Товары которые не облагаются НДС в России

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Товары которые не облагаются НДС в России». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Подп. 19 п. 2 ст. 149 НК РФ определены документы, которые следует подавать в налоговый орган для освобождения от налогообложения товаров, поставляемых в рамках оказания безвозмездной помощи.

Если такие документы будут отсутствовать на момент определения налоговой базы, то НДС начислить придется обязательно. Сумму налога при этом организация будет уплачивать из собственных средств. Более того, НДС к вычету не будет принят, если документы будут поданы позже установленного срока (письмо ФНС России от 09.08.2006 № 03-4-03/1508@).

Кроме того, Минфин России в письме от 23.03.2010 № 03-07-07/08 указывает, что в случае реализации услуг при оказании технической помощи налогоплательщик должен быть указан как организация-поставщик в документе, удостоверяющем, что соответствующие товары, работы или услуги имеют прямое отношение к технической помощи. Если организация поименована как уполномоченная донором, то освобождение применить не удастся.

Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе?

Виды товаров, не облагаемых НДС, указаны в пп. 2 и 3 ст.149 НК РФ. Те из них, которые имеют отношение к медицинскому оборудованию, медицинским изделиям, средствам реабилитации инвалидов, предметно расшифровываются в специальном постановлении Правительства РФ. По этим товарам, а также продуктам питания, производимым и потребляемым в медицинских и образовательных учреждениях, необложение НДС является обязательным. По иным товарам, перечисленным в ст. 149 НК РФ, возможен отказ от применения льготы. Для отказа потребуется направить в ИФНС специальное заявление.

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Декларация за 1 квартал 2015 г.

К уплате 240 рублей.

Необходимо заплатить:
до 25 апреля – 80 рублей,
до 25 мая – 80 рублей,
до 25 июня – 80 рублей. Исключение! Лица, которые не являются налогоплательщиками НДС, но выставили счета-фактуры с выделенной суммой НДС, уплачивают всю сумму налога до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Коды классификации доходов бюджета

• Резервы по сомнительным долгам: нюансы налогового учета

  719 0

• Онлайн-кассы: что говорят Минфин и ФНС?

  944 0

  Налог на добавленную стоимость (НДС)

  • 21 оценили материалы

  • 21 в избранном

  • 49

    Предварительно отметим, что формулы для расчёта налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует не один калькулятор, который сам вам высчитает НДС или сумму без НДС. Найти их можно на просторах сети интернет, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться им не нужно, там всё предельно просто — есть пара полей для ввода суммы и всё. Для тех же, кто хочет разобраться в алгоритме просчёта процента налога, разберём формулы подробнее.

    Возьмём известную нам сумму и обозначим её буквой «Х». Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:

    НДС=Х*20/100

    То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС, на неё станет равен, исходя из формулы, 20 000 рублям. Столько мы заплатили, покупая товар у поставщика, чтобы обеспечить ему оплату его налога на добавленную стоимость.

    Ещё раз, если мы хотим купить джинсы на сумму 100 000 рублей, то либо заплатим 120 000 рублей, потому что нужно будет включать туда ещё и НДС (это делает поставщик), либо заплатим 100 000 рублей с уже включённым НДС, и по факту купим меньшее количество товара.

    Потому что на самом деле цена будет составлять 83 333 руб. 33 коп., а ещё 16 666 руб. 67 коп. — это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком. Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 120 тысяч.

    Сумма — Х.
    Сумма с налогом — Хн.
    Хн = Х+Х*20/100
    Либо
    Хн=Х*(1+20/100)=Х*1,20

    То есть от нашей суммы 100 000 рублей сумма с НДС будет равна 120 000 рублей. Это мы уже описали выше, то есть если хотим купить 10 пар джинсов, то придётся заплатить на самом деле 120 тысяч, а не 100, ведь поставщик включит в счёт НДС.

    Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х — сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы будут выглядеть так:

    Хн = Х+Y*Х
    Либо
    Хн = Х*(1+Y)
    Отсюда получаем, что Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,20) = Хн / 1,20

    Мы хотим купить товара на сумму 100 000 рублей, но так, чтобы в эту цифру уже входил НДС, и при этом понять, сколько составит истинная сумма, которую мы платим за товар, а не за налог. Пользуемся расчётом:

    Сумма без НДС (Х в данном случае) = 100 000 рублей (Хн) / 1,20 = 83 333 рублей с копейками.

    То есть, если действительно нам одна пара джинсов обходится без НДС в 10 тысяч рублей, то заплатив всего 100 000 рублей мы сможем приобрести у поставщика не более чем 8 пар (денег чуть-чуть останется). Либо же, если мы всё-таки потратили 100 000 рублей и купили именно 10 пар, а НДС был уже учтён в этой сумме, то значит, пара джинсов стоит 10 000 рублей с уже включённым в неё НДС. И мы его всё равно заплатили за поставщика (который в свою очередь также платил НДС за поставщика материалов, из которых эти джинсы сделаны).

    Порядок получения освобождения от НДС в 2021 году

    Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.

    Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.

    Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.

    Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.

    Смотрим дальше на джинсы.

    В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.

    Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.

    От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).

    В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.

    Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.

    Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.

    Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.

    Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.

    В случае налога на добавленную стоимость, вычетами считается та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.

    Но есть свои нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой этих вычетов. Нужно, чтобы было соблюдено три правила:

    1. Сам товар, который был вами приобретен с целью последующей продажи, облагается НДС.
    2. У фирмы имеются все подтверждающие документы, в том числе и правильно оформленная счёт-фактура.
    3. Товар, который был приобретён, прошёл через процедуру бухучёта.

    И только после выполнения этих условий, фирма сможет в конце налогового периода принять в качестве вычета целиком сумму платежей. Естественно, если все процедуры были налогооблагаемыми.

