30.09.2021
ГлавнаяПрава работниковСтатья 317.1 ГК РФ проценты по денежному обязательству

Статья 317.1 ГК РФ проценты по денежному обязательству

Автор:  Права работников  Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статья 317.1 ГК РФ проценты по денежному обязательству». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание
1. Статья 317.1 ГК РФ. Проценты по денежному обязательству (действующая редакция)
2. Статья 317.1. Проценты по денежному обязательству
3. ГК РФ Статья 317.1. Проценты по денежному обязательству
4. Как ст.317.1 ГК РФ формирует налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
5. Комментарий к ст.317.1 ГК о законных процентах
6. Законные проценты по статье 317.1 ГК РФ: мнение Верховного суда
7. Статья 317.1 ГК РФ. Проценты по денежному обязательству
8. Начисление процентов по денежному обязательству. Что говорит закон?

1. Уплату процентов за время пользования чужими денежными средствами, о которой идет речь в комментируемой статье, нельзя рассматривать как особую форму гражданской ответственности, а скорее как плату за пользование денежными средствами. Размер процентов может быть установлен в договоре либо в специальном законе.

В остальных случаях размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой Банка России.

Понятие ключевой ставки (законные проценты), которое упоминается в п. 1 комментируемой статьи, заменило ранее применявшиеся понятия учетной ставки и ставки рефинансирования. Ключевая ставка — процентная ставка по основным операциям Банка России по регулированию ликвидности банковского сектора. Она была введена Банком России 13 сентября 2013 года. Другими словами ее можно определить как обращенное к коммерческим банкам приглашение заключить на условиях указанного в ней процента сделку по предоставлению ликвидности (кредитный договор).

Источниками информации о ключевой ставке Банка России являются официальный сайт Банка России в сети Интернет и официальное издание Банка России «Вестник Банка России».

В п. 37 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.11.2016 N 54 «О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательствах и их исполнении» отмечено следующее.

«По смыслу статьи 319 ГК РФ под упомянутыми в ней процентами понимаются проценты, являющиеся платой за пользование денежными средствами (например, статьи 317.1, 809, 823 ГК РФ). Проценты, являющиеся мерой гражданско-правовой ответственности, например проценты, предусмотренные статьей 395 ГК РФ, к указанным в статье 319 ГК РФ процентам не относятся и погашаются после суммы основного долга.

Положения статьи 319 ГК РФ, устанавливающие очередность погашения требований по денежному обязательству, могут быть изменены соглашением сторон. Однако соглашением сторон может быть изменен порядок погашения только тех требований, которые названы в статье 319 ГК РФ».

Основанием для начисления процентов, предусмотренных ст. 317.1 ГК РФ, является правомерное начало пользования денежными средствами кредитора. В этом есть сходство таких процентов с коммерческим кредитом (ст. 823 ГК РФ).

Проценты по ст. 395 ГК РФ исчисляются за период пользования чужими денежными средствами, начало которого определяется моментом наступления срока исполнения денежного обязательства. Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ начисляются с момента получения должником предоставления от кредитора до момента оплаты указанного предоставления.

Таким образом, в случае просрочки применение ст. 317.1 ГК РФ возможно наравне со ст. 395 ГК РФ. В ситуации, когда должник просрочил исполнение обязательства, начисление процентов осуществляется кумулятивно, т.е. должник обязан уплатить проценты, начисленные в соответствии со ст. 317.1 ГК РФ, а также проценты, рассчитанные на основании ст. 395 ГК РФ.

О соотношении процентов, установленных статьей 317.1, и процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 395 ГК РФ, см. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 N 7.

В п. 53 указанного Постановления Пленума Верховного Суда РФ отмечено, что «в отличие от процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 395 ГК РФ, проценты, установленные статьей 317.1 ГК РФ, не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за пользование денежными средствами. В связи с этим при разрешении споров о взыскании процентов суду необходимо установить, является требование истца об уплате процентов требованием платы за пользование денежными средствами (статья 317.1 ГК РФ) либо требование заявлено о применении ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства (статья 395 ГК РФ). Начисление с начала просрочки процентов по статье 395 ГК РФ не влияет на начисление процентов по статье 317.1 ГК РФ».

2. В п. 2 комментируемой статьи содержится запрет на капитализацию процентов (начисление процентов на проценты) в гражданских правоотношениях.

Условие обязательства, предусматривающее начисление процентов на проценты, является по общему правилу ничтожным.

Исключение составляют условия обязательств, возникающих из договоров банковского вклада (глава 24 ГК) или из договоров, связанных с осуществлением сторонами предпринимательской деятельности.

Статья 317.1 ГК РФ. Проценты по денежному обязательству (действующая редакция)

Определение Верховного Суда РФ от 09.01.2019 N 301-ЭС18-21557 по делу N А39-9040/2017

Доводы ответчика о невозможности исполнения обязательства вследствие тяжелого финансового положения, наличия задолженности перед другими кредиторами, наложения ареста на денежные средства или иное имущество ответчика, отсутствия бюджетного финансирования, неисполнения обязательств контрагентами, добровольного погашения долга полностью или в части на день рассмотрения спора, выполнения ответчиком социально значимых функций, наличия у должника обязанности по уплате процентов за пользование денежными средствами (например, на основании статей 317.1, 809, 823 Гражданского кодекса Российской Федерации) сами по себе не могут служить основанием для снижения неустойки.

