Налог на имущество заполнение декларации за 2021

Новая форма трудовой книжки

1,4 тыс. 0

ФНС обновила форму декларации по налогу на имущество приказом от 18 июня 2021 г. № ЕД-7-21/574. Он вступает в силу с 1 января 2022 года. А это значит, что декларацию по новой форме нужно подавать, начиная с отчетности за 2021 год.

Изменения, которые касаются отчета за 2021 год, технические. Они обусловлены созданием в Краснодарском крае федеральной территории «Сириус». Эта территория обладает особым статусом и общегосударственным стратегическим значением. Она создана во исполнение Федерального закона от 22 декабря 2020 г. № 437-ФЗ.

Так, в поле, в котором отражают сведения о нормативных актах о льготах, теперь указали и «Сириус».

Также уточнили наименование строки 180 раздела 2. В нее включили упоминание новой территории.

Напомним, строку 180 раздела 2 заполняют в отношении недвижимости, которая:

• одновременно расположена в разных регионах;
• одновременно находится на территории региона и в территориальном море (на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне) РФ.

Кроме того, так как выпущен новый бланк декларации, на всех ее листах заменены все штрих-коды.

Раздел предназначен для расчёта налоговой базы и исчисления суммы налога.

По строке 001 отражает код вида имущества (Приложение № 5 к Порядку заполнения). Самым распространённым является код «03», остальные коды являются узконаправленными.

Для строки 002 предусмотрено два кода:

• «1» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, связанного с исполнением СЗПК
• «2» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, не связанного с исполнением СЗПК

Строка 010 предназначена для кода ОКТМО.

Данный раздел предназначен для отражения информации об объекте недвижимого имущества.

В соответствии с Разделом IV Порядка заполнения если в строке 020 указан кадастровый номер объекта, остальные строки раздела 2.1 можно не заполнять. В противном случае необходимо будет внести подробную информацию о месте нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.

В завершении Раздела 2.1 по строке 040 указывается код ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) и по строке 050 остаточная стоимость на 31 декабря отчётного периода.

Декларация по налогу на имущество за 2020 год

Раздел 1 является итоговым и отображает величину налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.

Стоит отметить, что данных разделов внутри одной декларации может быть несколько. Количество разделов соответствует количеству кодов ОКТМО.

По строке 005 указывается признак налогоплательщика:

• «1» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты Правительства РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
• «2» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты высших исполнительных органов власти субъектов РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
• «3» если акты из «2» и «3» пункта не применялись в течение отчётного периода

Строка 007 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.

В строку 021 вносится исчисленная сумма налога за отчётный период, которая определяется как сумма строк 260 Раздела 2 и 130 Раздела 3.

Строки 023-027 предназначены для авансовых платежей, который были совершены налогоплательщиком в течение отчётного периода.

В строке 030 отражается сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитывается как разница между исчисленным налогом (строка 021) и величиной произведённых ранее платежей (строки 023-027).

• Вводится заявительный порядок предоставления льгот по транспортному и земельному налогам для организаций (Подробнее…)
• Реализуется возможность провести сверку с налоговым органом с учетом всех объектов, находящихся на учёте (Подробнее…)
• Одна налоговая декларация по налогу на имущество организаций — по всем объектам в одну Инспекцию (Подробнее…)

• Отменяются декларации по транспортному и земельному налогам для организаций (Подробнее…)
• Устанавливаются единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов для организаций — не позднее 1 марта (Подробнее…)
• Вводится обязанность представлять сообщения о наличии у организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения (Подробнее…)

• Вводится заявительный порядок предоставления налоговых льгот по налогу на имущество для российских организаций в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (Подробнее…)
• Реализуется возможность сверки с налоговым органом сведений об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (Подробнее…)
• Устанавливаются единые сроки уплаты всех имущественных налогов организаций (Подробнее…)

• Отменяются декларации по налогу на имущество для российских организаций в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (Подробнее…)
• По всем имущественным налогам для российских организаций отменена налоговая отчётность, за исключением объектов, налоговая база по которым определяется исходя из среднегодовой стоимости (Подробнее…)

Новый порядок налогообложения имущества организаций

Правила заполнения декларации по налогу на имущество за 2020 год соответствуют базовым требованиям к заполнению прочих отчетов, представляемых в налоговые органы. Все они содержатся в порядке заполнения, утвержденном тем же приказом № СА-7-21/405 (в ред. от 28.07.2020 № ЕД-7-21-475@):

• При оформлении декларации вручную используются синие, черные или фиолетовые чернила.
• При заполнении автоматизированным способом можно использовать специальные бухгалтерские программы, программы для сдачи отчетности либо внести данные в форму в Excel.
• Все страницы нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.
• Двусторонняя печать на принтере, а также скрепление листов с помощью скоб или скрепок не допускаются.
• Поля заполняются значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа.
• Стоимостные показатели округляются до целых значений.
• Исправлять ошибки с помощью штрих-корректора нельзя.