    Paзмep нaлoгa пpeдycмoтpeн cтaтьёй 164 Нaлoгoвoгo Кoдeкca PФ. B 2018 гoдy cтaвкa былa 18%.

    Bиды НДC ceгoдня:

    • Ocнoвнaя cтaвкa — 20% нa ocнoвнyю чacть тoвapoв и ycлyг;
    • 10% — cтaвкa для coциaльнo знaчимoй пpoдyкции ( выбopoчнo пpoдyкты питaния, лeкapcтвa и гpyппa дeтcкиx тoвapoв);
    • 0% — для экcпopтepoв, a тaкжe для внyтpeнниx мeжpeгиoнaльныx пepeвoзoк;
    • Cyщecтвyют oпepaции, кoтopыe нe oблaгaютcя НДC, нo в этoм cлyчae вepнyть eгo нeт вoзмoжнocти.

    C 1 янвapя 2019 гoдa вcтyпилo в cилy пoвышeниe НДC c 18 дo 20 пpoцeнтoв. C пoдoбным зaкoнoм выcтyпилa Гocyдapcтвeннaя Дyмa, и yжe пpинялa eгo. Этoт зaкoн yжe пoдпиcaн пpeзидeнтoм и вcтyпил в зaкoннyю cилy.

    Нeмнoгo paзoбpaвшиcь в иcтopии пoявлeния НДC, мы oбнapyжим, чтo ocнoвoпoлoжникaми являютcя фpaнцyзы. Имeннo вo Фpaнции в 1958 гoдy впepвыe пpoизoшёл этoт экcпepимeнт. Cнaчaлa в Кoт-д’Ивyap, a пoзднee пocлe ycпexa кaмпaнии и нa вceй тeppитopии cтpaны. Нa ceгoдняшний мoмeнт этa cиcтeмa ввeдeнa yжe в 137 гocyдapcтвax.

    Пpимeчaтeльнo! B 2017 гoдy в фeдepaльнyю кaзнy oт пoлyчeния НДC пocтyпилo бoлee тpeти финaнcoв. И тyт нeт eщё нeфти и гaзa, вeдь здecь пpoцeнт cocтaвляeт, тoлькo пpeдcтaвьтe, 55 %. Cкoлькo этo? Этo пpeвышaeт пoлoвинy oт вceй пpибыли гocyдapcтвa.

    Aмepикa — этo cтpaнa, гдe гocпoдcтвyeт кoнcepвaтизм. 3a вcю иcтopию cyщecтвoвaния пpeдпpинимaтeльcкoй дeятeльнocти в cтpaнe нe мeнялиcь пpaвилa ycтaнoвлeнныe пepвoнaчaльнo, дo cиx пop oни пpидepживaютcя Пoлитики paвнoгo нaлoгooблoжeния. Нa иx взгляд, нeвoзмoжнo измeнить пpaвилa пo xoдy игpы, этoт пpинцип кpaeyгoльный. Кoнeчнo, нoвoввeдeния зaxoдят вecьмa тyгo. Пpeдшecтвyющиe cтapaния ввecти НДC нe yвeнчaлиcь ycпexoм.

    Нe cтoит зaбывaть, чтo фaктop нaличия НДC кaк тaкoвoгo пoдpaзyмeвaeт и oгpoмный штaт гocyдapcтвeнныx cлyжaщиx, вeдь пoвышaeтcя бюpoкpaтичecкaя вoлoкитa, кoтopyю дoлжны peгyлиpoвaть и oтcлeживaть.

    B Aмepикe coбиpaют тoлькo пoдoxoдный нaлoг, пpи кoтopoм тpeбyeтcя мeньшe энepгoзaтpaт и мeньший yпpaвляющий opгaн. Инaчe бы пpи ввeдeнии НДC пpишлocь бы зaпycкaть дpyгyю бoлee oбъeмнyю cиcтeмy cбopa фиcкaльныx пocтyплeний в бюджeт. A тaк кaк в cтpaнe выcoкий ypoвeнь дoxoдa, тo и нaлoг в бюджeт yxoдит cyщecтвeнный. B иныx гocyдapcтвax, гдe ypoвeнь зapaбoтнoй плaты нeвыcoкий, coздaниe фoндa кaзны иcключитeльнo пoдoxoдным нaлoгoм нe имeeтcя вoзмoжнocти.

    Нaлoгoвый кoдeкc PФ чeткo paзъяcняeт, ктo плaтит НДC. A имeннo юpидичecкиe лицa и индивидyaльныe пpeдпpинимaтeли, ocyщecтвляющиe кoммepчecкyю дeятeльнocть: пpoдaжa paзнooбpaзнoгo poдa пpoдyкции, oкaзaниe ycлyг, paбoты нa вceй тeppитopии Poccийcкoй Фeдepaции. И eщё oднa кaтeгopия лиц, кoтopыe пoдлeжaт yплaтe НДC — импopтepы ввoзящиe тoвapы нa тeppитopию cтpaны.

    Нo ecть cyщecтвeнный мoмeнт. Пoкyпaтeль (клиeнт) плaтит пpoдaвцy зa пoкyпки или oкaзaннyю ycлyгy вмecтe c НДC, лoгичнo чтo имeннo oн oплaчивaeт вce oблoжeния нaлoгoм. Иными cлoвaми, вce ктo идyт в цeпoчкe дo «пoтpeбитeля» — этo пpoмeжyтoчныe coбиpaтeли НДC.

    НДC caмaя быcтpo paзвивaющaяcя cиcтeмa нaлoгooблoжeния. 3a ocнoвy в пoдcчeтax взятa oбщaя peзyльтaтивнocть пpeдпpинимaтeля и eгo дeятeльнocти, кaк кoнкpeтнoгo нaлoгoплaтeльщикa. A вoт выpyчкa — этo coвмecтныe ycилия вcex пpeдпpинимaтeлeй в кaждoй кoнкpeтнoй цeпoчкe, coздaющeй тoт или инoй тoвap или ycлyгy.

