Налог на доходы в чехии нерезиденту
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на доходы в чехии нерезиденту». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Став полноправным членом Евросоюза, Чехия была вынуждена пойти по пути реформирования и унификации своей фискальной системы. Это привело к тому, что сегодня собираемые в стране налоги делятся на две основные категории: прямые и косвенные.
Большая часть доходов в бюджет страны поступает от уплаты НДС и налога с доходов.
Стандартизированная налоговая система позволяет заключать эффективные межправительственные соглашения о недопущении двойного налогообложения с большим числом государств. А статус налогового резидента Чехии при относительно низких ставках фискальных обязательств может принести плательщику значительную экономию.
Высокий уровень социальных стандартов в стране обеспечивается в том числе за счет особенности налогообложения заработных плат. Во избежание сокрытия реальных доходов работники обязаны самостоятельно доплачивать взносы на медстрахование до установленной величины, если их доход меньше минимального.
Принципы налогообложения в Чехии в 2021 году
Специалисты, работающие по трудовому договору, в вопросах налогообложения могут полностью положиться на своего нанимателя. Своевременное и полное перечисление всех налогов и страховых сборов из зарплат наемных лиц – обязанность работодателя как налогового агента. И хотя относить эти платежи к категории «налоги на бизнес» не совсем корректно, ответственность за нарушения в этой сфере ложится именно на руководство предприятия.
Уплату налогов на потребление контролирует Таможенное управление Чехии. Кроме пива, подакцизными считаются спиртосодержащие продукты, вино, ГСМ, сигареты и табачные изделия. При этом размеры акцизов должны быть на уровне, установленном на территории Евросоюза.
Например, с 2021 года сигареты в Чехии подорожали на 3-4 кроны именно потому, что нормативы ЕС предусматривают минимальный акциз в размере 90 евро на 1000 сигарет. Благодаря этому государственная казна всего за год пополнилась только от продажи табака на 3,3 млрд крон.
Пивоварение – визитная карточка Чехии, и размер поступлений от уплаты акцизов на пиво весьма существен. 90% всего производства хмельного напитка сосредоточено в руках крупных компаний (Plzeňský Prazdroj, Staropramen, Heineken ČR, Budějovicky Budvar и других), которые производят намного больше, чем 2 млн литров продукции в год.
Именно они уплачивают полную ставку акциза в размере 32 кроны на 1 градус Плато на гектолитр. Средние и мелкие пивоварни пользуются скидками, а домашние изготовители (не более 200 литров в год) вообще не платят налог, но при условии, что никому не продают свое пиво.
Как платить налоги в Чехии: особенности, процедура
Чешскому правительству удается находить баланс между обеспечением социальных нужд общества и сохранением либеральной налоговой системы. Количество налогов и их ставки радуют не только обладателей чешского паспорта, но и иностранцев, которые намерены вести свой бизнес в Чехии или переехать сюда на ПМЖ.
В случае поступления основных финансовых доходов из чешских источников иностранному бизнесмену стоит задуматься над получением статуса налогового резидента в Чехии.
| Налог на доходы физических лиц | |
|---|---|
| Налог на прибыль юридических лиц (детали) | |
| Налог на прирост капитала. Детали | |
| НДС. Детали | |
| Другие налоги | |
| Государственная пошлина | |
| Гербовый сбор |
| Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц | |
|---|---|
| Налог на прирост капитала | |
| НДС | |
| Налог у источника | |
| Валютный контроль |
Все, кто находится в Чехии более 183 дней и получают прибыль, обязаны выплачивать подоходный налог. Декларация о доходах подается в индивидуальном порядке. Налоговой базой считаются практически любые доходы:
- заработная плата;
- дивиденды;
- прибыль от акций;
- доходы от аренды недвижимости;
- и т.д.
Налог на доходы сравнительно небольшой – 15 %. Это фиксированная ставка. Только те, кто получает в 48 раз больше средней заработной платы (1 569 552 крон в год), обязаны выплачивать ещё и солидарный налог в размере 7%.