Определение Верховного Суда РФ от 18.02.2019 N 305-ЭС18-19678 по делу N А40-127945/2017

Судья Верховного Суда Российской Федерации Ксенофонтова Н.А., изучив кассационную жалобу акционерного общества «Объединенная страховая компания» (истец, г. Самара, далее — компания) на решение Арбитражного суда города Москвы от 08.12.2017 по делу N А40-127945/2017, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2018 и постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.08.2018 по тому же делу по иску общества с ограниченной ответственностью «Логотранс» (далее — общество) к компании о взыскании 976 530 рублей страхового возмещения, 44 967 рублей 21 копейки и с 27.09.2017 по день фактического исполнения обязательства процентов на основании статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, 44 967 рублей 21 копейки и с 27.09.2017 по день фактического исполнения обязательства процентов на основании статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, 40 000 рублей расходов на экспертизу,

Определение Верховного Суда РФ от 26.02.2019 N 305-ЭС18-26105 по делу N А40-7670/2015

Судья Верховного Суда Российской Федерации Ксенофонтова Н.А., изучив кассационную жалобу страхового публичного акционерного общества «Ингосстрах» (ответчик, г. Москва) на решение Арбитражного суда города Москвы от 17.04.2018 по делу N А40-7670/2015, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2018 и постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.10.2018 по тому же делу по иску общества с ограниченной ответственностью «Шенкурский ДОК» к публичному акционерному обществу «Ингосстрах» о взыскании 42 429 087 рублей 65 копеек страхового возмещения, 12 290 407 рублей 02 копеек процентов за пользование чужими денежными средствами и 10 320 633 рублей 25 копеек процентов в порядке статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации с участием в качестве третьего лица общества с ограниченной ответственностью «Помор-Сервис»,

Определение Верховного Суда РФ от 14.03.2019 N 305-ЭС19-941 по делу N А40-25677/2018

Судья Верховного Суда Российской Федерации Ксенофонтова Н.А., изучив кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «НЕО-Трейд» (истец, г. Краснодар) на постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.12.2018 по делу N А40-25677/2018 Арбитражного суда города Москвы по иску общества с ограниченной ответственностью «НЕО-Трейд» к обществу с ограниченной ответственностью «Объединенные кондитеры» (г. Краснодар) о взыскании задолженности, пени за просрочку платежа, процентов на основании статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации за период с 31.05.2017 по 19.03.2018, неустойки за просрочку уплаты процентов по денежному обязательству по состоянию на 19.03.2018, взыскании процентов на основании статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации с даты вынесения решения и неустойки до дня фактического исполнения обязательств по оплате услуг хранения,

Как уже было сказано, положения ст. 317.1 ГК РФ применяются к обязательствам, сторонами которых являются коммерческие организации. В связи с этим возникает вопрос: можно ли применить ст. 317.1 ГК РФ в отношениях с ИП или с некоммерческими организациями.

С предпринимателями вопрос решается довольно просто. Пунктом 3 ст. 23 ГК РФ установлено правило, согласно которому к предпринимательской деятельности граждан без образования юридического лица применяются нормы о регулировании деятельности коммерческих организаций. Поэтому законные проценты могут быть взысканы и в отношениях между ИП и коммерческой компанией, и в отношениях между двумя ИП.

Некоммерческие организации могут вести приносящую доход деятельность ради достижения своих уставных целей (п. 4 ст. 50 ГК РФ). Пленум ВС РФ в постановлении от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснил, что в этих случаях на некоммерческие организации распространяются положения законодательства, применимые к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность. Поэтому ст. 317.1 ГК РФ применяется и к договору с некоммерческой организацией, если он связан с ее деятельностью, приносящей доход.

Статья 317.1. Проценты по денежному обязательству

Стороны могут сами договариваться о размере и порядке начисления законных процентов. Если этот вопрос был обойден вниманием, кредитор по денежному обязательству может предъявить требования об уплате процентов только из расчета ставки рефинансирования.

К сведению

С 1 января 2016 г. ставка рефинансирования была приравнена к ключевой ставке ЦБ РФ (указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России»).

В соответствии с п. 2 ст. 317 ГК РФ цена договора может быть выражена в валюте. Однако расчеты между резидентами должны производиться в рублях. Поэтому к таким договорам также применяется ставка рефинансирования (решение Октябрьского районного суда г. Красноярска от 15.10.2013 по делу № 2-3065).

Законные проценты отличаются от процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ) тем, что первые подлежат уплате просто за возможность пользоваться деньгами кредитора с момента получения от него товара (результата работ, услуг), а не в связи с каким-либо нарушением (решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 08.02.2016 по делу № А07-28554/2015). Вторые являются санкцией за неправомерное поведение. К такому выводу приводит и расположение соответствующих норм в ГК РФ

Возможность получить одновременно те и другие виды процентов суды оценивали по-разному. Некоторые полагали правильным отказать во взыскании законных процентов, т.к., по мнению судов, они соотносятся с процентами за пользование чужими деньгами как специальная и общая норма (решение Арбитражного суда Ростовской области от 06.07.2015 по делу № А53-32356/14). Арбитражный суд г. Москвы выразил мнение, что по смыслу ГК РФ за одно и то же правонарушение не могут применяться две меры ответственности (решение от 08.02.2016 по делу № А40-235598/15). Аналогичный вывод содержится в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2015 № 09АП-49198/2015-ГК по делу № А40-125230/2015.