    Нaлoг coбиpaeтcя c зaключитeльнoй кoммepчecкoй cдeлки. И вcё-тaки пopoй вoзникaeт oшибoчнoe oблoжeниe cтoимocти
    в мнoгoкpaтнoм oбъёмe из-зa нeдoпoнимaний зaкoнa. Имeннo тyт НДC выcтyпaeт coкpaщaющим пoтepи бyфepoм.

    Oт нaлoгa нa дoбaвлeннyю cтoимocть пpaктичecки нe yйти, пoэтoмy гocyдapcтвo oкaзывaeтcя в плюce и c пoпoлнeнным бюджeтoм. Кoгдa ктo-тo из yчacтвyющиx в coвepшaeмыx пocлeдoвaтeльныx cдeлкax пo кaкoй-тo пpичинe нe yплaчивaeт НДC, тo нeдocтaющaя cyммa взимaeтcя c тex, ктo идёт cлeдoм зa нe oплaтившим. B пpoтивнoм cлyчae oни (yчacтники цeпoчки) нe cмoгyт пoлyчить вычeты пpeдycмoтpeнныe зaкoнoм.

    Дpyгими cлoвaми мoжнo cкaзaть, чтo нaлoг нa дoбaвлeннyю cтoимocть — этo paзнoвиднocть нaлoгa c пpoдaж, paнee взимaeмый c oбщeй выpyчки пpeдпpиятия. Плaтили eгo eдинopaзoвo, нa зaключитeльнoй cдeлки. To ecть для пpиoбpeтaющeгo этo никaк нe oтличaлocь мeждy coбoй, этo вcё paвнo вeлo к yвeличeнию paзмepa yплaчивaeмoгo взнoca в бюджeт.

    Объектами налогообложения НДС являются:

    • реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
    • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
    • передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
    • ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.

    Как мы уже говорили, при экспорте товаров их реализация облагается по ставке 0%. Право на такую ставку компания должна обосновать, подтвердив факт экспорта документально. Для этого вместе с декларацией по НДС в налоговую инспекцию надо подать пакет документов (копии экспортного контракта, таможенных деклараций, транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможни).

    На то, чтобы подать эти документы, плательщику НДС дается 180 дней со дня помещения товаров под таможенные процедуры экспорта. Если в этот срок нужные документы не будут собраны, то НДС надо будет заплатить по ставке 10% или 20%.

    При ввозе товаров на территорию РФ импортеры платят на таможне НДС, который рассчитывается в составе таможенных платежей (ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Исключение – ввоз товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан, в этих случаях уплата НДС оформляется в налоговой инспекции на территории России.

    Обратите внимание, что при ввозе товаров на территорию России, НДС платят все импортеры, в том числе работающие на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), и те, кто освобожден от уплаты НДС по статье 145 НК РФ.

    Ставка НДС при импорте равна 10% или 20%, в зависимости от вида товаров. Исключением являются товары, указанные статье 150 НК РФ, при ввозе которых НДС не взимается. Налоговая база, на которую будет начисляться НДС при ввозе товаров, рассчитывается как общая сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров).

    В ст. 149 Налогового кодекса перечислены все товары и услуги, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость. К ним относятся медицинские услуги и еще несколько видов услуг, которые можно встретить в клиниках:

    • уход за детьми и больными;
    • реализация ряда медицинских товаров.

    Обязательное условие для освобождения от НДС — у клиники должна быть лицензия на оказание этих услуг.

    Есть и другой документ, который декларирует освобождение от НДС для медуслуг в 2020 году — это постановление Правительства РФ № 132 от 20.02.2001 года. Постановление приводит перечень услуг в условиях дневного и круглосуточного стационара, услуги поликлиник и санаториев, услуги по проведению медэкспертизы и санитарно-гигиенических мероприятий.

    Еще один документ, который разъясняет освобождение от НДС, — это письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ № 03-07-07/97292 от 12.12.2019.

    Понятие медицинской услуги есть в ФЗ-323 «Об охране здоровья граждан». В этом документе сказано, что медицинская услуга — это комплекс медицинских вмешательств, включая диагностику, профилактику, лечение заболеваний и медицинскую реабилитацию.

    Закон относит к медицинским услугам, не облагаемым НДС:

    • услуги из перечня, которые предоставляют по ОМС;
    • услуги по диагностике, профилактике и лечению из перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 № 132;
    • услуги по сбору крови;
    • услуги по скорой медицинской помощи;
    • услуги по дежурству медперсонала рядом с тяжелыми больными;
    • патолого-анатомические.

    Облагаются НДС косметические, ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги (кроме тех ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, которые финансируются из бюджета).

    НК РФ не дает предписаний по поводу формы оплаты медуслуг, так что услуги не облагаются НДС независимо от наличной или безналичной формы оплаты. Льгота применяется и при оказании услуг гражданам, которые оплачивают за них юрлица — например, их работодатели (письмо ФНС России от 27.03.2013 № ЕД-18-3/313@) или страховые компании (письма Минфина России от 17.06.2015 № 03-07-07/35004, от 26.02.2013 № 03-07-07/5466).

    При импорте или реализации медицинских товаров работает льготная ставка 10% (пп. 4 п. 2 и п. 5 ст. 164 НК РФ). Коды медицинских товаров, которые можно ввозить и продавать по льготной ставке 10%, перечислены в постановлении Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 (ред. от 20.03.2018). Постановление № 688 чиновники тоже корректируют практически ежегодно.