Налоги в Чехии для физических лиц в 2020 году
Юридические лица платят подоходный налог в трех вариантах:
| Ставка, % | Характеристика |
| 5 | На прибыль, полученную от инвестирования или пенсионного фонда |
| 15 | На прибыль, полученную от зарубежных компаний |
| 19 | Общепринятая ставка |
Для налога на добавленную стоимость действует такая сетка:
| Ставка, % | Характеристика |
| 21 | Общая ставка. |
| 15 | Основные продукты питания, некоторые фармацевтические продукты, газеты, определенное медицинское оборудование,
отопление, социальное жилье. |
| 10 | Необходимое детское питание, некоторые фармацевтические препараты, книги, продукты мучные и другие продукты, подходящие
для безглютеновой диеты. |
Акцизный налог взимается с организаций, производящих или импортирующих определенные товары, включая углеводородное топливо и смазочные материалы, алкоголь и спиртные напитки, пиво, вино и табачные изделия.
Налог основан на количестве товаров, выраженном в конкретных единицах, и налог может взиматься только один раз с конкретного товара.
Если гражданин Чехии или иностранец получает доход на ее территории, ему следует быть готовым к тому, что придется отчислять часть своей прибыли в бюджет страны самостоятельно или через работодателя. При этом список налоговых платежей для физических лиц не такой большой, как в других странах:
|
Наименование |
Ставка |
Примечание |
| Налог с доходов | 0.15 | Шкала не прогрессивная, но есть нюансы относительно минимального дохода и сверхприбылей предпринимателей |
| Налоги на зарплату: | Платят и работники, и работодатели | |
| Социальное страхование | 6,5% с зарплаты | Общая ставка на зарплату составляет 31,5%, из которых 25% оплачивается за счет нанимателя |
| Медицинское страхование | 4,5% с зарплаты | Общая ставка 13,5%, из которых 9,5% платит работодатель. |
| На дарение и наследство | От 0,5% до 40% | Зависит от степени родства |
| На телевидение | За каждое радио — и телеоборудования | В среднем 135 крон |
Налог с доходов по ставке 15% должны платить и предприниматели, но если их годовой доход превысит 48-кратный размер минимальной зарплаты, им придется доплатить еще 7% от суммы превышения.
Специалисты, работающие по трудовому договору, в вопросах налогообложения могут полностью положиться на своего нанимателя. Своевременное и полное перечисление всех налогов и страховых сборов с зарплат наемных лиц — обязанность работодателя как налогового агента. И хотя относить эти платежи к категории «налоги на бизнес» не совсем корректно, ответственность за нарушения в этой сфере ложится именно на руководство предприятия. В Чехии ежегодно устанавливается размер минимальной зарплаты для наемного персонала (с 2018 года — 12 200 крон). Исходя из этого исчисляется и страховой платеж на медицинское страхование. Если среднемесячный доход работающего по какой-то причине меньше этого показателя, то недостающую сумму на медстрахование работник должен заплатить из собственных средств: в 2018 году общий платеж должен быть не менее 1647 крон.
При этом работодатель в любом случае заплатит по ставке 9% от фактической зарплаты работника. Таким образом государство пытается вывести из тени «серые» зарплаты.
Разница между налогообложением физлиц-предпринимателей и организаций заключается в том, что первые платят подоходный налог с чистого годового заработка (15% + дополнительно 7%), а вторые — налог на прибыль по более высокой ставке (19%) . В остальном перечень фискальных платежей для юридических лиц одинаков и зависит от вида деятельности фирмы:
|
Наименование |
Ставка |
Примечание |
| НДС — Da? z p?idan? hodnoty (DPH) | 21% (понижены — 15% и 10%) | |
| Акцизы (налог на потребление) — Spot?ebn? da? | На каждый вид и единицу товара утверждается фиксированная ставка (с учетом требований ЕС) | Облагаются изделия из спирта, вина, пиво, табак. |
| Дорожный сбор — Da? silni?он | Зависит от объема двигателя для легкового авто и количества осей — для грузового | Предприниматели платят за коммерческий транспорт или тот, который ис ться для бизнеса |
| Налог на прибыль организаций — Da? z p??jmu pr?vnick?ch osob | 0.19 | Для нерезидентов этот процент может вырасти до 35% |
Подоходный налог в Чехии: кто и за что должен платить DPFO
Уплату налогов на потребление контролирует Таможенное управление Чехии. Кроме пива, подакцизными считаются спиртосодержащие продукты, вино, ГСМ, сигареты и табачные изделия. При этом размеры акцизов должны быть на уровне, установленном на территории Евросоюза.
