НДФЛ с процентов по вкладам физических лиц с 2021 года кто и как будет платить

Директор поменял паспорт: чем это грозит организации

3,0 тыс. 0

Налогу с вкладов, оформленных в 2021 году, подлежат только проценты, которые превысят установленный лимит. Для подсчета лимита применяют такую формулу:

1 000 000 рублей * Ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января текущего года

На начало декабря 2020 года ключевая ставка установлена на уровне 4,25. Пока нет никаких предпосылок к ее резкому росту к началу 2021 года. При этом какой она будет к 1 января 2022 года, никто даже не сможет предположить. Поэтому для удобства расчетов предположим, что на 1 января 2021 года она сохранится на уровне 4,25. Это значит, лимит установится на уровне:

1 000 000 рублей * 4,25 = 42 500 рублей

Если доходы с вкладов не превысят 42 500 рублей, платить налог не придется. Всё, что превзойдет установленный лимит, подлежит налогообложению.

Размер налогооблагаемой прибыли по вкладам зависит в первую очередь от варианты начисления процентов:

• раз в день, месяц, квартал или год;
• в начале или в конце срока;
• с капитализацией или нет.

От варианты выплаты процентов напрямую зависит ежегодная прибыль по вкладу. Если в 2021 году наступит срок выплаты по крупному долгосрочному вкладу, сумма процентов превысит установленный лимит, налог обязателен. Вкладчик обязан оплатить НДФЛ со всей суммы превышения, даже если пролонгирует вклад.

Банки не будут удерживать налог с прибыли, которую получит вкладчик. Задача банка – передать информацию о полученных процентах в налоговую службу до 1 февраля следующего года. После этого ФНС соберет всю информацию о каждом вкладчике, проконтролирует превышение лимита и вышлет гражданину уведомление об уплате НДФЛ.

Оплата налога на полученные по вкладу проценты происходит в следующем отчетном периоде. То есть 13% налога при превышении лимита в 2021 году, вкладчик обязан внести до 1 декабря 2022 года.

Так как все банки обязаны передавать сведения по вкладчикам в ФНС, нет смысла открывать несколько мелких вкладов в разных банках. Попытка уйти от налогообложения окажется провальной. Даже если открывать счета в разных регионах, все суммы по одному физлицу суммируют. Налог начислят, если неналогооблагаемый лимит исчерпан.

Чтобы не платить налог с процентов, которые начислены по вкладу, можно воспользоваться одним из вариантов:

• получить проценты сразу при выдаче вклада, если успеть его оформить до наступления 2021 года;
• открыть вклады детям или другим близким родственникам;
• закрыть вклады и не получать прибыль по банковским счетам.

Все три способа можно совместить, а можно выбрать какую-то одну стратегию.

Наиболее логичный вариант на депозитах оставить только те деньги, которые предназначены для подушки безопасности. Остальные накопления перевести в другие активы. Однако такой совет подойдет далеко не всем гражданам. Особенно сложно принять решение тем, кто плохо знаком с финансовым планированием и разработкой стратегии накопления капитала.

В конце 2020 года особенную популярность завоевывают вклады с выплатой процентов в момент оформлении вклада. Новые правила налогообложения заставляют россиян искать варианты, как достичь одновременно двух целей:

1. Сохранить деньги на депозите, чтобы защитить их от инфляции и дополнительных угроз, которые касаются деятельности банка. По российскому законодательству деньги на счетах и вкладах до суммы 1,4 млн рублей защищены. Вкладчик при любых обстоятельствах может их получить, даже если банк обанкротится.
2. Получить процент от банка за оформление вклада. Цель любого вкладчика не только сохранить, но и преумножить накопления. Чем больше банк готов заплатить за размещение вклада, тем выше спрос на его предложение.

При выборе вклада с предварительной выплатой процентов важны несколько пунктов:

1. По таким программам ставка ниже. Банки таким образом страхуют свои риски, если вдруг упадет ключевая ставка и депозит станет невыгодным.
2. Могут быть установлены ограничения по пополнению или частичному снятию сумм. Хотя и для других типов вкладов возможны ограничения. Чаще всего срабатывает такое правило, чем больше свобод у вкладчика, тем ниже процент.
3. При досрочном расторжении договора придется компенсировать банку все проценты, которые были выплачены при его заключении.

Новые поправки распространяются на все вклады, годовая доходность которых превышает определенный лимит или необлагаемый процентный доход. Чтобы рассчитать сумму, которая не облагается налогом, нужно умножить текущую ключевую ставку, установленную Центробанком РФ, на 1 миллион рублей.

Ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января 2021 года составляла 4,25% — значит, освобожденный от налогообложения доход по процентам в этом году равен 42 500 руб. Если по итогам года доход по вашим вкладам будет больше этой цифры, вы обязаны заплатить НДФЛ, но только с той суммы, которая превысила оговоренные государством значения. При этом процентный доход, не превышающий 42 500 руб., налогом облагаться не будет.

Дата открытия депозита при этом не важна — учитываться будет только момент получения процентного дохода от вклада: 2021 год и позже. Таким образом, под действие закона могут попасть и вклады, открытые до вступления в силу данных поправок, если проценты по ним уплачиваются в конце срока действия вклада. Например, если депозит был открыт в 2019 году, но проценты по нему должны быть выплачены только в 2021 году, он подпадает под действие поправок.

Рассмотрим разные сценарии.

Пример 1 — Лиза положила всю сумму в один банк под 4,5% годовых. Например, Лиза вносит деньги 1 января 2021 года и через год получает доход по депозиту:

3 000 000 × 4,5% = 135 000 ₽

До 1 февраля 2022 года банк передает в ФНС информацию о начисленных процентах. Из дохода налоговики вычитают сумму, необлагаемую налогом, и рассчитывают НДФЛ:

(135 000 — 42 500) × 13% = 12 025 ₽ необходимо уплатить Лизе до 1 декабря 2022 года.

Если Лиза опоздает с уплатой налога, за каждый день просрочки начисляют пеню. Размер пени рассчитывается по формуле:

Сумма задолженности × действующую ставку рефинансирования × 1/300

На 17 мая 2021 года ставка рефинансирования составляет 5%. Если она не изменится до декабря 2022 года, то за каждый день просрочки Лиза заплатит:

12 025 ₽ (сумма НДФЛ) × 5% (ставка рефинансирования) × 1/300 = 2 ₽ за каждый день просрочки.

Пример 2 — Лиза положила всю сумму в разные банки.

Расчет дохода для исчисления налога за 2021 год

Обращаем Ваше внимание, что Федеральным законом от 01.04.2020г. № 102 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в Налоговой кодекс РФ в части изменения с 2021 года порядка налогообложения доходов по вкладам физических лиц.

Начиная с 2021 года налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам по счетам) в российских банках, выплаченный физическому лицу за год, в части превышения показателя, рассчитанного как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Центрального Банка РФ, установленной на 1 января налогового периода (1 год).

В налогооблагаемую базу для расчета НДФЛ не включаются:

• Вклады в рублях РФ процентная ставка, по которым в течение всего налогового периода не превышала 1%
• Счета эскроу

Ставка НДФЛ с процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) составляет 13% — как для налоговых резидентов РФ, так и для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Банк не является налоговым агентом по уплате НДФЛ на процентные доходы по вкладам (остаткам по счетам). Уплата НДФЛ будет осуществляться физическим лицом самостоятельно на основании налогового уведомления, выставленного Федеральной налоговой службой ФНС. ФНС самостоятельно рассчитает сумму НДФЛ. Впервые уплатить этот налог за 2021 год придется только в 2022 году (до 1 декабря 2022 года).

Пример:

В 2021 году совокупный доход в виде выплаченных процентов по всем вкладам\счетам во всех российских банках составил 50 000 руб.

На 01.01.2021 (начало налогового периода) ключевая ставка ЦБ РФ составила 4,25% годовых.

Размер дохода, не подлежащего налогообложению, составит: 1 000 000 * 4,25% = 42 500 руб. Сумма процентного дохода свыше 42 500 руб., а именно 7 500 рублей (50 000 – 42 500), будет облагаться НДФЛ.

Размер налога составит = 7 500 * 13% = 975 руб. за 2021 год.

Будет ли облагаться налогом сумма на вкладе (счете)? Что будет облагаться налогом?

Сумма средств на вкладах и счетах облагаться налогом не будет.
НДФЛ облагается только сумма всех полученных в течение отчетного года процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках в части превышения над показателем, рассчитанным как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Центрального Банка РФ на 1 января налогового периода (исключение – в облагаемую базу не включаются процентные доходы по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего отчетного года не превышает 1% годовых и процентные доходы по счетам эскроу).

Процентные доходы по каким вкладам (счетам) облагаются налогом?

В налогооблагаемую базу для расчета НДФЛ включаются совокупные процентные доходы по всем срочным вкладам, текущим счетам (в т.ч. накопительным счетам\ банковским картам) в рублях и иностранной валюте (исключение — процентные доходы по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего отчетного года не превышает 1% годовых и процентные доходы по счетам эскроу. Доходы по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте включаются в налогооблагаемую базу независимо от размера процентной ставки по вкладу/счету).

