16.09.2021

Контрольные соотношения 2 НДФЛ и 6 НДФЛ в 2021 году

Автор: admin Законодательство Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Контрольные соотношения 2 НДФЛ и 6 НДФЛ в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Проверяем отчетность: контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

2. Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2021 году

3. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ объединили в 2021 году

4. Как проверить полугодовой 6-НДФЛ по контрольным соотношениям

5. 6-НДФЛ 2021. Контрольные соотношения

5.1. Контрольные соотношения 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и РСВ в 2017 году: как сравнить и проверить

6. Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г. Часть 2: ответы на Ваши вопросы

В формах следует указывать все виды доходов, начисленных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Также отразите доходы по срочным и сезонным договорам.

Пошаговая инструкция к составлению 6-НДФЛ за 2020 год раскрыта в отдельной статье «Как заполнить обновленную форму 6-НДФЛ. Полное руководство». Правила составления годовой отчетности по налогу на доходы физических лиц — в отдельном материале «Справка 2-НДФЛ: бланк, коды и срок сдачи».

С 2020 года изменены сроки сдачи годовых отчетов по подоходному налогу. Готовую форму 2-НДФЛ следует предоставить в ФНС не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Сведения за 2020-й сдавайте до 01.03.2021. За 2021-й отчитывайтесь до 01.03.2022, но уже по форме расчета 6-НДФЛ, в котором справка 2-НДФЛ подается как Приложение №1 к расчету.

Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ — до 30 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Если последний срок предоставления выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок переносится на первый рабочий день (статья 6.1 НК РФ).

Проверяем отчетность: контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Федеральная служба разработала для своих территориальных отделений регламент, какие показатели 2-НДФЛ и 6-НДФЛ должны совпадать в отчетных формах. То есть единые рекомендации предназначены для выявления ошибок инспекторами при проведении выверки предоставленной отчетности. Но пользоваться рекомендациями вправе не только контролеры.

Все налогоплательщики вправе проверить отчетные формы на соответствие контрольным соотношениям. Такой подход к формированию отчетности позволит избежать ошибок. Вся информация была представлена в виде отдельного письма ФНС России №БС-4-11/3852@ от 10.03.2016, которое применяется к отчетности за 2020 год, а с 2021-го утрачивает силу.

Собрали в таблице правила, как сверить показатели 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2020 год. Используйте рекомендации ФНС для выверки и исключения ошибок:

Что проверять (тип соотношения)	Что нарушили (ссылка на НПА)	Что за ошибка (формулировка)	Что делать (действия контролера)
Равенство суммы строк «Общая сумма дохода» с признаком 1 по всем налогоплательщикам по строке 020	Статьи 126.1, 226, 226.1, 230, 23, 24 НК РФ	Занижен либо завышен доход. В строке 020 расчета и в строке «Общая сумма дохода» справки по соответствующей ставке подоходного налога содержится информация обо всех начисленных доходах в пользу физических лиц — налогоплательщиков. Расхождение этих показателей говорит о том, что доходы были завышены или занижены при составлении отчетности	Инспектор, если не сходится форма 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, обязан направить соответствующее уведомление в адрес налогового агента (ст. 88 НК РФ). В уведомлении содержится требование предоставить пояснения либо направить корректирующие отчеты для исправления ошибок. Если пояснения или корректировки не были предоставлены налоговым агентом, а по показателям отчетности выявлен факт нарушения фискального законодательства, то контролер обязан составить акт проверки (статья 100 НК РФ)
Строка 025 расчета и сумма доходов с кодом 1010 (дивиденды) по всем налогоплательщикам (признак 1) из справки равны		Начисленный доход в виде дивидендов занижен или завышен. Определяется при расхождении этих показателей
Показатель строки 040 расчета равняется суммам строк «Сумма налога исчисленная» из справки по соответствующей ставке налога		Исчисленный налог занижен или завышен. Показатель из справки определяется как сумма указанных строк по всем налогоплательщикам с признаком 1 по соответствующей ставке подоходного налога
Значение строки 080 равно сумме строк «Сумма налога неудержанная»		Действует требование о расхождении в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ суммы налога неудержанного: при выявлении расхождения по этому показателю инспектор делает вывод, что размер налога, не удержанный налоговым агентом, занижен или завышен. Показатель из справки определяется суммированием по всем налогоплательщикам с учетом признака 1 по соответствующей ставке налога
Значение строки 060 расчета равно общему количеству справок	Статьи 126.1, 230, 23, 24 НК РФ	Не соответствует количество физических лиц — получателей дохода. Количество годовых справок учитывайте по всем налогоплательщикам с признаком 1

Некоторые исполнители ошибочно полагают, что сумма налога, удержанная в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, должны совпадать: это не так. Налоговики не сверяют строку 070 раздела 1 расчета и раздела 5 справки. У многих налоговых агентов показатели не сходятся на величину подоходного налога с зарплаты за декабрь, которую выплатили в январе.

Строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ (при значении ставки налога 13 % или 15 %) = строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — сумма всех строк «Сумма вычета» Раздела 3. Если это соотношение не выполнено, то налоговая база завышена или занижена.

Если ставка налога отличается от 13 % или 15 %, то строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ должна быть равна: строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Дополнительно вычитать сумму всех строк «Сумма вычета» из раздела 3 не нужно. Это тоже соотношение для проверки налоговой базы.

Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 — «Налоговая база» × «Ставка налога» / 100

«Сумма неудержанного налога» из раздела 4 = абсолютному значению («Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 × ставка налога / 100 — «Сумма неудержанного налога» раздела 4 = не больше 1 руб. Сумма неудержанного налога > 0.

«Общая сумма дохода» разделов 2 = сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Cтрока «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ > 0.

«Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 0. Если это не так, значение не соответствует расчетному.

Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2021 году

Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 120 формы 6-НДФЛ с количеством составленных разделов 2 приложений № 1 по соответствующей ставке налога. Напомним, что приложение составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.

Строка 110 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога приложений № 1.

Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 140 6-НДФЛ за год по соответствующей ставке налога = суммарное значение строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке всех составленных приложений № 1. Если это не так, сумма исчисленного налога может быть завышена или занижена.

Строка 111 6-НДФЛ = сумма доходов в виде дивидендов (по коду дохода 1010) приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам. Если они не равны, проверьте правильность отражения в отчетности выплаченных дивидендов.

Строка 170 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» приложений № 1 к 6-НДФЛ. Если равенства нет, неверно рассчитан неудержанный налог.

Общая сумма вычетов из строки 130 должна быть равна сумме всех вычетов из строки «Сумма вычета» раздела 3 приложения № 1.

Строка 150 по соответствующей ставке налога должна быть равна сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложений № 1. Если это не так, в расчете фиксированных авансовых платежей есть ошибки.

Среднюю зарплату по 6-НДФЛ нужно сравнивать с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой в субъекте РФ. Чтобы избежать вопросов, зарплату надо поддерживать равной или выше этих показателей. Для 6-НДФЛ при сравнении фактической зарплаты со средней по региону надо принимать зарплату не по каждому работнику, а в целом по налоговому агенту.

И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь одну проверочную формулу предлагает компаниям ФНС.

Во-первых, сумма строк 112 и 113 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Допускается и равенство. Но если сумма меньше, есть вероятность занижения налоговой базы.

И, разумеется, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

Строка 160 — строка 190

Дата в строке 021 должна быть позже или совпадать с датой перечисления НДФЛ. Если это не соблюдается, вероятно, вы нарушили срок уплаты налога.

Строка 110 — строка 140 >= сумма выплат в адрес физлиц по счетам налогоплательщика в соответствующем периоде. Если это соотношение не выполняется, налоговая посчитает, что вы отразили не все суммы дохода в отчетном периоде.

Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. А вот соотношения между двумя разными формами программа проверить не всегда в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность. Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой. Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

25 марта 2021

Федеральная налоговая служба направляет контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц».

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

Приложение: на 6 листах.

Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса

С.Л. Бондарчук

Код формы отчетности по КНД		1151100
Наименование формы отчетности		Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности	вид документа	Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@
	дата утверждения формы отчетности
	номер документа

Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности	вид документа
	дата утверждения формы отчетности
	номер документа

Подразделение — разработчик КС		Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц
ФИО исполнителя подразделения — разработчика КС, телефон		Кудиярова Елена Николаевна, (99)24-82
номер версии КС		1
дата заполнения формы КС		27.01.2021

Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы

С.Л. Бондарчук

3 группа КС применяется только для проверки годового отчета 6-НДФЛ, данные которого сопоставляются со сравнимыми сведениями, внесенными в отчетность:

2-НДФЛ, сдаваемую только по году (п. 2 ст. 230 НК РФ) и имеющую признак 1 (т. е. по тем доходам, в отношении которых налоговый агент исполняет все необходимые функции: начисления, удержания и перечисления в бюджет налога).

О правилах оформления этой справки подробнее читайте в статье «Как правильно сделать справку 2-НДФЛ».