Например, с 2016 года сигареты в Чехии подорожали на 3-4 кроны именно потому, что нормативы ЕС предусматривают минимальный акциз в размере 90 евро на 1000 сигарет. Благодаря этому государственная казна всего за год пополнилась только от продажи табака на 3,3 млрд крон.
Пивоварения — визитная карточка Чехии, и размер поступлений от уплаты акцизов на пиво очень существенный. 90% всего производства хмельного напитка сосредоточено в руках крупных компаний (Plze?sk? Prazdroj, Staropramen, Heineken ?R, Bud?jovicky Budvar и других), которые производят гораздо больше, чем 2 млн литров продукции в год.
Именно они платят полную ставку акциза в размере 32 кроны на 1 градус Плато на гектолитров.
Средние и мелкие пивоварни пользуются скидками, а домашние производители (не более 200 литров на год) вообще не платят налог, но при условии, что никому не продают свое пиво.
Налог на добавленную стоимость (сокращенно НДС) взимается с торговой наценки на каждом этапе — от производства до продажи конечному потребителю.
В стране действует сразу три ставки данного вида налога:
- 21% — базовая;
- 15% — на газ, тепло, воду, электричество, услуги по ремонту медоборудования, клининга, уход за больными и детьми и прочее;
- 10% — на детское питание, лекарства для человека и животных, не рекламные печатные издания.
Регистрации в качестве плательщика подлежат все фирмы и частные лица-предприниматели, годовой оборот которых превысил миллион чешских крон.
Желание привлечь иностранных инвесторов Чехия демонстрирует путем создания комфортных условий для вложения денег. В частности, в стране действуют специальные таможенные зоны и налоговые режимы, а для новых налогоплательщиков действует пятилетняя отсрочка по уплате налога на прибыль. Не забывает государство и о работающих граждан. Льготы по уплате подоходного (в виде вычета) налога предоставляют:
- на самого наемного работника — 2070 крон в месяц;
- на каждого несовершеннолетнего ребенка — 1117 крон на первого ребенка, 1417 крон — на двоих и 1717 крон в месяц — на трех и более;
- для студентов — 335 крон в месяц;
- тем, кто выплачивает ипотеку за единственное жилье — в виде возврата процентов.
В 2016 году вступили в силу изменения налогового законодательства, которые стали неприятным сюрпризом для иностранцев (неграждан ЕС), которые потеряли льготы, касающиеся:
- вычет на неработающего супруга;
- скидок на несовершеннолетнего близкого родственника;
- льготы по уменьшению обязательств по НДФЛ при наличии ипотечного кредита.
Чешскому правительству удается находить баланс между обеспечением социальных потребностей общества и сохранением либеральной налоговой системы. Количество налогов и их ставки радуют не только владельцев чешского паспорта, но и иностранцев, которые намерены вести свой бизнес в Чехии или переехать сюда на постоянное место жительства.
В случае поступления основных финансовых доходов из чешских источников иностранному бизнесмену стоит задуматься над получением статуса налогового резидента в Чехии.
Если Вы не готовы бороться с проблемами «дикого» туризма (интересный, но достаточно рискованный вариант), к путешествию лучше подготовится. Основные пункты, на которые стоит обратить внимание: 1) Примерный бюджет поездки, который Вы можете себе позволить. 2) Время путешествия и его продолжительность. Если хотите сэкономить, избегайте дней больших праздников. 3) Найдите подходящий отель или хостел (через интернет). 4) Составьте примерный маршрут и варианты передвижения (автобус, авто). 5) Определитесь с тем, как Вы попадёте в Чехию (самолёт, ж/д, автобус и т. д.). 6) Оформите визу. 7) Купите медицинскую страховку (не рискуйте остаться в чужой стране без помощи в экстренной ситуации). Дополнительную информацию по Чехии ищите в выделенном страновом разделе по этой юрисдикции на нашем портале.
Медицинский туризм в Чехии достаточно хорошо развит, и он ничем не отличается от типичных заведений подобного рода в Европе (наши санатории – не в счёт). Чтобы выбрать подходящий санаторий, обратите внимание на следующие моменты: 1) Наличие бальнеологической лечебницы (чем ближе к жилым корпусам, тем лучше). Лучше всего – тёплый и крытый переход. 2) Перечень процедур (в пакете лечения и дополнительные). 3) Особенности расположения (например, удалённость от минеральных или термальных источников). 4) Наличие бассейна и его характеристики (крытый или нет, подогрев воды, аттракционы для детей и т. д.). 5) Особенности организации питания (могут ли предложить стандартную или особую диету, заказ блюд, количество приёмов пищи).
Каждый предприниматель, обязующийся выплачивать налог на прибыль, должен помнить о том, что годовой баланс организации должен быть полностью готов к концу текущего месяца. В случае опоздания с налогоплательщика удерживается штраф в размере 0,05 процента за день просрочки.
Сегодня ставка налога на прибыль составляет 15 процентов. Декларация подается любым физическим лицом, годовая прибыль которого превышает 15 тысяч чешских крон.
Также это актуально для тех, кто не имеет годового дохода в размере 15 тысяч крон, но страдает от налоговых убытков. Юридические лица обязуются платить подоходный налог с прибыли, имеющейся в результате работы на территории Чешской Республики.
Ключевым элементом налоговой системы Чехии является налог на НДС. Его ставка может быть изменена в зависимости от того, какой именно деятельностью занимается человек – предоставлением тех или иных услуг, или же торговлей.
Основной тариф равняется 21 проценту. Пониженная ставка равна 15 процентам. Пятнадцати процентный тариф актуален тогда, когда НДС начисляется на прибыль от торговли медикаментами и продуктами. Это же касается доходов, полученных налогоплательщиком в результате оказания услуг.
Многие физические лица имеют возможность сдать свое жилье в аренду, ежегодная прибыль от которой превышает 15,0 чешских крон. В этом случае доход должен быть задекларирован для уплаты налога. Его объем для физических лиц составляет 15 процентов, а для юридических – 19 процентов.
Объем налога на дарение актуального объекта варьируется от 7 до 40 процентов. Если недвижимость наследует близкий родственник владельца, то налог не взимается. К близким родственникам можно отнести детей владельца, его родителей и супругов.
Абсолютно все владельцы недвижимости что в России, что в Чехии платят налог на недвижимость (чеш. Daň z nemovitých věcí). Обратите внимание, что подать декларацию на него вы обязаны самостоятельно до конца января года, следующего за годом покупки жилья. Налоговая инспекция все проверит, пришлет вам квитанцию на оплату, а далее каждый год будет присылать квитанции с учетом измененения тарифов.
Для борьбы с перекупщиками жилья в Чехии существует налог на покупку недвижимости (чеш. Daň z nabytí nemovitých věcí), составляет 4%. До весны текущего года ее платил продавец, ответственность за оплату нес покупатель, но теперь и сам налог платит покупатель. Прошлая практика создавала проблемы при продаже недвижимости, стороны были вынуждены прописывать в договоре купли-продажи, что часть денег, эквивалентную величине налога, продавец получает только после предъявления документов об оплате налога.
Одним из ключевых налогов в экономике является налог на добавленную стоимость (чеш. Daň z přidané hodnoty), сокращенно НДС (чеш. DPH). Формально считается, что ее платят конечные потребители, ее ставка составляет в Чехии от 10% до 21% в зависимости от категории товара или услуги. Соответственно, если вы покупаете что-то у плательщика НДС (таковыми являются не все фирмы), то он с вас дополнительно взымает 10-21%, перечисляет их за вас в налоговую инспекцию.
Расчеты с иностранными контрагентами: кто заплатит налог на прибыль?
Плательщиками подоходного налога являются физические лица, граждане Чехии и граждане других государств, проживающие на территории Чешской республики постоянно (то есть не менее 183 дней в календарном году). Иностранцы, находящиеся на территории Чешской Республики только с целью учебы или лечения, а также иностранные специалисты работающие в Чехии, обязаны вносить подоходный налог только с доходов, полученных от чешских источников.
Сборы взимаются с местных компаний и всех их филиалов, то есть по общемировому принципу. Иностранные фирмы в Чехии оплачивают налоги только с внутреннего дохода вне зависимости от количества филиалов и представительств за границами юрисдикции. Все предприятия облагаются по одной из трех существующих ставок:
- 5% – только для доходов, полученных от инвестиционных операций или пенсионных фондов.
