Как уменьшить сумму налога на УСН на сумму страховых взносов

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как уменьшить сумму налога на УСН на сумму страховых взносов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог при УСН при следующих условиях:

• взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
• взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. Это означает, что нельзя уменьшить налог на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно будет учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
• уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения «упрощенки». Если упрощенец погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, ОСНО, уменьшить налог при УСН на них не получится.

Данные правила особенно важно учитывать при расчете налога за 2020 год. Ведь некоторые упрощенцы из пострадавших от пандемии отраслей вправе уплачивать страховые взносы в более поздний срок. И к примеру, взносы, перечисленные в январе 2021 года в связи с предоставленной рассрочкой, нельзя учесть при определении суммы налога при УСН за 2020 год

Как ИП уменьшить налог по УСН за счет обязательных страховых взносов?

Доход нарастающим итогом	1 200 000 Р
Авансовый платеж по налогу	72 000 Р
Уплатила за первый квартал	55 000 Р
Уплатила обязательных страховых взносов в первом полугодии нарастающим итогом	25 000 Р

Доход нарастающим итогом	1 400 000 Р
Авансовый платеж по налогу	84 000 Р
Уплатила за первый квартал	55 000 Р
Уплатила обязательных страховых взносов за 9 месяцев нарастающим итогом	40 874 Р

УСН: уменьшение на страховые взносы-2020/2021

Чтобы были учтены расходы, разрешенные законодательством для вычета из налога, их необходимо показать в декларации по упрощенке в специальном для этого разделе 2.1.1, в котором проводится расчет при объекте «доходы».

Все подробности по составлению декларации смотрите в нашем материале «Как заполнить декларацию по УСН».

В строках 130–133 нужно записать только суммы рассчитанных авансов нарастающим итогом за год.

Строки 140–143 должны включать фактически уплаченные суммы во внебюджетные фонды, оплаты по больничным листам, которые разрешены как допустимые расходы для вычитания из налога.

Если имеются наемные работники, то строки 140–143 не могут быть больше половины соответствующих строк 130–133. Если работников у ИП нет, то в случае, когда взносы превышают рассчитанный налог, данные этих строк равны сумме сбора в бюджет.

В разделе 2.1.2 указывается величина торгсбора, которая также приводит к уменьшению налога УСН 6 процентов (п. 8 ст.346.21 НК РФ) при условии, что лицо состоит на учете как плательщик данного сбора.

Если компания или предприниматель находится на спецрежиме с обложением 15%, то упрощенец обязан фиксировать данные своей коммерческой деятельности в книге доходов и расходов.

Если расходы окажутся значительными и налог составит меньше 1% от общей суммы дохода за весь отчетный период, то сумма налога должна быть уплачена исходя из правила минимального налога — 1% от всей выручки, даже если результатом деятельности явились убытки.

Налог при УСН исчисляется по результатам деятельности за год. Для компаний и ИП с УСН по ставке 15% рассчитываются два платежа:

• обычный — по схеме вся выручка за вычетом произведенных затрат, умноженная на ставку;
• минимальный — 1% от выручки.

Если обычный налог оказался меньше минимального, то к оплате принимается минимальный налог, из которого никоим образом не вычитается сумма произведенных выплат в фонды.

Однако следует знать, что:

• разницу между обычным и минимальным налогами можно будет включить в расходы по результатам следующих отчетных лет;
• при фактической оплате минимального платежа учитываются авансовые взносы в бюджет, сделанные в течение отчетного года, переплата засчитывается для оплаты авансовых платежей в следующем году.

Подробнее о расчете налога при упрощенке читайте в статье «Единый налог при упрощенной системе налогообложения УСН».

Доходы предпринимателя всегда увеличивают сумму налога. Но не все поступления являются доходом: пополнение счёта ИП личными деньгами, возвраты платежей, кредиты и займы. Такие поступления не нужно учитывать при расчёте налога УСН. Подробнее об этом мы рассказали в статье «УСН «Доходы»: как отчитываться и сколько платить».

Налог на УСН «Доходы» можно уменьшать на страховые взносы. Для этого соблюдайте три правила:

1. ИП без сотрудников могут снизить налог полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — не больше 50% от суммы налога.
2. Налог уменьшают:
   – страховые взносы ИП за себя: 40 874 рублей за 2020 год + 1% от дохода больше 300 000 ₽;
   – взносы за сотрудников в налоговую на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также в ФСС на травматизм;
   – больничные сотруднику за первые три дня.
3. Взносы нужно оплатить в том же периоде, за который считаете налог. Например, налог за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. Не имеет значения за какой период оплачены взносы.

Мы рекомендуем платить страховые взносы ИП за себя поквартально. Так вы равномерно будете снижать авансовые платежи по налогу УСН, и к концу году у вас не получится переплата.

Эльба подскажет, и как снизить налог. Сервис автоматически посчитает налог к уплате и подготовит декларацию по УСН вместе с книгой учета доходов и расходов.

Каким образом происходит уменьшение налога при УСН

Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог (1% от дохода), то при расчете налога за этот год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

Например:
Доходы за прошлый год: 600 000 ₽;
Расходы: 595 000 ₽.
Единый налог УСН = (600 000 — 595 000) × 15% = 750 ₽.
Минимальный налог = 600 000 × 1% = 6 000 ₽.
Заплатили минимальный налог, т.к. он больше на 5 250 ₽.

При расчете налога за этот год 5 250 ₽ можно учесть в расходах.

Рассчитаем налог за текущий год:
Доходы: 500 000 ₽,
Расходы: 450 000 ₽.
Налог УСН без учёта минимального налога: (500 000 — 450 000) × 15% = 7 500 ₽.
Спишем в расходы превышение минимального налога: (500 000 — 450 000 — 5 250) ×15% = 6 713 ₽.
Экономия составила 787 ₽.

Контролирующие органы разрешают учитывать минимальный налог только по итогам года. В большинстве случаев суды их поддерживают, хотя есть судебный прецедент в пользу уменьшения авансового платежа за квартал. Эльба поможет вам с учетом расходов, напомнит о сроках уплаты и сдачи отчетности.

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель. Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта. В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

На УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому, если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».

Как уменьшить УСН 6%

Один из плюсов УСН «Доходы» в том, что налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Чтобы сделать это без ошибок, запомните два правила:

1. ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.

   Например, у вас нет сотрудников, и налог УСН за I квартал получился 10 тысяч рублей. В этом же квартале вы заплатили 8 000 рублей страховых взносов. Вы вычитаете эту сумму из налога УСН и платите 2 000 вместо 10 тысяч рублей.

   Другая ситуация: вы наняли сотрудников и заплатили за них и за ИП 20 тысяч рублей страховых взносов в течение I квартала. Налог УСН за I квартал — 15 000 рублей. Поскольку у вас есть сотрудники, вы уменьшаете УСН только наполовину. Получается, УСН за I квартал не может быть ниже 7 500 рублей. В итоге вы платите 7 500 рублей вместо 15 тысяч рублей налога.

2. Вычесть из налога можно только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 1 марта вы заплатили 15 000 рублей страховых взносов. Эту сумму вы можете вычесть из налога УСН за I квартал.

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год.

Каждый квартал нужно платить налог:

• до 1 апреля 2021 года для ООО, до 30 апреля 2021 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2020 год.
• до 26 апреля — за 1 квартал 2021 года,
• до 26 июля — за полугодие 2021 года,
• до 25 октября — за 9 месяцев 2021 года.

Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2020 год ООО отчитываются до 1 апреля 2021 года, а ИП — до 30 апреля 2021 года.

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

1. Налог (6%) можно уменьшать на величину фиксированных взносов, точно так же, как и на величину взносов за работников, причем сделать это одновременно. В целях экономии средств и уменьшения расходов рекомендуется производить их выплаты в казну раз в квартал. Платежи по налогу могут быть уменьшены только на сумму взносов, уплаченных в том периоде, за который уплачиваются и сами авансовые платежи.
2. Налог (базу налога) уменьшают на взносы в том периоде, в котором они были уплачены, а не начислены. Если в текущем году уплачивались взносы за предыдущие периоды, на них можно уменьшить сумму налога.
3. Упрощенный налог и авансовые платежи по нему рассчитываются нарастающим итогом. Это означает, что при расчете каждый раз берутся данные с начала года, а не за три последних месяца, и включаются в расчет.
4. Платежи по налогу (6%) можно уменьшать не более чем на половину за счет взносов, если ИП платит их за работников. Если наемный труд ИП не использует, уменьшать «упрощенку» он имеет право на полную сумму фиксированных страховых платежей, либо полностью включить в затраты (при ставке 15%).
5. Нельзя уменьшать налог на суммы по взносам, перечисленные сверх начисленных сумм.
6. Уменьшают упрощенный налог только взносы, рассчитанные в период применения УСН. Если задолженность образовалась ранее, а погашается в настоящее время, уменьшать упрощенный налог предприниматель не имеет права.

На заметку! В зависимости от категорий плательщиков налога базовые ставки 6% и 15% могут быть снижены на основании законодательных норм, принятых в субъектах РФ.

Поясним сказанное на примерах.

Разъяснен порядок уменьшения налога по УСН на сумму страховых взносов

Уменьшить упрощенный налог за счет взносов фиксированного характера и выплат за работников можно.

Если речь идет об «УСН — доходы», то при отсутствии работников уменьшение происходит на всю сумму уплаченных по периоду взносов. Если у ИП есть наемный труд, налог уменьшается не более чем в половину.

При «УСН доходы минус расходы» сумма взносов подсчитывается в расходах при определении налоговой базы.

Если у вас есть официально трудоустроенные сотрудники, за них нужно заплатить взносы. Обычно это 30% от всех выплат работнику:

• взнос на ОПС – 22%;
• взнос на ОМС – 5,1%;
• взнос на ОСС – 2,9%,
• взнос от несчастных случаев и профессиональных заболеваний — от 0,2% до 8%.

Пример: ИП оформил сотрудника с заработной платой 25 000 ₽ в месяц. Предпринимателю нужно заплатить за него: пенсионное страхование — 5 500 ₽, социальное страхование — 725 ₽, медицинское страхование — 1 275 ₽, от несчастных случаев — 50 ₽. Всего за месяц — 7 550 ₽.

Если сомневаетесь или не хотите делать всё сами, получите бесплатную консультацию бухгалтера — он рассчитает ваши взносы и подскажет, как сократить налог. Для этого установите приложение ДокиОки и напишите вопрос в чат.

Приложение «ДокиОки» поможет отправить декларации с применением ЭЦП, подготовит квитанции, кадровые документы и больничные листы, рассчитает налоги, зарплаты и отпускные, а также напомнит обо всех важных событиях налогового календаря, чтобы вы не получили штраф.

Доходы на упрощенной системе налогообложения — это заработок от ведения предпринимательской деятельности (ст. 346.15 НК РФ). Все заработанные от бизнеса средства облагаются налогом по ставкам УСН. Кроме прямых доходов, в объекте налогообложения учитываются и внереализационные (ст. 250 НК РФ):

• банковские проценты, начисленные за хранение денег на расчетном счете;
• неустойки, полученные за нарушения условий договора от контрагентов;
• выплаты в пользу налогоплательщика от страховщиков;
• курсовая разница, образовавшаяся от реализации иностранной валюты по более выгодному курсу (переводится в рубли по текущему курсу ЦБ РФ);
• подарки, безвозмездно переданные ценности и проч.