Титульник содержит сведения по отчитывающейся организации: ИНН и КПП, которые затем повторяются на каждой странице отчета, полное наименование и номер контактного телефона.

В случае реорганизации необходимо указывать на первой странице код формы реорганизации (или ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной компании.

Помимо этих сведений на титульнике отражается информация непосредственно по самому отчету:

1. Номер корректировки (при представлении исходной формы ставится «0»).
2. Отчетный год.
3. Коды:

• налогового периода;
• налогового органа;
• учета по месту нахождения.

Все данные заверяются подписью руководителя или уполномоченного представителя и печатью организации. Также здесь проставляется дата заполнения (или заверения) отчета.

После оформления титульника переходят к заполнению раздела 2 совместно с 2.1 и 3 в зависимости от наличия того или иного вида имущества у предприятия.

Налоговую декларацию по имуществу за 2020 год должны сдать те компании, которые имеют на балансе объекты недвижимости, подпадающие под налогообложение. Отчет за 2020 год представляется по новой форме. Начиная с отчетности за 2020 год авансовые расчеты в налоговую не сдаются, за налогоплательщиками остается обязанность по уплате авансов и окончательной суммы обязательства, а также по представлению отчетности за налоговый период.

В статье мы рассказали о правилах оформления декларации, а также привели пример того, как она может быть заполнена.

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость. Если база по объектам недвижимости не определяется как кадастровая стоимость, ее нужно считать по среднегодовой стоимости. База рассчитывается отдельно по каждому объекту.

Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество: что изменилось

Правила, по которым надо декларироваться по налогу на имущество, не сложны. Представим их по пунктам.

Сдают декларацию те юрлица, у кого есть имущество, относящееся к облагаемому.

Важно! Подать декларацию по налогу на имущество надо даже в том случае, если нет налога к уплате (например, остаточная стоимость равна 0 или все имущество льготируемое).

Способ сдачи декларации по налогу на имущество зависит от среднесписочной численности (ССЧ).

Обязательна подача в электронном виде по каналам ТКС:

• для юрлиц с ССЧ более 100 человек, зафиксированной за предыдущий год;
• для вновь созданных юрлиц, если число сотрудников превысило 100 человек.

За несоблюдение обязанности по электронной сдаче декларации будет наложен штраф: 200 рублей за каждый документ (ст. 119.1 НК РФ).

Прочие плательщики налога на имущество имеют возможность выбора: сдавать декларацию на бумаге или электронно. Способы сдачи бумажной декларации по имуществу такие же, как и для других подобных отчетов (лично, по доверенности, по почте).

В этой части декларации суммируются расчеты по предыдущим разделам и фиксируются суммы к уплате в бюджет.

Делается это по принципам, аналогичным заполнению подобного раздела в других декларациях, поэтому построчно расписывать этот раздел не будем.

Уточним только несколько моментов:

• Признак налогоплательщика по общему правилу «3». Коды «1» и «2» предназначались для тех, кто использовал льготы по срокам уплаты авансов до 31.12.2020;
• Строка 007 для СЗПК. Порядок заполнения совпадает с такими же строками в разделах 2 и 3;
• Чтобы получить сумму налога к уплате (по ОКТМО), нужно сложить значения всех строк 260 разделов 2 и всех строк 130 разделов 3.
• Если платились авансы в течение года – для их указания есть строки 023-027. Соответственно, величина налога к уплате за год по строке 030 должна быть посчитана с учетом уже уплаченных авансов.

В 2020 году бизнес столкнулся со множеством трудностей, и государство пошло на ответные меры, которые, в том числе, коснулись НК РФ. Однако мнение о том, что декларацию по налогу на имущество отменили, является неправильным. Она претерпела определённые изменения, но осталась действующей.

Основной категорией налогоплательщиков выступают коммерческие и некоммерческие предприятия, которые владеют недвижимостью, учтенной на балансе. Как правило, она принадлежит компании на правах собственности и была приобретена или построена не для перепродажи.

Общие правила заполнения остались прежними:

• Документ должен заполнять только налогоплательщик (кроме тех полей, которые заполняют работники ФНС).
• Неверно указанные данные нельзя исправлять с помощью корректора. Необходимо перечеркнуть неверные данные и вписать верные. Рядом должны стоять подпись должностного лица и печать с указанием даты исправления.
• Для заполнения требуются бланк и книга учета доходов и расходов.
• В документе указывается полное наименование организации. В одной клеточке – одна буква.

Любая компания, которая работает по общей системе налогообложения и владеет недвижимостью, числящейся на балансе. Это значит, что по итогам года она должна предоставлять в ФНС ежегодную отчётность и отразить в ней полную информацию об имеющейся собственности.

Если компания работает по упрощённой системе налогообложения, она также подаёт отчётность, но вносит только те недвижимые объекты, у которых налоговой базой является их кадастровая стоимость.

Декларация по налогу на имущество юридических лиц также обязательна для предприятий, работающих на едином сельскохозяйственном налоге. Они отчитываются за недвижимость, не задействованную в основной деятельности.

Обратите внимание! Если на балансе числится только движимое и нет недвижимого, компания не должна платить и заполнять декларацию. Он затрагивает только тех, кто владеет недвижимостью, и только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели не платят данный вид налога.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2020 год

За отчетный период принимается календарный год. По его истечению формируется сумма к уплате. В течение же года по отчетным периодам вносят только авансовые платежи. Такими периодами признаются:

• Для недвижимости, учтенной по среднегодовой стоимости – 3, 6 и 9 месяцев.
• По кадастровой стоимости – 1, 2 и 3 кварталы.

В зависимости от субъекта РФ отчетный период может быть не установлен.

Срок подачи декларации по налогу на имущество – не позднее 30 марта. Так, за 2020 год необходимо подать её до 30 марта 2021 года, за 2021 – 30 марта 2022 года. Если крайний срок приходится на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.

Срок уплаты также зависит от действующих в регионе законов. Как правило, последний день уплаты приходится на срок с 30 марта по 10 апреля. Авансовые платежи вносятся в течение 30-35 дней после окончания отчетного периода.

Нарушение сроков влечет за собой уплату штрафа. Для декларации минимальная сумма составляет 1 000 рублей, для авансовых платежей – 2 000 рублей.

Налоговый кодекс четко регламентирует список объектов, которые подлежат налогообложению. Они должны быть отражены в бухгалтерском учете:

• Счет «основные средства» — недвижимость находится в распоряжении компании. Не зависимо от того, пользуется она ею или нет.
• Счёт «Доходные вложения в материальные ценности» — при условии передачи объектов в аренду или лизинг (независимо от срока действия договора).

Также это:

• Переданное в доверительное управление.
• Вложенное в совместную деятельность под эгидой товарищества (простого или инвестиционного).
• Полученное в рамках концессионного соглашения (выполнений определённых условий за право владения и использования в течение установленного срока).
• Жилые помещения, учтенные как товары.

Если у предприятия есть такие объекты, порядок заполнения декларации по налогу на имущество подразумевает, что она должна быть сдана даже при нулевом остатке или при наличии льгот.

Не облагаются следующие объекты:

• Природные объекты, в том числе земельные участки.
• Исторические и культурные памятники.
• Арендованные.
• Недостроенные и не готовые к эксплуатации.

Все компании регулярно отчитываются перед государственными органами. В зависимости от характера отчета (о прибыли, подтверждение основного вида деятельности и др.) это может быть одна из инстанций: Федеральная налоговая служба, Пенсионный Фонд России, Фонд Социального Страхования или Федеральная служба государственной статистики.

Документ подается в ФНС. Это должна быть инспекция по месту нахождения недвижимости, что регламентируют статьи НК РФ. Адрес и необходимые реквизиты можно проверить на сайте Федеральную службы.

Есть несколько важных нюансов:

• Обращайтесь в инспекцию по адресу регистрации отделения компании, если оно является обособленным и на его балансе находится соответствующая собственность.
• Если головной офис, отделение и сам объект находятся в разных местах, то необходимо подготовить отдельный отчёт. В нём указывается ОКТМО согласно месту расположения недвижимости.
• Для крупных налогоплательщиков предусмотрена другая возможность: они могут подать отчет в межрегиональную или межрайонную инспекцию по месту учета. При этом надо указать КПП органа, где находится объект.
• Если объекты находятся на разных территориях, то предприятие имеет право сдать единый документ, но при соблюдении одного требования. Необходимо заполнить специальную форму Уведомления и передать его в ФНС. В 2021 году срок подачи составил до 1 марта.

