Налоговый период 31 это какой квартал 6 НДФЛ
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый период 31 это какой квартал 6 НДФЛ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Для ликвидированных или реорганизованных организаций предусмотрены отдельные коды периодов представления формы 6-НДФЛ. Сделано это потому, что сдавать форму 6-НДФЛ им придется скорее всего за период, не соответствующий календарным кварталам. Поэтому такие организации указывают период составления Расчета как время от начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
Код периода в 6-НДФЛ при реорганизации и ликвидации:
| Код | Наименование периода представления при реорганизации и ликвидации |
|---|---|
| 51 | 1 квартал |
| 52 | полугодие |
| 53 | 9 месяцев |
| 90 | год |
К примеру, если созданная в прошлом году организация ликвидирована или реорганизована в ноябре 2018 года, то последним периодом, за который ей надо составить Расчет, является период с января 2018 года по ноябрь 2018 года. Поскольку ноябрь приходится уже на 4-ый квартал, то и код представления в форме 6-НДФЛ такая организация указывает 90.
Коды периодов представления в 6-НДФЛ
В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.
Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.
С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.
Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.
Собственники ООО «Технология» приняли решение о ликвидации компании. Общество ликвидировано 24 августа 2020 года. Организация должна сдать информацию за период с 1 января по 24 августа 2020 года. Август относится к отчётности за 9 месяцев, поэтому нужно указать код периода представления — 53.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами по окончанию каждого квартала. В 2021 году сроки такие:
- за I квартал — до 30 апреля 2021 года
- за полугодие — до 31 июля (2 августа) 2021 года
- за девять месяцев — до 31 октября (1 ноября) 2021 года
- за год — до 1 апреля 2022 года
Если крайняя дата приходится на выходной или праздник, подать расчет нужно не позднее следующего рабочего дня.
Налоговые агенты, подающие расчет в отношении 25 и более застрахованных лиц, обязаны сдавать его в электронном виде по ТКС.
Все прочие могут выбирать форму (на бумаге или в электронном виде) на свое усмотрение.
Обычно расчёт подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учета компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.
Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.
Если на учете в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подается отдельно в отношении каждого из них. Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учете в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учет в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.
Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.
На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:
- ИНН головной организации;
- КПП обособленного подразделения;
- ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).
Если в течение налогового периода компания «переехала» в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ:
- первую — за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО;
- вторую — за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО.
КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.
Коды периода представления в отчете 6-НДФЛ
В разделе 2 указываются сведения только за 3 последних месяца отчетного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2020 год нужно указать данные за четвёртый квартал.
В разделе несколько блоков из 5 полей, в которых отражается такая информация:
- по строке 100 — дата получения дохода;
- по строке 110 — дата удержания НДФЛ с этого дохода;
- по строке 120 — дата перечисления налога в бюджет;
- по строке 130 — сумма полученного дохода;
- по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ.
Основные сложности при заполнении раздела 2 вызывает определение дат получения дохода и перечисления НДФЛ. Они отличаются для разных видов доходов. Чтобы не запутаться, рекомендуем свериться со следующей таблицей.
В таблице отсутствует графа с датой удержания налога, поскольку чаще всего она совпадает с датой получения дохода. Исключения из этого правила — под таблицей.
За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.
Таблица 4. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ
| Нарушение | Санкция | Регулирующая норма |
| Форма не подана | 1 тыс. рублей за каждый месяц (полный и неполный) | п. 1.2 ст. 126 НК РФ |
| Расчет не поступил в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока сдачи | Блокировка расчетного счета | п. 3.2 ст. 76 НК РФ |
| Ошибка в расчете (если выявлена налоговым органом до того, как агент ее исправил) | 500 рублей | ст. 126.1 НК РФ |
| Несоблюдение формы (подача на бумаге вместо направления по ТКС) | 200 рублей | ст. 119.1 НК РФ |
| Нарушение срока подачи | 300-500 рублей на должностное лицо | ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ |
К административной ответственности привлекаются должностные лица компании. Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчетности.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточненный расчет. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточненку».
Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.
Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:
- указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее;
- в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные;
- остальные поля заполняются так же, как в первичном расчете.
Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчета:
- В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
- Во втором расчете указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.
Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует увеличенный срок — не позднее 1 марта следующего года.
ВАЖНО! За 2-й квартал 2021 года отчитайтесь не позднее 02.08.2021, так как 31.07 — это суббота.
Актуальный для каждого периода срок сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2021 году приведен в таблице:
|
Расчетный период |
Последний срок сдачи |
|---|---|
|
За 1-й квартал 2021 года |
До 30 апреля |
|
За 2-й квартал 2021 года (расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1) |
До 2 августа (31.07 — суббота) |
|
За 3-й квартал 2021 года (расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1) |
До 1 ноября (30.10 — воскресенье) |
|
За 2021 год (расчет нарастающим итогом за год в разделе 1) |
До 01.03.2022 |
За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
По статье 76 НК РФ, ФНС России вправе заблокировать банковские счета налогового агента, которые не сдал отчет.
ВАЖНО! С 01.07.2021 правила блокировки изменились. Теперь ФНС должна предупредить об этой мере за 14 дней, а блокировать счет можно, если отчет не сдан через 20 рабочих дней после окончания срока, а не через 10, как было до сих пор.
В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.
Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
6‑НДФЛ: как заполнить и сдать расчет
Для правопреемников реорганизованных компаний действует обязанность сдавать форму 6-НДФЛ, если сама организация до окончания реорганизации этого не сделала. Такой порядок заполнения 6-НДФЛ следует соблюдать организации-правопреемнику:
- указать ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
- использовать код 215 (крупнейшим налогоплательщикам — 216) в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)»;
- в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
- в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
- указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».
Кроме того, в правилах заполнения произошли и другие изменения.
Крупнейшие налогоплательщики приводят КПП согласно свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214 вместо 212.
На титульном листе формы 6-НДФЛ указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя. Новая форма 6-НДФЛ действует с 1-го квартала 2021 года, ее объединили со справкой 2-НДФЛ.
Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуются разъяснения. Специально для них разберем действия по шагам.
Документ состоит из следующих разделов:
- Титульный лист.
- Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
- Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).
Рассмотрим пример заполнения для начинающих 6-НДФЛ в 2021 году (пошаговая инструкция за 2-й квартал).
Пишем полное название налогового агента. В соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала. Указываем номер корректировки. Если форма 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.
Корректировка подразумевает изменение сведений, переданных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки, например 001, 002, 003 и так далее.
Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:
- 1-й квартал — код 21;
- полугодие — код 31;
- 9 месяцев — код 33;
- год — код 34.
Коды для организаций, осуществляющих передачу сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в приложении 1 приказа.
Ставки налога на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2021 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов (свыше 5 млн рублей в год). В примере рассмотрена стандартная ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ.
Как заполнить 6‑НДФЛ в 2021 году и когда сдавать в ФНС
В расчете 6-НДФЛ за любой период формируются данные за период с начала года и за последний трехмесячный диапазон с расшифровкой по месяцам начислений и датам выплаты дохода с учетом срока перечисления налога в бюджет. Помесячная расшифровка показывается в разделе 2 отчета, в разделе 1 надо приводить систематизированные данные с начала года по последний месяц отчетного интервала.
Отчет 6-НДФЛ сдают каждый квартал и по итогам года все фирмы и ИП с работниками — налоговые агенты. В отчете отражают информацию о начисленном и удержанном с зарплаты НДФЛ.
Если зарплата не начислялась — нет обязанности удерживать налог на доход и сдавать отчет. Отправьте налоговой письмо о том, что не являетесь налоговым агентом, чтобы от вас не ждали отчет и не блокировали расчетный счет за опоздание.
Если вашим сотрудникам не начислялась и не выплачивалась зарплата, матпомощь или вознаграждения, нулевой отчет 6-НДФЛ подавать не нужно. Однако если налоговая не получит 6-НДФЛ в срок, она может заблокировать расчетный счет и выписать штраф за опоздание с отчетностью. Чтобы избежать этого, рекомендуем письменно уведомить налоговую, что в отчетном периоде вы не были налоговым агентом и не будете подавать 6-НДФЛ. Альтернатива — сдать нулевой 6-НДФЛ, налоговая его тоже примет.