- 15% – отдельная налоговая база, относящаяся к прибыли, полученной компанией-резидентом от иностранных предприятий.
- 19% – стандартная пошлина, принятая в 2011 году.
НДС в Чехии насчитывается обязательно на все товары и услуги, кроме тех, для которых законодательством установлены определенные льготы.
- Общая ставка составляет 21%. Такая величина действует с 2013 года, однако есть вероятность, что в будущем она будет пересмотрена.
- Для определенных видов товаров предусмотрена сниженная ставка НДС в размере 10% и 15% от стоимости продукта/услуги. Льгота действует для определенных продуктов питания, лекарственных препаратов, услуг по поставке электроэнергии и так далее.
- Кроме того, традиционно нулевой налог на добавленную стоимость устанавливается для той продукции, которая предназначена для экспорта, в том числе в пределах ЕС.
Налог на добавленную стоимость (сокращенно DPH) взимается с торговой наценки на каждом этапе – от производства до продажи конечному потребителю. В стране действует сразу три ставки данного вида налога:
- 21% – базовая;
- 15% – на газ, тепло, воду, электричество, услуги по ремонту медоборудования, клинингу, уход за больными и детьми и прочее;
- 10% – на детское питание, лекарства для человека и животных, нерекламные печатные издания.
Регистрации в качестве плательщика подлежат все фирмы и частные лица-предприниматели, годовой оборот которых превысил миллион чешских крон.
Равен 4%, и раньше он был налогом на продажу: платил продавец, а покупатель выступал лишь гарантом выплаты. Это приводило к тому, что при заключении сделки сторонам доводилось отдельно оговаривать судьбу суммы, равной сумме налога: продавец получал эти деньги после того, как показывал покупателю документы об уплате налога.
1 ноября 2019 года этой практике пришел конец: закон поправили – налог с покупки стал платить покупатель. Обосновали это тем, что речь, мол, идет о налоге на имущество, который по сути своей неразрывно связан с собственностью, поэтому должен платить тот, кто приобретает в собственность.
Это уже налог на владение, который платят собственники недвижимости. Нужно успеть заплатить до конца января того года, который идет после года покупки. Купили квартирку в Праге в марте 2020 года – должны оплатить налог на недвижимость до конца января 2020 года. Счет вам пришлют из налоговой – и будет потом присылать ежегодно.
Основа налога – две кроны за квадратный метр. Сумму умножают на коэффициент 1,22, а затем еще и на местный коэффициент, который зависит от города. Самый высокий – в Праге, самый маленький – в городах, где живут меньше 1000 человек. В последнем случае местный коэффициент равен единице – то есть ни на что не влияет. В среднем выходит немного: за обычную двушку будете платить около 700 крон (27 евро).
В конце отчетного года (до 1 апреля, следующего за отчетным годом) фирма платит подоходный налог, который составляет 19%. Кстати, в 1993 году подоходный налог составлял 45%, но примерно каждые три года он снижается.
Что касается частных предпринимателей (ЧП), то они обязаны каждый месяц платить отчисления в фонд социального страхования, например, с дохода в 11000 Крон (€ 400) вы будете платить 1900 Крон (€ 67). Если ваш годовой оборот составляет меньше 400000 Крон (€ 14000), то вы не платите вообще никаких налогов, в том числе НДС и подоходный налог. В отличие от юридических лиц, подоходный налог для частного предпринимателя составляет 15%.
НДС в Чехии составляет 21%. В Чехии есть ряд товаров со сниженным НДС 15%. Плательщиком НДС становится фирма, оборот которой за год превышает 1 млн. Крон (€ 36000) или если доходы фирмы поступают не из ЕС. В таком случае подавать отчеты в налоговую нужно будет каждый месяц.
Для сравнения, в Германии НДС составляет 19%, в Венгрии 27%, в Швеции 25%, во Франции 20%, в России 18%.
Если физическое лицо сдает квартиру или получает иные доходы, то оно обязано заплатить 15% налога. Если у вас есть доходы с банковских вкладов, то вы с них тоже заплатите налог, он спишется автоматически с вашего счета.
Если вы владеете недвижимостью, дачей, участком земли, то вы обязаны платить налог на недвижимость. Налогом облагаются как физические, так и юридические лица. Каждый год весной налоговая присылает вам квитанцию для оплаты. За двухкомнатную квартиру в Праге площадью 50-60 м2 вы заплатите не больше 700 Крон (€ 25).
