6 НДФЛ больничный лист в 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6 НДФЛ больничный лист в 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Переведем таблицу в практическую плоскость и посмотрим, как действия с больничным отразятся в 6-НДФЛ, на конкретных цифрах.

Пример 1

Работник организации болел с 12 по 25 февраля 2021 года. К выполнению трудовых обязанностей он приступил 26 февраля и в этот же день отдал больничный лист бухгалтеру.

По итогам расчетов ему 26.02.2021 было начислено пособие за первые 3 дня болезни в сумме 4 500 руб. Выплата же была произведена в день ближайшей выдачи заработной платы — 09 марта этого же года.

Все эти действия отразятся в отчете за 1 квартал 2021 года и в привязке к его строкам будут выглядеть так.

В разделе 2 пособие войдет в состав следующих строк:

Строка	Значение
100	4 500
140	585
160	585

А в разделе 1 оно будет отражаться так:

стр. 021 — 31.03.2021;

стр. 022 — 585.

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример

Различия в порядке признания дохода приводят к тому, что:

• Данные по зарплате, как правило, оказываются попадающими в разные месяцы, поскольку она начисляется в одном месяце, а выплачивается обычно в другом. На границе отчетных периодов вследствие этого данные по зарплате за последний месяц отчетного квартала попадут в раздел 2 (т. е. в начисления), а в разделе 1 (по дате выплаты) будут показаны только в следующем периоде.
• Данные по ПВН чаще всего оказываются привязанными к одному отчетному периоду. Вызвано это тем, что срок оплаты налога законодательно увязан с месяцем выплаты дохода в виде пособия.

Однако для сроков оплаты налога с больничных тоже возможны переходы на другой месяц, в т. ч. и на границе отчетных периодов. Возникает это в случаях, когда последнее число месяца оказывается выходным днем. Перенос на ближайший следующий за выходным рабочий день (согласно правилу, установленному п. 7 ст. 6.1 НК РФ) автоматически означает смещение срока уплаты на другой месяц, а если этот месяц относится к следующему отчетному периоду, то и на другой период отчета. Связано это с тем, что датой завершения операции по выплате дохода считается последняя из относящихся к ней дат (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Таким образом, в случае переноса срока оплаты налога данные по ПВН, вносимые в строки 021-022 раздела 1, попадут в отчет, относящийся уже к следующему периоду. Но в разделе 2 их следует показать в периоде фактической выплаты, внеся соответствующие цифры в строки 100, 140 и 160 (письмо Минфина от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@).

Пример 2 (условный).

Работник компании отсутствовал на работе по болезни с 17 по 27 декабря. Вышел он на работу 28 декабря и в этот же день отдал в бухгалтерию больничный лист.

В тот же день ему произведено начисление пособия в сумме 20 500 руб. Допустим, что 31 декабря — выходной, и выплата пособия была осуществлена вместе с декабрьской зарплатой в последний рабочий день — 30 декабря.

Срок оплаты налога с пособия истекает в выходной, поэтому переносится на первый рабочий день следующего года, допустим на 11 января.

Отразить эту операцию придется в 2 отчетах:

• За текущий год. Там данные о ПВН появятся только в составе строк по начислению и удержанию налога (в форме 2021 — раздел 2).
• За 1 квартал следующего года. Данные по ПВН в этом отчете будут включены в раздел, где отражается НДФЛ к уплате (в форме 2021 — раздел 1).

Пример отражения «переходящих» отпускных, для которых действуют те же правила уплаты налога, что и для больничных, смотрите в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».

Слесарь Веретов С. Т. находился на больничном с 03.07.2021 по 07.07.2021. Ему перечислено больничное пособие в сумме 9 320 рублей 17.07.2021. Налог составил 1 212 рублей (9 320 х 13 %).

Cтрока 020 (общая сумма удержанного за последние три месяца НДФЛ, включая больничный);

строка 021 (списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС нужно не позднее этого числа) — 31.07.2021;

строка 022 (сумма НДФЛ с пособий) — 1 212;

строка 110 (сумма пособия Веретова) — 9 320;

строка 112 (сумма пособия относится к доходам, начисленным по трудовым договорам) — 9 320;

строка 140 (исчисленный налог с больничного) — 1 212;

строка 160 (удержанный налог с больничного Веретова) — 1 212.

Вопрос «Как отражать зарплату, начисленную в последний месяц квартала, а выплаченную уже в следующем?» действительно можно назвать классикой. Правда теперь есть две вариации вопросов на эту тему:

1. Как отразить в отчете налог по зарплате, начисленной в декабре?
2. Как отражать зарплату за март, выплаченную в апреле и НДФЛ с нее в новом отчете?

Отвечаем:

Т. к. в новом расчете 6-НДФЛ отсутствуют какие-либо строки для указания данных по прошедшему году, а также не действуют прежние правила и разъяснения по заполнению, то нигде НДФЛ за декабрь не отражаем.

Некоторые налоговые агенты, вопреки пояснениям ФНС, подавая отчет за 2020 год, показали НДФЛ, который должны были уплатить в январе в годовом отчете. Да, с датами сроков уплаты января, некоторые ставили даже 31 декабря.

Не знаем пока как к этому отнеслась сама ФНС, но у тех, кто строго следовал ее рекомендациям теперь появляется «висящий» налог. В отчете за год декабрьский налог ЕЩЕ не отражается, а в отчете за 1 квартал он УЖЕ не отражается.

Теперь о налоге за март. Тут мнения экспертов разделились.

Мнение первое. Т. к. в Разделе 1 нового расчета указывается удержанный за последние 3 месяца налог (строка 020), а в строке 021 срок перечисления также удержанной суммы налога (см. Порядок заполнения новой формы), то НДФЛ за март не должен отражаться в Разделе 1 за 1 квартал. Потому что удержание происходит в момент выплаты, а выплата — в апреле, т.е. в следующем отчетном периоде.

В Разделе 2 сумма зарплаты за март начисленная будет указана в строках 110 (в составе общей суммы) и 112 (доходы по трудовым договорам), а сумма рассчитанного НДФЛ в строке 140. А вот в строке 160 (сумма налога удержанная) — нет.

Но при этом, если зарплата за март была выплачена 31 марта, то напротив — НДФЛ нужно указать в расчете за 1 квартал, а срок перечисления указать — 1 апреля 2021 года.

Мнение второе. В любом случае необходимо отразить НДФЛ в расчете за 1 квартал. Потому что налог считается задержанным уже в момент, когда сотруднику начислена зарплата в последний день месяца, ведь считается, что в этот момент он уже получил доход.

Вторая позиция довольно спорная, поэтому нам кажется, что вернее будет ориентироваться на первое мнение.

Для начала обратим внимание на то, что дивиденды выделены обособленно во втором Разделе формы. Они отражаются в строке 111, а в строке 141 указывается исчисленный с этого вида дохода НДФЛ.

А вот насчет их отражения на стыке марта и апреля (частый вопрос у пользователей) нужно придерживаться позиции аналогичной, той, что мы разобрали выше в «Классике жанра».

Еще один хит в нашем ТОПе вопросов про 6-НДФЛ. Нужно ли в разделе 1 вписывать каждый вид дохода в отдельную строку? Имеется в виду ситуация, когда выплат несколько, а срок перечисления налога по ним один и тот же.

Например:

В марте были начислены больничные в сумме 13 000 рублей (НДФЛ — 1 690 рублей) и отпускные в сумме 24 000 рублей (НДФЛ — 3 120 рублей). В марте они были выплачены сотрудникам с удержанием налога. Срок перечисления НДФЛ по отпускным и пособиям — 31 марта.

Как отразить в Разделе 1 эти данные:

Вариант 1

Если доход оказался меньше вычета — это нормально, оставшуюся сумму можно будет перенести на следующие месяцы (но только в пределах одного налогового периода).

При этом в месяце, где вычеты полностью перекрыли доходы, НДФЛ к уплате = 0.

В 6-НДФЛ эти операции нужно отразить так:

• в строке 110 — указать сумму начисленного дохода;
• в строке 112 — также сумму дохода, если это доход по трудовому договору;
• в строке 130 — указать сумму вычетов.