Некоторые компании должны отчитываться только в электронном виде. К ним относятся: крупнейшие налогоплательщики, вновь созданные компании с числом сотрудников более 100 человек и организации количеством работников не более 100 человек за последний календарный год. При неправильном заполнении электронного документа взимается штраф в размере 200 рублей.

Изменения коснулись нескольких разделов. Их важно учитывать, чтобы понимать, как заполнить декларацию по налогу на имущество правильно.

Признак налогоплательщика

Первый раздел дополняется строкой, в которой необходимо проставить признак: 1 – если предприятие может заплатить сумму позднее, согласно решению Правительства, 2 – позднее согласно региональным актам, 3 – для всех остальных, кто должны заплатить вовремя.

Признак СЗПК

Строка относится только к компаниям, участвующим в соглашении между инвестором и публичным образованием. Ставится: 1 – если компания участвует в соглашении, 2 – если нет.

Раздел 4

4 раздел декларации по налогу на имущество – это новая страница, на которой необходимо указать среднюю стоимость движимого имущества за год. Поправки о том, что оно не облагается, остаются в силе, однако указать его важно.

Приложение 6

Приложение дополнено новыми кодами льгот. Они дают отсрочку или амнистию тем предприятиям, которые пострадали в период пандемии наиболее сильно.

Титульник содержит сведения по отчитывающейся организации: ИНН и КПП, которые затем повторяются на каждой странице отчета, полное наименование и номер контактного телефона.

В случае реорганизации необходимо указывать на первой странице код формы реорганизации (или ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной компании.

Помимо этих сведений на титульнике отражается информация непосредственно по самому отчету:

1. Номер корректировки (при представлении исходной формы ставится «0»).
2. Отчетный год.
3. Коды:

• налогового периода;
• налогового органа;
• учета по месту нахождения.

Все данные заверяются подписью руководителя или уполномоченного представителя и печатью организации. Также здесь проставляется дата заполнения (или заверения) отчета.

После оформления титульника переходят к заполнению раздела 2 совместно с 2.1 и 3 в зависимости от наличия того или иного вида имущества у предприятия.

Данный раздел представляет собой расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества, имеющегося у компании на балансе. Заполнение строк происходит следующим образом:

Этот раздел заполняется сведениями об имуществе, налог со стоимости которого рассчитывался в разделе 2. Внесение информации происходит по строкам:

Если объект продается организацией в течение года или выбывает любым другим способом до 31 декабря, раздел 2.1 по нему не заполнять не нужно.

Последний раздел должен быть заполнен отчитывающимися лицами в том случае, если налоговой базой выступает кадастровая стоимость основных средств. Данные построчно нужно внести так:

Раздел 1 заполняется в самую последнюю очередь на основании данных из разделов 2 и 3. Он предназначен для отражения величины налога, которую необходимо перечислить в госказну по месту нахождения предприятия или месту расположения его недвижимости. Строки несут в себе информацию:

Обратите внимание! Заполнена должна быть либо строка 030, либо 040. Обе строки по одному блоку одновременно заполненными быть не могут.

Годовая отчетность по имущественному взносу обязательна для всех юридических лиц, в собственности которых числится облагаемое имущество. В ст. 373 НК РФ закреплено, кто сдает декларацию по налогу на имущество за 2021 год для юридических лиц:

• все российские компании;
• иностранные организации, работающие в РФ через официальные представительства;
• иностранные фирмы без представительств в РФ, но являющиеся собственниками российской недвижимости.

В отношении налогоплательщиков, применяющих льготные режимы, предусмотрены освобождения. Они не платят налог с имущества, стоимость которого определяется по среднегодовой стоимости. То есть если в собственности фирмы на УСН или ЕНВД числится недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то платить налог и сдавать отчетность придется. Есть и другие исключения для российских и иностранных фирм, освобождения закреплены в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.

Простые граждане и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Они самостоятельно не рассчитывают налог и не заполняют декларацию. Эта категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС.

Налоговую декларацию по имуществу за 2021 год должны сдать те компании, которые имеют на балансе объекты недвижимости, подпадающие под налогообложение. Отчет за 2021 год представляется по новой форме. Начиная с отчетности за 2021 год авансовые расчеты в налоговую не сдаются, за налогоплательщиками остается обязанность по уплате авансов и окончательной суммы обязательства, а также по представлению отчетности за налоговый период.