Арбитражный суд Республики Дагестан посчитал, что взыскание обоих видов процентов невозможно, если иное не содержится в договоре (решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 05.02.2016 по делу № А15-4122/2015).

Другие суды взыскивали оба вида процентов, но с момента просрочки оплаты (см., например, решение Арбитражного суда Нижегородской области от 05.02.2016 по делу № А43-32823/2015).

Однако законные проценты являются компенсацией за пользование деньгами контрагента до погашения долга, а не мерой ответственности. Это значит, что основания для начисления законных процентов и процентов за пользование чужими финансами различны. Поэтому большинство судов обязывает должников уплачивать оба вида процентов. Законные проценты начисляются с момента возникновения текущего долга, а при просрочке оплаты к ним добавляются проценты за пользование чужими деньгами (п. 18 рекомендаций Научно-консультативного совета при Арбитражном суде Уральского округа по итогам заседания, состоявшегося 10.06.2015, решения Арбитражного суда Свердловской области от 19.08.2015 по делу № А60-30494/2015, Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08.07.2015 по делу № А56-30587/2015). Период пользования охватывает и период просрочки оплаты, ведь нарушение срока оплаты не влечет прекращение пользования финансами кредитора.

Точку в этом вопросе поставил Пленум ВС РФ в п. 53 Постановления № 7. Он разъяснил, что, действительно, законные проценты не относятся к мерам ответственности, «а представляют собой плату за пользование денежными средствами». Поэтому начисление с начала просрочки процентов по ст. 395 ГК РФ не изменяет порядок начисления законных процентов на основной долг. С момента просрочки оба вида процентов продолжают начисляться вместе.

Кроме того, снижение суммы законных процентов по правилам о процентах за пользование чужими деньгами (п. 6 ст. 395 ГК РФ) недопустимо (п. 76 Постановления № 7).

При просрочке может появиться желание начислить должнику проценты за пользование деньгами не только на основной долг, но и на законные проценты. Если исходить из аналогии норм о договорах займа и кредита, то проценты за пользование чужими деньгами не начисляются, если иное прямо не предусмотрено законом и договором. Такое разъяснение содержится в старом совместном постановлении Пленумов ВАС РФ, ВС РФ от 08.10.1998 № 13/14 (абз. 5 п. 15).

Однако современное законодательство в некоторых случаях позволяет формировать сложные законные проценты или проценты за пользование чужими деньгами (п. 2 ст. 317.1, 395 ГК РФ). Такой порядок начисления процентов можно предусмотреть в предпринимательских отношениях.

Как мы уже говорили, законные проценты не являются мерой ответственности. Поэтому требования кредиторов об одновременном взыскании законных процентов и неустойки также подлежат удовлетворению судами (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.03.2016 по делу № А03-6052/2015, решения Арбитражного суда Тверской области от 05.02.2016 по делу № А66-16154/2015, Арбитражного суда г. Москвы от 14.08.2015 по делу № А40-110772/15).

Следуя буквальному смыслу п. 1 ст. 317.1 ГК РФ, законные проценты могут быть начислены на любой долг, включая тот, который возник из договорной ответственности, в т.ч. на убытки и неустойку. Такая возможность вытекает из аналогии применения ст. 395 ГК РФ. Проценты начисляются на неустойку, только если это условие предусмотрено договором (п. 4 ст. 395 ГК РФ), или на всю сумму основного долга и неустойки, определенную судебным актом (постановление Президиума ВАС РФ от 19.11.2013 № 6879/13 по делу № А32-42127/2011). В иных случаях некоторые суды отказывают во взыскании законных процентов, начисленных на неустойку, руководствуясь, среди прочего, положениями п. 2 ст. 317.1 ГК РФ (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.11.2015 по делу № А32-7569/2015).

К сведению

В п. 76 Постановления № 7 специально обращено внимание на невозможность снижения суммы законных процентов ни по правилам о неустойке (ст. 333 ГК РФ), ни по правилам о процентах за пользование чужими деньгами (п. 6 ст. 395 ГК РФ).

Законные проценты начисляются с момента, когда возникло денежное обязательство, т.е. после передачи товара, выполнения работ или оказания услуг.

Относительно окончания момента взыскания процентов мнения судов разошлись. Одни полагают, взыскание процентов на будущее время невозможно (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.12.2015 по делу № А10-2715/2015).

Другие суды удовлетворяют просьбы о взыскании процентов до момента исполнения обязательства должником (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.11.2015 № 15АП-14102/2015 по делу № А53-32356/14, решение Арбитражного суда Кемеровской области от 14.08.2015 по делу № А27-11552/201). Ведь должник имеет возможность пользоваться деньгами именно до фактического их перечисления кредитору. Извлечет ли должник из этой возможности пользу, это уже его дело.