Будет ли Банк автоматически удерживать налог с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

Нет. Банк не будет удерживать и перечислять НДФЛ. При этом, Банк ежегодно, не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом (начиная с 2022 года), будет передавать в ФНС информацию о процентах, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) физическим лицам в течение отчетного периода. На основании представленных всеми банками сведений о выплаченных процентах ФНС рассчитает сумму налога и направит физическим лицам налоговые уведомления. Физические лица обязаны будут уплатить налог самостоятельно на основании полученного от ФНС уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как определяется налоговая база по доходам, полученным в иностранной валюте?

Все доходы, полученные по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте облагаются налогом. Для определения размера налоговой базы доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения дохода.

Какая налоговая ставка применяется в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

В отношении доходов по вкладам (остаткам на счетах) применяется ставка НДФЛ в размере 13% (ставка — единая, как для налоговых резидентов РФ, так и для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ).

С какого периода будет начисляться новый налог на доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

НДФЛ в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) будет начисляться начиная с 2021 года.

Когда впервые необходимо будет оплатить налог на доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

Налоговое уведомление поступит в 2022 году за 2021 год. Впервые оплатить НДФЛ в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах) будет необходимо в срок до 1 декабря 2022 года.

Предусмотрены ли льготы при начислении налога в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

Нет, для всех категорий физических лиц начисление НДФЛ в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах) осуществляется по единой схеме.

Требуется ли заполнять налоговую декларацию для уплаты налога в отношении доходов с процентов по вкладам?

Нет, уплата НДФЛ в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах) осуществляется на основании налогового уведомления, выставленного ФНС.

Самое главное для владельцев долларовых вкладов — с разницы курсов доллара в начале и в конце срока вклада налог не взимается. К примеру, если 100 тысяч долларов на вкладе сначала стоили 6,3 млн рублей, а к концу срока вклада — уже 8 млн рублей, то налог с разницы в 1,7 млн рублей платить не придется.

Проценты по вкладам в долларах близки к нулю, поэтому под действие налога подпадают только совсем крупные долларовые вклады. Для расчета налога проценты по ним пересчитываются в рубли.

Впервые вкладчики должны будут заплатить налог на проценты по вкладам осенью 2022 года (до 1 декабря), когда налоговая служба разошлет уведомления о налогах за 2021 год. В начале следующего года все банки отчитаются перед ФНС обо всех процентах, которые они выплатили физлицам в 2021 году (поэтому нет смысла дробить вклады между разными банками). Исключение составят лишь рублевые счета со ставкой ниже 1%, они не учитываются при расчете налога. После этого налоговая служба сама рассчитает налог каждому вкладчику. Если сумма доходов по всем вкладам вкладчика окажется меньше 42,5 тысячи рублей, то платить ничего не придется. Если больше — с разницы придется заплатить 13%. Самому вкладчику ничего декларировать не нужно. Сумма налога будет указана в едином уведомлении вместе с налогами на квартиру, дачу и машину.

Можно избежать уплаты налога или сократить его, если доход по вкладу разнесен между двумя-тремя календарными годами. Невыгодны крупные вклады с выплатой процентов в конце срока

Если процентный доход по вкладам, полученный в этом году, превысит 42,5 тыс. руб., с разницы придется заплатить 13%. Налогом облагаются не вклады, а только проценты. Возможно, не будут учитываться выплаченные в этом году проценты, набежавшие до 2021 года, но окончательного решения на этот счет нет. Льгот (например, для пенсионеров) тоже нет.

Минфин изначально заявил о том, что при определении параметров налогообложения процентных доходов ведомство исходило из «принципов справедливости налогообложения».

Министерство интерпретировало эти принципы так:

• налог не будет взиматься с сумм менее 1 млн руб.;
• административная нагрузка на добросовестных налогоплательщиков увеличиваться не будет.

Поскольку налог действует с 2021 года, то впервые уплатить НДФЛ, а именно 13 %, нужно со вклада за 2021 год.

Это придется сделать не ранее 2022 года — до 1 декабря 2022 года.

Какой доход облагается НДФЛ

В учет берется совокупный процентный доход по вкладам, который банк выплачивает вам за год, но за минусом необлагаемого процентного дохода.

Таким образом, если у вас открыты три вклада в разных банках, то все они будут суммироваться, а НДФЛ исчисляться с общей суммы.