В статье мы рассказали о правилах оформления декларации, а также привели пример того, как она может быть заполнена.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Налог на имущество: декларация

Расчет величины налога на имущество может осуществляться от двух принципиально разных налоговых баз (ст. 375 НК РФ):

• среднегодовой стоимости имущества, образующего все основные средства юрлица, за исключением земли, необлагаемых объектов и объектов с базой налогообложения в виде кадастровой стоимости;

Как определить остаточную стоимость ОС см. здесь.

• кадастровой стоимости, применяемой к объектам недвижимости определенного вида (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), прошедшим кадастровую оценку и закрепленным как объект, подлежащий обложению по «кадастровым» правилам, в регионе (пп. 2 и 7 ст. 378.2 НК РФ).

По каким объектам недвижимости имущественный налог рассчитывается из кадастровой стоимости узнайте здесь.

Налоговые периоды у обеих баз одинаковы и равны году. Рассчитать налог за год по каждой из баз следует в полном размере (п. 1 ст. 382 НК РФ), но итоговая сумма к уплате определится с учетом начисленных в течение года авансов (п. 2 ст. 382 НК РФ).

Рассчитать налог на имущество и авансы по нему вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

Посчитаем сумму авансового платежа по налогу на имущество для бюджетного учреждения за 3 квартал 2021 года. Рассмотрим пример расчета налога на имущество юридических лиц в 2021 году для СДЮСШОР «АЛЛЮР». У организации на балансе имеется отдельное здание для хранения инвентаря, кадастровая стоимость на 01.01.2019 для этого вида имущества не определена.

Расчет ведется по среднегодовой стоимости. Остаточная стоимость по состоянию на 1 число каждого месяца составляет:

• 01.01.2019 — 1 682 256;
• 01.02.2019 — 1 667 256;
• 01.03.2019 — 1 652 256;
• 01.04.2019 — 1 637 256;
• 01.05.2019 — 1 622 256;
• 01.06.2019 — 1 607 256;
• 01.07.2019 — 1 592 256;
• 01.08.2019 — 1 577 256;
• 01.09.2019 — 1 562 256;
• 01.10.2019 — 1 547 256.

Ставка налога — 2,2%.

Налоговый платеж определяется как произведение средней величины остаточной стоимости и ставки налога. Официальная инструкция по заполнению авансового расчета по налогу на имущество 2021 года предусматривает суммирование всех показателей остаточной стоимости на 1-ое число последующего месяца и выведение среднего показателя. В случае СДЮСШОР «АЛЛЮР» такая усредненная величина составляет 1 614 756 рублей. Авансовый платеж рассчитывается так: (1 614 756 × 2,2%) / 4 = 8881,16.

Сумму аванса округляют до целого значения — СДЮСШОР «АЛЛЮР» надлежит перечислить в бюджет 8881 рубль.

Годовая отчетность по имущественному взносу обязательна для всех юридических лиц, в собственности которых числится облагаемое имущество. В ст. 373 НК РФ закреплено, кто сдает декларацию по налогу на имущество за 2021 год для юридических лиц:

• все российские компании;
• иностранные организации, работающие в РФ через официальные представительства;
• иностранные фирмы без представительств в РФ, но являющиеся собственниками российской недвижимости.

В отношении налогоплательщиков, применяющих льготные режимы, предусмотрены освобождения. Они не платят налог с имущества, стоимость которого определяется по среднегодовой стоимости. То есть если в собственности фирмы на УСН или ЕНВД числится недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то платить налог и сдавать отчетность придется. Есть и другие исключения для российских и иностранных фирм, освобождения закреплены в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.

Простые граждане и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Они самостоятельно не рассчитывают налог и не заполняют декларацию. Эта категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС.

Федеральная налоговая служба установила срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2021 год для юридических лиц — до 30 марта года, следующего за отчетным (ст. 386 НК РФ). Отчет за 2020 сдавайте не позднее 30.03.2021. Переносов в 2021 году не предусмотрено.

Данный раздел предназначен для отражения информации об объекте недвижимого имущества.

В соответствии с Разделом IV Порядка заполнения если в строке 020 указан кадастровый номер объекта, остальные строки раздела 2.1 можно не заполнять. В противном случае необходимо будет внести подробную информацию о месте нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.

В завершении Раздела 2.1 по строке 040 указывается код ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) и по строке 050 остаточная стоимость на 31 декабря отчётного периода.

Похожие записи: