторской задолженности после перехода на УСН, повторно включить в расходы по единому налогу при УСН не получится. А значит, если Вы хотите уменьшить «упрощенный» налог, то и документы, полученные от поставщиков, Вам нужно будет учесть уже после перехода на УСН.

(с авансов, полученных в период применения общей системы)

В последнем месяце применения общей системы можно принять к вычету НДС, уплаченный с полученных авансов, исполнение обязательств по которым произойдет уже в период применения УСН. Для того чтобы это реализовать, Вам требуется предпринять одно из следующих действий:

Оформить документы, подтверждающие возврат сумм НДС контрагентам (покупателям, заказчикам и т. д.), т. е. чтобы в задолженности числилась стоимость без НДС.
Заключить с контрагентом соглашение об изменении цены договора, в котором будет предусмотрено уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) на сумму НДС. В этом случае сумму НДС следует перечислить контрагенту по договору. Также правомерно заключить дополнительное соглашение о зачете суммы НДС в счет предстоящих платежей по тому же договору.
Расторгнуть договор, по которому получена предоплата, а полученный аванс возвращен. И соответственно заключить новый договор уже без НДС.

На что обратить внимание: Если полученный аванс включал в себя НДС, но компания не предпримет никаких мер для возврата его покупателю, то придется заплатить НДС дважды: первый раз – в момент получения предоплаты, а второй раз – в момент отгрузки товара, несмотря на то, что компания в период отгрузки уже применяет «упрощенку».

Дело в том, что в отгрузочных документах, согласно договору, компания должна выделить налог. И поэтому появляется обязанность уплатить его в бюджет несмотря на то, что по общему правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС. При этом поставить к вычету ранее исчисленный НДС с полученной предоплаты не получится – такой возможности для «упрощенцев» не предусмотрено. Следовательно, если запланирован переход на УСН, надо постараться не получать авансы от контрагентов.

(при переходе на УСН «доходы минус расходы»)

Остаточную стоимость оплаченных, но не полностью самортизированных в налоговом учете основных средств и нематериальных активов можно отнести на расходы, будучи уже на «упрощенке». Что нужно предпринять:

Определить остаточную стоимость основных средств и (или) НМА на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.
Величину остаточной стоимости объекта основных средств или НМА, рассчитанную на 31 декабря года, предшествующего переходу на «упрощенку», нужно отразить в налоговом учете на дату перехода на УСН, т.е. на 1 января 2019 года.
Порядок включения в расходы остаточной стоимости основных средств и НМА, «переводимых» с общей системы налогообложения на упрощенную, зависит от срока полезного использования такого имущества.
В течение налогового периода указанные затраты необходимо относить на расходы равными долями за отчетные периоды – это стандартный формат учета при «упрощенке». Отражать их нужно на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Таким образом, всем, кто запланировал переход на УСН с 1 января 2019 года, к 31 декабря года 2018 года нужно по максимуму избавиться от факторов, влияющих на переходный период на УСН, а именно:

списать все неиспользованные материалы;
продать товары;
закрыть «дебиторку» и «кредиторку»;
самое главное – не получать авансы от контрагентов,

иначе может возникнуть много ненужных проблем с НДС.

Условия перехода с ОСНО на УСН с 2019 года

Численность сотрудников – до 100 человек
На «упрощенку» можно перейти, если численность работников на 1 января 2019 года будет ниже 100 человек. Причем после перехода на УСН этот показатель надо соблюдать по итогам каждого квартала.
Доля других компаний – не более 25%
Компания вправе применять «упрощенку», если другие организации владеют не более 25 процентами ее уставного капитала. Причем уведомление о переходе на упрощенку можно подать, даже если условие не соблюдается. Главное, чтобы «физики» успели выкупить долю до конца 2018 года.
Разрешенный вид деятельности
Перевести на «упрощенку» можно не любой бизнес. Например, на упрощенку не вправе переходить страховщики, ломбарды, нотариусы и др.
Выручка – не больше 112,5 млн руб.
Доходы за 9 месяцев 2018 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов. Если компания или ИП совмещает УСН и ЕНВД, то лимит по выручке учитывается только по деятельности, которая облагается УСН. Если же ИП совмещает УСН и патентную систему, то лимит по выручке определяется как вся выручка, полученная по всем видам деятельности — и по патенту и по УСН.
Стоимость ОС – не больше 150 млн руб.
Остаточная стоимость амортизируемых основных средств на 1 октября 2018 года не должна превышать 150 млн руб.
Отсутствие филиалов
Применять упрощенку можно с обычными обособленными подразделениями и представительствами.

Сегодня переход на упрощенку возможен как в процессе регистрации компании или индивидуального предпринимателя, так и в тот период, когда деятельность уже активно ведется. Следует при этом все взвесить и провести предварительные расчеты.

Важно помнить: для того чтобы быть плательщиком единого налога по УСН, предприятие или предприниматель должны соответствовать определенным критериям.

Например, не могут быть субъектами УСН бюджетные учреждения, фирмы, занимающиеся игорным бизнесом, компании, в которых участвуют какие-либо другие организации в доле более 25%. Также значение имеет величина выручки без учета НДС. В 2020 году ее максимально возможное значение составляет 150 млн руб. На 2021 год сумма должна буть проиндексирована. Если планируется уплачивать единый налог с 2021 года, оборот за 9 месяцев 2020 года не должен превышать 112,5 млн руб.

Почитайте о критериях соответствия для перехода на спецрежим в статье «Кто является плательщиками УСН?».

Порядок перехода на УСН подразумевает, что вернуться на прежнюю систему налогообложения налогоплательщик сможет только через год, если не потеряет право применения спецрежима.

Наряду с очевидными преимуществами УСН имеет и свои недостатки. Это ограничения по стоимости основных средств, количеству наемных людей и доходам. Кроме того, компании, находящиеся на едином налоге, не могут иметь филиалы (при этом наличие представительств и других обособленных подразделений с 2016 года не является препятствием для применения УСН). Некоторые неудобства по работе с субъектами УСН испытывают их контрагенты, уплачивающие НДС.