Эти строки заполняются нарастающим итогом по всей организации. Поэтому строка 110 может оказаться больше строки 130 или равна ей.

В Разделе 1 никаких данных при этом не отражается.

Период ликвидации сам по себе не означает, что у организации пропала обязанность сдавать отчеты. Да и до самого закрытия в ней могут продолжать работать сотрудники, а также ликвидатор, который получает вознаграждение.

Поэтому обязанность сдавать отчет сохраняется.

Исключение — ситуация, когда все сотрудники уже уволены, а ликвидатором выступает, например, бывший директор и вознаграждение себе не выплачивает. В этом случае обязанности подавать 6-НДФЛ нет.

Но имейте в виду, если сотрудники уволены (и им начислено выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск и т.д.), допустим, в феврале, то сдавать отчет придется до конца 2021 года или до закрытия организации, если оно произойдет раньше.

В расчете за I квартал покажите:

• в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
• в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
• в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

• в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
• в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
• в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

• в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

• в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
• в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
• в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

• в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
• в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
• в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

• в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

• в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
• в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
• в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

• общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
• необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
• исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
• удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

• в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
• в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
• в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

• в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
• в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
• в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
• в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
• в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
• в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
• в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

• в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
• в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
• в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
• в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
• в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
• в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
• в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Рассмотрим, как указывать больничные в 6-НДФЛ, на конкретном примере:

17 июля 2020 г. работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 15 000 руб. Сумма НДФЛ с него составила 1 950 руб.

6 августа 2020 г. оплачен период болезни другому работнику. Размер пособия составил 10 000 руб., сумма удержанного НДФЛ 1 300 руб.

Один из отчетных документов организаций и ИП — форма 6-НДФЛ. Она нужна для расчета НДФЛ в части доходов, по которым работодатель выступает налоговым агентом. Документ подается по истечении трех месяцев, полугода, девяти месяцев и года. Актуальная версия формы есть в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Сведения в документе приводятся в целом по всем сотрудникам предприятия. Бланк формы состоит из трех частей: титульного листа и разделов 1 и 2. В первой части приводится информация о налоговом агенте. Раздел 1 «Обобщенные показатели» включает в себя сведения в том числе о:

• ставке налога (стр. 010);
• начисленном доходе работников (стр. 020);
• величине рассчитанного налога (стр. 040);
• количестве работников (стр. 060);
• сумме удержанного налога (стр. 070).

В разделе 1 отражайте сведения нарастающим итогом с начала года. В разделе 2 отмечайте даты получения дохода, удержания НДФЛ и сроки его перечисления в бюджет (стр. 100-120). Для каждой даты указываются соответствующая сумма выплат и удержанная агентом часть (стр. 130-140).

Важно! Выплаты доходов даже одного вида могут относиться к разным датам или иметь разные сроки уплаты налога. Строки 100-140 заполняются для каждого такого случая по отдельности.

Обязательное правило — заполнение всех полей бланка. Если в поле вносить сумму не требуется, проставляем нули. Строки заполняются, начиная с крайней левой клетки. Если остаются лишние разряды в незаполненных ячейках поля, проставьте прочерки.

Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:

• «Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
• «Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».

Инструкция: как отразить больничный в 6-НДФЛ

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» — бывшая справка 2-НДФЛ.

Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:

• Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
• Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
• Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».

Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.

За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником).

Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:

• 34 — расчет представляется за год
• 51 — при ликвидации в 1 квартале
• 52 — при ликвидации во 2 квартале
• 53 — при ликвидации в 3 квартале
• 90 — при ликвидации в 4 квартале

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в марте 2020 года. Выплачено пособие в апреле – 06.04.2020.

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в марте 2020 года с помощью документа Больничный лист. Дата фактического получения дохода в виде пособий, а также дата удержания налога – день выплаты дохода. Пособие выплачено 06.04.2020.

Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде пособия это дата документа на выплату (рис. 1). Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – последний день месяца, в котором произведена выплата.