По налогу на прибыль, включающую данные о выплате доходов всем физлицам (приложение 2 к декларации по прибыли) также только в отчете за год (п. 1.8 порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@). Это приложение заполняется при наличии в году физлиц, которым выплачиваются доходы, возникшие по операциям с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок или в виде выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Эту группу КС составляют такие соотношения:

3.1 — общая величина начисленного дохода (стр. 020) по каждой из примененных ставок (стр. 010) должна совпадать с итоговым значением суммы дохода по аналогичной ставке для отчетности 2-НДФЛ и с такими же данными, показанными для той же ставки в стр. 020 приложения 2 к декларации по прибыли;
3.2 — объем доходов в виде дивидендов (стр. 025) должен совпасть с аналогичной суммой, показанной во всех справках 2-НДФЛ по коду 1010, и величиной дохода, отраженной по такому же коду в приложениях 2 к декларации по прибыли;
3.3 — рассчитанный по соответствующей ставке (стр. 010) налог (стр. 040) должен быть равен общей сумме налога для такой же ставки по всем справкам 2-НДФЛ и величине налога, указанной для той же ставки в стр. 030 приложения 2 к декларации по прибыли;
3.4 — информация о величине неудержанного налога (стр. 080) должна соответствовать общей сумме таких же показателей по всем справкам 2-НДФЛ и сумме строк 034 приложений 2 к декларации по прибыли;
3.5 —данные о количестве лиц, получивших доходы (стр. 060) должны совпасть с количеством поданных в ИФНС справок 2-НДФЛ и количеством приложений 2, оформленных к декларации по прибыли.

Если ФНС обнаружит расхождения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, то потребует представить пояснения по нестыковкам. При этом разница в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год на 1 рубль несчитается критичной.

Как проверить 6-НДФЛ на ошибки, см. здесь.

В эту группу (4) включено КС 4.1, согласно которому величина фиксированного авансового платежа (стр. 050) не может остаться неуказанной при наличии выданного отчитывающемуся лицу документа (патента), обязывающего его к уплате такого платежа (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Вносить данные в эту строку в форме 6-НДФЛ должны налоговые агенты, к которым налогоплательщики, работающие по патенту, представили уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Если стр. 050 заполнена, а сведений о выдаче патента в ИФНС нет, то сумма начисленного к уплате налога оказывается неправомерно заниженной.

Кроме этого, суммы в строках 020 и 025 налоговики сравнивают со строкой 050 «База для исчисления страховых взносов» раздела 1 подраздела 1.1 из расчета по взносам. Это предусмотрено контрольными соотношениями к ЕРСВ (письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@)/. Если при этом доход по 6-НДФЛ окажется меньше базы по взносам, налогоплательщик будет обязан это объяснять.

Знание контрольных соотношений, применяемых ИФНС при проверке отчетов 6-НДФЛ, позволит составителю этой формы уже на этапе ее подготовки самому проверить те параметры, на которые при контроле будут ориентироваться налоговые органы. Тем самым сократятся риски выявления неувязок в отчетности, необходимости дачи пояснений по ним и представления уточненных отчетов.

Как заполнить уточненный расчет по страховым взносам

2,7 тыс. 0

Как проверить контрагентов на благонадежность с помощью скорингового модуля

1,0 тыс. 0

Не позднее 30 апреля налоговые агенты обязаны представить в налоговые органы расчеты по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года. Форма расчета утверждена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ и представляется впервые с указанного отчетного периода. ФНС России разработала и утвердила контрольные соотношения показателей формы.

Так, в разделе 2:

строка 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» должна быть больше или равна строке 130 «Сумма вычетов»;
строка 140 «Сумма налога исчисленная» должна быть больше или равна строке 150 «Сумма фиксированного авансового платежа».

Соотношение некоторых показателей проверяется только при составлении расчета 6-НДФЛ за налоговый период. Так, например, строка 110 раздела 2 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» должна быть равна сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных налоговым агентом по всем налогоплательщикам.

Обращаем внимание, что контрольными соотношениями не предусмотрено равенства между строкой 110 раздела 2 и суммой строк 111, 112 и 113 этого раздела. Следовательно, отсутствие этого равенства не является нарушением контрольных соотношений по названным строкам.

В расчете за I квартал покажите:

в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ объединили в 2021 году

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Какими программами проводить проверку отчетности по НДФЛ
Проверка «математики» в 2-НДФЛ
Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Контрольные соотношения 6-НДФЛ и РСВ
Контрольные соотношения по проверке размера зарплаты сотрудников

\n\n

По составу показателей раздел 2 измененной формы 6-НДФЛ напоминает раздел 1 действующей формы. В обоих вариантах все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.

\n\n

Но есть и отличия.

\n\n

Во-первых, раздел 2 обновленной формы заполняется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2. А для действующего отчета 6-НДФЛ установлены иные правила. Некоторые поля нужно заполнять для каждой ставки налога, а некоторые поля — обобщенно для всех ставок. Поэтому, сколько бы ставок ни применялось, в любом случае получится только один раздел 1 «старой» формы 6-НДФЛ.

\n\n

Во-вторых, в действующем варианте расчета из общей величины доходов выделяются только дивиденды. А в новом разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.