Необлагаемый процентный доход определяется по формуле:

1 млн руб. * ключевая ставка ЦБ (на 1 января конкретного года)

Именно с той части суммы, которая превысит необлагаемый процентный доход, придется уплатить 13 % НДФЛ.

Минфин дал пояснения, что сама сумма банковского вклада (и рублевого, и валютного) — это не доход, а имущество физлица. Поэтому сам вклад не может подлежать обложению НДФЛ. Подлежат только процентные доходы, полученные с этого вклада.

Фактически основную. Многие обращают внимание только на размер вклада, вспоминая выступление президента, в котором он говорил, что под налогообложение попадут только вклады свыше 1 млн руб. Многие понадеялись, что если их вклад меньше обозначенного предела, то уплата налога с полученных процентов их минует. Однако позже выяснилось, что 1 млн руб. как такового значения не имеет.

Ключевая ставка на первое число налогового периода «включается» в формулу при расчете необлагаемого процентного дохода. И чем она меньше, тем выше вероятность того, что под налогообложение попадут и проценты по вкладам до 1 млн руб.

Уже известно, что ЦБ сохранил ключевую ставку на 1 января 2021 года на уровне 4,25 % годовых.

Считаем необлагаемый процентный доход:

1 млн руб. * 4,25 % = 42 500 руб.

Вы храните на вкладе 1 млн руб. по ставке 4 % годовых. Это годовой вклад, поэтому вы рассчитываете в 2021 году получить с него процентный доход в размере 40 000 руб. И вы его точно получите без необходимости уплаты НДФЛ, так как эта сумма даже меньше необлагаемого дохода в 42 500 руб.

У вас есть вклад на год в размере 1,5 млн руб. по ставке 4 % годовых. В этом случае процентный доход составит уже 60 000 руб. Придется уплатить налог с 17 500 руб. (60 000 руб. — 42 500 руб.). Считаем 13 % от 17 500 руб. — это 2 275 руб.

Сумма вашего вклада составляет 970 000 руб., ставка — 5 %. Процентный доход за 2021 год составит 48 500 руб. Значит, вам нужно будет уплатить 13 % с 6 000 руб. (48 500 руб. — 42 500 руб.). Сумма к уплате будет незначительной — 780 руб., но она все же будет, несмотря на то, что размер вклада не превышает 1 млн руб.

Расчет суммы НДФЛ будет производится с учетом процентов за тот год, в котором они были фактически получены.

Нередко вкладчики принимают решение пополнить вклад полученными процентами. В этом случае доход в виде таких процентов тоже будет учитываться при расчете НДФЛ, но это произойдет в том налоговом периоде, в котором банк зачислил эти проценты.

Если процентная ставка по рублевому вкладу в течение года не превышает 1 % годовых, то доход с него не учитывается при расчете НДФЛ. При этом из процентного дохода исключаются зарплатные счета, по которым ставка не превышает 1 %.

Минфин назвал факторы, не влияющие на порядок налогообложения доходов по вкладам:

• дата заключения договора на открытие вклада;
• периодичность выплаты процентов по вкладу.

В апреле 2020 года в Налоговый кодекс России были внесены изменения, согласно которым со следующего года в стране появляется так называемый «налог на депозиты». Его ставка равна ставке стандартного налога на доходы физических лиц и составляет 13%. Налогом будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за налоговый период (календарный год), за минусом необлагаемого процентного дохода. Необлагаемый процентный доход рассчитывается как произведение суммы 1 миллиона рублей и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января соответствующего года.

Пояснение Министерства финансов РФ:

«При расчете совокупного процентного дохода физического лица не будет учитываться доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых. В частности, из расчёта процентного дохода полностью исключаются зарплатные счета граждан, по которым ставка не превышает 1%. Проценты, выплаченные по таким низкопроцентным счетам, налогом облагаться не будут».

Если перевести это с официального языка, то вкладчиков ждет следующее: налоговая служба учтет все банковские счета граждан, включая депозитные, текущие, карточные и зарплатные, чтобы выяснить, по каким из них доходность превышает 1%. Затем всю полученную по таким счетам доходность суммируют и вычтут из неё необлагаемую налогом сумму. Эта необлагаемая сумма определяется просто: 1 млн рублей, умноженный на ключевую ставку Банка России на 1 января расчетного года. Если после вычета образовался положительный остаток, на него и будет начислено 13% налога.

Таким образом, платить налог придется не с самой суммы вкладов и даже не со всех доходов, полученных по вкладам, но только с той части дохода, которая превышает установленный законом лимит.

Налог на вклады для физических лиц в 2021 году

На данный момент ключевая ставка Банка России составляет 4,25% годовых и есть предпосылки, что к концу года она может понизиться. Любое изменение ключевой ставки теперь будет важно для банковских вкладчиков не только потому, что от этого зависят банковские ставки по депозитам, но и потому, что она напрямую будет влиять на расчёт нового налога.

Скажем, если бы налог пришлось заплатить уже по итогам этого года, то необлагаемая сумма дохода по вкладу составила бы 60 тыс. рублей, поскольку на 1 января 2020 года размер ключевой ставки находился на уровне в 6% годовых (1 000 000 * 0,06 = 60 000). То есть при сумме всех вкладов до 1 млн рублей налог не пришлось бы платить совсем, так как начисленный доход не вышел бы за пределы необлагаемой суммы.

Легко увидеть, что при ключевой ставке в 4,25%, необлагаемый доход снижается до 42,5 тыс. рублей. Таким образом, если предположить, что ключевая ставка останется без изменений на начало 2021 года, доходность по вкладам, превышающая 42,5 тыс. рублей, в следующем году будет облагаться налогом. Еще раз подчеркнем: не вся сумма вклада, превышающая 1 млн рублей и не весь доход по вкладам, а только сумма превышения.

Проще всего пояснить на примере. Допустим, у вас есть два вклада в разных банках. Один вклад на 500 тыс. рублей по ставке в 5,5% годовых и другой, на 600 тыс. рублей, по ставке в 6% годовых. Оба вклада заканчиваются в 2021 году. Тогда доход, полученный по ним, составит:

Банк «А»: 500 000 * 0,055 = 27 500 рублей

Банк «Б»: 600 000 * 0,06 = 36 000 рублей

Общая доходность по вкладам за год: 27 500 + 36 000 = 63 500 рублей

Налоговая база: 63 500 – 42 500 (необлагаемая сумма дохода) = 21 000 рублей

Сумма налога к уплате: 21 000 * 0,13 = 2 730 рублей.

С валютными вкладами ситуация немного сложнее. По валютным вкладам, в отличие от рублевых, отсутствует минимальная (или льготная) процентная ставка, которая не будет приниматься в расчет для исчисления суммы налога. То есть любой доход по валютному вкладу (хоть 1%, хоть 0,01%) будет включен в общую налоговую базу. Однако важно подчеркнуть, что при этом не будет учитываться рублевая переоценка. Что это значит?

Например, у вас на валютном вкладе на начало 2021 года лежит 5 тысяч долларов США. Предположим, что курс на момент размещения вклада будет равен 78 рублям за доллар, то есть сумма вклада составляет 390 тысяч рублей. Если к концу 2021 года курс доллара поднимется до 80 рублей за доллар, то из-за курсовой разницы и переоценки ваш вклад, выраженный в рублевом эквиваленте, увеличится до 400 тысяч рублей. Но этот прирост за доход не посчитают, он будет проигнорирован при расчете налога. При этом любой доход, полученный по валютному вкладу, будет пересчитан в рубли, исходя из официального курса Банка России на дату его получения. И уже эта сумма будет учтена налоговой.

Например, если в начале 2021 года у вас лежит 5 тыс. долларов под 1%, то доход за год составит 50 долларов. Если в конце 2021 года курс будет составлять 80 рублей за доллар, то ваш доход составит 4 тыс. рублей, что меньше необлагаемой суммы, поэтому налог с такого вклада платить не придется.

В 2021 году с доходов по банковским депозитам сверх установленного лимита гражданам нам придётся заплатить 13% подоходного налога. Налогом будут облагаться проценты со всех счетов (в том числе в разных банках и в разных валютах) вкладчика, если их совокупный размер превышает 1 миллион рублей. То есть открытие вкладов в нескольких банках не предотвратит от обязанности заплатить в пользу государства. Однако предусмотрен некий налоговый вычет.

Рассчитать этот лимит несложно — нужно умножить актуальный на начало года размер ключевой ставки на 1 млн рублей. Если ваш годовой доход данный лимит превышает, то в 2022 году вам придётся заплатить с него НДФЛ.

Сегодня мы уже знаем, что на начало 2021 года ключевая ставка составляет 4,25%, то есть не налогооблагаемый лимит равен 42,5 тысячам рублей. Допустим, у вас в банке лежит 2 млн рублей под 5%, то есть ваш доход составит 100 тысяч, а значит, налог придётся заплатить с 57,5 тысяч рублей, то есть 7 475 рублей.

Но это правило не распространяется на депозиты, ставка по которым составляет менее 1% годовых. А также от налога освобождены владельцы эскроу-счетов.