Обратите внимание, что отчет формируется нарастающим итогом (с начала года), поэтому, если у вас была хотя бы одна выплата в первом квартале, то в третьем уже не может быть нулевой отчетности.
Для ликвидированных или реорганизованных организаций предусмотрены отдельные коды периодов представления формы 6-НДФЛ. Это нужно чтобы сдавать форму 6-НДФЛ за период, не соответствующий календарным кварталам. Поэтому в 2020 году такие организации указывают период составления 6-НДФЛ как время от начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
Код периода в 6-НДФЛ при реорганизации и ликвидации:
| Код | Наименование периода представления при реорганизации и ликвидации |
|---|---|
| 51 | 1 квартал |
| 52 | полугодие |
| 53 | 9 месяцев |
| 90 | год |
К примеру, если созданная в 2019 году организация ликвидирована или реорганизована в ноябре 2020 года, то последним периодом, за который ей надо составить Расчет, является период с января 2020 года по ноябрь 2020 года. Поскольку ноябрь приходится уже на 4-ый квартал, то и код представления в форме 6-НДФЛ такая организация указывает 90.
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
- Неправильное указание НДС в документах;
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Расчет за полугодие 2021 года нужно заполняется по нарастающей. Разделы формируются так:
- 1 — сроки оплаты НДФЛ и размеры удержанного налога за 3 последних месяца;
- 2 — обобщенная информация по нарастающей с начала года по конкретной ставке.
Титульный лист
На титульнике нужно указать информацию о работодателе — наименование, ИНН, КПП. При сдаче расчета по обособленному подразделению ставится его КПП.
В графе «Отчетный период» ставится 31, поскольку этот код предназначен для отчетности за полугодие. В графе «Календарный год» ставится 2021.
В графе «По месту нахождения (учета) (код)» нужно поставить соответствующий код:
- 214 — для российской компании;
- 215 — для правопреемника российской компании;
- 220 — для обособленного подразделения;
- 120 — для ИП (по месту жительства);
- 320 — для ИП (по месту ведения деятельности);
- 335 — для обособленного подразделения иностранного субъекта в России;
- 121 — для адвоката;
- 122 — для нотариуса.
На титульном листе нужно поставить также код ОКТМО и телефон.
В нем фиксируются размеры удержанного налога за три последних месяца. В полугодии — это апрель, май и июнь. При этом суммы указывается вне зависимости от срока их уплаты.
Заполняются следующие строки:
- 020 — общий размер налога по всем физлицам (за 3 последних месяца);
- 021 — дата, не позже которой сумма должна быть уплачена;
- 022 — общий размер удержанного налога, который требуется заплатить в дату из строки 021.
Величина НДФЛ, удержанная за 3 последних месяца (строка 020), должна быть равна сумме значений всех строк 022.
Пример
Компания выплатила зарплату 30 июня. Срок перечисления налога 1 июля — это другой отчетный период.
Сумма будет отражена в 6-НДФЛ за полугодие в таком виде:
- стр. 020 — общий по всем физлицам размер налога, который удержан за апрель, май и июнь;
- стр. 021 — 01.07.2021;
- стр. 022 — размер НДФЛ с зарплаты за июнь.
Внимание! При удержании НДФЛ по разным ставкам по каждой из них заполняется раздел 1.
В стр. 010 ставится КБК для перечисления налога:
- если ставка 13% — 182 1 01 02010 01 1000 110;
- если ставка 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110.
В стр. 030 фиксируется размер возвращенного налога за 3 последних месяца.
В стр. 031 и 032 расшифровывается каждая ситуация по возвращенному НДФЛ: в стр. 031 — дата возврата, в стр. 032 — размер возврата. Сумма значений по всем строкам 032 должна быть равна значению в строке 030.
В нем указываются общие по всем физлицам размеры начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога по нарастающей с начала года по определенной ставке налога.
Раздел 2 формируется по отдельности для каждой ставки налога.