\n\n

Судя по всему, при заполнении измененного расчета 6-НДФЛ возникнут сложности в ситуации, когда дата начисления дохода приходится на один налоговый период, а срок перечисления налога — на другой.

\n\n

Покажем на примере. Допустим, 30 декабря 2021 года начислена и выдана зарплата, с которой удержан НДФЛ в сумме 50 000 руб. При этом срок перечисления налога наступает 10 января 2022 года (31 декабря 2021 года — выходной, 1— 9 января 2022 года — нерабочие праздничные дни). Для наглядности будем считать, что других начислений дохода и удержаний НДФЛ в 2021 и 2022 годах не было. В таблице показано, как отражена сумма налога в формах 6-НДФЛ за эти годы.

\n\n

Таблица

\n\n

Как отразить НДФЛ, если он удержан в 2021 году, а перечислен в 2022 году

\n\n

\n\t \n\t\t \n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t

\n\t

\n\t\t \n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t

\n\t

\n\t\t\t Строки расчета \n\t\t\t	\n\t\t\t 6-НДФЛ за 2021 год \n\t\t\t	\n\t\t\t 6-НДФЛ за 2022 год \n\t\t\t
\n\t\t\t Раздел 1 строка 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода» \n\t\t\t	\n\t\t\t — \n\t\t\t	\n\t\t\t 50 000 (по сроку перечисления) \n\t\t\t
\n\t\t\t Раздел 2 строка 160 «Сумма налога удержанная» (заполняется нарастающим итогом с начала года) \n\t\t\t	\n\t\t\t 50 000 (по дате удержания) \n\t\t\t	\n\t\t\t — \n\t\t\t

\n\t\t\t

Строки расчета

\n\t\t\t

6-НДФЛ за 2021 год

\n\t\t\t

6-НДФЛ за 2022 год

\n\t\t\t

Раздел 1 строка 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода»

\n\t\t\t

—

\n\t\t\t

50 000 (по сроку перечисления)

\n\t\t\t

Раздел 2 строка 160 «Сумма налога удержанная» (заполняется нарастающим итогом с начала года)

\n\t\t\t

50 000 (по дате удержания)

\n\t\t\t

—

\n\t\t\t

\n\n

Мы видим, что величина удержанного налога в разделе 1 не совпадает с аналогичным показателем в разделе 2. Это справедливо для обоих отчетов: за 2021 год и за 2022 год. Надеемся, появятся официальные разъяснения о том, как нужно заполнять 6-НДФЛ в подобной ситуации.

\n\n

Здесь возможны два варианта.

\n\n

Первый вариант: уточнения вносятся в сам расчет, но не в справки о доходах (приложение № 1 к расчету). Тогда необходимо представить «уточненку» по форме 6-НДФЛ без приложения.

\n\n

Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.

Но есть и отличия.

Таблица

Как отразить НДФЛ, если он удержан в 2021 году, а перечислен в 2022 году

Строки расчета	6-НДФЛ за 2021 год	6-НДФЛ за 2022 год
Раздел 1 строка 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода»	—	50 000 (по сроку перечисления)
Раздел 2 строка 160 «Сумма налога удержанная» (заполняется нарастающим итогом с начала года)	50 000 (по дате удержания)	—

Здесь возможны два варианта.

Как проверить полугодовой 6-НДФЛ по контрольным соотношениям

Расчет по страховым взносам выглядит гораздо объемнее за счет множества приложений к разделам, которых, по сути, всего три. Всеми заполняются титул, раздел 1 (сводные данные по начисленным взносам), приложение 1 к первому разделу (в части подразделов 1.1 – пенсионное страхование и 1.2 – медицинское страхование), приложение 2 (ФСС в части нетрудоспособности и пособий по материнству), раздел 3.

Важно! При подаче уточняющего (корректирующего) РСВ, где не затрагивается раздел 3, последний не включается в состав расчета. Программы проверки могут указывать на возможную ошибку, но ее в данном случае не будет.

Остальные приложения включаются в отчетность при условии, что есть соответствующие показатели: дополнительные или льготные тарифы, больничные и т.д. Пройдемся по основным разделам.

Самое главное – не паниковать. Писать пояснения налоговой совсем не страшно, но я хочу дать несколько рекомендаций, которых придерживаюсь сама:

Не давать лишнюю информацию. Ответ лаконичный, в общих чертах без конкретики. Захотят – попросят уточнение. Почему так – требования иногда носят чисто формальный характер и инспектору достаточно получить ответ в принципе.
Не понимаешь – позвони. Проверяешь отчеты – вроде все в порядке, чего от тебя хотят, не ясно, показатели в норме, расхождений нет. В требовании указывается номер исполнителя, свяжитесь и узнайте, что имел в виду инспектор. Возможно, требование отправлено по ошибке (у меня такое бывало).

К сожалению, не всегда удается дозвониться, тогда попытайтесь отправить в ответ на требование запрос об уточнении или просто укажите, что расхождений не обнаружено.

Еще один вариант – отчеты «замылили глаз», и вы не замечаете ошибку, так что не торопитесь обвинять ФНС.

Прикладывать строго те документы, которые запрашивают. Если написано – приложить договор аренды, решение о дивидендах, то их и отсылаем. Когда указана более размытая формулировка, к примеру, «подтверждающие документы», выбирайте, что вы готовы отослать в качестве основания (возвращаясь к первому правилу – по минимуму).
Не игнорировать требование. Здорово было бы забиться в уголок и забыть про «страшное» письмо, но отсутствие ответа грозит блокировкой счета, пристальным вниманием к компании, даже включением в график выездной проверки (при регулярном игноре).

Если отсутствуют документы – тяните время. Подтверждайте получение впритык к сроку, просите отсрочки, отправляя часть документов, сообщите об отсутствии ответственного сотрудника (кадровика, главбуха, руководителя) и наличия пароля на компьютере с данными.

Напишите, что в связи с болезнью, нахождением в отпуске заграницей (нет связи) и т.п. невозможно связаться с человеком и получить доступ. Конечно, врать не нужно, но если причины реальные, почему нет?

Напоследок несколько вариантов формулировок ответов (конечно, нужно указать собственные данные).

Все письма обычно начинаются с фразы «В ответ на требование № … от … сообщаем, что…» (номер требования по ТКС и номер в самом письме ФНС не совпадают, я пишу номер из текста требования):

«…расхождений между отчетом РСВ за 2019 год и 6-НДФЛ за 2019 год не обнаружено».
«…в расчете 6-НДФЛ за 2019 год в строке 020 указана сумма начисленных доходов, включая оплаты по договорам аренды, выплату действительной части доли, принадлежавшей вышедшему участнику на праве собственности менее 5 лет. В отчете РСВ за 2019 год в строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 указаны вознаграждения физических лиц, не включающие эти доходы в связи с тем, что они не являются объектами обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 420 НК РФ».
«…в отчете за 2019 год 6-НДФЛ в строку 020 включена сумма дохода в виде материальной помощи бывшему сотруднику (превышающая необлагаемый размер) – 6000 рублей. Полностью материальной помощи составляет – 10000 рублей. В РСВ за период – 2019 год материальная помощь не включалась, поскольку она не относится к объекту обложения страховыми взносами (между организацией и бывшим сотрудником отсутствуют трудовые отношения)».
«…в РСВ за 2019 год в строку 030 подраздела 1.1 приложения 1 включена материальная помощь при рождении ребенка в размере 50000 рублей, она также отражена в строке 040, как не подлежащая обложению в соответствии со статьей 422 НК РФ. В отчете 6-НДФЛ за 2019 год материальная помощь не отражалась, т.к. этот вид дохода не подлежит налогообложению в соответствии с п. 8 статьи 217 НК РФ».

Полнота налоговых перечислений выявляется путем сопоставления данных Расчета с показателями КРСБ (карточки расчетов с бюджетом) налогового агента. Например, если работодатель удержал налог в сумме 50 000 руб., а возвраты агента по НДФЛ составили 10 000 руб., разница между этими показателями (40 000 руб.) не должна быть больше фактически перечисленных в бюджет сумм. Если выявлено расхождение, это свидетельствует о неполном погашении работодателем своих налоговых обязательств (соотношение 2.1).

Сравнение данных 6-НДФЛ с перечислениями на банковские карты работников производится согласно новому соотношению 5.1. Разница между начисленным доходом и исчисленным налогом за конкретный период (строки 110 и 140) должна быть больше или равна сумме выплат налогового агента физлицу за соответствующий период. Доход из отчета за вычетом НДФЛ должен быть равен перечислениям, он может быть больше размера банковских платежей, но если он окажется меньше, речь будет идти о возможном занижении показателя доходов в налоговой отчетности.

Вот краткий обзор, как проверить контрольные соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в 2021 году и предоставить в контролирующие органы безошибочно заполненный бланк. На основании упомянутого письма ФНС, в таблице собрали сведения о том, какие показатели 6-НДФЛ и 2-НДФЛ должны сходиться, и о вероятных допущенных ошибках.