Ставка на федеральном уровне — 6%, но региональные власти вправе снизить ее до 1%. Касается такое уменьшение налога на УСН «Доходы» ИП без работников и предпринимателей с работниками — конечная ставка зависит от категории налогоплательщика (ст. 346.20 НК РФ).

Сумма взноса к уплате рассчитывается так: вся прибыль умножается на 6% или ставку, установленную местными властями.

Как ИП на УСН с работниками уменьшить налог на величину страховых взносов

ИП на упрощенной системе налогообложения с доходным объектом налогообложения снижают налоговый платеж на величину уплаченных страховых взносов за работников и за себя. Предпринимателям из Москвы доступна еще одна льгота — вычет торгового сбора.

ВАЖНО! В доходах ИП учитываются только поступления, связанные с предпринимательской деятельностью. Из общей суммы поступлений на расчетный счет вычитаются личные средства ИП, возвраты от персональных покупок и проч., полученные кредиты на личные цели.

Если предприниматель является работодателем, то есть выплачивает заработную плату и иные вознаграждения, уменьшение налога по УСН «Доходы» ИП с работниками на величину страховых взносов производится не в полном объеме — уменьшить базу разрешено максимум на 50% суммы налогового платежа.

Если у предпринимателя нет наемных служащих, он вправе снизить итоговый платеж или аванс по упрощенной системе налогообложения на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя. Фиксированные страховые взносы за себя в 2021 году:

• 32 448 рублей — на обязательное пенсионное страхование (если прибыль не превышает 300 000 рублей);
• 32 488 рублей + 1% — на ОПС (если превысили лимит в 300 000 рублей);
• 8 426 рублей — на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Есть еще один способ снизить итоговый платеж — уменьшение налога УСН 6% ИП без работников и с наемными служащими на сумму торгового сбора. Эта опция доступна только предпринимателям, работающим в Москве.

Исчисленный взнос по упрощенной системе налогообложения уменьшается на полную величину торгового сбора. Никаких исключений для предпринимателей с работниками или без них не предусмотрено. Это дополнительная мера поддержки: московские ИП вправе снизить налоговый платеж и на величину страховых взносов, и на торговый сбор.

ВАЖНО! Если ИП зарегистрирован в Москве, но ведет предпринимательскую деятельность в другом регионе, льгота не действует.

Наш эксперт Анна Попова приводит в пример реальный кейс. В их компанию обратился клиент с проблемой по НДС.

Описание клиента. Два ООО на основной системе налогообложения. Т.е., группа компаний, которые закупают и продают оптом мужскую и женскую одежду. Анализ бизнеса показал, что 23% их покупателей применяют упрощёнку. Соответственно, им НДС к вычету не нужен. Доход клиента за рассматриваемый период составил около 689 млн. руб. Из них продажа на сумму 158 млн. руб. увеличивала НДС к уплате без надобности (продажа тем самым 23% покупателям, которым НДС не нужен).

Проблема клиента. Высокий НДС, высокий налог на прибыль, потребность в свободных наличных средствах.

Решение. Обратные агентские взаимоотношения. Сейчас объясним, что это.

В этом кейсе обратный агент — это ИП на УСН «доходы». Его задача — работать с теми покупателями, которые тоже находятся на упрощёнке и им НДС к вычету не нужен. Покупатели для агента выступают в роли принципалов. Принципал — это заказчик, который поручает агенту выполнить какие-то действия в своих интересах. Покупатели заказывают одежду у агента и переводят деньги ему. Агент закупает одежду у группы компаний и передает покупателям. В сумме перечисленных агенту денег часть уходит на закупку одежды в интересах покупателей. Другая часть денег остаётся у обратного агента в виде агентского вознаграждения. Раньше эта часть денег облагалась НДС и налогом на прибыль у компании на ОСНО. Теперь же агент заплатит с этой суммы 6% и все.

В этом материале мы рассмотрим простой пример, чтобы понять, как ИП действовать при расчете налога и взносов. Наш предприниматель будет соответствовать таким критериям:

1. Платит налог по ставке 6%, то есть использует УСН с объектом доходы.
2. Не привлекает наемных работников.
3. Не работает с физическими лицами, поэтому не применяет кассовый аппарат. Контрагентами ИП являются предприниматели и юридические лица, с которыми он рассчитывается через банковский счет.

В части учета доходов есть такие правила:

1. Доходы учитываются по кассовому методу. Это значит, что они признаются на дату их фактического получения. ИП из нашего примера получает свои доходы в банк, следовательно, они признаются на дату поступление денежных средств на его расчетный счет.
   

   Обратите внимание! Это правило касается и предоплаты в счет будущей поставки. Предприниматель должен включить эту сумму в свой доход на дату получения предоплаты. Если сделка не состоится, то есть предоплата будет возвращена, эта операция отражается в книге учета доходов и расходов в том периоде, когда фактически произведен возврат. Указать ее нужно со знаком «минус». Соответственно, эта сумма будет уменьшать облагаемый налогом доход.

2. Некоторые виды доходов не включаются в облагаемую базу, а именно:
   1. Суммы кредитов и займов, а также суммы средств, полученные в счет погашения кредитов и займов.
   2. Суммы доходов, которые подлежат обложению по другим налоговым ставкам. Подразумеваются купоны по облигациям, дивиденды и другие виды доходов.
   3. Суммы доходов, которые облагаются в соответствии с иными режимами налогообложения. Нередко предприниматель совмещает две системы, например, УСН и ЕНВД или УСН и патент.
   4. Суммы средств, которые не являются доходами. Сюда относятся, например, средства за возврат бракованного товара, ошибочно зачисленные банком либо переведенные контрагентом суммы.