    Вот виды товаров, облагаемые по 10% ставке:

    • лекарственные средства для лечения и клинических исследований, в том числе фармацевтические субстанции, лечебные препараты, изготовленные аптеками;
    • медицинские изделия кроме важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий из Перечня №1042.

    НДС на медицинские услуги, изделия, оборудование

    В интернете можно найти множество калькуляторов НДС. Но если вы не доверяете алгоритмам, можете рассчитать налог сами.

    Продолжим тему платьев. Фабрике нужно закупить ткань на 150 000 рублей. Чтобы понять, сколько составляет НДС из этой суммы, воспользуемся простой формулой:

    НДС=Х*20/100

    Получилось 30 000 рублей. Но вопрос в другом: вошёл ли налог в эти 150 000 рублей или его надо заплатить сверх. Разница в том, что в первом случае фабрика закупит ткани меньше.

    Чтобы рассчитать сумму с включённым НДС, применяем следующую формулу:

    Хн = Х+Х*20/100

    Получается, чтобы закупить ткани на 150 000 рублей «чистыми», фабрика заплатит 180 000 рублей.

    Если нужно выяснить, чему равна сумма закупки ткани без НДС, нужно применить такую формулу:

    Х = Хн / 1,20

    Если фабрика заплатила 150 000 рублей за ткань с учётом НДС, то фактически в цех пошива привезут льна на 125 000 рублей.

    Существует несколько законных способов уменьшения НДС:

    • налоговый вычет;

    • сниженные ставки налога — 0 и 10%;

    • освобождение от НДС благодаря применению спецрежима;

    • увеличение доли экспортных продаж;

    • проведение необлагаемых операций;

    • включение доставки в стоимость товара.

    Прочие схемы могут вызвать подозрение у налоговой.

    Компания вправе уменьшить сумму налога на НДС, который ей предъявили поставщики. Это называется налоговым вычетом. На него можно претендовать в следующих случаях:

    • НДС предъявили поставщики за товары, работы или услуги.

    • Предприниматель уплатил НДС таможне при ввозе товара из-за границы.

    • Налог предъявили продавцы имущественных прав.

    ИП или компания, претендующая на вычет, должны документально подтвердить сам факт сделки, приобретение товаров для операций, на которые начисляется НДС и постановку товаров на учёт. Тогда сделка не вызовет подозрений у налоговой.

    НДС на товары медицинского назначения – определение ставки

    При импорте товаров. Если ИП на спецрежиме ввозит товар из-за границы, ему придётся уплатить НДС.

    Если выставлен счёт с НДС. Спецрежимники могут по просьбе клиента выставить ему счёт с НДС. Но тогда ИП придётся в конце квартала подать декларацию и уплатить этот налог в бюджет.

    В пункте 2 ст. 164 НК РФ перечислены товары и услуги, реализация которых подлежит льготному налогообложению.

    В этом же пункте сказано, что коды видов продукции, перечисленных здесь, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2),
    а также Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством РФ. Во исполнение данной нормы Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 утверждены:

    • Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД, облагаемых НДС по ставке 10 % при реализации (далее – Перечень ОКПД 2);

    • Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по ставке 10 % при ввозе на территорию РФ (далее – Перечень ТН ВЭД).

    До недавнего времени реализация пальмового масла облагалась по налоговой ставке НДС 10 %.

    Федеральный закон № 268-ФЗ исключил этот продукт из абз. 6 пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, соответственно, с 01.10.2019 к его реализации применяется ставка НДС базовая — 20 %.

    Если продукт оплачен предварительно до указанной даты, «авансовый» НДС с полученной суммы рассчитывается по ставке 10/110 (абз. 2 п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 8 ст. 171 НК РФ). Соответствующие данные продавец заносит в книгу продаж (п. 3 и 17 Правил ведения книги продаж).

    Предъявленный продавцом налог (абз. 2 п. 1, 3 ст. 168, п. 5.1, 6 ст. 169 НК РФ) покупатель вправе заявить к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ).

    В момент отгрузки (с октября 2019 года и далее) продавец исчислит НДС по ставке 20 % (п. 3 ст. 164, п. 14 ст. 167 НК РФ), при этом заявит к вычету «авансовый» НДС по ставке 10/110 (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок). Покупатель, в свою очередь, учтет в составе вычетов «входной» НДС по ставке 20 % и восстановит «авансовый» НДС по ставке 10/110 (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

    Но поскольку сумма налога по сделке из-за изменения ставки меняется, стороны могут договориться о доплате налоговой разницы. Во всяком случае именно такие рекомендации давала ФНС в Письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ для схожей ситуации: повышения с 01.01.2019 базовой ставки.

    Важный момент: если между сторонами возникают разногласия, обязательно нужно обращать внимание на то, как установлена цена договора. Если она установлена с указанием:

    • «цена, кроме того НДС» – дополнительные затраты несет покупатель. Компенсировать доплату он сможет при наличии права на вычет;

    • «цена, в том числе НДС» (или просто «цена») – повышение ставки оплачивает продавец, если не договорится с покупателем об увеличении цены.

    Итак, в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ пальмовое масло с 01.10.2019 не числится, вместе с тем в Перечне ТН ВЭД оно осталось (соответствующие коррективы на 01.12.2019 еще не внесены).

    Вероятнее всего, данный факт не станет препятствием для взимания таможенниками «ввозного» НДС по ставке 20 % (ведь нормы Налогового кодекса на основании п. 1 ст. 4 имеют приоритет над подзаконными актами, в том числе над постановлениями Правительства РФ). Начисление этого налога в отчетности не отражается; вычет будет произведен в сумме уплаченного (20 %-го) налога и отражен в декларации по НДС в строке 150 «Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров…» разд. 3.

    Но не станет ли это при формальном подходе поводом для снижения вычета?