Согласно документа ФСС не принята к зачету сумма больничного 5399,76. Сотрудница вернула сумму за минусом НДФЛ (5399,76-702,00) в апреле этого года. Она находится в отпуске по уходу за ребенком, в апреле ей начислили мат. помощь при рождении ребенка. Почему при сторнировании документа в этом периоде программа делает исправления в прошлый год? Пользователю необходимо, чтобы изменения отразились в отчетности за этот год, чтобы не сдавать корректировку по прошлому году. Проводки в БП будут произведены в этом периоде, что вызовет расхождение между зарплатными и бухгалтерскими отчетами.

Ни в НК РФ, ни в разъяснениях контролирующих органов на текущий момент нет указаний на то, как учитывать отрицательные перерасчеты доходов и образующиеся при этом суммы излишне удержанного НДФЛ. Контролирующие органы неоднократно выражали мнение о том, что суммы, перечисленные из средств налогового агента, а не налогоплательщика, не являются перечисленным налогом на доходы физических лиц, поскольку п. 9 статьи 226 НК РФ запрещает уплату НДФЛ за счет средств налоговых агентов.

Поскольку однозначности в вопросе отражения НДФЛ при возврате сотрудником ранее выплаченной ему суммы нет, возможны несколько вариантов, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки.

В рассматриваемой ситуации в марте сотрудник Иванова Е.Н. внесла в кассу задолженность в размере 4 697,76 руб. (сторно начисления -5 399,76, увеличенное на сумму излишне удержанного НДФЛ в размере 702). 28 мая 2020 г. на момент выплаты пособия по больничному листу и удержания НДФЛ доход в размере 4697,76 руб. был фактически получен работником, налог в размере 702 руб. был удержан в полном соответствии с требованиями 23 главы НК РФ.

Поскольку выплаченная сумма была уменьшена на сумму налога, есть все основания полагать, что удержание налога произведено, а потому на момент перечисления этого налога в бюджет это были средства налогоплательщика, а не налогового агента. При таком сценарии сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет, перестает быть налогом. Поэтому эту сумму излишне уплаченного налога организация может вернуть из бюджета или зачесть в счет уплаты других налогов (зачесть переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя — п. 1 ст. 78 НК РФ Письмо ФНС от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@). С учетом этого, с зарплаты за апрель 2021 г. (месяц, в котором произведено сторнирование больничного за май 2020 г.) организация должна была перечислить в бюджет больше на 702 руб., чем отражено на счете 68.01.1 по организации (то есть не уменьшать платеж на сумму отрицательного НДФЛ по работнику). Для этого

• в программе в исходной ведомости на выплату больничного (Ведомость в банк 00ЗК-000018 от 29.05.2020) следует отразить отмену ранее удержанного налога в размере 702 руб. Для этого следует в расшифровке суммы к выплате очистить документ-основание (Больничный лист 00ЗК-000010 от 29.05.2020), а в табличной части НДФЛ к перечислению по работнику удалить строку с удержанным с больничного НДФЛ в размере 702 руб.

• подать корректировку 6-НДФЛ за I полугодие 2020 г., где в Разделе 2 в соответствующем блоке удержания НДФЛ (строка 100 — 29.05.2020, строка 110 — 29.05.220, строка 120 — 01.06.2020) уменьшить суммовые показатели в строках 130 и 140 на доход 5399,76 руб. и налог с больничного 702 руб. соответственно.

• уменьшение дохода, исчисленного и удержанного налога следует отразить и в Разделе 1 уточненных отчетов 6-НДФЛ за I полугодие, 9 месяцев и 2020 год по строкам 020, 040 и 070 соответственно.

• налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2020 г.

Обратите внимание! Если организация при перечислении НДФЛ в бюджет за апрель 2021 г. все-таки уменьшила удержанный у остальных работников НДФЛ на сумму 702 руб., а не вернула его в налоговом органе по заявлению, то у проверяющих могут возникнуть вопросы.