Выбрать систему налогообложения вам помогут рекомендации, приведенные в этой статье.

Организации финансового сектора (страхование, банковская сфера, инвестиционные фонды).
Игорный бизнес.
Ломбарды.
НПФ.
Частные адвокаты и нотариусы.
Организации и ИП, которые применяют единый сельскохозяйственный налог.
Бюджетные учреждения, микрофинансовые и иностранные организации.
Производители подакцизных товаров.

Также применять УСН нельзя организациям с филиалами, других обособленных подразделений это не касается. Состав уставного капитала тоже имеет значение. Если доля участи других компаний больше 25 %, упрощенка запрещена. Исключение — НКО и коммерческие организации, у которых учредители потребительские общества и союзы.

Вы потеряете право на применение УСН, если:

В течение года заработаете больше 200 млн рублей.
Средняя численность сотрудников за отчетные и налоговый периоды превысит 130 человек.

Перед переходом на упрощенку внимательно проверьте, соответствует ли ваша деятельность установленным критериям. При нарушении требований обязательно возникнут сложности, штрафы и блокировка счета.

Как перейти на УСН с 2021 года

В большинстве случаев переход на упрощенку происходит только с начала календарного года. Для этого вы подаете в налоговую уведомление о переходе (форма та же) до новогодних праздников.

При переходе на УСН с ОСНО придется сформировать налоговую базу переходного периода, восстановить НДС и поставить на учет внеоборотные активы.

Переход на УСН с ЕНВД в 2021 году продлили до 31 марта. Бывшие вмененщики смогут начать работать на УСН с самого начала года, а уведомление подать позже.

Перейти на упрощенку не так сложно, но не всякий бизнес может удержаться на УСН. Если ваша деятельность перестает удовлетворять критериям, которые позволяют применять упрощенку, придется вынужденно перейти на ОСНО. Это может случиться, если разросся штат сотрудников или выручка стала больше допустимых пределов. Налогоплательщик обязан сам отследить это событие и уведомить ФНС. Переход на ОСНО произойдет с того квартала, когда деятельность перестала удовлетворять критериям УСН. Налогоплательщику придется совершить ряд действий:

Уведомить ФНС о нарушении правил УСН и вынужденном переходе на ОСНО. Это делается в 15-дневный срок после окончания квартала, в котором произошло нарушение требований.
Сдать декларацию в течение 25 дней после окончания квартала, в котором было допущено нарушение требований. В эти же сроки уплачивается налог, рассчитанный по декларации.

Общение с ФНС при смене налогового режима носит уведомительный характер. Самое главное — внимательно подойти к вопросу перевода бухгалтерской и налоговой отчетности, чтобы избежать ошибок и штрафов на более выгодной упрощенке.

Контур.Бухгалтерия — комфортный онлайн-сервис для организаций и предпринимателей на УСН, ОСНО и ЕНВД. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, уплачивайте налоги и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Попробовать бесплатно

Первым абсолютным плюсом является отсутствие некоторых налогов, которые выплачивают на общей системе налогообложения:

Налог на прибыль при переходе с ОСНО на УСН ликвидируется;
Налог на добавленную стоимость.
Налог на имущество.

Но все же есть ряд исключений. Например, налог на прибыль придется заплатить по полученным дивидендам, НДС – при проведении операций импорта, а налог на имущество – если это имущество оценивается по кадастровой стоимости и входит в специальный перечень, утвержденный местными властями.

Основной налог на упрощенке – это ежеквартальный налог УСН.

Второй плюс в гибкости упрощенки. На спецрежиме вы можете сами выбрать тип налогообложения:

со всех доходов. В этом случае для расчета налога нужно вести только учет доходов.
с разницы между доходами и расходами.

В данном случае главное правильно определить доход организации.

В обоих случаях ставка ниже, чем на ОСНО.

Предположим, ваша организация занимается сдачей недвижимости в аренду. Этот бизнес не предусматривает больших расходов, и вам будет выгоднее выбрать способ расчета со всех доходов со ставкой 6%. В некоторых субъектах РФ эта ставка может быть еще ниже, от 1%.

Но если ваша компания занимается деятельностью, связанной с большими затратами, то выбирайте режим «доходы минус расходы».

Третий плюс предусматривает минимальный объем сдаваемой налоговой отчетности (всего одна налоговая декларация в год). Так как вы выплачиваете меньше налогов, снижается вероятность споров с налоговой инспекцией. Также становится меньше документооборот и объем отчетности.

Упрощенная система налогообложения подходит для бизнеса с оборотом до 150 миллионов рублей в год и до 100 наемных работников. Не подходит банкам, нотариусам, юридическим лицам с филиалами;
есть два вида УСН: УСН 6% И УСН 15% («доходы» и «доходы минус расходы»). Выбирайте объект налогообложения исходя из вашего типа бизнеса;
на УСН сдают декларацию всего раз в год, а платят каждый квартал;
перейти с ОСНО на УСН можно только с начала календарного года или при регистрации предприятия и ИП.

Переходить с ОСНО на упрощенку нужно по правилам. При соблюдении всех условий и сроков вы обеспечите себе легкий переход на упрощенную систему налогообложения.

Напомнит о сроках сдачи
Учёт переносы в выходные и праздники
Настраивается по вашим параметрам
Учитывает совмещение налоговых режимов

Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги

О том, что малый бизнес в России вправе работать на сниженных налоговых ставках, знают многие начинающие бизнесмены. И выбор льготной системы налогообложения часто происходит ещё до того, как в ИФНС подают документы на регистрацию бизнеса.

Если вы ещё не определились с системой налогообложения или сомневаетесь в своём выборе, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию.

Условия перехода на УСН в 2020 году

Заявление на «упрощенку» для ИП на 2021

«Упрощенка» — до какого оборота можно применять в 2021 году?

Лимиты по УСН на 2021 год

УСН в 2021 году: изменения

Упрощенная система налогообложения относится к льготным режимам. Ее применение позволяет снизить налоговую нагрузку и уменьшить объем подаваемой отчетности. О смене режима налогообложения компания должна заявить до начала следующего года. Переход на УСН с 2021 года производится по определенным правилам.

У «упрощенки» есть целый ряд преимуществ перед ОСНО. Компании, использующие спецрежим, не платят налог на прибыль. ИП освобождены от НДФЛ «за себя». Также «упрощенцами» не платится НДС (кроме ввозного), а налог на имущество взимается только по кадастровой стоимости. К достоинствам относится и упрощенное ведение налогового учета – для составления годовой декларации данные берутся из книги учета, в которой отражаются полученные доходы и учитываемые расходы (КУДиР).

Направить документ о переходе можно через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС, по почте или лично представив уведомление в ИФНС через представителя организации. Главное – успеть до истечения крайнего срока, указанного в НК РФ, то есть, до 31 декабря включительно.

Так как переход носит уведомительный характер (налогоплательщик извещает инспекторов о применении спецрежима), ответного подтверждения от налоговой ждать не нужно. Чтобы получить официальное подтверждение, позже можно отправить в ИФНС запрос о факте применения «упрощенки».

Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2020 — 2021 годах (условия)

Для того чтобы действующая компания перешла на УСН с 2021 года, ей необходимо соблюсти ряд условий в 2020 году:

сумма дохода за 9 месяцев – не больше 112,5 миллионов рублей;
остаточная стоимость основных средств – не более 150 миллионов рублей;
среднесписочная численность – не более 100 человек;
отсутствие филиалов, обособленных подразделений и представительств компании;
доля участия других организаций в уставном капитале – не более 25%.

Обратите внимание, что сумма дохода за 9 месяцев ежегодно увеличивается на коэффициент-дефлятор. В 2020 году он равен 1, в 2021-м он составит 1,032.

Кроме этого, есть ряд организаций, которые не имеют права применять УСН согласно пункту 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

банки;
государственные учреждения;
ломбарды;
страховщики;
нотариусы;
другие.

Если все условия соблюдены, и компания вовремя подаст уведомление о переходе на упрощенку, то с начала следующего года сможет применять УСН. Главное – успеть вовремя подать заявление.

В 2020 году компании могут применять УСН при условии, что их доходы за год не превысили 150 миллионов, а средняя численность работников не более 100 человек.

Но с 2021 года для упрощенцев вводятся нововведения. Если компания немного превысит данные показатели, они смогут остаться на УСН, но налоговая ставка будет увеличена.

Повышенные ставки налога будут применяться налогоплательщиками УСН при условии, что их доходы составят от 150 до 200 миллионов рублей или численность штата – от 101 до 130 человек включительно.

Если упрощенец превысит лимиты в 200 миллионов рублей дохода или в 130 человек, то с квартала превышения лимитов налогоплательщик «слетает» со спецрежима и уплачивает налоги по общей системе налогообложения.

Более наглядно ставки налогов и соотношение новых условий представлены в таблице ниже.

Ставка налога при УСН с 2021 года

Сумма дохода и численность штата	Ставка налога при УСН с 2021 года
Сумма дохода и численность штата	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»
Доход до 150 млн. руб. Численность до 100 человек	6%	15%
Доход до 150 млн. руб. Численность 101 – 130 человек	8%	20%
Доход 150 – 200 млн. руб. Численность до 100 человек	8%	20%
Доход 150 – 200 млн. руб. Численность 101 – 130 человек	ОСН	ОСН

При переходе с ОСН на УСН компания должна:

восстановить НДС по основным средствам, выданным авансам и остаткам запасов;
включить в доходы все незакрытые авансы за вычетом суммы НДС с них;
учесть в расходах стоимость сырья и материалов, а также готовой продукции.

Кроме этого, если компания продала товары или оказала услуги в период применения ОСН, а получила оплату уже в периоде применения УСН, то полученная сумма денег не учитывается в полученных доходах. Так как данная оплата должна быть учтена в доходах ОСН.

Аналогичная ситуация и с расходами. Если компания, перешедшая на упрощенку, оплатила товары и материалы, которые были учтены в период применения ОСН, то данные расходы не учитываются в УСН.

Вновь создаваемые организации и ИП могут перейти на упрощенку сразу при регистрации. Для этого сообщить о своем решении налоговикам нужно:

при регистрации нового юрлица или ИП;
в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС.

В этих случаях компании и ИП вправе применять УСН с даты постановки на налоговый учет (абз. 1 п. 2 ст. 346.13, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Организации и ИП, которые применяют ОСНО вправе перейти на УСН, если соблюдаются условия по видам деятельности, стоимостным и количественным показателям, а также по составу учредителей, филиалам и размеру их долей в уставном капитале.

Чтобы перейти с общего режима на упрощенку с 1 января 2021 года, заявление в ИФНС нужно подать не позже 31 декабря 2020 года.

Переход на УСН в 2021 году

Вероятнее всего, что с 2021 года ЕНВД отменят. Поэтому тем, кто применял ЕНВД, нужно будет перейти на другую систему. Для компаний — это общая система или упрощенка, для ИП также можно выбрать патент или спецрежим для самозанятых.

В случае, если действие ЕНВД не продлят, глава 26.3 НК с 1 января 2021 года утратит силу. Изменения внесут и в другие статьи НК, где есть положения, связанные с ЕНВД, в частности, в главу 26.2 НК (п. 4 ст. 346.12, абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК). Эти положения также утратят силу с 1 января 2021 года.

Поэтому плательщикам ЕНВД, которые решили перейти на УСН с 1 января 2021 года, нужно руководствоваться положениями пункта 1 статьи 346.13 НК и уведомить ИФНС не позднее 31 декабря 2020 года, а не в течение 30 календарных дней после прекращения вмененки. Аналогичный вывод – в информации ФНС от 25.06.2020.

Сменить объект налогообложения вправе как организации, только подавшие заявление о переходе на «упрощенку», так и уже применяющие этот спецрежим. Например, компания, которая переходит на упрощенную систему со следующего года, подала заявление с объектом налогообложения «доходы». Но потом руководство решило, что выгоднее все-таки применять другой объект – «доходы минус расходы». Чтобы объект изменить, надо подать в инспекцию уведомление. То же самое может сделать компания, которая уже применяла упрощенную систему, но хочет сменить объект.