Какое контрольное соотношение должно быть выполнено	Какая ошибка допущена в отчете
Значение в строке 110 > или = строки 130	Завышена величина примененных налоговых вычетов
(стр. 110 — стр. 130) / 100% × стр. 100 = значению строки 140	Если равенство не выполнено, то расчетное значение налога на доходы физических лиц исчислено неверно
стр. 140 > или = стр. 150	Если значение в строке 150 больше величины по строке 140, то фиксированный аванс завышен
В отчетном периоде строка 110 для указанной ставки = сумме строк «общая сумма дохода» по этой же ставке в справке о доходах	Завышена либо занижена налоговая база для расчета
Общая величина доходов с кодом 1010 (дивиденды) в справке = значению по строке 111. Применимо к годовому расчету	Если равенство нарушено, то величина дивидендов рассчитана неверно
Налоговая инспекция однозначно отвечает на вопрос, есть ли контрольные соотношения 140 строки и 2-НДФЛ «сумма налога исчисленная» — равенство должно выполняться	Если показатели не равны, то исчисленный налог на доходы физических лиц либо завышен либо занижен
Строка 170 = сумме строк «сумма неудержанного налога» по всем приложениям (количество приложений совпадает с количеством физических лиц, в пользу которых осуществлялись выплаты)	Некорректно отражен неудержанный налог. Контролирующие органы вправе прислать требование о расхождении в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ суммы налога, не удержанного в адрес налогового агента
В справке «налоговая база» = «общая сумма дохода» — сумма всех примененных налоговых вычетов. Рассчитывается отдельно для каждой ставки	Если равенство неверно, то налоговая база рассчитана некорректно
В приложении 1 к расчету за отчетный период «сумма налога исчисленная» — «налоговая база» × налоговая ставка / 100	Если погрешность больше одного рубля, то налог на доходы ФЛ либо завышен, либо занижен
В справках о доходах: (сумма всех строк «сумма дохода» — суммарное значение всех вычетов) × ставка / 100 — «сумма исчисленного налога» не больше 1 рубля	Если неравенство не выполнено, то указанный в форме налог не соответствует расчетному
«Сумма дохода, с которого не удержан налог» × ставка / 100 — «сумма неудержанного налога»	Если отклонение больше рубля, значение неудержанного обязательного платежа не соответствует расчетному
Общий показатель дохода раздела 2 справки = сумме всех строк «сумма дохода» в приложении «Сведения о доходах и вычетах по месяцам»	Ошибка в расчетном значении отраженного дохода
«Сумма дохода, с которого не удержан налог»	Если начисление, с которого не удержали налог на доходы, больше общего, то показатель рассчитан неверно
Количество физических лиц равно количеству приложений 1	Возможна ошибка в заполнении бланка
Общее значение вычетов в справке 1 и в приложении «сведения о доходах» равно значению строки 130 расчета	Показатель вычетов не соответствует расчетному
Для каждой налоговой ставки значение в строке 150 = сумма строк «сумма авансовых платежей» в приложении 1	Если равенство не выполняется, то показатель авансовых платежей не соответствует расчету

Перед отправкой документа рекомендуется провести сверку самостоятельно, используя приведенные соотношения. Предположим, что бухгалтер нашел несовпадение данных. В этом случае:

Проверьте нет ли в бланках опечатки.
Выясните, какое значение верное — в справке или в расчете.
Устраните выявленную неточность и сделайте корректировку за предыдущие периоды при необходимости.
Внесите исправления в бухгалтерский учет.

Если обнаружено несоответствие в уже поданном отчете, необходимо в ФНС подать корректировку. Есть способ, как объяснить налоговой расхождения в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, — направить в инспекцию пояснительную записку, где разъяснены причины расхождений.

6-НДФЛ 2021. Контрольные соотношения

Не все показатели 6-НДФЛ и 2-НДФЛ должны сходиться, но для некоторых значений установлены определенные правила равенства. Налоговики проводят внутридокументные и междокументные сверки, проверяя установленные контрольные соотношения.

В регламенте ФНС приведены математические формулы для проверки, описание ошибки и рекомендации для сотрудника налоговой инспекции. Кроме того, для каждого соотношения указано нормативное обоснование из НК РФ.

Регламент контроля разработан для налоговиков, но его используют и налоговые агенты. Мониторинг по контрольным соотношениям не обязателен для плательщиков. Но предварительная проверка перед отправкой форм в ИФНС поможет заблаговременно выявить ошибки и исправить недостоверные сведения.

Если при внутреннем контроле обнаружились некорректные расхождения, перепроверьте отчетные данные и исправьте арифметические и механические ошибки. Если ошибки зафиксированы в учетных сведениях, исправьте их и сформируйте расчет заново.

Если же ошибки обнаружились после сдачи отчета, необходимо направить корректирующий расчет. В регламенте работы ФНС разъясняется, как объяснить налоговой расхождения в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ:

подготовьте письмо на фирменном бланке организации;
перечислите ошибки и укажите причину расхождений;
опишите, как исправили ошибки.

Если подаете корректирующий отчет с исправленными нарушениями, письменные пояснения не требуются.

Проверьте заполнение Приложения 2:

для каждого тарифа страховых взносов теперь заполняются: «Код тарифа плательщика», «Признак выплат» и строки 010-060;
в строках 070 — 090 приложения 2 к разделу 1 отражается информация в целом по плательщику страховых взносов;

Изменилась формула для расчета сведений по строке 090:

В 2020 году изменены сроки сдачи годовых отчетов по подоходному налогу: сдайте сведения до 02.03.2020.

Пошаговая инструкция к составлению 6-НДФЛ за 2019 год раскрыта в отдельной статье «Как заполнить обновленную форму 6 НДФЛ. Полное руководство».

Правила составления годовой отчетности по налогу на доходы физических лиц — в отдельном материале «Справка 2-НДФЛ: бланк, коды и срок сдачи».

Готовую форму 2-НДФЛ следует предоставить в ФНС не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. В 2020 году это выходной день, отчитайтесь до 02.03.2020.

Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ — до 30 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Следует учитывать, если последний срок предоставления выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок переносится на первый рабочий день (статья 6.1 НК РФ). Расчет по итогам года сдайте до 02.03.2020.

Федеральная служба разработала алгоритм, как проверить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год, для своих территориальных отделений. То есть единые рекомендации предназначены для выявления ошибок инспекторами при проведении выверки предоставленной отчетности. Но пользоваться рекомендациями вправе не только контролеры.

Все налогоплательщики вправе проверить отчетные формы на соответствие контрольным соотношениям. Такой подход к формированию отчетности позволит избежать ошибок.

Вся информация была представлена в виде отдельного письма ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Итоговая сверка 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в 2020 году вынесена в отдельное приложение к этому письму. Сведения представлены в виде таблицы, которая содержит:

тип контрольного соотношения;
ссылку на нормы фискального законодательства, которое, возможно, нарушено;
развернутую формулировку ошибки, нарушения или расхождения;
рекомендации для проверяющего (какие действия предпринять в отношении налогоплательщика).

Применение контрольных соотношений для проверки отчетных форм не обязательно для налоговых агентов. Но сверка отдельных показателей позволит избежать претензий от контролеров.

Для проверки показателей фискальной отчетности предусмотрена специальная таблица контрольных соотношений 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за год. Используйте рекомендации ФНС для выверки и исключения ошибок:

Что проверять (тип соотношения)

Что нарушили (ссылка на НПА)

Что за ошибка (формулировка)

Что делать (действия контролера)

Равенство суммы строк «Общая сумма дохода» с признаком 1 по всем налогоплательщикам из формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ 2020 по строке 020.	Ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ	Занижена либо завышена сумма дохода. В строке 020 расчета и в строке «Общая сумма дохода» справки по соответствующей ставке подоходного налога содержится информация обо всех начисленных доходах в пользу физических лиц — налогоплательщиков. Расхождение этих показателей говорит о том, что доходы были завышены или занижены при составлении отчетности.	Инспектор при выявлении расхождений указанных показателей обязан направить соответствующее уведомление в адрес налогового агента (ст. 88 НК РФ). В уведомлении содержится требование предоставить пояснения либо направить корректирующие отчеты для исправления ошибок. Если пояснения или корректировки не были предоставлены налоговым агентом, а по данным отчетности выявлен факт нарушения фискального законодательства, то контролер обязан составить акт проверки (статья 100 НК РФ).
Строка 025 расчета и сумма доходов с кодом 1010 (дивиденды) по всем налогоплательщикам (признак 1) из справки равны.	Сумма начисленного дохода в виде дивидендов занижена или завышена. Определяется при расхождении этих показателей.
Показатель строки 040 расчета равняется суммам строк «Сумма налога исчисленная» из справки по соответствующей ставке налога.	Сумма налога исчисленная занижена или завышена. Показатель из справки определяется как сумма указанных строк по всем налогоплательщикам с признаком 1 по соответствующей ставке подоходного налога.
Значение строки 080 равно сумме строк «Сумма налога не удержанная».	При выявлении расхождения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по этому показателю можно сделать вывод, что сумма налога, не удержанная налоговым агентом, занижена или завышена. Показатель из справки определяется как сумма по всем налогоплательщикам с учетом признака 1 по соответствующей ставке налога.
Значение строки 060 расчета равно общему количеству справок.	Ст. 126.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ	Не соответствует количество физических лиц — получателей дохода. Количество годовых справок учитывайте по всем налогоплательщикам с признаком 1.

Проводим проверку самостоятельно. Проверяем: в отчетных формулярах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ должны сходиться показатели строк, представленных в таблице выше. Допустим, бухгалтер обнаружил несоответствия. Следуйте инструкции:

Проверьте, правильно ли внесены данные в отчетную форму. Используйте алгоритм, как сверить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год. Возможно, допущена опечатка.
Выявите, какое из значений верное. То есть определите, где была допущена ошибка (в какой форме).
Исправьте ошибку в отчете. Подготовьте корректирующую отчетность за предшествующие периоды, если ошибка допущена в квартальной форме расчета.
Внесите исправления в бухгалтерском учете при необходимости.