Возврат сотрудником в кассу суммы сторнированного дохода 5 399,76 руб. и перечисление организацией ему суммы излишне удержанного НДФЛ в размере 702 руб. в соответствии с п.1 ст.231 НК РФ. Согласно этой норме возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом на основании письменного заявления физического лица в безналичном порядке за счет сумм налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному лицу, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых производится удержание налога. В этом случае при перечислении НДФЛ с зарплаты за апрель 2021 г. организация была вправе уменьшить сумму удержанного у остальных работников налога на сумму возвращенного НДФЛ и перечислить сумму, отраженную на счете 68.01.1 за апрель. В отчете 6-НДФЛ за I полугодие 2021 г. в Разделе 1 по строкам 020-022 будет отражена сумма удержанного по остальным работникам налога, а по строкам 030-032 — сумма произведенного в соответствии с п.1 ст.231 НК РФ возврата на сумма 702 руб. Кроме того, налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2020 г. Справедливость такого подхода подтверждается письмом ФНС России от 17.07.2017 № БС-4-11/13832.

Таким образом, в 1С: ЗУП выполняются следующие действия:

• Уменьшить доход на 5399,76 руб. и исчисленную сумму НДФЛ на 702 руб. в строках 020 и 040 соответственно отчета 6-НДФЛ за 2020 г. (в 1С: ЗУП производится автоматически).

• Ввести документ Возврат НДФЛ.

• Отразить суммы произведенного возврата НДФЛ в 6-НДФЛ за I полугодии 2021 года (по строкам 030-032 раздела 1 и строке 190 раздела 2) — в 1С: ЗУП производится автоматически.

Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует увеличенный срок — не позднее 1 марта следующего года.

ВАЖНО! За 2-й квартал 2021 года отчитайтесь не позднее 02.08.2021, так как 31.07 — это суббота.

Актуальный для каждого периода срок сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2021 году приведен в таблице:

Расчетный период	Последний срок сдачи
За 1-й квартал 2021 года	До 30 апреля
За 2-й квартал 2021 года (расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1)	До 2 августа (31.07 — суббота)
За 3-й квартал 2021 года (расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1)	До 1 ноября (30.10 — воскресенье)
За 2021 год (расчет нарастающим итогом за год в разделе 1)	До 01.03.2022

Для правопреемников реорганизованных компаний действует обязанность сдавать форму 6-НДФЛ, если сама организация до окончания реорганизации этого не сделала. Такой порядок заполнения 6-НДФЛ следует соблюдать организации-правопреемнику:

• указать ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
• использовать код 215 (крупнейшим налогоплательщикам — 216) в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)»;
• в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
• в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
• указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».

Кроме того, в правилах заполнения произошли и другие изменения.

Крупнейшие налогоплательщики приводят КПП согласно свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214 вместо 212.

На титульном листе формы 6-НДФЛ указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя. Новая форма 6-НДФЛ действует с 1-го квартала 2021 года, ее объединили со справкой 2-НДФЛ.

Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуются разъяснения. Специально для них разберем действия по шагам.

Документ состоит из следующих разделов:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
3. Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).

Рассмотрим пример заполнения для начинающих 6-НДФЛ в 2021 году (пошаговая инструкция за 2-й квартал).

Пишем полное название налогового агента. В соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала. Указываем номер корректировки. Если форма 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменение сведений, переданных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки, например 001, 002, 003 и так далее.

Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

• 1-й квартал — код 21;
• полугодие — код 31;
• 9 месяцев — код 33;
• год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих передачу сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в приложении 1 приказа.

Ставки налога на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2021 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов (свыше 5 млн рублей в год). В примере рассмотрена стандартная ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ.

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016.

Если в течение 2-го квартала 2021 г. была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ, составленное в произвольной форме.

Состав новой формы

Согласно п. 1.2 Порядка форма включает в себя:

• титульный лист;

• раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;

• раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»;

• приложение к расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Приложение к отчету нужно сдавать раз в год. Впервые представить справки о доходах в составе отчета по форме 6-НДФЛ учреждениям нужно будет уже в следующем году в срок до 01.03.2022. Соответственно, незаполненное приложение 1 каждый отчетный квартал подавать не нужно (п. 5.1 Порядка).