Объекты налогообложения разрешено менять ежегодно. Чтобы поменять объект на УСН с 1 января 2021 года, нужно до 31 декабря 2020 года включительно подать в ИФНС уведомление по форме № 26.2-6 о переходе с объекта УСН «Доходы» (6%) на объект «Доходы минус расходы» (15%) или наоборот, в зависимости от вашей ситуации.

Условия и лимиты

Согласно гл. 26.2 НК РФ, упрощенку можно применять в случае выполнения следующих условий:

среднее число сотрудников предприятия не превышает 100 человек;
доход за налоговый (отчетный период) – не более 150 млн рублей;
отсутствие филиалов у предприятия;
доход за 9 месяцев (без НДС) при переходе не превышает 112,5 млн рублей;
остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн рублей.

Уведомление для налоговой инспекции

Если компания соответствует всем критериям для перехода, она вправе перейти на спецрежим с 1 января следующего года. Сначала требуется подготовить уведомление для ИФНС. Оно может быть либо в свободной форме, либо в утвержденной приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

В уведомлении о переходе с ОСНО на УСН нужно указать:

объект налогообложения, который выбрал налогоплательщик;
остаточную стоимость основных средств на 1 октября 2019 года;
размер доходов по состоянию на 1 октября 2019 года.

Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря. Это можно сделать лично, письмом или в электронной форме.Если организация не подаст уведомление о переходе своевременно, то она будет не вправе применять УСН.

В случае, если компания уже подала уведомление, а потом передумала, необходимо сообщить об этом в ИФНС не позднее 15 января 2020 года. Отказаться от перехода позднее указанного срока нельзя, поэтому придется работать с применением упрощенки минимум в течение года.

Разрешения от налоговой ждать не требуется, применять УСН можно сразу же после подачи уведомления.

Выбор объекта налогообложения

Самым важным шагом при переходе на упрощенку будет выбор объекта налогообложения. Рассчитать приблизительную выгоду можно, сопоставив налоговые базы и ставки двух УСН-объектов. Если расходы компании невелики, то наиболее выгодным для нее будет выбор объекта «доходы». В случае, если затраты составляют более 60% от доходов, то выгоднее выбрать «доходы минус расходы».

Кроме того, необходимо учесть размер ставки единого налога, установленный на 2019 год законодательством вашего региона.

Если компания решила поменять изначально выбранный объект налогообложения, ей необходимо до вышеуказанного срока представить налоговой инспекции новое уведомление. Необходимо также приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется (письма Минфина РФ от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 и от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).

НДС по незакрытым авансам

Если на последнем месяце применения ОСНО компания получила аванс за услуги, которые будут оказаны уже в период применения упрощенки, то можно принять к вычету НДС, который был выплачен с полученного аванса.

Сделать это можно, если:

оформить документы, которые подтверждают возврат сумм НДС контрагентам (покупателям, заказчикам);
заключить с контрагентом соглашение об изменении цены договора, в котором будет предусмотрено уменьшение стоимости товаров/работ/услуг на сумму НДС;
расторгнуть первоначальный договор, аванс по которому был возвращен, затем заключить новый договор уже без НДС.

Учет остаточных средств и нематериальных активов при переходе на УСН «доходы минус расходы»

Остаточную стоимость оплаченных, но не до конца самортизированных в налоговом учете основных средств и нематериальных активов можно отнести на расходы уже в процессе применения УСН.

Для этого необходимо:

1. Определить остаточную стоимость ОС или НМА на 31 декабря года, предшествующего переходу на упрощенку.
2. Отразить ее величину в налоговом учете на дату перехода на УСН, то есть на 1 января следующего года.
3. Относить указанные затраты на расходы в течение налогового периода равными долями за отчетные периоды. Отражать их нужно на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Отметим, что включение остаточной стоимости ОС и НМА в расходы при переходе с общей системы на упрощенную также зависит от срока полезного использования такого имущества.

Чтобы избежать ненужных проблем с НДС, компаниям, которые запланировали переход на УСН с 1 января 2020 года, необходимо к 31 декабря года 2019 года устранить максимум факторов, влияющих на переходный период на упрощенку.

То есть, рекомендуется как минимум:

списать все неиспользованные материалы;
продать товары;
закрыть дебиторскую и кредиторскую задолженности;
не получать авансы от контрагентов.

Как мы видим, переход с ОСНО на УСН имеет строгий регламент. Законом четко определены сроки подачи документов на смену налогового режима и условия, которые должны быть выполнены для перехода на упрощенку. Соблюдение требований НК РФ обеспечит легкий переход на этот спецрежим.

Переход с ОСНО на УСН в 2021 году

При переходе на УСН суммы НДС, правомерно принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. При этом восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

В чем отличие УСН и ОСНО
Какие основания для перехода на ОСНО
Когда происходит автоматический переход с УСН на ОСНО
Что важно знать при переходе на ОСНО в 2020 году
Когда можно перейти с упрощенной системы налогообложения на основную
Как перейти с УСН на ОСНО
Какое уведомление подать в налоговую
Что такое переходный период с УСН на ОСНО
Какую отчетность сдавать в переходный период
Как учитывать доходы в переходном периоде
Когда платить НДС в переходном периоде
Как учитывать расходы при переходе на ОСНО
Как учитывать зарплату и страховые взносы

Напомним, для перехода на этот режим необходимо подать уведомление:

●если вы только начинаете свою деятельность, то у вас есть 30 дней для подачи с момента регистрации вас как ИП;

●если вы хотите перейти с ОСНО, то заявление необходимо подавать не позднее 31 декабря предшествующего года. Это означает, что такие ИП для применения УСН в этом году заявление должны подать в 2020.