    Надеемся, что нет. Чтобы заявить вычет по НДС, в книге покупок нужно зарегистрировать документы, которые подтверждают уплату «ввозного» НДС на таможне (Письмо ФНС России от 22.02.2019 № СД-4-3/3108). И если НДС при ввозе пальмового масла уплачен по базовой ставке, эту сумму можно легко подтвердить, значит, и проблем с вычетом быть не должно.

    Федеральным законом № 268-ФЗ не предусмотрено специальных правил применения ставки НДС пониженной в отношении фруктов и ягод (включая виноград). Следовательно, по факту отгрузки после 01.10.2019 НДС исчисляется по ставке 10 %, а при получении предоплаты (также после 01.10.2019) – по ставке 10/110.

    Однако для применения пониженной налоговой ставки НДС нужно, чтобы код продукции соответствовал тому, что указан в правительственном перечне.

    К сведению

    Для применения ставки НДС 10 % достаточно, чтобы реализуемый в России товар был поименован хотя бы в одном из перечней (п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письма Минфина России от 06.05.2019 № 03-07-14/32743, ФНС России от 15.05.2017 № СД-4-3/8999@). Например, если код ввезенного товара не приведен в Перечне ОКПД 2, однако соответствует коду из Перечня ТН ВЭД, импортер вправе реализовать товар на территории РФ с применением ставки НДС 10 %.

    Однако если в Перечне ТН ВЭД импортируемый товар отсутствует, но он есть в Перечне ОКПД 2, применять льготную ставку нельзя. Специалисты финансового ведомства в Письме от 11.04.2019 № 03-07-07/25566 делают на этом акцент, подкрепляя свой вывод Определением ВС РФ от 14.03.2019 № 305-КГ18-19119 по делу № А41-88886/2017.

    В перечнях ОКПД 2 и ТН ВЭД коды видов фруктов и ягод (включая виноград) не приведены, а соответствующие коррективы, как было указано выше, еще не внесены.

    Вместе с тем Минсельхоз совместно с финансовым ведомством (в целях реализации Федерального закона № 268-ФЗ) разработал проект изменений в Постановление Правительства РФ № 908: Перечень ОКПД 2 планируется дополнить разделом «Фрукты и ягоды (включая виноград)», включающим следующие позиции.

    Код	Наименование
    01.13.21	Арбузы
    из 01.13.29*	Дыни
    01.21	Виноград
    01.22	Фрукты тропические и субтропические (кроме бананов, включая плантайны, свежие)
    01.23	Плоды цитрусовых культур
    01.24	Плоды семечковых и косточковых культур
    01.25.2	Семена плодовых культур
    01.25.1	Ягоды и плоды растений вида Vaccinium
    01.25.9	Плоды деревьев и кустарников прочие, не включенные в другие группировки
    01.30.10.123	Рассада ягодных культур
    01.30.10.130	Культуры плодовые и ягодные, включая черенки и отводки
    01.30.10.131	Культуры плодовые семечковые
    01.30.10.132	Культуры плодовые косточковые
    01.30.10.133	Культуры ягодные
    01.30.10.136	Виноград (культура ягодная)
    01.30.10.139	Культуры плодовые и ягодные прочие
    02.30.40.120	Ягоды дикорастущие

    * Для целей применения настоящей позиции следует руководствоваться как кодом ОК 034-2014, так и наименованием товара.

    Перечень ТН ВЭД планируется дополнить разделом того же наименования «Фрукты и ягоды (включая виноград)».

    Финики, инжир, ананасы, авокадо, куайява, манго и мангостан, или гарциния свежие
    из 0804 10 000 0	финики свежие
    0804 20 100 0
    0804 30 000 1
    из 0804 40 000 0	авокадо свежие
    0804 50 000 1 Применение новых ставок НДС: не все так просто Не исключено, что у налогоплательщика-продавца может сложиться следующая ситуация: аванс (условно 120 руб.) получен им, например, в сентябре, начислен «авансовый» НДС (в сумме 20 руб.), а отгрузка произведена в тот момент, когда точно известно, что в отношении этого товара применяется пониженная ставка НДС (110 руб., в том числе НДС – 10 руб.). Тогда возникает вопрос: какую сумму «авансового» налога заявить к вычету? «Авансовый» НДС подлежит вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгрузки, с даты отгрузки соответствующих товаров, в оплату которых засчитывается ранее полученная оплата (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Следуя нормам НК РФ (в рамках предложенного примера), налогоплательщик сможет заявить к вычету с даты отгрузки товаров НДС в сумме 10,9 руб. (120 руб. х 10 / 110). Вместе с тем известно, что применять вычеты по НДС, исчисленному с полученной предоплаты, в сумме, превышающей сумму налога, исчисленную в момент реализации товаров, можно на основании п. 5 ст. 171 НК РФ только в случае изменения условий соответствующего договора, согласно которым стоимость товаров уменьшается на сумму НДС, относящуюся к величине снижения ставки налога, и в случае возврата соответствующих сумм авансовых платежей покупателю. Таким образом, возникшую разницу в сумме 9,1 руб. (20 — 10,9) можно заявить к вычету в случае, если стороны договора изменят условия, по которым стоимость товаров уменьшается на разницу в части НДС и эта разница возвращается покупателю. Обратите внимание Специалисты финансового ведомства неоднократно разъясняли порядок применения вычетов по суммам НДС, исчисленным с авансовых платежей, в случаях изменения в последующих периодах условий налогообложения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Так, при получении с учетом НДС предварительной оплаты в счет расчетов за поставку товаров, стоимость которых в момент их отгрузки не подлежит налогообложению или освобождена от налогообложения, у налогоплательщика-продавца право на вычет по НДС, исчисленному и уплаченному с полученных авансовых платежей, возникает, только если в договор купли-продажи вносятся изменения, уменьшающие стоимость товаров на сумму НДС, а сумма излишне полученного налога в составе оплаты (частичной оплаты) возвращена покупателю (см., например, письма от 19.03.2015 № 03-07-14/14963, от 21.10.2013 № 03-07-07/43824, от 15.05.2012 № 03-07-07/51). При этом необходимо учитывать, что в соответствии с п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога по возвращенным авансовым платежам могут производиться в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата. Если же после внесения в договор изменений стоимость товаров без учета НДС соответствует ранее установленной сторонами стоимости товаров с учетом налога, то сумма НДС, исчисленная при получении оплаты (частичной оплаты), вычету не подлежит. * * * В главе 21 НК РФ произошли изменения в отношении налоговых ставок НДС при реализации пальмового масла, а также фруктов и ягод (включая виноград). Однако возникли сложности с применением новых, в частности пониженных, ставок, так как соответствующие правительственные перечни своевременно не скорректированы. Надеемся, в ближайшее время этот вопрос будет решен. [1] Аналогичные разъяснения представлены в письмах Минфина России от 30.10.2019 № 03-07-14/83477, № 03-07-14/83679, от 29.08.2019 № 03-07-07/83320. В ст. 164 НК РФ предусмотрены три ставки НДС: 20%, 10% и 0%. Вся сумма НДС поступает в федеральный бюджет в полном объеме. Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр. Налогоплательщикам следует различать применение ставки 0% и освобождение от обязанности по уплате налога, поскольку документальное оформление отличается. Совершение ошибки (например, указание в документах «без НДС» вместо «0%») может повлечь возникновение проблем у компании или ее контрагентов. Ставка 10% применяется при реализации: продуктов питания согласно списку, предусмотренному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ; товаров для детей; периодических печатных изданий, за исключением таких изданий рекламного и эротического характера; медицинских товаров отечественного и зарубежного производства; услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа. Реализация не перечисленных в п. 1 и 2 ст. 164 НК РФ видов товаров, работ и услуг облагается по ставке 20%. Операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их: безвозмездная передача; ввоз товаров на территорию РФ (импорт); выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав. Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации и сумму вычетов по НДС. Часть НДС подлежит восстановлению. Восстановлению подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в п.3 в ст. 170 НК РФ. Налоговая база по НДС По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат: на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) на день отгрузки товаров (работ, услуг) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров,работ, услуг ( ст.171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы НДС, которые: предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг); уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории; уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств — членов Таможенного союза (п. 2 ст. 171 НК РФ). Принять к вычету «входной» НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и у компании есть все первичные документы и счет-фактура. Чтобы применить вычет бухгалтерия фирмы должна и иметь: счета-фактуры; первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету. В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога. Как подтвердить льготу по НДС в разделе 7 — составляем реестр документов Возместить можно ту часть «входного» НДС, которая превышает сумму исчисленного НДС. Перед тем, как налоговая возместит НДС, она проведет камеральную проверку. В рамках проверки организация обязана предоставить все документы, подтверждающие право на вычет. Камеральная проверки может продолжаться 2 месяца. Если будут обнаружены признаки налогового правонарушения, проверку могут продлить до 3-х месяцев. Сумма НДС к возмещению может быть: зачтена в погашение задолженности,недоимки, пеней; зачтена в счет предстоящих платежей; возвращена на расчетный счет. Возмещение НДС возможно после окончания камеральной проверки согласно п. 2 ст. 176 НК РФ или до завершения камеральной проверки, в случае применения заявительного порядка возмещения НДС согласно п. 8 ст. 176.1 НК РФ. После проведения камеральной проверки декларации по НДС налогоплательщик подает в инспекцию заявление на возврат и ему производится возврат НДС. Нулевая ставка НДС используется главным образом при реализации, связанной с вывозом за пределы РФ. НДС 10% установлен при реализации продовольственных, медицинских, детских изделий и печатных СМИ. Полный список льготных операций приведен в п. 1 ст. 164 НК РФ. Облагаемые операции Налоговая ставка Основная Расчетная Реализация экспорта 0% — Реализация услуг по международной перевозке товаров 0% — Реализация некоторых работ и услуг, осуществляемых организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов 0% — Реализация услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого в Россию и вывозимого из России 0% — Реализация работ по переработке товаров на таможенной территории России 0% — Реализация работ по перевозке железнодорожным транспортом экспортируемых товаров 0% — Реализация услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров для перевозки внутри России экспортируемых товаров 0% — Реализация работ по перевозке организациями внутреннего водного транспорта экспортируемого товара внутри России из пункта отправления до пункта выгрузки (перегрузки) 0% — Реализация работ по перевозке транзитных товаров 0% — Реализация услуг по международной перевозке пассажиров и багаже (пункт оправления или назначения находится за территорией России) 0% — Реализация товаров, работ и услуг в области космической деятельности 0% — Реализация драгметаллов Государственному фонду РФ, фондам субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам 0% — Реализация товаров, работ и услуг для посольств 0% — Реализация припасов (топлива и ГСМ для обеспечения воздушных и морских судов), вывезенных с территории России 0% — Реализация построенных судов 0% — Реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, а также продуктов его технологического передела в случае вывоза таких товаров из пункта отправления на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части дна Каспийского моря в пункт назначения за пределами России или территорий под ее юрисдикцией (подп. 2.9 п. 1 ст. 164 НК РФ) 0% — Реализация отдельных наименований продовольственных товаров 10% 10/110 Реализация отдельных наименований товаров для детей 10% 10/110 Реализация периодических печатных изданий и книжной продукции 10% 10/110 Реализация медицинских товаров 10% 10/110 Полезно знать с 1 января 2014 года декларации по НДС необходимо сдавать только в электронном виде. Общая ставка основная: 20% расчетная: 20/120 Льготная ставка основная: 10% расчетная: 10/110 Используется при реализации (ввозе на территорию России) некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. Ставка 0% Применяется при реализации: экспорта; услуг по международной перевозке товаров; некоторых работ и услуг, осуществляемых организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов; услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого в Россию и вывозимого из России; работ по переработке товаров на таможенной территории России; работ по перевозке железнодорожным транспортом экспортируемых товаров; услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров для перевозки внутри России экспортируемых товаров; работ по перевозке организациями внутреннего водного транспорта экспортируемого товара внутри России из пункта отправления до пункта выгрузки (перегрузки); работ по перевозке транзитных товаров; услуг по международной перевозке пассажиров и багаже (пункт оправления или назначения находится за территорией России; товаров, работ и услуг в области космической деятельности; драгметаллов Государственному фонду РФ, фондам субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам; товаров, работ и услуг для посольств; припасов (топлива и ГСМ для обеспечения воздушных и морских судов), вывезенных с территории России; углеводородного сырья, добытого на морском месторождении; построенных судов. Налог на добавленную стоимость (НДС) установлен 21-й главой Налогового кодекса РФ. НДС платят фирмы и предприниматели, если они не получили освобождения от уплаты НДС. Для освобождения должны быть выполнены два условия. Во-первых, общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три последних календарных месяца не должна превышать 2 миллионов рублей (без учета НДС). Во-вторых, фирма (предприниматель), претендующая на освобождение, не должна продавать подакцизные товары в течение трех предшествующих месяцев. Если фирма продавала как подакцизные, так и неподакцизные товары, то она может получить освобождение от уплаты НДС (определение Конституционного Суда РФ от 10 ноября 2002 г. № 313-О). Однако налогом не будут облагать только неподакцизные товары при условии ведения раздельного учета. С 30 сентября 2010 года предусмотрено освобождение от уплаты НДС сроком на 10 лет участникам инновационного проекта «Сколково». Также имейте в виду: даже если вы используете налоговое освобождение, в двух случаях платить НДС все равно придется: если вы ввозите товары на территорию РФ из-за границы; если вы должны перечислить налог в бюджет как налоговый агент (например, при аренде муниципального или государственного имущества). Если вы хотите получить освобождение от уплаты НДС, подайте в налоговую инспекцию соответствующее уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение. Сделать это нужно не позднее 20-го числа того месяца, с которого вы планируете получить освобождение. Вот перечень необходимых документов (п. 6 ст. 145 НК РФ): Для фирмы Для предпринимателя Выписка из бухгалтерского баланса Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций Выписка из книги продаж Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур Обратите внимание: если вы работали на УСН, а потом перешли на общий режим налогообложения и хотите получить освобождение от уплаты НДС, то вам необходимо представить в налоговую инспекцию только уведомление и выписку из книги учета доходов и расходов. Заявив о своем праве на освобождение, вы можете не платить НДС в течение года. Причем отказаться от освобождения в пределах этого срока нельзя. Однако чтобы оно не было аннулировано, выручка от реализации товаров (работ, услуг) за любые три последовательных календарных месяца не должна превышать 2 миллионов рублей (п. 4 ст. 145 НК РФ). Кроме того, право не платить НДС вы потеряете, если в период действия освобождения начнете, помимо обычных товаров, продавать подакцизные товары, не ведя по этим продажам раздельного учета. Итак, если хотя бы одно из перечисленных условий будет нарушено, вам придется заплатить НДС, начиная с того месяца, в котором: либо произошло превышение выручки; либо были проданы подакцизные товары без ведения раздельного учета. По окончании года, в котором вы пользовались освобождением (не позднее 20-го числа месяца, следующего за периодом освобождения), в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие, что за этот период: выручка от реализации товаров (работ, услуг) за каждые три последовательных календарных месяца не превысила 2 миллионов рублей; фирма не продавала подакцизные товары и сырье. Обратите внимание: если вы этого не сделаете (или подадите документы, которые содержат недостоверные сведения), в бюджет придется заплатить налог за все время действия освобождения (независимо от суммы полученной выручки), а также штраф и пени (п. 5 ст. 145 НК РФ). Если срок действия освобождения истек, а вы хотите продлить его еще на 12 месяцев, нужно представить в налоговую инспекцию уведомление и документы в том же порядке, что и при первоначальном получении освобождения. Если же пользоваться освобождением вы больше не желаете, в инспекцию следует направить уведомление об отказе от использования освобождения. Таблица ниже содержит новые значения ставок НДС, которые будут применяться с 01.01.2021 года: Ставка Область применения 0% · Продажа товаров, предназначенных для экспорта, проходящих через таможенное оформление. · Международные перевозки. · Операции, осуществляемые организациями по транспортировке нефти и продуктов ее переработки. 10% · Реализация продуктов питания. · Реализация товаров детского назначения. · Реализация лекарственных препаратов и медицинских изделий. · Реализация печатных и периодических изданий, относящихся к сфере обучения и культуры. 20% Все прочие операции, которые не попали в две предыдущие категории Какие ставки НДС применять в 2021 году В 2021 году действуют три прямые ставки НДС – 20, 10 и 0 процентов – и три расчетные – 10/110, 20/120 и 16,67 процента. Приводим таблицу со всеми возможными ставками НДС. Группа операций Вид операций Основание Продажа товаров, вывозимых из России Продажа товаров, которые: 1) вывезены в таможенной процедуре экспорта; 2) помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; 3) вывезены в таможенной процедуре реэкспорта. Нулевая ставка применяется, если ранее эти товары были помещены под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада. Нулевую ставку можно применять и при вывозе продуктов переработки или отходов, которые образовались в процессе переработки; 4) вывезены на территорию государства – члена ЕАЭС в случаях, которые предусмотрены Договором о ЕАЭС от 29.05.2014 подп. 1, 1.1 ст. 164 НК Транспортировка товаров и грузов Международная перевозка товаров любыми видами транспорта. Пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами России. Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК Услуги российских организаций и ИП по транзитной перевозке товаров воздушным транспортом через территорию России. Чтобы применить ставку 0 процентов, должны выполняться условия: – пункт отправления и пункт назначения товаров находятся за пределами РФ; – если воздушное судно совершает посадку в России, место прибытия товаров в Россию и место их убытия совпадают подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК Услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте: 1) по перевозке экспортируемых или реэкспортируемых товаров. Нулевую ставку можно применять, если на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов; 2) перевозке экспортируемых товаров на территорию государства – члена ЕАЭС; 3) транзитной перевозке товаров через РФ из одного иностранного государства в другое подп. 9, 9.1 п. 1 ст. 164 НК Услуги, связанные с транспортировкой товаров и грузов Транспортно-экспедиционные услуги российских организаций и ИП при организации: 1) международных перевозок, в том числе перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России; 2) перевозки экспортируемых или реэкспортируемых товаров по территории России. Нулевую ставку можно применять, если на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов; 3) перевозки железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию другого иностранного государства. Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК Услуги российских организаций и ИП по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров: 1) для международных перевозок, в том числе для перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России; 2) для транспортировки экспортируемых или реэкспортируемых товаров по территории России; 3) для транзитных железнодорожных перевозок товаров через территорию РФ из одного иностранного государства в другое. Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК Услуги (работы) по перевалке и хранению в морских и речных портах товаров, которые перемещаются через границу РФ. Пункт отправления или пункт назначения товаров находится за пределами РФ. Нулевую ставку могут применить только российские организации, кроме организаций трубопроводного транспорта подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК Услуги (работы) российских организаций внутреннего водного транспорта при перевозке (транспортировке) товаров, которые вывозятся в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта). Перевозка осуществляется на территории России из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК Услуги (работы), связанные с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию России до таможенного органа в месте убытия с территории России подп. 3 п. 1 ст. 164 НК Услуги (работы) российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые связаны: 1) с перевозкой экспортируемых или реэкспортируемых товаров. При этом на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов; 2) перевозкой экспортируемых товаров на территорию государства – члена ЕАЭС; 3) транзитной перевозкой товаров через территорию России. Нулевая ставка применяется, если стоимость этих услуг (работ) указана в перевозочных документах подп. 9, 9.1 п. 1 ст. 164 НК Перевозка пассажиров и багажа Международная перевозка пассажиров и багажа любым видом транспорта. Продажа и передача для собственных нужд товаров по кодам ОКПД2 Продовольственные товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908, а также фрукты и ягоды, включая виноград. Исключение – пальмовое масло подп. 1 п. 2 ст. 164 НК, п. 1 и 2 ст. 1 Закона от 02.08.2019 № 268-ФЗ Товары для детей по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908 подп. 2 п. 2 ст. 164 НК Периодические печатные издания и книжная продукция по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 23.01.2003 № 41 Не распространяется на периодические печатные издания рекламного и эротического характера подп. 3 п. 2 ст. 164 НК Медицинские товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 15.09.2008 № 688 подп. 4 п. 2 ст. 164 НК Импорт товаров по кодам Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД) Продовольственные товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908, а также фрукты и ягоды, включая виноград. Исключение – пальмовое масло п. 5 ст. 164 НК Товары для детей по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908 Периодические печатные издания и книжная продукция по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 23.01.2003 № 41. Не распространяется на периодические печатные издания рекламного и эротического характера Медицинские товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 15.09.2008 № 688 Перевозка пассажиров и багажа Услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, кроме Крыма, Севастополя, Калининградской области и Дальневосточного федерального округа. Продажа товаров, работ, услуг Реализация и передача для собственных нужд товаров (работ, услуг), которые не облагаются по ставке 0 или 10 процентов и не освобождаются от налогообложения, включая пальмовое масло п. 3 ст. 164, ст. 149 НК Импорт Импорт товаров, реализация которых не облагается по ставке 10 процентов и ввоз которых не освобождается от налогообложения, включая пальмовое масло п. 5 ст. 164, ст. 150 НК СМР Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления подп. 3 п. 1 ст. 146 НК Получение продавцом денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) Аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов п. 4 ст. 164 НК Получение денежных средств в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов п. 4 ст. 164, подп. 2 п. 1 ст. 162, п. 1 ст. 155 НК Процент или дисконт по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 10 процентов. Подробнее: Как рассчитать НДС с процентов (дисконта) по векселю, полученному в счет оплаты товаров (работ, услуг) п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК Проценты по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 10 процентов. Подробнее: Нужно ли начислять НДС на проценты, полученные от заемщика по товарному кредиту п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК Страховые выплаты при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов п. 4 ст. 164, подп. 4 п. 1 ст. 162 НК Операции, по которым НДС рассчитывают с межценовой разницы Продажа имущества, облагаемого по ставке 10 процентов, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС. НДС облагается разница между ценой продажи имущества с учетом НДС и акцизов и его покупной или остаточной стоимостью п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 154 НК Продажа сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, облагаемых по ставке НДС 10 процентов, закупленных у физических лиц. Перечень такой сельхозпродукции установлен постановлением Правительства от 16.05.2001 № 383. Похожие записи: Программа для справки о доходах госслужащих 2021 Алименты на детей с инвалида 1 группы Можно ли сдавать неприватизированную квартиру в России