Источником сведений для заполнения формы 6-НДФЛ являются регистры учета по НДФЛ. По каждому коду ОКТМО необходимо заполнять отдельный отчет.

Не допускается оставлять в отчете пустыми суммовые показатели. При отсутствии информации в ячейке ставится ноль. Отчет должен подписать руководитель учреждения либо его представитель (по доверенности).

Два раздела формы 6-НДФЛ составляются за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год (п. 1.4 Порядка) и представляются в ИФНС по месту нахождения налогового агента по итогам этих периодов – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если крайний срок сдачи выпадает на выходной или праздничный день, отчитаться можно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Таким образом, в текущем году за полугодие форму 6-НДФЛ нужно подать до 02.08.2021, за 9 месяцев – до 01.11.2021, а за год – до 01.03.2022.

Способ подачи формы 6-НДФЛ зависит от численности налогоплательщиков (до или более 10 человек), которым налоговый агент выплатил доход (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• при численности до 10 человек отчет можно подать или в бумажной форме, или в электронном виде по каналам ТКС;

• при численности 10 и более человек отчет подается только в электронном виде.

К сведению: в приложении 3 к Порядку указаны коды, определяющие способ представления формы 6-НДФЛ в налоговую инспекцию:

• 01 – на бумаге (по почте);

• 02 – на бумаге (лично);

• 04 – по каналам ТКС с электронной подписью;

• 09 – на бумажном носителе с использованием штрихкода (лично);

• 10 – на бумажном носителе с использованием штрихкода (по почте).

Эти сведения отражаются в разделе титульного листа «Заполняется работником налогового органа».

В соответствии с п. 6.2 Порядка датой представления формы 6-НДФЛ в налоговую инспекцию считается:

• либо дата ее фактического представления – при подаче отчета лично или представителем налогового агента;

• либо дата ее отправки почтовым отправлением с описью вложения – при отправке по почте;

• либо дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по каналам ТКС оператора ЭДО – при отправке в электронном виде.

При этом расчет на бумажном носителе (при численности до 10 человек) подается только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере (п. 6.1, 6.3 Порядка).

Пособие по временной нетрудоспособности в расчете по форме 6-НДФЛ

Раздел содержит обобщенную информацию обо всех физлицах – получателях доходов и заполняется по каждой из ставок (отражается в поле 100) налога (п. 4.1, 4.2 Порядка). То есть в здесь указываются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Так, если учреждение в течение года применяло, к примеру, две ставки (13 и 30 %), то оно должно заполнить два раздела 2.

В поле 110 вносится общая сумма доходов по всем физлицам, к которым применяется ставка, прописанная в поле 100. В эту сумму включаются только те доходы, даты фактического получения которых относятся к отчетному периоду (п. 4.3 Порядка). Например, пособие по больничному нужно отразить в том периоде, в котором оно перечислено, а зарплату – в периоде ее начисления (п. 1, 2 ст. 223 НК РФ).

В полях 111 – 113 необходимо указать обобщенные суммы по доходам в зависимости от их видов. В поле 112 отражаются доходы по трудовым договорам (контрактам), в поле 113 – доходы по ГПД, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Обратите внимание: ФНС в Письме от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@ пояснила, что в поле 112 налоговые агенты должны указывать все выплаты, осуществляемые им физлицам в рамках трудовых отношений, например, больничные, отпускные, премии, компенсации за неиспользованный отпуск, выплаты социального характера.

В поле 120 отражается количество работников, получивших доходы с начала года. Уволенных и снова принятых на работу лиц дважды указывать не нужно.

В поле 130 проставляется общая сумма вычетов (в частности, стандартных, имущественных, социальных), предоставленных налогоплательщикам с начала года. Также здесь отражаются иные суммы, уменьшающие базу, и не облагаемые на основании ст. 217 НК РФ суммы, если они освобождаются от налога в определенных пределах (например, матпомощь в размере 4 000 руб.).

Если окажется, что сумма вычета больше начисленного дохода, то в расчете его нужно будет отразить в сумме, не превышающей доход. В такой ситуации в полях 110 и 130 указываются одинаковые суммы, равные выплаченному доходу.

В поле 140 проставляется сумма НДФЛ по всем лицам за отчетный период, начисленная по ставке из строки 100.

В поле 150 – общая величина фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую уменьшается налог всех иностранцев на патенте с начала года.

В поле 160 – общая сумма НДФЛ, фактически удержанного с начала года. Если в поле 110 указан доход, который фактически еще не выплачен (например, зарплата за июнь в учреждении согласно локальному акту выплачивается до 10 июля), то в поле 160 НДФЛ с такого дохода вносить не нужно, так как он согласно п. 4 ст. 226 НК РФ будет удержан при выплате дохода в следующем отчетном периоде.

В поле 170 указывается общая сумма исчисленного налога, который невозможно удержать (выплата дохода в натуральной форме при отсутствии других денежных выплат), то есть общая сумма с начала года. Здесь не нужно отражать НДФЛ с зарплаты, которую учреждение выплатит в следующем отчетном периоде.

В поле 180 проставляется общая сумма излишне удержанного налога с начала года, а в поле 190 – общая сумма налога, возвращенная физлицам с начала года.

При заполнении формы 6-НДФЛ много вопросов возникает в ситуации, когда дата удержания налога при выплате дохода приходится на один отчетный (налоговый) период, а срок его перечисления – на другой.

Предположим, что заработную плату за июнь 2021 года учреждение выплатило 30-го числа (то есть в последний день месяца). В этом случае удержанный при ее выплате налог учреждение должно перечислить 01.07.2021.

При такой ситуации Порядком четко определено, что при заполнении разд. 1 формы 6-НДФЛ налоговый агент должен ориентироваться на поле 021 «Срок перечисления налога», поскольку в зависимости от этих сроков подлежит заполнению поле 022, в котором отражается сумма перечисленного налога – по одной для каждой даты перечисления. При этом поле 020 является итоговой суммой всех показателей поля 022.

При таком порядке заполнения разд. 1 сумма НДФЛ, перечисленная учреждением в следующем отчетном периоде, в частности 1 июля, в принципе не должна попасть в форму отчетного периода.

Однако в разд. 2 формы 6-НДФЛ налог с июньской зарплаты будет отражен в поле 160 (где показывается фактически удержанный при выплате дохода налог), так как выплата состоялась в отчетном периоде – 30 июня, соответственно, и налог был удержан в этом же периоде.

Таким образом, учреждение согласно Порядку должно указать в форме 6-НДФЛ налог с зарплаты за июнь в рассматриваемой ситуации:

• в отчете за 9 месяцев – в поле 020 разд. 1, так как этот показатель заполняется по сроку перечисления (1 июля);

• в отчете за полугодие – в поле 160 разд. 2, так как данный показатель заполняется по сроку удержания (30 июня).

Следовательно, в нашем случае величина удержанного при выплате дохода налога из разд. 2 не совпадет с суммой перечисленного налога, отраженного в разд. 1, причем в обоих отчетах по форме 6-НДФЛ – и за полугодие, и за 9 месяцев.

Между тем ФНС в Письме от 12.04.2021 № БС-4-11/4935@, как ни странно, предлагает игнорировать эти особенности заполнения формы. Налоговики рекомендуют поступить следующим образом. Если учреждение выплатило 30 июня зарплату за данный месяц несмотря на то, что срок перечисления НДФЛ согласно п. 6 ст. 226 НК РФ установлен не позже 01.07.2021, то сумма налога с этой суммы должна быть внесена в разд. 1 формы 6-НДФЛ. То есть в поле 020 ему нужно отразить общую сумму удержанного налога с заработной платы за январь-июнь 2021 года по всем работникам – указать в разд. 1 поле 021 с датой «01.07.2021» и поле 022 с суммой НДФЛ, удержанного с июньской зарплаты.

При этом ФНС подчеркнула, что в разд. 1 формы 6-НДФЛ подлежат отражению с выплаченных физическим лицам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода независимо от срока их перечисления, определяемого в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ.