Если расхождения выявлены уже после сдачи отчетов в ИФНС, то придется исправить ошибки, направив корректировку. При необходимости подайте в ИФНС пояснительную записку, в которой раскройте причину расхождения. Отметим, что при подаче корректировки с исправлениями ошибок подавать пояснения не обязательно.

В данной статье рассмотрим какие проверки необходимо произвести для успешной сдачи отчетов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и какие средства в этом могут помочь.

Проверить форму 6-НДФЛ можно следующим образом:

Встроенной проверкой 1С – проверяет основные контрольные соотношения в 6-НДФЛ (кроме междокументарных).
Междокументарные соотношения – только ручной контроль.

Для проверки 2-НДФЛ предусмотрены:

Встроенная проверка 1С – выявляет ошибки в персональных данных в 2-НДФЛ.
Программа Tester – осуществляет форматный контроль.
Налогоплательщик ЮЛ – проверяет «математику» в 2-НДФЛ (бесплатная программа).

Контрольные соотношения 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и РСВ в 2017 году: как сравнить и проверить

Контрольные соотношения — соответствие показателей внутри одной и между всеми формами налоговой отчётности организации.

С их помощью составитель декларации проверяет правильность заполнения с целью заблаговременного выявления возможных неточностей до сдачи отчётности и обеспечивает взаимоувязку показателей.

Инспекторам налоговой предписано при проверке отчётов следовать алгоритму, заданному в письмах ФНС. Несоответствие данных вызывает вопросы специалистов.

Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г. Часть 2: ответы на Ваши вопросы

Чтобы проверить корректность внесенных данных в рассматриваемые формы, рекомендуется воспользоваться контрольными соотношениями. Новые контрольные соотношения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ заключаются в следующем:

результат общей суммы начисленного дохода персонала (строка 020 6-НДФЛ) по каждой из применяемых налоговых ставок должен совпадать с итоговым показателем дохода по соответствующим ставкам в форме 2-НДФЛ с учетом аналогичных показателей доходности;
объем дивидендов (графа 025 6-НДФЛ) должен соответствовать аналогичной позиции, фиксируемой в форме 2-НДФЛ по коду 1010;
рассчитанный объем налога (ячейка 040 6-НДФЛ) по определенной ставке (ячейка 010 6-НДФЛ) должен соответствовать суммарному количеству перечисляемого НДФЛ с учетом той же ставки по всем позициям 2-НДФЛ и объему налога, отраженному в поле 030 в Приложении к форме 2-НДФЛ;
информация о размере неудержанного НДФЛ (графа 080 6-НДФЛ) должна отвечать итоговому показателю объема аналогичных позиций из формы 2-НДФЛ, а также общему числу строк 034 из Приложения формы 2-НДФЛ;
сведения о количестве сотрудников, получивших зарплату из графы 060 6-НДФЛ, должны соответствовать числу обеспеченных в ФНС РФ выписок 2-НДФЛ и количеству приложений к декларации по прибыли.

В условиях, если налоговики обнаружат расхождения между двумя рассматриваемыми формами в тех аспектах, которые должны совпадать, управленцу поступит письменное требование разъяснений, а также, в случае соответствующего постановления инспектора, выписка о штрафе.

Это специально разработанная и утвержденная законодательством форма документа, который предприятия и частные предприниматели должны сдавать в налоговые органы. В ней отражается информация о начислениях сотрудникам заработной платы, а также вычетах из нее. Получить ее может также и работник по письменному запросу. После его обращения в бухгалтерию ее должны выдать в течение 3 дней.

В 1 квартале 2017 года в отчет добавлена колонка – «Вычеты дохода». В ней отражаются данные, обеспечивающие возврат части уплаченного в бюджет дохода. После заполнения той или иной формы бухгалтер должен осуществить ее проверку и убедится в том, что цифры, отраженные в ней являются корректными и достоверными.

Сроки сдачи каждого из двух отчетов одинаковы. Подавать их в налоговые органы необходимо не позднее 1 апреля года, который наступает за отчетным. Если срок сдачи приходится на выходные, то в соответствии с Кодексом о труде он переносится на ближайший рабочий день. Учитывая то, что 1 апреля в 2017 году попадает на субботу финотчет можно сдать 3 апреля текущего года.

Контрольные соотношения 2 НДФЛ и 6 НДФЛ в 2021 году

Проверяем отчетность: контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2021 году

6-НДФЛ и 2-НДФЛ объединили в 2021 году

Как проверить полугодовой 6-НДФЛ по контрольным соотношениям

6-НДФЛ 2021. Контрольные соотношения

Контрольные соотношения 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и РСВ в 2017 году: как сравнить и проверить

Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г. Часть 2: ответы на Ваши вопросы

Похожие записи:

Добавить комментарий