В следующей таблице представлен фрагмент Книги учета доходов и расходов нашего ИП за I полугодие.

За год, в котором предприниматель зарегистрировался, он должен уплачивать взносы не в полной сумме, а пропорционально количеству дней, которые он считался ИП. Допустим, он внесен в реестр 16 апреля 2021 года. Это значит, что он за 2021 год является предпринимателем 8 полных месяцев и еще 15 дней апреля. Расчет будет таков:

1. Пенсионные взносы с дохода до 300 тыс. рублей:

• 32448 / 12 * 8 = 21632,00 рубля — за 8 месяцев 2021 года;
• 32448 / 12 / 30 * 15 = 1352,00 рубля — за 15 дней апреля;
• 21632,00+1352,00=22984,00 рубля — всего в ПФР.

1. Медицинские взносы:

• 8426 / 12 * 8 = 5617,33 рублей — за 8 месяцев 2021 года;
• 8426 / 12 / 30 * 15 = 351,08 рубль — за 15 дней апреля;
• 5617,33+351,08=5969,00 рублей — всего в ФОМС.

Итого ИП, зарегистрированный 16 апреля 2021 года, за это год должен уплатить с дохода до 300 тыс. взносов в сумме 22984,00+5969,00=28953,00 рубля.

ИП без работников имеет право уменьшить авансовые платежи по налогу на сумму страховых взносов, которые он уплатил в налоговом (отчетном) периоде. Причем уменьшать сумму налога можно вплоть до нуля. Другими словами, если в отчетном периоде доход у предпринимателя был небольшой, и уплаченные взносы его полностью перекрыли, налог он может не платить.

Месяц	Доход	Уплачено взносов
апрель	20 000	1 200
май	—	3 469
июнь	—	3 469
Итого за полгода	20 000	8 138
июль	—	3 469
август	50 000	3 469
сентябрь	60 000	3 469
Итого за 9 месяцев	130 000	18 545
октябрь	40 000	3 469
ноябрь	45 000	3 469
декабрь	80 000	3 469
Итого за год	295 000	28 953

В Таблице 2 доходы ИП, авансовые налоговые платежи и уплаченные взносы представлены нарастающим итогом.

Месяц	Доход	Уплачено взносов
апрель	20 000	1 200
май	—	—
июнь	—	—
Итого за полгода	20 000	1 200
июль	—	—
август	50 000	—
сентябрь	60 000	5 000
Итого за 9 месяцев	130 000	6 200
октябрь	40 000	5 000
ноябрь	45 000	5 000
декабрь	80 000	12 753
Итого за год	295 000	28 953

Данные нарастающим итогом и суммы аванса по налогу — в таблице 4.

Для начала немного теории. На упрощенной системе два разных объекта налогообложения:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на расходы.

В первом случае налогом облагаются полученные доходы (от реализации товаров, работ, услуг, а также некоторые внереализационные). Расходы, даже необходимые для бизнеса, в расчет не принимаются. Стандартная ставка на УСН Доходы – 6%, но субъекты РФ вправе снижать ее до 1%.

Во втором случае доходы перед налогообложением уменьшаются на расходы: доказанные, экономически обоснованные и входящие в перечень статьи 346.16 НК РФ. То есть налоговой базой являются не все доходы, а разница между доходами и расходами. Обычная ставка для этого варианта УСН – 15%, при этом многие регионы по некоторым видам деятельности снижают ее до 5%.

Перед тем, как разобраться в уменьшении налога на взносы, надо понять, как он рассчитывается. Ведь если говорить о расчете налоговой базы для разных вариантов упрощенки, то между ними есть принципиальное отличие.

1. На УСН Доходы налогом облагается реализационный и внереализационный доход. Расходы, произведенные в бизнес-целях, здесь во внимание не принимаются.
2. На УСН Доходы минус расходы затраты учитываются, но при соблюдении нескольких условий: экономическая целесообразность, правильное документальное оформление и подтверждение оплаты. Работать на этом режиме выгодно только при достаточно высокой доле расходов в выручке.

Если говорить о предпочтениях упрощенцев в выборе между объектами налогообложения, то для ООО это примерно 50/50. А вот среди индивидуальных предпринимателей больше 80% выбирают УСН Доходы.

Но о каком уменьшении налога для этого режима может идти речь, если никакие расходы для УСН 6 процентов вообще не учитываются? Ответ мы найдем в статье 346.21 Налогового кодекса.

Взносами облагаются выплаты работникам, предусмотренные трудовым или гражданско-правовым договорам. Это зарплата, премии, надбавки, отпускные и др. Есть и исключения, например, не облагается взносами стоимость форменной одежды и обмундирования, материальная помощь на сумму до 4000 рублей, оплата обучения работников по профессиональным программам, некоторые компенсационные выплаты.

Тарифы страховых взносов за работников устанавливает статья 425 НК РФ, при этом на период 2017–2018 для многих работодателей на УСН действовали пониженные ставки. Однако с 2019 года льгота прекратила свое действие, поэтому за работников упрощенцы платят на общих основаниях:

• на пенсионное страхование — 22% до достижения лимита в 1 150 000 рублей за год и 10% с выплат свыше этого лимита;
• на медицинское страхование — 5,1%;
• на социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству — 2,9% до достижения лимита в 865 000 рублей за год, свыше этого лимита взносы уже не перечисляют;
• на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — от 0,2% до 8,5% (в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ООО).

Чтобы понять, как уменьшить налог на УСН 6 процентов за счет взносов, надо разобраться в порядке его уплаты. Дело в том, что в учете на упрощенной системе есть понятие налогового и отчетного периода.

Налоговый период на УСН — это календарный год, по итогу которого инспекция проверяет правильность расчета и уплаты налога. А отчетный период — это период, по окончании которого надо рассчитать и заплатить часть налога вперед или авансом. Установлены следующие отчетные периоды:

• первый квартал;
• первое полугодие;
• девять месяцев.

В таблице указаны крайние сроки уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов и годового налога.

Период	Крайний срок оплаты
Первый квартал	25 апреля
Первое полугодие	25 июля
Девять месяцев	25 октября
Календарный год	31 марта года, следующего за отчетным

Учет доходов и уплаченных авансовых платежей ведется нарастающим итогом, что в определенной мере затрудняет его для бизнесменов, не имеющих специальных знаний о налогах. Но на примере это понять гораздо проще.

Сначала посмотрим, как бы выглядел расчет и уплата единого налога, если бы Налоговый кодекс не предоставил плательщикам УСН 6 процентов права уменьшать его на взносы.

Пример 1.

Организация на УСН Доходы получила в течение года такие доходы:

• первый квартал — 318 000 рублей;
• второй квартал — 720 000 рублей;
• третий квартал — 916 000 рублей;
• четвертый квартал — 636 000 рублей.

Авансовый платеж за первый квартал составит (318 000 * 6%) 19 080 рублей.

Следующий отчетный период – полугодие – и здесь надо учесть все доходы с начала года, т.е. (318 000 + 720 000) * 6% = 62 280 рублей. Но из этой суммы надо вычесть платеж, который организация уже заплатила, то есть, перечислить надо только (62 280 – 19 080) 43 200 рублей.

Аналогично считаем аванс за третий отчетный период (318 000 + 720 000 + 916 000) * 6% = 117 240 рублей. Отнимем уже перечисленные авансы, получим (117 240 – 19 080 – 43 200) 54 960 рублей.

По итогу года надо сложить все полученные доходы (318 000 + 720 000 + 916 000 + 636 000) * 6% = 155 400 рублей. Из рассчитанного налога вычесть уплаченные авансы (155 400 – 19 080 – 43 200 – 54 960), получаем, что доплатить надо только 38 160 рублей.

Все рассчитанные авансовые платежи отражаются в годовой декларации, поэтому налоговая инспекция легко сверит эти суммы с теми, которые организация платила в течение года.

Если сроки уплаты авансовых платежей были сорваны, т.е. ООО в течение года вообще не платило единый налог, то придется заплатить пени. Но штраф за это нарушение не налагают, эта мера применяется только при опоздании с уплатой налога по итогам года.

Пример 2.

А теперь представим, что в ООО из нашего примера выше есть работники, за которых организация платит страховые взносы. Какие налоговые обязательства у компании возникают в этом случае?

Добавим для расчета новые данные – суммы уплаченных страховых взносов (взносы платят каждый месяц, мы указываем общую сумму за каждый квартал):

• первый квартал — 32 000 рублей;
• второй квартал — 67 000 рублей;
• третий квартал — 83 000 рублей;
• четвертый квартал — 43 000 рублей.

Здесь начинает действовать ограничение – уменьшать налог можно в пределах суммы уплаченных взносов, но не более, чем на 50%.

Считаем авансовый платеж за первый квартал (318 000 * 6%) = 19 080 рублей. Уменьшить его организация может за счет уплаченных взносов, но не более, чем на половину, т.е. до 19 080/2 = 9 540 рублей.

При расчете аванса за полугодие учитываем все доходы с начала года, т.е. (318 000 + 720 000) * 6% = 62 280 рублей. За этот же период уплачено взносов на (32 000 + 67 000) 99 000 рублей. Авансовый платеж можно уменьшить только до (62 280/2) 31 140 рублей. Но из этой суммы надо вычесть аванс, уплаченный за первый квартал, т.е. доплатить надо 21 600 рублей.

Аналогично считаем аванс за девять месяцев: (318 000 + 720 000 + 916 000) * 6% = 117 240 рублей. Взносы за этот период перечислены на сумму (32 000 + 67 000 + 83 000) 182 000 рублей. Уменьшать авансовый платеж можно только до предела в 58 620 рублей (из расчета 117 240/2). Отнимем перечисленные авансы, получим, что доплатить до 25 октября надо 27 480 рублей.

Остается рассчитать налог за год: доходы (318 000 + 720 000 + 916 000 + 636 000) * 6% = 155 400 рублей. Уменьшить этот платеж можно только до 77 700 рублей. За год организация заплатила взносов за своих работников на сумму 225 000 рублей. Из рассчитанного годового налога отнимаем все уплаченные авансовые платежи, остаток налога равен 19 080 рублей.

Еще раз кратко проверим порядок расчета:

1. Считаем налоговую базу нарастающим итогом за год (318 000 +720 000 + 916 000 + 636 000) = 2 590 000 рублей.
2. Рассчитываем первоначальный налог (налоговая база * налоговая ставка) из расчета: 2 590 000 * 6% = 155 400 рублей.
3. Считаем страховые взносы нарастающим итогом за год (32 000 + 67 000 + 83 000 + 43 000) = 225 000 рублей.
4. Определяем вычет (равен сумме уплаченных взносов, не превышающих 50% от первоначального налога) = 77 700 рублей.
5. Считаем сумму перечисленных авансовых платежей (9 540 + 21 600 + 27 480) = 58 620 рублей.
6. Вычисляем остаток налога за год (первоначальный налог − вычет − авансы) из расчета: 155 400 − 77 700 − 58 620 = 19 080 рублей.

Как видим, хотя ООО заплатило большую сумму взносов, но для уменьшения налога учтена только часть этих платежей. Однако вычет составил максимально возможную сумму, т.е. налог уменьшен на 50%.