В разделе нужно заполнить такие строки:
- 100 — ставка;
- 105 — КБК;
- 110 — размер доходов всех физлиц за отчетный период, облагаемых конкретной ставкой из строки 100;
- 111, 112, 113 — расшифровка доходов по видам (соответственно дивиденды, выплаты по трудовым соглашениям, выплаты по ГПХ договорам);
- 120 — число физлиц (получателей дохода);
- 130 — налоговые вычеты, применявшиеся к доходам;
- 140 — начисленный налог со всех доходов;
- 141 — налог с дивидендов;
- 150 — фиксированные платежи иностранных работников;
- 160 — удержанный НДФЛ за отчетный период (с января по июнь);
- 170 — неудержанный НДФЛ;
- 180 — излишне удержанный НДФЛ;
- 190 — возвращенный НДФЛ.
Если доход не связан с оплатой трудовой деятельности, к примеру, материальная помощь, его не нужно указывать в строке 112. Однако 3 первых дня больничного, оплачиваемых компанией, в строку 112 включать нужно (Письмо ФНС от 01.12.2020 г. № БС-4-11/19702@).
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и по вопросу заполнения полей 020 — 022 раздела 1 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), сообщает следующее.
В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по форме, формату и в порядке, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (далее — приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).
В соответствии с пунктами 3.1 и 3.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога на доходы физических лиц (далее — налог, НДФЛ) и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
В поле 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода.
В поле 021 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.
В поле 022 указывается обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.
При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.
Таким образом, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 год подлежат отражению с выплаченных физическим лицам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь — март 2021 г., независимо от срока их перечисления, определяемого в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.
Например: организация выплачивает 31.03.2021 заработную плату за март 2021 г., срок перечисления НДФЛ с учетом пункта 6 статьи 226 Кодекса — не позднее 01.04.2021.
Данная выплата подлежит отражению в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом: в поле 020 — обобщенная по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная за январь — март 2021 г.; в поле 021 — 01.04.2021; в поле 022 — сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 г.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
С.Л. Бондарчук |
Организация выплачивает 31.03.2021 зарплату за март, срок перечисления НДФЛ — не позднее 01.04.2021.
Данная выплата отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. следующим образом:
— в поле 020 — обобщенная по всем физлицам сумма НДФЛ, удержанная за январь-март 2021 г.;
— в поле 021 — 01.04.2021;
— в поле 022 — сумма НДФЛ с зарплаты за март 2021 г.
6-НДФЛ: инструкция по заполнению и пример
\n\n
По составу показателей раздел 2 измененной формы 6-НДФЛ напоминает раздел 1 действующей формы. В обоих вариантах все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.
\n\n
Но есть и отличия.
\n\n
Во-первых, раздел 2 обновленной формы заполняется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2. А для действующего отчета 6-НДФЛ установлены иные правила. Некоторые поля нужно заполнять для каждой ставки налога, а некоторые поля — обобщенно для всех ставок. Поэтому, сколько бы ставок ни применялось, в любом случае получится только один раздел 1 «старой» формы 6-НДФЛ.
\n\n
Во-вторых, в действующем варианте расчета из общей величины доходов выделяются только дивиденды. А в новом разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.
\n\n
Судя по всему, при заполнении измененного расчета 6-НДФЛ возникнут сложности в ситуации, когда дата начисления дохода приходится на один налоговый период, а срок перечисления налога — на другой.
\n\n
Покажем на примере. Допустим, 30 декабря 2021 года начислена и выдана зарплата, с которой удержан НДФЛ в сумме 50 000 руб. При этом срок перечисления налога наступает 10 января 2022 года (31 декабря 2021 года — выходной, 1— 9 января 2022 года — нерабочие праздничные дни). Для наглядности будем считать, что других начислений дохода и удержаний НДФЛ в 2021 и 2022 годах не было. В таблице показано, как отражена сумма налога в формах 6-НДФЛ за эти годы.
\n\n
Таблица
\n\n
Как отразить НДФЛ, если он удержан в 2021 году, а перечислен в 2022 году
\n\n
| \n\t\t\t
Строки расчета \n\t\t\t |
\n\t\t\t
6-НДФЛ за 2021 год \n\t\t\t |
\n\t\t\t
6-НДФЛ за 2022 год \n\t\t\t |
|---|---|---|
| \n\t\t\t
Раздел 1 строка 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода» \n\t\t\t |
\n\t\t\t
— \n\t\t\t |
\n\t\t\t
50 000 (по сроку перечисления) \n\t\t\t |
| \n\t\t\t
Раздел 2 строка 160 «Сумма налога удержанная» (заполняется нарастающим итогом с начала года) \n\t\t\t |
\n\t\t\t
50 000 (по дате удержания) \n\t\t\t |
\n\t\t\t
— \n\t\t\t |
\n\n
Мы видим, что величина удержанного налога в разделе 1 не совпадает с аналогичным показателем в разделе 2. Это справедливо для обоих отчетов: за 2021 год и за 2022 год. Надеемся, появятся официальные разъяснения о том, как нужно заполнять 6-НДФЛ в подобной ситуации.
\n\n
Здесь возможны два варианта.
\n\n
Первый вариант: уточнения вносятся в сам расчет, но не в справки о доходах (приложение № 1 к расчету). Тогда необходимо представить «уточненку» по форме 6-НДФЛ без приложения.
\n\n
Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.
По составу показателей раздел 2 измененной формы 6-НДФЛ напоминает раздел 1 действующей формы. В обоих вариантах все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Но есть и отличия.
Во-первых, раздел 2 обновленной формы заполняется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2. А для действующего отчета 6-НДФЛ установлены иные правила. Некоторые поля нужно заполнять для каждой ставки налога, а некоторые поля — обобщенно для всех ставок. Поэтому, сколько бы ставок ни применялось, в любом случае получится только один раздел 1 «старой» формы 6-НДФЛ.
Во-вторых, в действующем варианте расчета из общей величины доходов выделяются только дивиденды. А в новом разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.
Как заполнить форму 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года. Полное руководство
Здесь возможны два варианта.
Первый вариант: уточнения вносятся в сам расчет, но не в справки о доходах (приложение № 1 к расчету). Тогда необходимо представить «уточненку» по форме 6-НДФЛ без приложения.
Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.
6-НДФЛ за полугодие 2021 года заполняют нарастающим итогом.
В разделе 1 указывают сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
В разделе 2 – обобщенные данные нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.
Укажите регистрационные данные компании: ИНН, КПП и название организации. Если форма сдается по обособленному подразделению, проставляют КПП подразделения.
В поле «Отчетный период (код)» впишите 31, т.к. отчитываетесь за полугодие 2021 года. По поле «Календарный год» укажите 2021.
По строке «По месту нахождения (учета) (код)» проставляют код места представления Расчета:
- 214 — по месту учета российской организации;
- 215 — по месту нахождения правопреемника российской организации;
- 220 — по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
- 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя;
- 320 — по месту осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем;
- 335 — по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ;
- 121 — по месту жительства адвоката;
- 122 — по месту жительства нотариуса.
Кроме того, на титульном листе нужно также указать код ОКТМО и номер контактного телефона.
В разделе 2 указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.
Если фирма выплачивала физлицам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок налога.
Укажите:
- в поле 100 – ставку НДФЛ,
- в поле 105 – соответствующий КБК.
- в поле 110 – сумму доходов физлиц за отчетный период, которые облагаются по ставке из поля 100.
- в полях 111, 112 и 113 укажите доходы по видам:
- дивиденды — строка 111;
- выплаты по трудовым договорам — строка 112;
- выплаты по гражданско-правовым договорам — строка 113.
Если есть доходы, не связанные с оплатой труда, например, матпомощь, ее по строке 112 не указывайте.
Больничные за первые три дня включают в эту строку 112 на основании письма ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.
- Состав новой 6-НДФЛ
- Инструкция по заполнению 6-НДФЛ в 1С ЗУП 3 на примере
- Данные в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ
- Данные в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ
- Приложение №1 к годовому отчету 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ)
В расчете за I квартал покажите:
- в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
- в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
- в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.
В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.
Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
Отражайте следующим образом
В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:
- в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
- в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
- в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.
Код периода представления 6-НДФЛ
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 нужно:
- в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
- в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
- в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.
При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.
Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.
Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.
Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:
- в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
- в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
- в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).
В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 следует:
- в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
- в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
- в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.
При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.
Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.
Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.
Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.
Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.
Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:
- общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
- необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
- исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
- удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.
Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:
- в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
- в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
- в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:
- в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
- в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
- в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
- в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
- в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
- в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.
Расчеты отчислений налога подаются за 3, 6 и 9 месяцев до последнего числа в месяце, идущем за указанным промежутком времени. Следовательно, в 2020 году отчет нужно сдавать в следующие сроки:
- за I квартал — до 30 апреля;
- за 6 месяцев – до 31 июля;
- за 9 месяцев – до 2 ноября.
За все 12 месяцев отчетность нужно будет сдать до марта следующего года.
Внимание! Налоговый кодекс дает следующее уточнение: в случае, когда последний день предоставления отчета совпадает с праздником или выходным, то конечный срок переходит на следующий признаваемый рабочим день.
Предоставление отчета осуществляется в ИФНС по месту учета организации или регистрации ИП. Если в компании имеются обособленные подразделения, то расчет в отношении работников нужно производить по месту учета каждого подразделения в отдельности. В этом случае не имеет значения тот факт, что подразделения стоят на учете в одной инспекции.
В случае, когда подразделения находятся на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация может встать на учет в одной из инспекций, чтобы туда подавать расчеты.
Декларация для заполнения является весьма сложной, поскольку в одном бланке нужно указать три показателя по налогу (начисленный, перечисленный и удержанный), причем информацию при этом нужно брать из разных регистров: из бухгалтерского учета берутся данные по исчисленному налогу, а из налогового – по его удержанной и перечисленной сумме.
Второй раздел содержит данные за текущий квартал по сумме поступления и налогового удержания (обратите внимание на то, что здесь не нужно учитывать данные с первого месяца текущего года):
- В строке 100 пишут дату, которой датируется получение выплаты. Здесь подразумевают период начисления заработной платы сотруднику. К примеру, если брать первый квартал года, то ставится 31 января 2020 года, поскольку оплату труда работникам рассчитывают в день, являющийся последним в месяце.
- Строка 110 должна содержать дату, когда был удержан налог. Если у работника Гореловой по трудовому договору расчет датируется 15-ым числом каждого месяца, то нужно написать 15 февраля 2020 года.
- В строке 120 нужна дата, в которую перечислили налог. Налоговым законодательством установлен следующий период перечисления: не позднее дня, который следует за датой поступления оплаты труда. Поскольку 16 февраля является выходным днем, то дата переносится на начало новой недели. Ставим 17 февраля 2020 года. Важно! Могут встречаться исключения: выплату по отпускуи больничным можно делать позже, но не позднее месяца их выдачи.
- В строке 130 нужна сумма дохода до осуществления подоходной выплаты. Наталья Горелова в январе получила 30 000 рублей.
- В строке 140 – деньги, вычтенные по налогу за январь. В случае Натальи это 3900 рублей.
Специфика внесения данных в форму в случае, когда сотрудник увольняется, определяется выплатами и днем признания дохода.
Согласно законодательству по труду и в сфере налогообложения, днем поступления суммы по оплате труда и отпуску, который не использовали, признается последний день работы сотрудника.
При положенном выходном пособии или оплате в размере среднего ежемесячного заработка нужно будет заплатить НДФЛ лишь при превышении в 3 раза размера средней зарплаты (в 6 раз – для Крайнего Севера).
Следовательно, оплату, превышающую установленный предел, отображать не нужно. День поступления выплат в качестве пособий, которые превышают установленный лимит, – тоже последняя рабочая дата сотрудника. Об этом гласят статьи трудового и налогового законодательства.
День поступления суммы по оплате труда, отпуску и пособию свыше установленного лимита будет одинаковой (строке 100 второго раздела). Поскольку одинаковы дни поступления всех платежей, то их нужно будет указать во втором разделе (строке 100-140).
День поступления оплаты (строка 100) такой же, как и день удержания НДФЛ (строке 110). Следующий день – крайняя дата поступления НДФЛ в бюджет (строка 120).
Суммы, предназначенные уволенному работнику и другим сотрудникам, можно будет отобразить в разных блоках (строка 100-140), ведь дни поступления платежей могут быть разными.