Особый порядок перехода действует для ИП и организаций, которые утратили право на ЕНВД, перейти на УСН они могли до 1 февраля 2021 г. При этом данный срок в ближайшее время продлят до 31 марта 2021 г. Законопроект 1043391-7 с данными изменениями уже прошел три чтения, ждет подписания и вступит в силу со дня его опубликования. Это последний шанс для тех, кто пропустил сроки, применять УСН в 2021 году.

Еще хорошей новостью стало введение переходного периода, при котором за налогоплательщиком остается право на УСН при превышении лимитов по сотрудникам (более 100) и по доходам (более 150 млн руб.). Теперь отказаться от этого режима придется, если доход превысит 200 млн рублей или штат сотрудников будет больше 130 человек.

Также как и сейчас при превышении новых лимитов будет считаться, что налогоплательщик перешел на общий режим с начала квартала, в котором произошло превышение.

Если ИН ненамного вышел за рамки ограничений (до 50 млн руб. по доходам, до 30 человек по числу сотрудников), то его право на УСН не теряется, однако налоговые ставки будут уже выше

●20% — при объекте «Доходы — расходы»;

●8% — при объекте «Доходы».

Лимиты в 150 и 200 млн руб. подлежат индексации и, возможно, будут немного увеличены за счет применения коэффициента-дефлятора 1,032. Почему возможно? Потому что ведомства по старой традиции все никак не договорятся. ФНС в декабре еще торжественно объявил на сайте индексацию на 2021 год, а Минфин в своих письмах говорит, что индексация будет применяться с 2022 года.

В случае, если доходы все же разрешат индексировать, то лимит составит 154,8 мл. руб., а право на применение УСНО утратится, если доходы превысят 206,4 млн. руб.

УСН — это региональный налог, и налоговый кодекс отдал право субъектам устанавливать на своей территории пониженные ставки по налогу. Уточнить информацию по ваши региональным ставкам на этом режиме можно на сайте ФНС России в разделе «Особенности регионального законодательства».

В рамках регионального законодательства ИП могут применять налоговую ставку 0% до 1 января 2024 года, если соответствуют трем следующим критериям:

●они новички, то есть впервые зарегистрированы как ИП;

●ведут деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг и услуг по предоставлению мест для временного проживания;

●есть соответствующий региональный закон.

Признавать расходы на приобретение имущества, работ, услуг и т. д., осуществленные после перехода с ОСН на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», следует (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ):

на дату осуществления расходов, если они были оплачены до перехода на УСН;
на дату оплаты расходов, если они оплачены после перехода на УСН.

Переход на УСН с 2021 года

Признавать расходы на дату их оплаты (после перехода с ОСН на УСН) нужно, например, если товары приобретены в 2016 году, а оплачены поставщику в 2017 году, после продажи покупателю. В такой ситуации «входной» НДС тоже нужно восстановить.

ПРИМЕР. РАСХОДЫ ПО ТОВАРАМ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С ОСН НА УСН

Торговая организация закупила в ноябре 2016 года партию товара из 1000 единиц на сумму 147 500 рублей (в т. ч. НДС 22 500 руб.).

С января 2017 года она перешла на применение УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В январе весь товар оплачен поставщику и продано 700 единиц товара за 130 000 руб. (без НДС). Оплата от покупателя получена в феврале.

В соответствии с учетной политикой организации при реализации товаров их оценка производится по себестоимости каждой единицы.

Бухгалтер сделает проводки:

в ноябре 2016 года:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 — 125 000 руб. (147 500 руб. – 22 500 руб.) – приняты к учету приобретенные товары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — 22 500 руб. – отражен «входной» НДС по товарам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 — 22 500 руб. – принят к вычету «входной» НДС по товарам;

в декабре 2016 года:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 22 500 руб. – восстановлен «входной» НДС по товарам в связи с переходом на УСН;

ДЕБЕТ 44 (91-2) КРЕДИТ 19 — 22 500 руб. – восстановленный НДС включен в состав расходов.

в январе 2017 года:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 — 147 500 руб. – оплачены товары поставщику;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 — 130 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 — 87 500 руб. (125 000 руб. : 1000 × 700) – списаны расходы на приобретение товаров.

в феврале 2017 года:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 — 130 000 руб. – получена оплата за товары от покупателя.

Для целей налогообложения в «прибыльные» расходы IV квартала 2016 года нужно включить НДС в сумме 22 500 рублей, а в «упрощенных» расходах I квартала нужно учесть 87 500 рублей.

Все названные правила действуют, только если организация до перехода с ОСН на УСН работала на общей системе по методу начисления. Так делают подавляющее большинство фирм.

Если же до перехода на УСН налоговую базу при работе на общей системе определяли кассовым методом, то после перехода изменения в учете «налоговых» доходов и расходов минимальны. Ведь УСН тоже предполагает использование кассового метода.

^* Вопрос о том, на каком счете отразить восстановленный НДС по товарам, законодательно не урегулирован. Торговая организация должна определить этот счет самостоятельно и зафиксировать свой выбор в учетной политике для целей бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. п. 2, 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Рекомендуем отражать восстановленный НДС по товарам или в составе расходов по обычным видам деятельности – на счете 44 «Расходы на продажу», или в составе прочих расходов – на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» (п. п. 4, 5, 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Анастасия Дегтяренко

О том, чтобы «завязать» с общей системой налогообложения и перейти на «упрощенку», хотя бы раз, но задумываются почти все представители малого и среднего бизнеса. Это неудивительно: гораздо проще работать по упрощенной схеме, где есть четкая налоговая сумма, чем высчитывать массу различных сложных налогов. Прежде чем подавать заявление в налоговую службу о желании работать в «упрощенке», необходимо убедиться в том, что организация подпадает под те условия, при которых УСН возможна. Для этого должно быть полное соответствие следующим параметрам:

Количество сотрудников, работающих на предприятии, должно быть не выше 100 человек;
Остаточные средства на балансе компании не должны превышать сумму в 100 миллионов рублей;
У организации, изъявившей желание работать по УСН, не должно быть филиалов и представительств;
За три квартала или, по-другому, за девять календарных месяцев, до перехода на «упрощенку», прибыль коммерческого предприятия не должна превышать 45 миллионов рублей. Исключение: индивидуальные предприниматели, к ним данное требование отношения не имеет.