При получении аванса у продавца появляется возможность пользоваться деньгами покупателя до дня передачи товара (выполнения работы, оказания услуги). По этой причине суд Омской области решил, что стороны могут согласовать право продавца получать проценты на сумму аванса по ст. 317.1 ГК РФ (решение Арбитражного суда Омской области от 08.02.2016 по делу № А46-15029/2015).

Однако Минфин России разъяснил, что в случае получения аванса (предоплаты) от покупателя в рамках договора поставки, денежное обязательство не возникает, следовательно, статья 317.1 ГК РФ неприменима (Письмо № 03-03-РЗ/67486). Но продавец, получивший предоплату, и не поставивший товар вовремя, должен уплачивать проценты за пользование чужими деньгами с момента возникновения обязанности по передаче товара (п. 4 ст. 487 ГК РФ).

К сведению

Стороны любых видов договоров могут предусмотреть, что за право пользования финансами, перечисленными в качестве предоплаты, уплачиваются проценты на основании п. 1 ст. 823 ГК РФ.

Интересен вопрос о применении ст. 317.1 ГК РФ при расторжении договора. При неэквивалентности предоставлений, в т.ч. когда одна сторона уплатила аванс, а другая не исполнила своих обязанностей, у последней возникает неосновательное обогащение (абз. 2 п. 4 ст. 453 ГК РФ). Пунктом 2 ст. 1107 ГК РФ установлена обязанность приобретателя уплачивать проценты по ст. 395 ГК РФ с момента, когда он узнал о неосновательности обогащения. Поэтому за данный период законные проценты не начисляются. Такой вывод сделал Девятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 04.02.2016 по делу № А40-174768/15, которое в настоящее время небезосновательно обжалуется.

Когда возникает обязанность по возврату аванса, обязательство в натуре трансформируется в денежное. Согласно ст. 317.1 ГК РФ кредитор имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за весь период пользования денежными средствами. В п. 53 Постановления № 7 разъяснено, что начисление процентов по ст. 395 ГК РФ (с начала просрочки) не влияет на начисление процентов по ст. 317.1 ГК РФ.

Таким образом, законные проценты могут начисляться с момента уплаты аванса до фактического исполнения обязательств по возврату неосновательного обогащения. А с момента расторжения до фактического возврата аванса (т.е. за период просрочки возврата денег) к ним присоединяются проценты по ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами. Тем более что каких-либо ограничений в этом отношении закон не содержит.

Отдельно стоит сказать о договоре купли-продажи. В п. 4 ст. 487 ГК РФ говорится о возможности предусмотреть в договоре условие о начислении на сумму аванса процентов по ст. 395 ГК РФ на случай, если товар не будет передан. При расторжении такого договора оба вида процентов начисляются со дня получения аванса.

Существует еще одна ситуация применения ст. 317.1 ГК РФ к авансовым обязательствам. Начисление законных процентов на аванс возможно, если товар поставлен и принят покупателем ранее, чем перечислена предоплата.

ГК РФ Статья 317.1. Проценты по денежному обязательству

Пленум ВС РФ в п. 43 Постановления № 7 разъяснил применение претензионного порядка урегулирования спора о законных процентах. Если установленный законом претензионный порядок соблюден при подаче требования об оплате основного долга, то соблюденным считается и претензионный порядок для заявления требования об уплате законных процентов.

Связанный материал Реформа арбитража 2.0 № 04 / 2016

Подробнее об обязательном досудебном порядке урегулирования арбитражных споров читайте статью Валентины Цветаевой «Реформа арбитража 2.0»

Напомним, что с 1 июня 2016 г. перед подачей большинства исков в арбитражные суды необходимо соблюсти обязательный досудебный порядок урегулирования спора (Федеральный закон от 02.03.2016 № 47-ФЗ «О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации», ч. 5 ст. 4 АПК РФ).

Во-первых, ранее положения ст. 317.1. ГК РФ применялись автоматически, если стороны в договоре не предусмотрели условие о ее неприменении. С 1 августа 2016 года положения ст. 317.1. ГК РФ будут применяться только в том случае, когда стороны прямо установили в договоре условие о ее применении либо указание на применение таких процентов установлено законом.

Во-вторых, до 1 августа 2016 года положения статьи подлежали применению только к предпринимательским отношениям. Теперь же физические лица также вправе включить в заключенный между ними договор условие о применении ст. 317.1 ГК РФ к своим отношениям.

Неизменным, однако, осталось то, что проценты подлежат начислению за период предоставления должнику рассрочки/отсрочки платежа, то есть когда сам кредитор свои обязательства (по поставке товара, выполнению работ, оказанию услуг и т.д.) исполнил. На случаи предварительной оплаты товара, работ, услуг действие указанной статьи не распространяется.

Это, пожалуй, самый серьезный вопрос и наиболее интересный. Дело в том, что сложившаяся к моменту первоначальной редакции статьи 317.1 судебная практика не давала однозначного ответа на поставленный вопрос.

Так, одни суды считали, что статья 317.1 ГК РФ подлежит применению к договорам, заключенным до 1 июня 2015 года: см. решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 19.06.2015 г. по делу №А10-2715/2015 (апелляционная и кассационная инстанция оставили решение без изменения), решение Арбитражного суда Забайкальского края от 25.06.2015 г. по делу №А78-3120/2015 (апелляционная и кассационная инстанции оставили решение без изменений). Позиция других судов сводится к невозможности применения положений статьи 317.1. ГК РФ к договорам, заключенным до 1 июня 2015 года: см. вступившее в законную силу решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08.07.2015 г. №А56-23156/2015.