Заметим: такая позиция налоговиков хоть и сглаживает упомянутое расхождение в заполнении формы, но противоречит правилам Порядка. Поэтому, чтобы избежать проблем со сдачей отчета, учреждению нужно заручиться рекомендациями налоговой инспекции по своему месту учета.

Форма 6-НДФЛ представляет собой вид отчёта, в котором содержится информация о сумме налогов и когда организация перечислила их в бюджет РФ. Процедура заполнения данных по налоговым вычетам на зарплату и больничные пособия различается.

Так, в качестве даты фактического получения дохода в виде зарплаты в отчёте будет указан последний день месяца, в который происходили выплаты дохода. НДФЛ на зарплату, по закону, должен быть перечислен уже на следующий рабочий день. А вот дата получения пособия в отчёте будет совпадать с днём получения зарплаты, но налог с больничных выплат будет перечислен по данной категории дохода не позже последнего дня месяца, в который больничный был оплачен. Получается, что выплата больничного происходит в один день с зарплатой, но даты налоговых отчислений по данным категориям будут разные, что и нужно указать в 6-НДФЛ.

При увольнении правила заполнения строк с уплатой НДФЛ будут следующими

В разделе 2 новой формы отчёта включаются данные, действовавшие в разделе 1 прошлой формы 6-НДФЛ. То есть, тут указываются общие суммы дохода физических лиц, включая больничные выплаты.

Так, больничный будет отражён в строках 110 и 112 в виде суммы дохода, начисленного всем физическим лицам. В строке 130 указывается сумма НДФЛ с больничного и других доходов, а в строке 140 — сумма исчисленного налога со всех доходов.

Также в разделе 2 больничный отражается в строке 160 в виде суммы удержанного налога с доходов физлиц, количество которых указывается в 120 строке.

НДФЛ с больничного листа 2021: когда и кто платит

Есть несколько ситуаций, когда требуется перенос выплат на другой период или перерасчёт больничного:

Если больничный начислен в конце пограничного месяца, а выплачен вместе с зарплатой в начале следующего месяца другого отчётного периода. В таком случае в разделе 1 отчёта 6-НДФЛ нужно указать начисленную сумму, а в отчёте за следующий период — налоговые отчисления.

В день выплаты больничного пособия бухгалтер должен удержать НДФЛ со всей суммы пособия. Налог должен быть перечислен до конца месяца, в который производились начисления работнику. Перенос оплаты налоговых отчислений за ПВН на следующий период возможен только при условии, что последний день месяца — не рабочий.

• Напомнит о сроках сдачи
• Учёт переносы в выходные и праздники
• Настраивается по вашим параметрам
• Учитывает совмещение налоговых режимов

В связи с тем, что даты получения денежных выплат по листу нетрудоспособности – это день выдачи денег и для заработной платы – последний рабочий день месяца. Соответственно, и даты уплаты НДФЛ различны: по расчету за больничный лист – последний день месяца, в котором были выплачены начисления, а с зарплаты – следующий рабочий день, после того, как ее выдали на руки работнику.

Рассмотрим на примере, как правильно показать в 6-НДФЛ больничный с переходящими периодами.

Исходные данные. На предприятии день получения заработной платы – 29 число. В первых числах марта один из сотрудников болел. 29 марта 2021 года он получил заработную плату и начисления по больничному. Бухгалтер предприятия с заработной платы проведет перечисление НДФЛ на следующий день , т.е. 30 марта 2021 года. Вместе с тем, сроком уплаты подоходного налога с выплат по листу нетрудоспособности (п.6 ст. 226 НК РФ) будет приходиться на 31 марта 2021 года. Но по календарю 31 марта – это выходной день, суббота, следовательно, налог будет перечислен уже в апреле 2021г. 2-го числа.

В данной ситуации у нас получится, что заработную плату и подоходный налог с нее предприятие укажет в 6-НДФЛ за 1 квартал текущего года. В этом же отчете будет включен лист по нетрудоспособности за март месяц. В разделе № 2 оплата будет указана уже в полугодовом отчете.

Похожие записи:

• Документы виза Греция 2021
• Какой возраст выхода на пенсию установлен в России для женщин
• Доплата к пенсии за 40 лет стажа работающему пенсионеру