Кроме того, следует учесть тот факт, что есть предприятия и организация, виды деятельности которых в принципе не позволяют права применять упрощенный режим налогообложения. К ним относятся компании, работающие в сфере организации и проведения азартных игр, негосударственные пенсионные фонды, страховые организации, банки, инвестиционные фонда, адвокаты, нотариусы, бюджетные учреждения и т.д. С более полным и подробным их списком можно ознакомиться в Налоговом кодексе РФ.

Важно! Подать в налоговую инспекцию заявление на УСН надо обязательно не позднее 31 декабря текущего года. Связано это с тем, что УСН высчитывается по итогам работы в течение календарного года, начиная с 1 января.

Самый главный вопрос, с которым сталкиваются все бухгалтеры предприятий, меняющих налоговый режим с основного на упрощенный – что делать с НДС? Все просто: при переходе с общей на упрощенную систему налогообложения надо будет провести процедуру восстановления НДС. Чтобы сделать все правильно, необходимо тщательно ознакомиться со всеми тонкостями данного процесса, а в случае недостаточного опыта, проконсультироваться с более опытными бухгалтерами или налоговыми специалистами.

Поскольку работать по патентной системе имеют право только индивидуальные предприниматели, этот раздел касается исключительно их. Начнем с того, что дата получения патента и сроки его действия для перехода на УСН значения не имеют. То есть, сменить налоговый режим и подать заявление о желании работать по УСН можно лишь в конце текущего календарного года, до 31 декабря включительно. Переход происходит все по той же схеме: до конца декабря ИП должен донести свое желание работать по УСН до налоговой инспекции в виде соответствующего Уведомления.

Важно! Иногда, в результате неблагоприятных внешних причин, ИП лишается возможности работать по патенту. Что делать при таком развитии событий? Все просто: независимо от того, когда патентное право было потеряно, придется переждать некоторое время и со следующего года начать работать по упрощенной налоговой схеме.

Таким образом, поменять систему налогообложения на «упрощенку» можно без каких-то чрезмерных усилий, в любой период работы предприятия. Единственное: стоит помнить, что в большинстве случаев, за редким исключением, сделать это можно лишь с началом следующего года. Предварительно, для того, чтобы не допустить ошибок и денежных потерь, необходимо тщательно изучить и взвесить все положительные и отрицательные стороны УСН и сравнить их с действующей налоговой системой.

В 2021 году придётся контролировать соблюдение двух лимитов – минимального и максимального. Как и прежде:

на дату окончания каждого квартала нужно подсчитывать доходы (нарастающим итогом с начала года);
за каждый отчётный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) рассчитывать среднюю численность;
сравнивать полученные значения с лимитами.

Если хотя бы один показатель превысит минимально возможный показатель, нужно переходить на повышенную ставку УСН-налога. Если же вы превысите максимальные лимиты, придётся переходить на общий режим.

Предположим, взвесив все за и против, фирма решила: переходу быть. Но какой из объектов обложения налогом при УСН предпочесть: «доходы» или «доходы минус расходы»? Свой выбор затем надо указать в уведомлении о смене режима.

Здесь все зависит:

— от ставки налога и условий ее применения, установленных регионом. По умолчанию «доходно-расходная» ставка равна 15%, но может быть снижена субъектом РФ до 5%. «Доходная» ставка составляет 6% и может быть снижена до 1%;

— от доли взносов и пособий, на которые можно уменьшить налог при УСН с объектом «доходы», в годовой сумме потенциального «доходного» налога. Как его посчитать? Определите доходы за 2019 г. кассовым методом и умножьте на 6%. Только не забудьте про авансы, при УСН они учитываются в доходах сразу;

— от доли «кассовых» расходов в сумме «кассовых» же доходов за 2019 г. Причем в расчет вы должны включать только те затраты, что перечислены в ст. 346.16 НК РФ.

Посчитали? Теперь взгляните на таблицу. Как получились приведенные в ней выкладки, не спрашивайте, просто поверьте на слово.

Ставка «доходно-расходного» налога при УСН, действующая в регионе	Доля взносов и пособий в годовой сумме «доходного» налога (ставка 6%)	Пограничная доля расходов в общей годовой сумме доходов. Если реальная доля меньше, выгоднее объект «доходы», если реальная доля больше — «доходы минус расходы»
15%	50%	80%
	25%	70%
	10%	64%
7%	50%	57%
	25%	36%
	10%	23%
5%	50%	40%
	25%	10%
	10%	«Доходно-расходная» УСН выгоднее при любой доле расходов

Очевидно: чем выше «доходно-расходная» ставка и больше сумма взносов и пособий, тем выгоднее «доходная» УСН, и наоборот. Взвесьте все, и тогда выбор объекта будет для вас очевиден.

Важно помнить: для того чтобы быть плательщиком единого налога, предприятие или предприниматель должны соответствовать определенным критериям.

Например, не могут быть субъектами УСН бюджетные учреждения, фирмы, занимающиеся игорным бизнесом, компании, в которых участвуют какие-либо другие организации в доле более 25%. Также значение имеет величина выручки без учета НДС. В 2021-2021 годах ее максимально возможное значение составляет 150 млн руб. Если планируется уплачивать единый налог с 2021 года, оборот за 9 месяцев 2021 года не должен превышать 112,5 млн руб.

Почитайте о критериях соответствия для перехода на спецрежим в статье «Кто является плательщиками УСН?».

Чтобы иметь представление о том, как перейти на УСН, нужно помнить о следующем. Условия перехода на УСН предполагают подачу соответствующего уведомления в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (проживания). Сделать это нужно не позднее 31 декабря или в течение 30 дней с момента госрегистрации. В данном документе следует привести такую информацию:

планируемый объект налогообложения (весь доход или тот, который остается за вычетом разрешенных кодексом затрат);
остаточную стоимость основных фондов, рассчитанную на 1 октября;
общую сумму дохода за 9 месяцев.