Существует также позиция, что указанная статья применяется для начисления процентов с момента возникновения задолженности, даже если эта задолженность образовалась до 1 июня 2015 года: см. решения Арбитражного суда Чувашской республики от 11 июня 2015 г. по делу №А79-3409/2015 (вступило в законную силу) и от 19 июня 2015 г. по делу №А79-3637/2015 (апелляционная жалоба возвращена).

Однако в дальнейшем практика стала складываться таким образом, что в большинстве случаев ст. 317.1. ГК РФ в редакции до 1 августа 2016 года не применяется к договорам, заключенным до 1 июня 2015 года.

Федеральным законом от 03.07.2016 №315-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что измененная редакция ст. 317.1 ГК РФ вступает в силу с 1 августа 2016 года. Таким образом, она подлежит применению к договорам, заключенным с 1 августа 2016 года. К тем договорам, которые заключены в период с 1 июня 2015 года по 31 июля 2016 года, ст. 317.1 ГК РФ применяется в ранее действовавшей редакции.

Статья 317.1 ГК РФ регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность. В силу прямого указания в самой статье, она распространяется на коммерческие организации, т. е. организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (п. 1 ст. 50 ГК РФ). С учетом п. 3 ст. 23 ГК РФ, действие ст. 317.1 ГК РФ распространяется, по умолчанию, и на индивидуальных предпринимателей (за исключением случаев совершения ими сделок для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности). Представляется логичным, что с учетом принципов равенства участников и устойчивости гражданского оборота, положения ст. 317.1 ГК должны также применяться и к взаимоотношениям иных участников гражданского оборота при осуществлении ими деятельности, приносящей доход (в т.ч. на некоммерческие организации). Однако, в настоящее время ни в законодательстве, ни в практике данный вопрос не нашел своего решения.

В силу прямого указания статьи — нельзя. Необходимо помнить, что денежным является обязательство, по которому должник обязан передать кредитору именно денежные средства (в наличной или безналичной форме). В случае, если должник должен совершить в пользу кредитора какие-либо действия, например, передать товар, такое обязательство является неденежным. Поэтому, в частности, нельзя взыскивать предусмотренные ст. 317.1 ГК РФ проценты с уплаченных авансов (что нашло свое подтверждение в решении Арбитражного суда Тверской области от 14.10.2015 г. по делу № А66-11587/2015 и в Письме Минфина России от 09.12.2015 г. № 03-03-РЗ/67486).

В этом нет необходимости, т. к. данное право возникает «по умолчанию», т. е. автоматически. Для появления данного права у стороны по договору не требуется совершения каких-либо дополнительных действий. Напротив, для того, чтобы данная статья не распространяла свое действие на взаимоотношения сторон по договору необходимо включение в него специальной оговорки. Для новых договоров достаточно указания фразы: «К отношениям сторон, следующим из настоящего договора, положения ст. 317.1 ГК РФ не применяются». Для уже действующих договоров необходимо оформлять дополнительное соглашение, в котором должно указываться, что «К отношениям сторон, следующим из настоящего договора, положения ст. 317.1 ГК РФ не применяются. Настоящее дополнительное соглашение распространяет свое действие на отношения сторон, возникшие с даты заключения договора». Другой случай, когда ст. 317.1 ГК РФ не применяется, — прямое указание в законе на иной порядок установления платы за пользование должником денежными средствами кредитора (ст. 1107 ГК РФ, п. 2 ст. 9 ФЗ от 30.12.2004 г. № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»).

При расчете нужно применять ставку рефинансирования, установленную Банком России в соответствующие периоды. То есть если ставка менялась в ходе начисления процентов, то расчет должен это учитывать. С 14 сентября 2012 года ставка составляет 8,25 процента (указание Банка России от 13.09.12 № 2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»). Поскольку такая ставка не отражает реального положения дел в экономике, с осени 2013 года можно считать, что ее роль начала играть ключевая ставка (c 03.08.15 – 11%), а первая до 1 января 2016 года будет иметь лишь справочный характер. На это указано в утвержденных Банком России «Основных направлениях единой государственной денежно-кредитной политики на 2014 год и период 2015 и 2016 годов». Однако вряд ли суды будут учитывать ключевую ставку при наличии прямого указания в законе на ставку рефинансирования.

Как ст.317.1 ГК РФ формирует налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

Однако, нужно учесть следующее. С 1 01.08.2016 года начала действовать новая редакция это нормы. Основные изменения заключаются в следующем:

  1. Начисление процентов производится только в случаях когда это прямо предусматривает закон или их начисление предусмотрено в договоре.
  2. Теперь проценты по этой норме могут начисляться не только по обязательствам коммерческих организации.
  3. Проценты начисляются по ключевой ставке Банка России.
  4. Другой размер процентов может определять закон.

РАСЧЕТ
процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ

Сумма долга – 100 000 руб.

Период пользования денежными средствами: с 1 сентября 2015 года по 1 сентября 2016 года.