Если вы продаете недвижимость в Чехии, то платите 4% налога. Граждане любой страны обязаны заплатить этот налог, также как и налог на недвижимость.
На мой взгляд, один из самых ненормальных налогов в Европе – это налог на телевидение и радио. В Чехии налог не телевидение составляет 135 Крон (€ 5) в месяц, за радио в том числе в автомобиле 45 Крон (€ 1,6) в месяц. В Германии налог не телевидение составляет € 18, во Франции € 11, в Норвегии € 30, в Словакии € 3,5. Благодаря этому налогу, рекламы на большинстве каналах попросту нет, а новости независимые. В Чехии физическое лицо платит 135 Крон (€ 5) со всех телевизоров, находящихся в доме. Юридические лица платят за каждый радио- и телеприемник отдельно.
Если вы оказались самыми умными и не платите налог за радио и телевизор, то вам грозит штраф 5000 Крон (€ 180) за радио и 10000 Крон (€ 360) за телевидение, и это минимальная сумма штрафа.
Законы, составляющие основу чешского налогового законодательства, были в течение 1998 г. существенно пересмотрены. В частности, ставка подоходного налога юридических лиц изменилась с 39% до 15%, а с 1 января 2010 года она составила 15%, повысились пороги необлагаемых налогом доходов, заново создан раздел о возврате НДС иностранцам. В настоящем разделе мы приводим основные данные о налогах на физических и юридических лиц, существующие в Чешской Республике сегодня.
В связи с вступлением ЧР в ЕЭС, налоговая система Чешской Республики претерпевает в настоящее время сильные изменения в сторону унификации с налоговыми законодательствами стран объединенной Европы: это и постепенное снижение налога на прибыль юридических лиц с 31% до 19% в 2010 году (2004 год — 28%, 2005 год — 26%, 2006 год — 24%, 2007 год — 24%, 2008 год — 21%, 2009 год — 20%, 2010 год — 19%), это возможность списания убытков за предыдущие годы и тем самым возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли в течение последующих 5 лет (до 2004 года — 7 лет), повышается необлагаемый минимум на детей с 23 520 крон до 24 840 крон в год и т.д.
Чешская республика является правовым демократическим государством с рыночной экономикой, и налоговая система Чешской Республики соблюдает эти принципы.
Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.
С зарплаты работника удерживается 11% валового дохода (4,5% на медицинское страхование; 6,5% – в пенсионный фонд).
Частные предприниматели уплачивают платежи в размере 42,7% дохода (13,5% на медицинское страхование, 28% – в пенсионный фонд, и 1,2% – в фонд безработицы). Для них предусмотрена специальная “оценочная база”, которая равна 50% от размера доходов.
НДС условно занесен нами в статью налогов для юридических лиц, однако его конечными плательщиками зачастую выступают физические лица. Данный налог возникает при продаже товаров и оказании услуг. В Чехии НДС на импортные товары взымается по таким же ставкам, как и на отечественные товары. Экспорт товаров за пределы ЧР не облагается НДС.
В Чехии предусмотрено 4 типа ставок НДС: Стандартная ставка составляет 21%, пониженная ставка – 15%, уменьшенная – 10% (и применяется к поставкам определенных категорий товаров) и нулевая ставка – 0%.
Зарегистрироваться, как плательщикам НДС в Чехии, необходимо компаниям, размер выручки которых превышает 1 миллион крон в течение 12 месяцев подряд. Иностранная компания должна зарегистрироваться сразу, как только входит на рынок Чехии, а значит, что для них порог оборота отсутствует. Существует также упрощенная форма регистрации как плательщика НДС, она примеряется в случае работы в сфере B2B (бизнес для бизнеса), или если закупки из других государств превышают 326,000 чешских крон в течении года.
Данный налог уплачивается компаниями, которые являются резидентами Чехии. Под резидентом подразумевается фирма, созданная или управляемая из Чехии. Компании-резиденты Чехии облагаются налогом на различные типа доходов, полученные во всем мире. В свою очередь, нерезиденты облагаются налогом на прибыль предприятия только на доходы, имеющие чешское происхождение.
Стандартная ставка налога составляет 19%. Для квалифицированных инвестиционных фондов ставка налога снижена, и составляет 5%. При этом, пенсионные фонды облагаются по ставке в 0%.
Уплата налога по общим основаниям совершается до 1 апреля года, следующего за отчетным. В случае подготовки и сдачи отчетности лицензированным специалистом, срок подачи может быть увеличен до 30 июня.
Налог на доходы физических лиц
Дивиденды, выплачиваемые нерезиденту, являются базой для уплаты подоходного налога, по одной из ставок: стандартной (15%) или повышенной (35%). Повышенная ставка применяется в том случае, если денежные средства переходят в государства, у которых с Чешской республикой отсутствуют договора о недопущении двойного налогообложения.
По Директиве ЕС, относящейся к регулированию взаимоотношений родительских и дочерних компаний, дивиденды, выплачиваемые чешской компании, находящейся под управлением материнской компании, расположенной в другом государстве-члене ЕС, освобождаются от уплаты налога, если материнская компания сохраняет как минимум 10% участия в дочерний компании на протяжении минимум 12 месяцев подряд. Это освобождение также распространяется на дивиденды, выплачиваемые материнской компании из Исландии, Норвегии или Швейцарии.
Ставки налогов на получаемые проценты и роялти такие же, как и на дивиденды, а именно 15% и 35%, особенности применения повышенной ставки совпадают.
Налогоплательщики из государств-членов ЕС либо ЕЭП могут подавать налоговую декларацию в конце года на вычет расходов, связанных с выплатой процентов или роялти.
Такие же ставки применяются и к лизинговым операциям, однако в случае получения движимого имущества в пользование, при условии его дальнейшего приобретения, ставка налога за лизинг снижается до 5%.
Налогооблагаемой базой является брутто (валовая, до уплаты налогов) зарплата работника. Работодатель уплачивает 9% оклада работника в государственный фонд медицинского страхования. В остальные фонды социального обеспечения оплата совершается в размере 25% брутто зарплаты работника. Таким образом, общий размер социальных отчислений работодателя составляет 34%.
Косвенные налоги включают:
- НДС — базовая ставка 21%, первая сниженная ставка – 15%, вторая сниженная ставка — 10%,
- акцизный сбор,
- экологический налог.
Примечание: налоги, выделенные жирным шрифтом, называются выборочными. Это означает, что они относятся только к некоторым видам товаров.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это общий налог, который платит конечный потребитель при покупке всех товаров и услуг, подпадающих под этот налог. Для расчета ставки налога важно место приобретения — при определенных условиях НДС может применяется к товарам, приобретенным в другом государстве-члене ЕС (подробности в разделах 1 и 2 закона о НДС). Плательщиком становится юридическое лицо или предприниматель с юридическим адресом в Чешской Республике, чей оборот за предыдущие двенадцать календарных месяцев превысил 1 миллион чешских крон.
- 21% — базовая ставка,
- 15% — продажа продуктов питания, услуги по предоставлению проживания, кейтеринг, подача напитков, услуги фитнес-центра и тренажерных залов
- 10% — уход за детьми, стариками, больными и инвалидами, услуги общественного питания, уборка в домах, ремонт обуви, кожгалантереи, одежды, ремонт велосипедов, парикмахерские и косметические услуги, прокат и продажа печатных, электронных и аудиокниг.
Примечание: на практике это означает, что обязанность регистрации плательщиком НДС может возникнуть и после месяца работы, если оборот в этом периоде превысит один миллион крон.
Акцизный налог (регулируется законом č. 353/2003 Sb. Zákon o spotřebních daních.) регулирует цены рынка товаров наносящих вред здоровью. Сюда включены следующие категории:
- минеральное топливо (бензин, дизельное топливо),
- табак и табачные изделия,
- алкоголь,
- пиво
- вино.
Целью экологических налогов является снижение спроса на продукты и товары, негативно влияющие на окружающую среду. Экологический налог обычно применяется к:
- твердое топливо,
- электричество,
- натуральный газ,
- другим видам топлива,
- при первой регистрации легковых и других четырехколесных автомобилей.
На практике это означает, что компании платят налог за загрязнение воздуха, использование грунтовых вод, утилизацию отходов и автомобилей после аварий или отслуживших свой срок, добычу полезных ископаемых.