Переход с ОСНО на УСН в 2021-2021 годах, как и раньше, осуществляется на основании уведомления по форме 26.2-1.

Подробнее о подаче уведомления читайте здесь.

Следует помнить, что порядок перехода на УСН не предусматривает предоставления налоговиками каких-либо документов (свидетельств и т. д.) о том, что фирма применяет УСН. Однако всегда можно запросить в своей налоговой инспекции письменное подтверждение того, что компания или предприниматель платят единый налог. Отказать в применении УСН могут только в том случае, когда претендент не соответствует критериям, установленным НК РФ.

О том, как запросить из налоговой документ, подтверждающий применение упрощенки, смотрите в публикации «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения».

Переход с ОСН на УСН предполагает выбор одной из двух баз для налогообложения единым налогом. Это может быть как весь получаемый доход, так и его часть за вычетом понесенных затрат. Соответственно, в этих двух случаях будут и разные ставки для единого налога. Если за основу берется весь доход, платить по нему придется единый налог по ставке 6% (субъекты РФ могут снижать ставку до 1%). Когда базой для единого налога является чистый доход, он платится в размере от 5 до 15% (ставка также зависит от конкретного региона РФ).

Как уже отмечалось, перейти на УСН можно при создании предприятия или с начала календарного года. Кроме того, переход на упрощенку возможен и тогда, когда фирма или предприниматель занимались деятельностью, дающей право на ЕНВД (единый налог на вмененный доход). В этом случае переход на единый налог осуществляется в общем порядке. Возможна и иная ситуация. Предприятие было как плательщиком ЕНВД, так и субъектом УСН. Когда вид деятельности перестал подпадать под условия применения ЕНВД, его можно перевести в рамки УСН.

При переходе с ОСНО на УСН проблемным вопросом остается судьба НДС. С изменением системы налогообложения придется восстанавливать НДС, ранее предъявленный к вычету. Следует также помнить, что НДС восстанавливается по той ставке, которая действовала на момент приобретения того или иного имущества.

Условия и новые критерии, позволяющие выбрать упрощённую систему налогообложения, устанавливаются ежегодно. Правда, последние пару лет в этом смысле установилась определённая стабильность, т.е. требования к плательщикам УСН кардинально не меняются.

Критерии, позволяющие применять упрощёнку, указаны в главе 26.2 Налогового кодекса:

средняя численность работников – не более 100 человек;
налогоплательщик не вправе заниматься некоторыми видами деятельности (например, банковской и страховой, ломбардами, добычей полезных ископаемых, кроме общераспространённых и др.);
годовой доход не должен превышать 150 млн рублей (несколько лет назад лимит составлял всего 60 млн рублей);
у организации нет филиалов;
доход, полученный действующим бизнесом за 9 месяцев текущего года при переходе с ОСНО на УСН с 2021 года, не может быть больше 112,5 млн рублей;
остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей (до 2017 лимит был установлен на сумме в 100 млн рублей).

В отношении последнего условия ФНС недавно высказала неоднозначное мнение. Дело в том, что в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ лимит по остаточной стоимости ОС указан только для организаций. Соответственно, индивидуальные предприниматели этот лимит не соблюдали и осуществляли переход с ОСНО на УСН, даже имея основные средства на большую сумму.

Однако в письме от 19 октября 2018 г. № СД-3-3/7457@ ФНС отметила, что для возможности перейти с ОСНО на УСН лимит по основным средствам должны соблюдать не только организации, но и ИП. Причём, такой вывод налоговиков подкреплён судебными актами, в том числе, решениями Верховного суда.

Кроме того, Минфин предложил установить с 2021 года для плательщиков УСН новые лимиты по доходам и работникам. Однако тех, кто будут зарабатывать больше 150 млн рублей и нанимать больше 100 человек, обяжут платить налог по более высокой ставке: 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы.

Но, конечно, большинство только что зарегистрированных ИП и ООО легко вписываются в установленные упрощёнке лимиты по доходам и численности работников. А значит, имеют право перейти на льготный режим и платить налоги по минимуму.

Итак, если вы уже решили, что хотите работать на упрощённой системе, но ещё не представили документы на регистрацию ИП или ООО, то вместе с ними можете подать и заявление на УСН. И даже если регистрация в ИФНС уже произошла, но с этой даты прошло не более 30 дней, то вы ещё успеваете с переходом.

А как перейти на УСН, если вы не знали о такой возможности, поэтому оказались на общей системе налогообложения (ОСНО)? К сожалению, возможность перехода для уже действующего бизнеса предоставляется только раз в год.

Чтобы оформить переход с ОСНО на УСН, надо подать уведомление до 31 декабря. Тогда вы сможете применять упрощёнку с 1 января 2021 года. Но, конечно, при условии, что вы соблюдаете лимиты доходов, работников, основных средств и не нарушаете другие установленные требования.

И ещё один порядок перехода на упрощённый налоговый режим предусмотрен для плательщиков ЕНВД. Если они в середине года прекращают вид деятельности, по которой платят налог с вменённого дохода, то вправе перейти на УСН по другому направлению бизнеса, не дожидаясь 1 января. В этом случае заявление можно подать в течение 30 дней с момента снятия с учёта в качестве плательщика ЕНВД. Однако просто перейти с вменёнки на УСН по одному и тому же виду деятельности в середине года нельзя.

Для наглядности сроки перехода на УСН в разных ситуациях мы собрали в таблицу.

Срок подачи уведомления

Только что зарегистрированные ИП и ООО

Одновременно при подаче документов на регистрацию бизнеса или в течение 30 дней после неё

Действующие ИП и ООО, работающие на других режимах

Не позднее 31 декабря текущего года

для перехода на УСН с 1 января нового года

Плательщики ЕНВД, прекратившие вменённую деятельность

В течение 30 дней с даты снятия с налогового учёта в качестве плательщиков ЕНВД

Переход на УСН имеет уведомительный характер. Это означает, что если вы выполняете условия, перечисленные выше, то надо просто уведомить ИФНС о своём выборе упрощённого режима. Для этого в налоговую инспекцию, где ИП или ООО стоит на налоговом учёте, подаётся заявление по форме 26.2-1. Сроки подачи уведомления мы уже рассмотрели в таблице.