Расчет

– проценты за период с 01.09.2015 по 31.12.2015 (122 дн.) = 100 000 руб. × 8,25% (ставка
рефинансирования) : 365 дн. × 122 дн. = 2757,53 руб.;

– проценты за период с 01.01.2016 по 13.06.2016 (165 дн.) = 100 000 руб. × 11,00% (ставка
рефинансирования и ключевая ставка с 01.01.2016) : 366 дн. × 165 дн. = 4959,02 руб.;

– проценты за период с 14.06.2016 по 01.09.2016 (80 дн.) = 100 000 руб. × 10,50% (ставка
рефинансирования и ключевая ставка с 14.06.2016) : 366 дн. × 80 дн. = 2295,08 руб.

Итого за период с 1 сентября 2015 года по 1 сентября 2016 года начислено процентов 10 011,63
руб.

С 1 августа 2016 года законные проценты применяются только в случае прямого указания на них в законе или договоре. Норма не используется по умолчанию. Действие нормы статьи 317.1 ГК РФ по умолчанию будет распространяться на договоры, заключенные в период с 01.06.15 по 01.08.16. Статья 317.1 фактически прекратит свое действие на практике, но все перечисленные в статье риски будут применимы ко всем денежным обязательствам, возникшим за указанный период.

В пункте 83 постановления 7 ВС прямо указал, что положения ст. 317.1 не применяются к правам и обязанностям, возникшим из договоров, заключенных до дня вступления в силу статьи 317.1 (то есть до 01.06.15). Если договор заключен до 01.06.15, но он продолжает действовать, например, до 31.12.17, то положения статьи 317.1 к данному договору не применяются. Может ли внесение сторонами изменений после 01.06.15 в договоры, заключенные до этой даты, каким-либо образом повлиять на возможность распространения к таким договорамнормы о законных процентах?

С практической точки зрения для исключения риска неопределенности по статье 317.1 ГК РФ целесообразно включать в текст дополнительного соглашения к рамочному договору или при внесении изменений в ранее заключенный договор условие о неприменении положений статьи317.1 ГК РФ, распространяя его действие на отношения сторон с момента заключения договора. Если дополнительное соглашение заключается после 01.08.16, то ничего уже делать не нужно, статья 317.1 превратилась в «спящую».

Вопрос по всем договорным и иным денежным обязательствам, которые возникли в период с 01.06.15 по 01.08.16, с точки зрения применения статьи о законных процентах остается открытым. Например, стороны заключили договор поставки 01.07.15 с отсрочкой оплаты. Договором неисключено применение статьи 317.1 ГК РФ. Договор был полностью исполнен сторонами 01.07.16. Остается вероятность, что кредиторпотребует с должника законные проценты за период отсрочки, а ФНС потребует, чтобы стороны договора включили плату за пользование денежными средствами в состав внереализационных доходов (расходов) при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Если Верховный суд не примет некий аналог пункта 83 постановления 7, то перечисленные в статье риски будут актуальны до момента истечения срока исковой давности для каждого конкретного правоотношения.

В ГК РФ нет конкретного определения понятия «денежное обязательство». Однако, в ст. 317 ГК РФ, ст. 396 ГК РФ, ст. 307 ГК РФ активно используется это словосочетание. Из смысла ст. 307 ГК РФ под денежным обязательством понимается то обязательство, предмет которого представляет собой уплату денег. То есть в случае, если, например, на одной из сторон по договору лежит неденежное обязательство (например, по передаче товара, выполнению работ или оказанию услуг), законные проценты по такому обязательству начисляться не будут. Обращаю ваше внимание, что в ст. 317 ГК РФ не указано, что она применяется только к денежным обязательствам, возникающим из договорных правоотношений. Поэтому в случае денежных обязательств по возмещению вреда или денежных обязательств из неосновательного обогащения ст.317.1 ГК применяется.

Согласно положениям рассматриваемой статьи, «если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации». Можно утверждать, что данная статья распространяет свое действие на индивидуальных предпринимателей, т. к. в соответствии с п. 3 ст. 23 ГК РФ «к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями». Также, в соответствии с п. 21 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 г. №25, ст. 317.1 ГК РФ должна применяться и в отношении некоммерческих организаций, если денежное обязательство возникло при осуществлении некоммерческой организацией деятельности, приносящей доход. Интересен тот факт, почему ст. 317.1 ГК РФ не распространяет свое действие на физических лиц?

Ситуация сложилась в следующем виде: налоговые органы могут полагать, что по умолчанию по ст. 317.1 ГК РФ коммерческие организации получают прибыль, но почему-то по факту не пользуются этим обстоятельством. Выходит, что это не соответствует рыночным отношениям или похоже на сомнительную сделку. В последствии налоговые органы будут взыскивать налоги либо с кредитора, который не истребовал законные проценты, либо с должника, который получил выгоду в виде неуплаченных процентов. Поэтому до официального разъяснения ст. 317. 1 ГК РФ лучше всего исключать действие этой статьи на денежные обязательства сторон: «Стороны пришли к соглашению, что проценты по ст. 317.1 ГК РФ на любые суммы платежей с отсрочкой, в том числе на платежи, являющиеся авансом/предоплатой, оплачиваемые в рамках настоящего Договора, не начисляются и не оплачиваются».

Комментарий к ст.317.1 ГК о законных процентах

Моментом начала начисления процентов по ст. 317.1 ГК РФ является момент просрочки в уплате денежного долга, то есть, например, момент передачи товара, выполнения работ или оказания услуг с условием об отсрочке платежа. Проценты по данной статье начисляются именно на денежный долг. Например, поручитель обязан уплачивать проценты по ст. 317.1 ГК с момента просрочки в оплате обеспеченного долга, страховая компания – с момента просрочки в выплате страхового возмещения, а плательщик по двустороннему возмездному договору – с момента просрочки в оплате долга за принятое встречное исполнение.
В заключении можно подвести следующий итог. Под денежным обязательством понимается то обязательство, предмет которого представляет собой уплату денег. Рассматриваемая статья распространяет свое действие на индивидуальных предпринимателей, коммерческие организации и некоммерческие организации, если денежное обязательство возникло при осуществлении некоммерческой организацией деятельности, приносящей доход. Проценты по ст. 317.1 ГК РФ отличаются от процентов по ст. 395 ГК РФ, могут начисляться одновременно, на аванс (предоплату) не начисляются проценты по ст. 317.1 ГК РФ. Налоговые проблемы могут возникнуть в рамках ст. 317.1 ГК РФ. Моментом начала начисления процентов по ст. 317.1 ГК РФ является момент просрочки в уплате денежного долга. Так, большинство вопросов, касающихся применения ст. 317.1 ГК, вполне решаемы уже сейчас, хотя остаются отдельные моменты, которые требуют разъяснения судом высшей инстанции.

  • Приказ Минпромторга России от 19.05.2014 N 944 (ред. от 06.09.2021)
  • Постановление ЦИК России от 20.07.2021 N 26/225-8 (ред. от 03.09.2021)
  • Постановление ЦИК России от 14.07.2021 N 20/169-8 (ред. от 03.09.2021)
  • Письмо ФТС России от 13.11.2019 N 14-40/69821 (ред. от 03.09.2021)
  • Письмо ФТС России от 13.11.2019 N 14-40/69824 (ред. от 03.09.2021)
  • Письмо ФТС России от 17.01.2019 N 14-40/01812 (ред. от 03.09.2021)
  • Приказ Росстата от 30.07.2021 N 462 (ред. от 02.09.2021)
  • Письмо ФТС России от 17.05.2018 N 14-40/28427 (ред. от 02.09.2021)
  • Письмо ФТС России от 20.08.2014 N 14-40/39460 (ред. от 02.09.2021)
  • Порядок составления некредитными финансовыми организациями в электронной форме информации, предусмотренной статьями 7, 7.5 Федерального закона О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

    • С вступлением в силу новой редакции Статьи, ее действие сводится исключительно к установлению процентной ставки по процентам в денежном обязательстве в случае, если начисление процентов предусмотрено законом или договором, однако их размер не указан. В таком случае размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России.

    Также начисление процентов на проценты по-прежнему признается ничтожным, за некоторыми исключениями, например, договор банковского вклада (данная норма была и в предыдущей редакции статьи).

    Как видно из вышесказанного, действие статьи теперь предельно ясно и недвусмысленно.

    Нельзя дать точную гарантию того, что в последствии при появлении судебной практики по Статье не появится никаких разночтений у экспертов и судей по поводу толкования Статьи, однако в новой редакции оно однозначно не вызовет столько вопросов и непонимания специалистов относительно ее применения.

    В связи с вышеизложенным юристы компании ЕМГ советуют обязательно указывать размер процентов в денежном обязательстве, если их начисление предусмотрено законом и договором, так как при отсутствии такого указания, процентная ставка в соответствии со статьей 317.1 ГК РФ будет установлена в соответствии с ключевой ставкой Банка России.

    «Бухгалтерские Вести» №33/2016

    Согласно положениям ст. 317.1. ГК РФ проценты начисляются на период, когда кредитор свои обязательства по оказанию работ, выполнению услуг и проч. исполнил, но оплату своевременно не получил. Положения ст. 317.1 ГК РФ применяется в случае, если в договоре между сторонами содержится условие о ее применении, либо применение данной статьи установлено законом. Ранее положения ст. 317.1 ГК РФ применялись автоматически, за исключением случаев, когда в договоре содержалось условие о ее неприменении. Физические лица вправе включить в договор условия о применении положений ст. 317.1 ГК РФ. До 1 августа 2016 года положения данной статьи применялись только к коммерческим отношениям.

    Законные проценты по статье 317.1 ГК РФ: мнение Верховного суда

    • налоговая оптимизация и безопасность;
    • отношения между бизнес-партнерами;
    • защита активов бизнеса и собственника;
    • скрытое владение и другие темы.

    налоговая и
    управленческая
    безопасность владельческий
    контроль защита активов
    среднего бизнеса

    11 лет опыта структурирования бизнеса на 4К видео.
    Бесплатно. Без регистрации.

    [Гражданский кодекс РФ] [Глава 22] [Статья 317.1]

    1. В случаях, когда законом или договором предусмотрено, что на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами подлежат начислению проценты, размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой Банка России (законные проценты), если иной размер процентов не установлен законом или договором.