Льготы по страховым взносам при УСН 2018

Страховые взносы при УСН в 2019 году

Как уменьшить УСН на страховые взносы

УСН и обособленное подразделение

Предельные суммы для начисления страховых взносов 2020

Облагаемой базой при «упрощенке» являются полученные доходы (УСН 6%) или доходы за минусом расходов (УСН 15%). Уменьшение УСН 6% на сумму страховых взносов производится по правилам, установленным НК. Рассмотрим на примерах, как произвести расчет в 2020 году.

Так как «упрощенцы» применяют кассовый метод, в расчет можно включать только оплаченные суммы. При уменьшении 6 % на страховые взносы нужно дополнительно иметь в виду следующие требования НК РФ:

• учитываются суммы, внесенные в бюджет в том же отчетном периоде, за который исчисляется налог;
• суммы к уменьшению берутся в пределах начисленных страхвзносов — возникшая переплата не уменьшает налог (но ее можно будет принять в периоде зачета);
• задолженность прошлых лет по взносам участвует в уменьшении налога в периоде ее погашения (оплаты);
• уплата взносов за сотрудников на других режимах (ЕНВД) при расчете УСН-налога не учитывается;
• платежи за периоды применения иных режимов налогообложения (при переходе с общего режима на «упрощенку», к примеру) в расчет не включаются.

При УСН «доходы» уменьшение на страховые взносы для работодателей возможно не более чем на 50%. При этом ИП могут учитывать взносы, уплаченные как за работников, так и «за себя», но в пределах того же ограничения в 50% от суммы налога.

Предприниматели, не имеющие работников, могут снижать платеж на всю сумму фиксированных взносов, уплаченных «за себя», без учета указанного ограничения.

В течение года учет ведется по нарастающей: за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Рассмотрим, как именно снижают налог УСН страховые взносы.

ООО применяет «упрощенку» 6%. Общество заплатило за работников в 2020 году следующие суммы страхвзносов:

• 15.01.2020 за декабрь 2019 г. – 20 000 руб.;
• 17.02.2020 за январь 2020 г. – 18 000 руб.;
• 16.03.2020 за февраль – 22 000 руб.;
• 12.04.2020 за март – 2 1000 руб.;
• 15.05.2020 за апрель – 19 500 руб;
• 15.06.2020 за май – 19 000 руб.

Все суммы были перечислены в пределах начисленных платежей, переплат нет. Рассчитаем налог за 1 квартал и полугодие.

Доходы компании за 1 квартал 2020 года составили 2 300 000 руб., за 1 полугодие 2 700 000 руб.

Сначала исчислим налог от полученных доходов:

• за 1 квартал

2 300 000 х 6% = 138 000 руб.;

• за 1 полугодие 2020 г.

2 700 000 х 6% =162 000 руб.

Складываем уплаченные взносы:

• за 1 квартал: 20 000 + 18 000 + 22 000 = 60 000 руб.;
• за 6 месяцев: 20 000 + 18 000 + 22 000 +21 000 + 19 500 + 19 000 = 119 500 руб.

Проверяем на соответствие 50%-ному ограничению:

• в первом квартале налог можно снизить не более чем на 69000 руб. (138 000 х 50%); 60 000
• за 1 полугодие сумма снижения не должна превысить 81 000 руб. (162 000 х 50%); взносов было перечислено больше (119 500 > 81 000), но зачесть можно только сумму в пределах лимита – 81 000 руб.

Затем налог УСН 6% уменьшаем на страховые взносы:

• за 1 квартал 2020 г.:

138 000 – 60 000 = 78 000 руб. – аванс к уплате за 1 кв. 2020;

• за 1 полугодие 2020 г.:

162 000 – 81 000 = 81 000 руб.

Сумма к уплате за минусом аванса за 1 кв. 2020 составит:

81 000 – 78 000 = 3000 руб.- аванс к уплате за полугодие 2020.

Сумму взносов, превышающую сумму, принятую к уменьшению за полугодие (119 500 – 81 000 =38 500 руб.), компания сможет учесть при расчете налога за 9 месяцев 2020 года.

Сумма взносов, превысившая 50%-ное ограничение налога за год, налог следующего налогового периода уже не уменьшит. К примеру, если годовой налог составил 50 000 руб., а уплаченные взносы за год – 30 000 руб., то превышение в 5000 руб.(30 000 – 50 000 х 50% = 5000 руб.) учесть в 2021 году нельзя.

Для ИП-работодателя налог уменьшается аналогичным образом, при этом он может учесть и уплаченные в том же периоде фиксированные страхвзносы, включая 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб.

ИП на УСН «доходы минус расходы» будут считать взносы по – новому
УСН / 11:35 21 июня 2019

Фирма, осуществляющая специальную врачебную практику, вправе платить пониженные взносы
УСН / 15:55 15 февраля 2018

Доход ИП не от деятельности на УСН взносами не облагается
УСН / 9:25 17 мая 2019

Автостоянки вправе платить взносы по пониженным тарифам
УСН / 11:24 18 октября 2017

Минфин настаивает: ИП на УСН при расчете взносов расходы не учитывают
УСН / 12:35 16 мая 2018

ИП на УСН вправе учесть расходы при расчете взносов за себя, указал Верховный суд
УСН / 9:52 4 марта 2019

Верховный суд еще раз разрешил ИП на УСН учитывать расходы при расчете взносов
УСН / 9:30 8 июля 2019

Авансовые платежи рассчитываются плательщиками УСН самостоятельно и уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно). Исчисленные авансовые платежи учитываются при расчете суммы налога за год.

При применении УСН налоговая база для расчета налога зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Так, налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.

При применении УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Для расчета налога необходимо налоговую базу умножить на ставку налога.

По итогам заполнения налоговой декларации будет видно какую сумму налога следует уплатить за отчетный год с учетом уплаченных в течение года авансовых платежей и страховых взносов.

Далее рассмотрим, как отразить суммы страховых взносов в декларации с учетом следующих условий – индивидуальный предприниматель заплатил фиксированные взносы в следующем размере:

• В первом квартале – 8 096,25 рублей,
• Во втором квартале – 8 096,25 рублей,
• Третий квартал – 8 096,25 рублей,
• Четвертый квартал – 8 096,25 рублей.

Сумму исчисленного налога он может уменьшить на сумму уплаченных взносов. Какую сумму взносов показать в данном случае в составе декларации?

По строке 102 декларации указываем код «1» – налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Факт наличия работников у ИП влияет на размер уменьшения налога на уплаченные страховые взносы.

Так, ИП при наличии наемных работников вправе уменьшить размер исчисленного налога (авансовых платежей) на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за работников, но не более чем на 50 процентов.

Правило 1. Размер вычета зависит от того, делал ли предприниматель в течение года выплаты физическим лицам:

• по трудовым договорам или
• по договорам гражданско-правового характера (например, на оказание услуг).

И в том, и в другом случае достаточно хотя бы одной выплаты работнику – и будет считаться, что ИП в отчетном периоде (календарный год) являлся работодателем.

Если были выплаты работникам: «упрощенный» налог уменьшается не более чем наполовину.

Если выплат физическим лицам в течение года не было: налог уменьшается на всю сумму уплаченных взносов – ограничение 50% не применяется.

На сколько можно снизить налог

	ИП без работников	ИП — работодатель
Уменьшение налога (авансового платежа)	На всю сумму вычетов	На сумму вычетов, но не более 50% налога

Правило 2. Авансовый платеж (налог), рассчитанный за отчетный период может быть уменьшен на взносы, уплаченные в этом же периоде. За какой период рассчитаны взносы – не важно.

То есть, имеет значение:

• за какой период рассчитан авансовый платеж (налог), вне зависимости от даты фактической уплаты;
• в каком периоде прошло перечисление взносов, не важно, за какой период они рассчитаны.

Например, авансовый платеж по «упрощенному» налогу по итогам I полугодия 2018 года можно уменьшить на страховые взносы, которые уплачены в период с 01.01.2018 по 30.06.2018 г., даже если это взносы в ПФР за прошлый 2017 год.

Еще пример. Предприниматель уплатил взносы в ПФР за 2018 год в начале 2019 г. На эту сумму нельзя уменьшить «упрощенный» налог по итогам 2018 года, но можно принять к вычету при уплате авансового платежа по упрощенке за 2019.

На какие взносы и платежи можно уменьшить налог — состав вычета:

• обязательные страховые взносы, уплаченные предпринимателем за себя;
• обязательные страховые взносы за работников;
• больничные за первые три дня, выплачиваемые за счет работодателя;
• взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Посмотреть перечень подробно и с комментариями

Предприниматель, имеющий сотрудников и/или выплачивающий вознаграждение физическим лицам, вправе уменьшить сумму рассчитанного «упрощенного» налога (авансовых платежей) на расходы по уплате:

• обязательных страховых взносов, уплаченных на свое страхование. Сюда относятся:
  • платежи в минимальном фиксированном размере в ПФР (пенсионное страхование) и ФФОМС (обязательное медицинское страхование);
  • платежи в ПРФ в размере 1%, уплачиваемые с доходов, превышающих 300 000 руб.

Ориентироваться на Письмо Минфина (№ 03-11-09/57011 от 6 октября 2015 г.) о том, что в вычет нельзя включить взносы 1% в ПФР не стоит, оно было отозвано (подробнее – информация выше, в разделе для ИП без работников).

• страховых взносов с выплат своим работникам и/или другим физическим лицам (например, по договорам на выполнение услуг и пр.). К таким платежам относятся страховые взносы:
  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
  • пособий по временной нетрудоспособности;

Предприниматель за счет своих средств выплачивает пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности, – эти суммы и идут в вычет при условии, что они не покрыты страховой выплатой по договорам добровольного страхования (ДМС). При этом пособие не должно быть связано с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями.

Для обоснования вычета у предпринимателя должны быть подтверждающие документы: листок временной нетрудоспособности работника и документ о получении работником выплаты (например, расходный кассовый ордер).

Сумма вычета в виде больничного не уменьшается на сумму исчисленного с пособия НДФЛ. Если предприниматель доплачивает к больничному пособию сумму до фактического среднего заработка сотрудника – эти затраты в вычет по «упрощенному» налогу не идут.

Работодатель может заключить в пользу работников договор добровольного медицинского страхования. Такой договор может предусматривать, что при уходе сотрудника на больничный идет страховая выплата. В этом случае в вычет включаются не затраты на оплату больничного (фактически их не будет), а платежи по договору (см. следующий пункт).

• платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Для получения вычета по указанным платежам в договоре необходимо предусмотреть среди прочих условий, что сумма страховой выплаты работнику не превышает законодательно установленного размера пособия по временной нетрудоспособности и оплачивается только за первые три дня нетрудоспособности.

В каком размере можно уменьшить «упрощенный» налог — размер вычета:

• в размере фактически уплаченных в отчетном периоде сумм, относящихся к вычетам, но не более 50% налога (авансового платежа).

То есть авансовые платежи и налог могут быть уменьшены работодателями-ИП не более чем наполовину. Следовательно, если общая сумма указанных выше выплат (вычетов) составит более половины исчисленного авансового платежа (налога), то авансовый платеж (налог) к уплате можно будет уменьшить только на 50%.

Как рассчитать авансовый платеж (налог) с учетом вычетов — формула:

Формула расчета авансового платежа (налога) по УСН для ИП-работодателя*

Авансовый платеж

=

Доход за период

x

Ставка УСН

–

Оплаченные в периоде расходы, относящиеся к вычетам

–

Уплаченные ранее авансовые платежи по налогу

при этом авансовый платеж (налог) не может быть менее:

Минимальный размер платежа (налога)*

Минимальный авансовый платеж

=

Доход за период

x

Ставка УСН

x

50%

*Если предприниматель является плательщиком торгового сбора (введен в ряде областей), по торговому сбору также возможно применить вычет, при этом на него не распространяется ограничение 50%.

Напомним, что за себя ИП обязан платить пенсионные и медицинские взносы.

За сотрудников ИП обязан платить также пенсионные и медицинские взносы, а еще и страховые на случай временной нетрудоспособности или несчастных случаев на производстве и т.д.

Важно! Если вы налогоплательщик на УСН «Доходы» и платите торговый сбор, то можете на его величину уменьшить налог, который вы заплатили за торговую деятельность. Подробнее можно прочесть в статье 346.21 НК РФ.

4 законных способа сэкономить на налогах

УСН или упрощенная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим двух видов: УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», предусматривающие, соответственно, налоговые ставки, 6% и 15%. При этом следует помнить, что региональные власти могут устанавливать налоговые ставки в пониженных размерах.

Важно! Если организация или ИП применяет упрощенную систему налогообложения, то они должны уплачивать налог в размере 6% с доходов или 15% с доходов за минусом расходов.

Когда расходы компании составляют менее 60% от всех доходов, то из объектов налогообложения, предусматриваемых для УСН, наиболее выгодным будет выбрать УСН со ставкой 6% (доходы). У данного налогового режима существует несколько преимуществ по сравнению с ОСНО (основная система налогообложения). К примеру, при УСН (доходы) уплачивается единый налог со своих доходов, заменяющий налог на прибыль, НДС и налог на имущество.При этом следует помнить, что УСН не отменяет необходимость уплаты транспортного налога, земельного налога и торгового сбора.

К основным преимуществам УСН относят:

• простоту;
• удобство для малого бизнеса;
• представление отчетности раз в год;
• ставка налога 6 или 15% (возможно снижение ставки в регионах);
• необязательное ведение бухучета;
• заполнение книги доходов и расходов.

В 2021 году облагаемый доход компании ООО «ВЕГА» составит 2 млн. рублей. За данный период времени обществом начислены и перечислены в бюджет страховые взносы в размере 100 тыс. рублей. Помимо этого, за счет работодателя был оплачен больничных работника на сумму 3 тыс. рублей. ООО «ВЕГА» осуществляет свою деятельность в регионе, в котором не предусматривается снижение налоговой ставки, поэтому налог компания рассчитывает по ставке 6%. Рассчитаем налог:

2 000 000 х 6% = 120 000 рублей

Страховые взносы, а также пособие по болезни, на которые компания вправе уменьшить налог, составят:

100 000 + 3 000 = 103 000 рублей

данная сумма превышает 50% налога (120 000 х 50% = 60 000), то есть к уплате налог составит 60 000 рублей (120 000 – 60 000).

Важно! Когда при расчете авансовых платежей в течение года страховые взносы превышают 50% налога, то разница может быть учтена при оплате УСН за год, но только в том случае, если за год превышение отсутствует. Но перенести на следующий году данную сумму превышения нельзя.

Вопрос: Предприниматель с работниками уплатил страховые взносы за декабрь 2018 года только в феврале 2021 года. Можно ли уменьшить налог при УСН «доходы» за 2018 год на эту сумму?

Ответ: Нет, уменьшить налог за 2018 год на страховые взносы, уплаченные в 2021 году, уже не получится. Однако, на эту сумму можно уменьшить авансовый платеж, рассчитанный за 1 квартал 2021 года.

Дополнительные взносы в размере 1% в ПФР за 2019 год предпринимателям из не пострадавших отраслей нужно было оплатить до 1 июля 2020 года. Для ИП из наиболее пострадавших отраслей, включенных в реестр субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 года, срок оплаты 1% в ПФР был сдвинут до 2 ноября 2020 года.

Срок уплаты страховых взносов ИП «за себя» за 2020 год

Что касается платежей за 2020 год, то ориентируйтесь на следующие даты:

• взносы в фиксированном размере «за себя» за 2020 год надо перечислить ИП до 31 декабря 2020 года;
• дополнительный взнос 1% в ПФР с доходов, превышающих 300 тысяч рублей за 2020 год предприниматели имеют право оплатить не позднее 1 июля 2021 года.

Предприниматели, которые выбрали для себя УСНО, а также директора юридических лиц должны знать ряд особенностей уплаты налога по УСНО:

• При выборе так называемой «упрощенки» есть два варианта выбора объекта налогообложения – «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Ставка налога зависит от выбранного объекта и устанавливается законами субъекта Федерации, в котором стоит на учете налогоплательщик. В общих случаях при применении УСНО с объектом «Доходы» ставка равна шести процентам, а при применении УСНО «Доходы за вычетом расходов» – 15 процентам.
• Налог уплачивается в Федеральную налоговую службу по месту жительства предпринимателя или месту учета организации;
• Декларацию по налогу нужно сдавать один раз в год — до 30 апреля года, следующего за отчетным;
• Уплатить налог нужно: Авансовыми платежами по итогам каждого квартала — до 25 числа первого месяца за отчетным кварталом для первых трех кварталов года, по итогам года для предпринимателей — до 30 апреля года, следующего за отчетным, для организаций — до 31 марта года, следующего за отчетным.

Похожие записи:

• Сколько можно искать работу после увольнения
• Обязательно ли заверять у нотариуса договор дарения доли в квартире
• Детская карта сбербанка как сделать