Бланк формы 26.2-1 утверждён ещё Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@, но продолжает действовать и сейчас. Заполнить заявление очень просто, а если вы оформляете документы на регистрацию ИП или ООО в нашем сервисе, то оно подготовится автоматически.

Советуем также ознакомиться с подробной инструкцией по заполнению заявления на упрощённый режим.

Налоговая инспекция не подтверждает документально переход на упрощённый режим. Обычно доказательством этого является штамп ИФНС на втором экземпляре уведомления. Но для большей уверенности можно запросить у налоговиков информационное письмо по форме 26.2-7. Этот документ подтверждает, что налогоплательщик действительно подавал уведомление о переходе и сдаёт декларации по УСН.

Организации и предприниматели могут добровольно перейти на упрощенную систему налогообложения, начиная с очередного календарного года. Вновь созданные компании (ИП) могут применять упрощенку, начиная с даты своей регистрации (п. 1 ст. 346.11, п. 1,2 ст. 346.13 НК РФ).

В 2021 году УСН может применяться при одновременном выполнении следующих условий:

сумма дохода, исчисленного за 9 месяцев 2018 года, составляет не более 112 500 000 рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
сумма дохода, исчисленного за 2018 год, составляет не более 150 000 000 рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
доля уставного капитала, принадлежащая другим компаниям, составляет не более 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
средняя численность сотрудников по состоянию на 1 января 2021 года составляет не более 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
остаточная стоимость основных средств составляет не более 150 000 000 рублей (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
отсутствуют филиалы (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
не ведется деятельность кредитной организации, негосударственного пенсионного фонда, профессионального участника рынка ценных бумаг, ломбарда, нотариальной и адвокатской конторы, страховая, инвестиционного фонда, по производству подакцизных товаров, по добыче и реализации полезных ископаемых (кроме общераспространенных), по организации и проведению азартных игр, по предоставлению труда работников ( подп. 2-10,21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
компания не является участником соглашений о разделе продукции (подп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
не применяется система налогообложения в виде уплаты ЕСХН (подп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
организация не является иностранной или микрофинансовой компанией, а также казенным и бюджетным учреждением (подп. 17,18,20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяли ЕНВД в 4 квартале 2020 года, могут уведомить налоговую о переходе на УСН с 1 января 2021 года. Сделать это необходимо до 31 марта включительно.

Дату, до которой нужно выбрать режим, определили в конце января. До этого срок подачи уведомления уже перенесли с 31 декабря 2020 на 1 февраля 2021. Новая отсрочка понадобилась тем, кто не уложился в предыдущий дедлайн или не подавал уведомление о переходе на УСН в прежние годы.

Пока предприниматели не уведомили налоговую о переходе на УСН, считается, что они работают на общей системе налогообложения или на том режиме, который выбрали в качестве основного, когда регистрировали предприятие.

Если вы успеете подать уведомление до 31 марта, то попадете на упрощенку задним числом — как если бы перешли на этот спецрежим в начале января. Опоздавшим придется ждать до конца года и работать на ОСНО. Это может стать проблемой для небольших компаний, поскольку налоговая нагрузка вырастет.

Чтобы перейти на упрощенку, нужно:

Иметь доходы, которые не превышают 150 млн рублей в год.
Следить, чтобы на предприятии работало не более 100 сотрудников.
Контролировать предельную остаточную стоимость основных средств. Она также не должна превышать 150 млн рублей.

На УСН рассчитывать налог можно двумя способами — по доходам (ставка 6%) и по доходам, уменьшенным на затраты (ставка 15%). Регламентировать процентную ставку может региональное законодательство: ставки могут снизить с 6% до 1% и с 15% до 5% соответственно.

Чтобы определиться со ставкой по упрощенке, нужно оценить соотношение доходов и расходов.

УСН «Доходы» подходит тем, у кого небольшие расходы на бизнес. Например, компаниям, которые оказывают юридические или образовательные услуги, а также занимаются разработкой или дизайном. Их деятельность почти не требует затрат, а доля прибыли в выручке, как правило, превышает 40%.

Кафе с постоянным потоком клиентов вынуждено закупать продукты и оборудование, а еще оставлять деньги на зарплаты сотрудникам и аренду помещения. При годовом доходе 3,8 млн рублей и расходах в 2,6 млн рублей на УСН «Доходы минус расходы» его владелец должен заплатить налог 180 000 рублей с прибыли в 1,2 млн.

Для сравнения, на УСН «Доходы» кафе пришлось бы отдать 6% от всего годового дохода. Тогда налог составил бы уже 228 000 рублей.

Таким образом, УСН по ставке 15% выгоднее использовать, если расходы превышают 60% от доходов.

Компаниям, применяющим УСН со ставкой 15%, приходится считаться с минимальным налогом. Они должны заплатить не менее 1% с дохода по итогам года.

Для примера возьмем магазин бижутерии, который за год заработал 1,3 млн рублей. При этом разница между доходами и расходами составила всего 50 000 рублей. Если умножить на 15%, получается, что размер налога должен быть 7500 рублей. Но так как 1% с дохода равен 13 000, владельцу магазина придется заплатить именно эту сумму.

Получается, что с такой разницей между доходами и расходами, магазину невыгодно работать по УСН 15%. Но если бы его владелец сократил годовые расходы хотя бы на 40 000 в год, размер налога составил бы 13 500 и перекрыл бы 1% с дохода.

Чтобы работать на упрощенке, нужно выполнять условия налоговой. Тех, кто их игнорирует, «автоматом» переведут на ОСНО с квартала, в котором они нарушили правила.

О других особенностях применения УСН читайте в нашей статье.

Чтобы перейти на упрощенку, подайте в налоговую заявление о переходе на УСН. Если вы только создали организацию или зарегистрировались как ИП, нужно сделать это пока с даты постановки на учет не прошло 30 дней. Скачайте уведомление бесплатно в МоемСкладе.