    2. Условие обязательства, предусматривающее начисление процентов на проценты, является ничтожным, за исключением условий обязательств, возникающих из договоров банковского вклада или из договоров, связанных с осуществлением сторонами предпринимательской деятельности.

    В ГК РФ введена новая статья 317.1. Она предоставляет кредитору по денежному обязательству право на получение с должника процентов на сумму долга за пользование денежными средствами.

    Казалось бы, чем эти проценты отличаются от процентов за пользование чужими денежными средствами.

    Статья 317.1 ГК РФ включена в главу «Исполнение обязательств». О процентах за пользование чужими денежными средствами речь идет в главе «Ответственность за нарушение обязательств». Отсюда вывод — ст. 317.1 устанавливает проценты за правомерное, а ст. 395 — за неправомерное пользование денежными средствами.

    Дополнение от 28.03.2016

    В итоговую редакцию Постановления Пленума ВС РФ № 7 разъяснения ст. 317.1 ГК РФ не вошли, хотя в проекте были.

    Оправдались тем, что Постановление посвящено ответственности за неисполнение обязательств, а проценты по ст. 317.1 ГК РФ мерой ответственности не являются.

    Также прошла информация, что эта норма будет либо изменена, либо отменена полностью. Сейчас этот вопрос прорабатывается. Если будут изменять, то планируется, что ст. 317.1 ГК РФ будет действовать не по умолчанию, а только если стороны включат соответствующее положение в договор. Но некоторые разъяснения все же есть, о них будет сказано ниже.

    Проценты по денежному обязательству подлежат уплате кредитору в случае, если должник пользуется денежными средствами предоставленного коммерческого кредита. В чем суть кредита? Получаю имущество сейчас, деньги плачу потом. С коммерческим кредитом то же самое. Ему посвящена ст. 823 ГК РФ.

    Можно выделить две разновидности коммерческого кредита (объясню на примере договора поставки):

    1. Покупатель вносит аванс или предварительную оплату. Товар поставляется через какое-то время после этого.
    2. Предусмотрена отсрочка или рассрочка оплаты товара. Товар поставлен, но оплата производится через какой-то промежуток времени, предусмотренный договором (отсрочка платежа) и возможно по частям (рассрочка).

    Статья 317.1 действует только во втором случае — отсрочке или рассрочке платежа. Продавец товар передал, но оплату пока не получил. Или скажем по-другому. Покупатель стулья получил утром, деньги заплатил вечером. Какой-то период должник пользуется деньгами кредитора. Но это пользование носит правомерный характер, поскольку отсрочка платежа предусмотрена договором. В этом кардинальное отличие от ст. 395, устанавливающей ответственность за неправомерное пользование чужими денежными средствами.

    При отсутствии в договоре размера процентов, он определяется на основе ставки рефинансирования, действовавшей в соответствующие периоды.

    Короче, ставка рефинансирования перекочевала в статью 317.1. Хорошо, хоть не учетной ставкой назвали…

    Дополнение от 03.08.2016

    С 1 августа 2016 проценты по ст. 317.1 ГК РФ также определяются исходя из ключевой ставки ЦБ РФ. Это первое.

    Второе. Отныне ст. 317.1 ГК РФ действует, если это прямо предусмотрено или законом, или договором. Действовавшее ранее правило, тем самым поменялось на прямо противоположное.

    Оговорку о неприменении ст. 317.1 ГК РФ в договоры теперь можно не включать. Наоборот, нужно договором специально предусматривать начисление законных процентов.

    И третье. Первоначально действие ст. 317.1 ГК распространялось на обязательства только между коммерческими организациями. Сейчас это ограничение по кругу лиц убрали.

    Начисление сложных процентов запрещено, как и в случае со ст. 395. И точно также предусмотрены исключения. Сложные проценты разрешено начислять по вкладам в банках и по предпринимательским договорам.

    Очень интересный вопрос — можно ли взыскать одновременно проценты по статье 317.1 и статье 395?

    Пока срок оплаты не истек проценты по ст. 395 ГК взыскать однозначно нельзя, поскольку отсрочка предусмотрена договором. В этот период начисляются только проценты по ст. 317.1. А если срок оплаты истек, а должник платить и не думает? Представляется, что с этого момента можно начислять проценты по ст. 395 ГК РФ.

    А что же происходит со ст. 317.1? Они прекращают начисляться или продолжают начисляться наряду с процентами по ст. 395?

    Начислять оба вида процентов, в общем-то, ничего не мешает. Запрета в ГК РФ нет. О двойной ответственности тоже говорить нельзя, поскольку ст. 317.1 устанавливает не ответственность, а порядок исполнения обязательства.

    Дополнение от 28.03.2016

    Верховный Суд подтвердил эту позицию. Согласно п. 53 Постановления № 7 проценты по ст. 317.1 и 395 ГК РФ начисляются одновременно.

    Тем не менее наиболее животрепещущие вопросы так и остались неразрешенными. Например, момент с которого начисляются законные проценты. Споры идут до сих пор.

    Моя позиция — с момента отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги). Кто-то считает, что эти проценты должны начисляться с моменты просрочки оплаты. Я этого не понимаю, в таком случае стирается грань между ст. 317.1 и ст. 395 ГК РФ. При таком раскладе законные проценты приобретают признаки меры ответственности, хотя по замыслу законодателя таковыми не являются.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *