Оформление счетов фактур с 1 июля 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оформление счетов фактур с 1 июля 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Прежде чем мы расскажем об обновленной форме счета-фактуры, давайте вспомним основные моменты, связанные с этим документом.

Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель принимает к вычету НДС, предъявленный ему продавцом товаров (работ, услуг).

Счета-фактуры могут быть составлены на бумаге или могут быть оформлены в электронном виде. Стоит отметить, что до 01.07.2021 составление электронных счетов-фактур – дело добровольное и достигается согласием между продавцом и покупателем. Однако с 1 июля в некоторых случаях составление счетов-фактур в электронном виде станет обязательным. Об этом мы расскажем подробно ниже.

Новые счета-фактуры с 2021 года

Внимание, новая информация! ФНС не успела утвердить некоторые нормативные документы, связанные с прослеживаемостью товаров, поэтому ввод системы пока приостановили. В письме от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208@ ФНС сообщает, что нормы, установленные Законом № 371-ФЗ бизнесмены применять пока не обязаны, и что в течение года штрафов за нарушения этого закона не будет.

В статье мы рассказали об изменениях, которые должны были вступить в силу с 1 июля, но в свете последних событий пока можно не заполнять реквизиты, связанные с прослеживаемостью.

Изменения в первичной форме счёта-фактуры повлекли за собой соответствующие изменения в форме корректировочного счёта-фактуры:

• в графе 1 теперь указывают порядковые номера строк, а наименование товаров (работ, услуг) сместили в графу 1а. Нумерация соответствуют строкам с товарами, работами, услугами из первоначального (ошибочного) счёта-фактуры, который корректируют;
• показатели изменения стоимости и код вида товара теперь указывают в графах 1б и 1в;
• добавили графы 10-13 для прослеживаемых товаров. Они соответствуют графам счёт-фактуры, к которому оформляют корректировку.

В формах журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж появилось по 4 новых графы:

• регистрационный номер товарной партии или декларации на товары;
• код количественной единицы измерения товара;
• количество товара в указанных единицах;
• стоимость прослеживаемого товара без НДС.

Новые графы заполняют, если в счетах-фактурах есть информация о прослеживаемых товарах. Номер декларации указывают для импортных товаров, которые не относятся к прослеживаемым.

• Новая форма трудовой книжки

  1,4 тыс. 0

  • Новый счет-фактура с 01.07.2021 — образец заполнения
  • Счет-фактура с 1 июля 2021 — что изменилось?
  • Заполнение УПД и УКД с 1 июля 2021
  • Новый счет-фактура в 1С
    • Шапка счета-фактуры
    • Как заполнять графу 5а в счете-фактуре, выставленном из документа Отчет комиссионера (агента) о продажах?
    • Почему в 1С в шапке счета-фактуры реквизиты Покупателя и Продавца расположены в 2 колонки?
    • Табличная часть счета-фактуры
    • Почему в счете-фактуре на несколько реализаций одинаковые позиции номенклатуры не объединяются в одну строку?

  Мы сравнили формы и правила заполнения счетов-фактур до и после 1 июля 2021 года и выделили изменения, которые необходимо знать абсолютно всем организациям и ИП, в том числе при совершении операций с товарами, не подлежащими прослеживаемости.

  • В форме счета-фактуры появилась новая строка 5а для реквизитов документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав (подп. «б» п. 1 Изменений, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534).

  В качестве таких реквизитов указываются номер и дата составления, например, накладной или акта выполнения работ (оказания услуг). Номер отгрузочного документа должен соответствовать порядковому номеру (порядковым номерам) записи в счете-фактуре.

  В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются номера и даты таких документов через точку с запятой («;»).

  • Рекомендация: заполняя реквизиты отгрузочного документа в строке 5а счета-фактуры, лучше сопоставлять его дату с датой счета-фактуры, указанной в строке 1, которая может отличаться. Ведь счет-фактура должен быть составлен не позднее пяти календарных дней со дня выполнения работ (оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ).
  • Пример: если акт выполненных работ подписан заказчиком 19 июля, то счет-фактура может быть датирован 23 июля.
  • Записи о товарах, работах и услугах теперь нужно нумеровать по порядку и ставить номер в графе 1, а вот их наименование — это графа 1а. Код вида товара должен быть проставлен в графе 1б.
  • В корректировочном счете-фактуре помимо вышеназванных граф добавлены графы для страны происхождения товара и номера декларации или партии товара (п. 2 Изменений, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534).
  • Уточнены и формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним (пп. 3–5 Изменений,
    утв. Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534). В этих формах отдельно нужно отражать стоимость товара, который подлежит прослеживаемости.

  В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

  • Образец. Счет-фактура по прослеживаемым товарам 61 КБ

  • Образец. Счет-фактура по услугам 57.5 КБ

  Как с 1 июля заполнять в счете-фактуре новую строку 5а

  Эксперимент законодатели признали удачным, поэтому с этого года планируется постепенный переход документооборота в электронный формат. В качестве первого шага выступят счета-фактуры. Для этого даже изменили привычную форму документа, добавив новые реквизиты, обязательные для заполнения (полный перечень содержится в пп. 5-6 ст. 169 НК РФ):

  • регистрационные номера партии товара и таможенной декларации;

  • единица измерения товара;

  • количество товара в указанных ранее единицах измерения (килограммы, коробки, штуки и пр.).

  Сейчас счета-фактуры можно не оформлять, если в качестве покупателя выступают лица, не являющиеся плательщиками НДС (по письменному согласию сторон). С 1 июля 2021 года для прослеживаемых товаров такая возможность будет недоступна: документы нужно будет оформлять в обязательном порядке.

  Актуальная форма документа приводится в Приложении №1 1137-го Постановления Правительства. В ФНС разъяснили, что при необходимости дополнительные реквизиты можно указывать либо над таблицей, либо сразу после подписей ответственных лиц (руководителя и главного бухгалтера). Если нужно, то изменения можно делать и в самой таблице – добавлять строки и столбцы в конце, не нарушая начальное расположение граф.

  Заполнять документы можно от руки, на компьютере или совмещать оба варианта. При отправке счета-фактуры необходимо заверить электронную копию с помощью квалифицированной ЭЦП.

  Если речь идет о реализации товаров, нужно:

  1. Заполнить поля с номером и датой документа.

  2. Внести данные о продавце и покупателе, а также указать отправителя и получателя груза.

  3. Обязательными для заполнения считаются поля об оплате и валюте: цена и стоимость товара, сумма акциза (если есть) и налоговая ставка.

  4. Внести реквизиты договора или госконтракта, если операции совершаются в соответствии с госзаказом.

  5. В таблицу вносится все актуальные сведения о товаре. Если предоплаты в денежной форме не было (например, аванс был получен в натуральной форме), в строке 5 нужно поставить прочерк.

  6. В таблице графы с 10 по 11 актуальны только для товаров иностранного происхождения.

  Если речь идет о работах или услугах, то:

  1. В первой части (до таблицы) заполняются все строки, кроме 3 и 4 (они касаются отправителя и получателя груза).

  2. В таблице прочерк ставят в графах 10-11, а в графы 2-4 сведения вносятся только в том случае, если услуги или работы можно изменить в каких-либо единицах.

  Под таблицей располагаются поля для подписей ответственных лиц. Для юридических лиц это руководитель и главный бухгалтер, либо уполномоченные лица. ИП сам подписывает документ, указывая помимо Ф.И.О. (расшифровка подписи) и реквизиты регистрационного свидетельства.

  Эксперты прогнозируют, что введение системы прослеживаемости товаров, а также новые правила оформления счетов-фактур значительно увеличат документооборот организаций и индивидуальных предпринимателей.

  Однако в масштабах государства эти изменения являются первым шагом к полноценному переходу на ЭДО и отказу от привычных бумажных носителей. По задумке законодателей электронный формат обмена документами будет сквозным и прозрачным, что положительно скажется на собираемости налогов.

  С 1 июля 2021 года всем налогоплательщикам НДС надлежит применять обновленный бланк счета-фактуры. Он утвержден Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534, которым внесены изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 1137).

  Большая часть изменений мотивирована именно необходимостью обеспечения функционирования системы прослеживаемости импортных товаров.

  Бросается в глаза, что бланк пополнился строкой 5а «Документ об отгрузке». Графа 1 теперь называется «№ п/п», а прежняя графа 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» стала графой 1а, подвинув графу «Код вида товара», которая теперь имеет номер 1б. Графу 11 переименовали и теперь она называется «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости». Появились новые графы 12, 12а и 13 –соответственно «Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости» (код и условное обозначение) и «Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости».

  Само по себе применение бланка именно в том виде, в каком он утвержден Правительством РФ, очень важно, поскольку в противном случае счет-фактура будет недействителен вне зависимости от качества содержащейся в нем информации.

  В п. 8 ст. 169 НК РФ прямо указано, что форму счета-фактуры утверждает Правительство РФ. Модификации, внесенные Правительством, продиктованы новыми требованиями п. 5 ст. 169 НК РФ к реквизитному составу показателей счета-фактуры.

  Нынешнее изменение бланка далеко не первое в налоговой истории России. Мы можем воспользоваться разъяснениями, которые ранее в подобной ситуации давал Минфин России, например, в письме от 08.09.2017 № 03-07-09/57881: счет-фактура и корректировочный счет-фактура составляются по утвержденным формам, право налогоплательщика исключать строки и графы из утвержденной формы данным постановлением не предусмотрено.

  Но в этот раз есть одна интересная особенность: новая строка 5а, новая графа 1 и графа 11 с новым наименованием должны присутствовать в любом счете-фактуре (УПД), выставленных начиная с 01.07.2021 вне зависимости от включения в него информации о товарах, подлежащих прослеживаемости и вне связи со способом его формирования (на бумаге или в электронном виде). Но графы 12, 12а и 13 в счетах-фактурах, составленных на бумажном носителе исключительно на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, услуги, имущественные права могут не формироваться вовсе, а не просто оставаться незаполненными (п. 2(2) Порядка заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137), то же касается и счета-фактуры в электронном виде, если ничто не связывает его с прослеживаемостью (п. 8 Порядка заполнения счета-фактуры).

  Обобщим вышесказанное применительно к счетам-фактурам и УПД, выставляемым с 01.07.2021:

  Новые реквизиты бланка	Порядок включения и заполнения строки/графы
  Документ об отгрузке (стр. 5а)	Должна присутствовать и заполняться, если имеются данные
  Номер п/п. (гр. 1)	Должна присутствовать и заполняться
  Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (гр. 11)	Должна присутствовать. Заполняется в отношении импортного товара, если предусмотрено его таможенное декларирование, и в отношении товара, подлежащего прослеживаемости.
  Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (гр. 12, 12а)	Должны присутствовать и заполняться в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости. В остальных случаях графы могут не формироваться.
  Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости (гр. 13)

  В обновленном бланке счета-фактуры строки, начиная с графы 11, делятся на подстроки. Такое решение предложено для того, чтобы можно было компактно представить информацию о товарах, подлежащих прослеживаемости, одного наименования (графа 1а), с одной и той же единицей измерения (графа 2а), ценой за единицу (графа 4), но принадлежащих к разным партиям и имеющих разные РНПТ. В разрезе РНПТ заполняются данные о единице измерения, используемой в целях прослеживаемости и количестве товара в этом измерении (п. 2(2) Порядка заполнения счета-фактуры).

  Счет-фактура и УПД с 01.07.2021 — образец

  В РФ внедрена система прослеживаемости продукции, которая начала работать с 1 июля (Закон от 09.11.2020 г. № 371). С этого же времени применяются скорректированные формы счетов-фактур и обновленные правила работы с ними. Обновленные формы документов регламентированы Постановлением Правительства от 02.04.2021 г. № 534.

  В скорректированную форму счета-фактуры включены новые графы, строчки и реквизиты. К примеру, добавлена графа 5а для фиксации реквизитов документа об отгрузке продукции.

  Согласно обновленным правилам в поле 1 требуется ставить порядковый номер записи продукции, работ, услуг, а в поле 1а — их наименование. В поле 16 необходимо ставить код вида продукции согласно единой ТНВЭД. Данное поле заполняется в отношении продукции, вывезенной в страну — участницу ЕАЭС.

  Одним из основных изменений является добавление в счет-фактуру реквизитов, связанных с прослеживанием продукции. К примеру, по п. 5.2 ст. 169 НК РФ ими являются:

  • регистрационный номер партии продукции, подлежащей прослеживанию (поле 11);
  • количественная единица измерения продукции, которая используется для прослеживания (поля 12 и 12а);
  • количество продукции, которая подлежит прослеживанию, в количественной единице, применяемой для прослеживания (поле 13);
  • страна происхождения продукции (поля 10 и 10а).

  В счете-фактуре, выставляемом при поступлении оплаты или предоплаты на будущие поставки, в строках 3, 4 и 5а, а также в полях 2-6 и 10-13 налогоплательщик имеет право поставить прочерки. При создании счета-фактуры на бумаге на продукцию, не подлежащую прослеживанию, поля 12 и 13 заполнять не нужно.

  Прослеживаемую продукцию с одинаковым наименованием, указываемым в поле 1а, единицу измерения в поле 2а, цену за единицу в поле 4 указывают в одной строчке счета-фактуры. К ней требуется также внести информацию в подстроки поля 11-13 по всем регистрационным номерам партий прослеживаемой продукции, которые стоят в поле 11.

  Измененные формы счетов-фактур требуется применять всем юрлицам и ИП без исключения. Но если они не работают с прослеживаемой продукцией, то добавленные реквизиты в заполняемых счетах-фактурах не указываются.

  Кроме обновленных форм счетов-фактур введены и новые правила выставления этих документов покупателям.

  Важно своевременно выполнять обновление платформы 1С, чтобы не оказаться в неприятной ситуации. Это позволит избежать проблем с налоговой проверкой и вашими партнерами (клиентами). Звоните нашим специалистам, и мы поможем вам с обновлением программ 1С.

  По Приказу Минфина от 05.02.2021 г. № 14н установлены новые правила работы со счетами-фактурами. Корректировки внесены в основном в связи с внедрением системы прослеживания.

  Согласно обновленным правилам продавцы прослеживаемой продукции, являющиеся налогоплательщиками по НДС, с 1 июля должны выставлять счета-фактуры всем покупателям без каких-либо исключений. Это касается и тех, кто освобожден от уплаты НДС и не является его плательщиком (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

  Не важно, кто именно покупает продукцию — юрлицо, ИП или физлицо. При любой продаже прослеживаемой продукции, даже для личных целей физлица, продавец должен выдать счет-фактуру с реквизитами этой продукции.

  Другим важным изменением является момент, касаемый электронного счета-фактуры. С 1 июля формирование электронного документа по-прежнему производится по обоюдному согласию сторон сделки, однако если ее предметом является прослеживаемая продукция, то счет-фактура оформляется только электронно.

  В данном случае исключение — ситуации, при которых прослеживаемая продукция продается физлицам для личного использования. Также бумажные счета-фактуры разрешено выставлять, если производится продажа и перемещение прослеживаемой продукции с территории РФ согласно таможенной процедуре экспорта и реэкспорта или продажа и перемещение в страну — участницу ЕАЭС (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).

  С 1 июля введены более серьезные ограничения по электронным счетам-фактурам в зашифрованном формате. Зашифрованные документы используются только в таких ситуациях:

  • законодательством не установлен запрет на шифрование сведений в электронных счетах-фактурах;
  • при выставлении электронных счетов-фактур в них не указываются регистрационные номера партии продукции, подлежащей прослеживанию;
  • оператор ЭДО не получал поручение от покупателя или продавца на обязательную проверку электронного счета-фактуры, в т.ч. на соответствие регламентированному формату.

  При работе с электронными счетами-фактурами покупатель и продавец ведут электронный документооборот отдельно по каждому документу.

  Электронный документ является исходящим от продавца, когда он подписан ЭЦП его уполномоченного лица и передан через оператора ЭДО по телекоммуникационным каналам связи.

  Электронный документ является выставленным продавцом и полученным покупателем, когда им поступило соответствующее необходимое подтверждение от оператора ЭДО. При этом дата выставления или получения документа — это дата, которая зафиксирована в подтверждении (п. 8-9 Приказа Минфина от 05.02.2021 г. № 14н).

  1. Введена дополнительная строчка «5а», где необходимо прописывать информацию отгрузочной документации (номер и дату регистрации), которые являются причиной для составления счета-фактуры. К примеру, накладная, акт оказанных услуг и т.д.

  2. Ввели специальную строку, для внесения порядкового номера вносимых данных. Название продукции надо будет регистрировать в строке «1а», а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в «1б».

  3. Столбец «1» и строка «5a» вводятся в счет-фактуре для удобства учета нескольких накладных с разной продукцией. К примеру, если создана сводная счет-фактура по двум и более товарным накладным, в «5a» записывается серийный номер нужной накладной. Записываются они через точку с запятой.

  4. Колонка 11 поменяла название. Она адаптирована как для операций с продукцией, подлежащей прослеживанию, так и для прочей ввозимой продукции.

     В форму счет-фактуры добавлены три дополнительных столбца: 12, 12a и 13. Столбцы заполняются только при сбыте прослеживаемой продукции. Столбцы 12 и 12a указывают код и единицы измерения прослеживаемой продукции. Теперь эти подробности изложены в приложении к Постановлению Правительства от 25 июня 2019 г. № 807.

  В конце 2020 года стартовал тестовый период национальной системы прослеживания товаров. Нужна эта система для ужесточения контроля за ввозимыми товарами из других стран. Данный контроль позволит контролирующим органам прослеживать путь импортных товаров, следить за их перемещением до потребителя, за счёт этого планируется уменьшить процент контрафактной продукции на рынке РФ.

  Система прослеживаемости регламентируется:

  • Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ. Также есть изменения в Налоговым кодексе РФ, утверждена национальная система прослеживаемости.

  • Постановлением Правительства от 25.06.2019 № 807. Прописан и утверждён список товаров, подлежащих контролю системы прослеживаемости.

  В п. 3 ст. 169 Налогового Кодекса РФ есть изменения. Раньше в процессе продажи товаров или оказания услуг всем, не платящим НДС, разрешалось не составлять счёт-фактуру (с условием документально оформленной договорённости двух сторон). С 1 июля действия с прослеживаемыми товарами составляют исключение, то есть уклониться от формирования документа невозможно даже с согласием обеих сторон.

  С 1 июля 2021 года товары, упомянутые в перечне Постановления Правительства от 25.06.2019 № 807, станут прослеживаемыми. Ими стали:

  • холодильники и морозилки;

  • машины для стирки и сушки белья;

  • мониторы и проекторы;

  • коляски и автокресла для детей;

  • мебель металлическая для офисов;

  • прочая продукция, в т.ч. автоспецтехника.

  Тестовый период национальной системы прослеживаемости товаров закончился, начинается ее законный ввод. Именно по этой причине счёт-фактура дополняется обязательными реквизитами.

  Новый счет-фактура с 1 июля 2021 года. Изменения и образец заполнения

  Вариант деятельности, когда предприниматель занимается сбытом продукции прослеживаемости организациям или ИП, планирующим дальнейшую их перепродажу, то придётся оформлять исключительно ЭСФ и производить взаимную пересылку с помощью операторов ЭДО и электронной почты. Нововведение действует и на корректировочную документацию (п. 1 ст. 169 НК РФ).

  Отступление от закона возможно только в таких ситуациях:

  • продукция реализована физическому лицу без дальнейшей перепродажи, например, для личного пользования, а не для получения прибыли;

  • продукция предназначена для экспорта или реэкспорт;

  • продукция реализована и вывезеназа границу Российской Федерации в государства-члена ЕАЭС.

  Предприниматели могут подключиться к электронному документообороту (ЭДО) с помощью заявления (п. 11 Порядка, утв. приказом Минфина от 05.02.2021 № 14н), которое необходимо направить операторам ЭДО.

  В новом законодательстве более подробно расписан порядок и сроки регистрации электронных извещений и уведомлений, благодаря им продавец, покупатель и их операторы ЭДО заверяют все этапы прохождения счета-фактуры.

  Изменены функциональные обязанности операторов ЭДО и способы их коммуникации друг с другом и предпринимателями. Теперь у каждой стороны торговых отношений свой оператор (п. 3 Порядка, утв. приказом Минфина от 05.02.2021 № 14н).

  Бумажный документооборот многим предпринимателям казался проще, так как у электронного есть свои нюансы. Согласно новым правилам, организовать электронный документооборот стало проще. Обеим сторонам торгового соглашения больше не требуются квалифицированные сертификаты ключей для подтверждения электронной цифровой подписи. Электронные счета-фактур утверждаются с помощью квалифицированной электронной подписи, которая уже должна быть у предпринимателя, согласно п. 11 Порядка, утв. приказом Минфина от 05.02.2021 № 14н).

  Федеральная налоговая служба уполномочена проверять все отчеты по продукции подлежащей прослеживанию. С 1 июля 2021 года инспектор ФНС будет контролировать показатели прослеживаемой продукции из подотчетных документов и деклараций по НДС организаций и ИП. Во время документальных проверок инспектора имеют право попросить предоставить все документы, где есть реквизиты прослеживаемости, в случае обнаружения неточности в представленных данных (п. 8.9 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).

  Дата публикации: 16.07.2021

  Мы подробно разобрали, что изменилось в документе и как его теперь заполнять:

  • Добавилась строка 5а. В ней надо указывать номер и дату накладной, счета, акта или другого отгрузочного документа. Если вы объединяете в счете-фактуры нескольких отгрузок, перечислять данные отгрузочных документов надо через точку с запятой.
  • В табличной части документа расширили графу 1. Теперь в ней надо фиксировать порядковый номер записи товаров, поэтому их названия придется отражать в графе 1а, а присвоенный код — в графе 1б.
  • Графу 11 переименовали в «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости» (раньше называлась «Регистрационный номер таможенной декларации». Она заполняется одним из двух реквизитов: регистрационный номер партии товара, если счет-фактура по прослеживаемым товарам, или регистрационный номер декларации, если по другим товарам. Список прослеживаемых товаров смотрите здесь.
  • В одном документе можно указать сведения как по прослеживаемым, так и не по прослеживаемым товарам. В графе 12 и 12а указывают единицу измерения товара. Она определяется по ОКЕИ. В графе 13 — количество товара, подлежащего прослеживаемости.

  В бланке счета-фактуры появились новые поля для указания необходимых реквизитов. Что изменилось:

  • Появилась строка 5а, в которой указываются номер и дата составления документа на отгрузку, на основании которого составлен счет-фактура. Это могут быть товарная накладная, акт оказанных услуг, УПД и т.д.
  • Добавилась графа 1 для порядкового номера записи.
  • Наименование товаров теперь указывается в графе 1а, а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б.
  • Графу 11 переименовали на «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости» (ранее называлась «Регистрационный номер таможенной декларации». Она заполняется одним из двух реквизитов: РНПТ, если счет-фактура по прослеживаемым товарам, или регистрационный номер декларации, если по другим товарам.
  • В одном документе могут быть собраны сведения как по прослеживаемым, так и не по прослеживаемым товарам. В графе 12 и 12а указывают единицу измерения товара. Она определяется по ОКЕИ. В графе 13 — количество товара, подлежащего прослеживаемости.
  • Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) надо указывать в строке 8.
  • Код вида товара — в графе 1а.
  • Налоговая ставка – в графе 7 (вместо обычной ставки 18% указывать 20%, вместо расчетной ставки 18/118 укажите 20/120)

  Новый бланк счета-фактуры в 2021 году должен обязательно содержать эти поля. А вот заполнение их необходимо только в том случае, если у вас есть соответствующие данные. Здесь мы подробно рассказали, кому и что необходимо в них указывать.

  Также в документе появилось новое поле, в котором может подписаться вместо индивидуального предпринимателя его доверенное лицо.

  Правила оформления счетов-фактур в 2021 те же, что и в конце прошлого года:

  • В силе строгое требование к адресам продавца и покупателя: теперь их нужно указывать в соответствии с ЕГРЮЛ. Это значит, что в новом бланке счета-фактуры адреса приводятся полностью. Если раньше можно было ограничиться сокращенной записью, то теперь это грозит лишением налогового вычета.
  • Действуют новые правила хранения. Теперь документы должны храниться в хронологическом порядке, по дате выставления или получения, за соответствующий период. Срок хранения не изменился — счета-фактуры по-прежнему положено хранить не меньше четырех лет.

  Новый формат счета-фактуры начнет действовать с 1 июля 2021 года

  Использование сервиса МойСклад позволяет сделать это даже без знания бухгалтерского учета и специальной терминологии. Вы можете за несколько секунд скачать бланк счета-фактуры и за пару минут его заполнить. Каждый этап работы с документом сопровождается соответствующими комментариями и рекомендациями. К бланкам прилагается пояснительная информация.

  Это позволяет:

  • Экономить до 70% времени, затрачиваемого на оформление;
  • Исключить ошибки при заполнении;
  • автоматически создавать архив распечатанных документов и вести сквозную нумерацию;
  • экспортировать заполненные бланки в Excel и PDF.

  Скачайте другие формы документов

  • Универсальный передаточный документ
  • Образец заполнения путевого листа
  • Транспортная накладная (новая форма)
  • Штрафы за нарушения по онлайн-кассам в 2021 году
  • Работа с маркетплейсами: как выбрать площадку и с чего начать продажи
  • Обязательные реквизиты чеков ККТ и БСО в 2021 году
  • Ozon или Wildberries: где выгоднее торговать? Сравниваем маркетплейсы
  • Вопросы и ответы про маркировку товаров
  • Как оформить возврат от покупателя
  • Кто может быть самозанятым в 2021 году

  Эксперимент по прослеживаемости импортных товаров проводился в стране с 1 июля по 31 декабря 2020 года. Для того чтобы обеспечивать его функционирование, в Налоговый Кодекс вносят соответствующие поправки, например:

  • в ст. 23 НК РФ устанавливается, что налогоплательщики, которые осуществляют операции с прослеживаемыми товарами, должны подавать в ФНС отчёты, содержащие соответствующие реквизиты;
  • в ст. 169 НК РФ устанавливается, что в электронном виде счета-фактуры выставляются во всех случаях, кроме исключений, установленных законодательством (экспорт и сделки с физическими лицами).

  Национальная система прослеживаемости товаров выходит из экспериментальной фазы и вводится в стране на законодательном уровне. С ней и связано введение новых обязательных реквизитов.

  Особенности заполнения счетов-фактур по товарам, подлежащим прослеживаемости

  Счёт-фактура оформляется каждый раз при реализации товаров и услуг, если они признаются объектом налогообложения. Эти нормы установлены в п. 3 ст. 169 НК РФ, исключения перечислены в ст. 149 НК РФ.

  С 1 июля 2021 года в п. 3 ст. 169 НК РФ будут внесены правки. Сейчас во время реализации товаров или услуг лицам, которые не платят НДС, по обоюдному письменному согласию документ можно не оформлять. 1 июля в том же пункте будет уточнено, что операции с прослеживаемыми товарами будут являться исключением и по письменному согласию избежать составления документа будет нельзя.

  Важно: с 1 июля оформление счёта-фактуры по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, станет обязательной процедурой.

  Как заполнить счёт-фактуру в 2021 году

  Определение реализации дано в ст. 39 НК РФ — передача товар, работ и услуг на возмездной основе. При реализации товаров или услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, возникает обязательство выставления счетов-фактур — документов, удостоверяющих фактическую отгрузку товаров, выполнения работы или оказания услуг.

  При заполнении счёта-фактуры нужно руководствоваться Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

  Документ можно разделить на три части: строки, таблица и часть для подписей. В первой части 13 строк для заполнения, во второй, табличной части, — 14 граф. В представленной ниже таблице что нужно заполнять в отдельных строках и графах счёта-фактуры.

  Новый бланк содержит следующие поправки.

  Это совершенно новое поле, которое теперь находится в «шапке» счёта-фактуры. Тут указывается номер и дата оформления документа, подтверждающего отгрузку продукции, выполнение работы или оказание услуги.

  Допускается в одну строчку вносить сведения о нескольких подобных документов, разделяя их реквизиты знаком «;».

  В графе 1 счёта-фактуры отражается название товара, работы или услуги, а в графе 1а – их код. Но теперь в графу 1 надо будет вписывать номер продукции по порядку, в 1а – её наименование, в 1б – её код.

  В этой графе теперь нужно будет указывать одно из следующих значений:

  • номер, под которым зарегистрирована декларация на продукцию – для товаров, которые ввезены в Россию, но не подлежат прослеживанию
  • номер регистрации товарной партии – для прослеживаемой продукции

  В старом варианте данная графа была отведена для указания номера декларации таможни.

  В этих документах появятся 4 графы, опять же касающиеся товаров, подлежащих прослеживанию.

  Новые пункты:

  • номер, под которым зарегистрирована товарная партия
  • код количественной единицы измерения товара
  • количество продукции
  • стоимость без учета НДС

  Какую счет-фактуру оформлять после 1 июля 2021 года?

  Запланированные изменения в счет фактуре с 2021 года подробно описаны в ст. 2 ФЗ РФ от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ.

  Итак, что поменяется:

  1. Способ представления счет-фактур для товаров, попадающих в категорию прослеживаемых — согласно действующему порядку (ч. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ) такой документ может составляться в бумажном или электронном формате (при достижении сторонами соответствующего соглашения).

  Новая счет фактура в 2021 году, в том числе корректировочная, будет представляться только в электронном виде (по прослеживаемым товарам).

  Здесь есть несколько исключений:

  • продажа товаров гражданам для личного использования (не в целях ведения бизнеса),
  • экспортируемая продукция с территории России,
  • вывоз товаров из РФ на территорию стран-участниц ЕАЭС.

  В настоящее время единый шаблон этой бумаги утвержден ПП РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (Приложение № 1).

  В связи с введением в России новой схемы контроля товаров, в форму документа планируется внести следующие обязательные реквизиты, касающиеся прослеживаемой продукции (пп. г) п. 5 ст. 2 ФЗ РФ № 371-ФЗ):

  • номер партии товара, присваиваемый при его регистрации,
  • единица измерения, которая применяется в целях контроля продукции по новой системе,
  • количество товара, отраженное в упомянутой выше единице измерения.

  В настоящее время, вплоть до 1 июля, в отношении счетов-фактур, то их формируют как на бумаге, так и в электронном варианте. При этом электронный формат необходимо создавать в той ситуации, когда существует обоюдное соглашение сторон обмена данными по таким правилами и у них есть в распоряжении требуемый технический потенциал в соответствии с п.1 ст. 169 НК Российской Федерации.

  Обратите внимание, что с 1 июля этого года при реализации прослеживаемого товара, требуется формирование, для исходной и корректируемой документации, счетов-фактур исключительно в электронной форме. Однако, согласно п. 2 ст. 2 Закона от 09.11.2020 года № 371-ФЗ имеется ряд исключений. Рассмотрим основные из них:

  • реализация физ персонам с целью индивидуальных, бытовых и прочих потребностей, не имеющих отношения к бизнесу;
  • реализация плательщикам пошлины на НДП;
  • реализация и продвижение экспортируемых также реэкспортируемых товаров из Российской Федерации;
  • реализация и продвижение товаров в государства, являющиеся членами ЕАЭС.

  Значимо, для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся продажей и покупкой прослеживаемых товаров, осуществить мероприятия с целью предоставления выполнимости оборота документов в электронном формате посредством диспетчера ЭДО.

  Также важно подчеркнуть, что сейчас в соответствии с функционирующими правилами разрешено оформлять счета-фактуры как в закодированной форме, так и без кодировок. С введением 1 июля нового порядка относительно счетов-фактур, то их не надо будет кодировать в следующих случаях:

  • на основании законодательных документов не разрешающих кодировать информацию, введенную в счета-фактуры;
  • если счет-фактура формируется по прослеживаемым товарам, содержащим учетную нумерацию партийной продукции по новым реквизитам (действующим с 1 июля);
  • согласно соглашению между реализатором либо потребителем диспетчер ЭДО выполняет контроль по счетам-фактурам в электронном варианте, одновременно проверяет и соблюдение установленной формы.

  Ваша заявка принята и скоро мы с вами свяжемся!

  Упомянутым законом предусмотрено также изменение набора реквизитов счетов-фактур, которое коснется всех. В этой связи в счете-фактуре появится новая графа 5а, куда надо будет вносить реквизиты соответствующей первички (документа об отгрузке, акта). Если таких бумаг несколько, то можно будет перечислить их реквизиты через «;». В случае предоплаты в этой графе можно будет поставить прочерк.

  Кстати, везде, где сейчас предписано обязательно ставить прочерк (в случае отсутствия какого-либо показателя), будет оговорено право налогоплательщика (налогового агента) поставить прочерк. Видимо, будет разрешена альтернатива в виде оставления поля пустым.

  Вместо наименования товара или описания работ в графу 1 придется вписывать порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. При этом под наименование или описание будет отведена графа 1а (при этом сохраняются все правила, установленные для комитентов, агентов, экспедиторов, застройщиков). Сейчас в графе 1а указывается код по ТН ВЭД, который «переезжает» в новую графу 1б.

  Изменения в счетах-фактурах можно разделить на две группы: изменения для всех и изменения для налогоплательщиков, реализующих товары, подлежащие прослеживаемости.

  Дополнения для продавцов прослеживаемых товаров.

  1) Переименовали графу 11 счета-фактуры и изменился порядок ее заполнения.

  Новое название графы 11 «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости» должно быть в счете-фактуре у всех налогоплательщиков, но порядок ее заполнения меняется только по прослеживаемым товарам.

  В графе 11 счета-фактуры по НЕпрослеживаемым товарам, местом происхождения которых территория РФ не является, по-прежнему, указывают регистрационный номер таможенной декларации.

  Но по товарам, подлежащим прослеживаемости, в графе 11 нужно указывать — регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (РНПТ).

  Импортеры товаров присваивают РНПТ партии товаров самостоятельно. РНПТ состоит из регистрационного номера таможенной декларации и порядкового номера товара в таможенной декларации или регистрационного номера заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары и порядкового номер товара, подлежащего прослеживаемости, в соответствии с заявлением о выпуске товаров до подачи декларации на товары (пп.1 и пп.2 п.2 Проекта Порядка функционирования системы прослеживаемости).

  Если прослеживаемые товары ввозятся из стран ЕАЭС, то импортеры получат РНПТ после представления в налоговый орган Уведомления о ввозе товаров на территорию РФ. Его представляют в течение 5 рабочих дней с даты принятия к учету прослеживаемых товаров (п.25 Проекта Порядка функционирования системы прослеживаемости).

  Перепродавцы прослеживаемых товаров указывают в счетах-фактурах на прослеживаемые товары РНПТ из документов, полученных при их приобретении.

  Если прослеживаемые товары были приобретены до 1 июля 2021 года или после этой даты, но у физических лиц, самозанятых или в иных случаях, установленных ФНС (когда отсутствует РНПТ), то РНПТ следует получить в налоговой инспекции (п. 28 и 29 Проекта Порядка функционирования системы прослеживаемости). Для этого необходимо направить Уведомление об остатках прослеживаемых товаров.

  Кстати, четких сроков, в течение которых организации или ИП обязаны представить такое Уведомление не установлено. Представители ФНС устно разъясняют, что это нужно сделать до реализации прослеживаемых товаров. Аналогичные выводы следуют из п.28 Проекта Порядка функционирования системы прослеживаемости.

  2) Также в счете-фактуре с 1 июля появятся дополнительные графы (12, 12а, 13), в которых будут указывать: количественную единицу измерения товара и количество товара, подлежащего прослеживаемости. Их заполняют только продавцы прослеживаемых товаров.

  Если организация или ИП отгружает товары, НЕ подлежащие прослеживаемости или выставляет счета-фактуры на работы или услуги в электронном виде, то строки 12, 12а, 13 формируются, но не заполняются. Кстати, в «авансовых» счетах-фактурах «прослеживаемые» данные (графы 11-13) также остаются пустыми.

  При составлении счетов-фактур на бумажном носителе на «непрослеживаемые» товары, работы или услуги эти графы не формируются (п.2.2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137 (далее — Правил заполнения счета-фактуры)). Это означает, что бумажный счет-фактура с 1 июля 2021 года по — прежнему может иметь 11 граф. Но, если бухгалтерская программа будет формировать «полные» счета-фактуры с графами для прослеживаемых товаров, то такая форма бумажного счета-фактуры тоже будет правильной. Дело в том, что возможность дополнения счета-фактуры «лишними» реквизитами, не изменяющими обязательную форму счета-фактуры, прямо предусмотрена Правилами его заполнения (п.9 Правил заполнения счета-фактуры).

  Изменение счетов-фактур с 1 июля 2021 года

  Данная строка заполняется только в «отгрузочных» счетах-фактурах.

  К сожалению, подробных указаний по ее заполнению, Правила заполнения счета-фактуры не содержат. Единственный оговоренный нюанс: «в случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются номера и даты таких документов через разделительный знак »;» (точка с запятой)».

  Но представители ФНС, правда, пока устно, разъясняют, как это можно сделать на практике. Рассмотрим заполнение строки 5а счета-фактуры на примерах.

  1. Если в счете-фактуре несколько наименований товаров (работ, услуг), отгруженных по одному первичному документу, например, 5 порядковых номеров, отгруженных по накладной № 437 от 01.07.2021, то в строке 5а нужно указать: Документ об отгрузке N п/п 1-5 № 437 от 01.07.2021.
  2. Если в счете-фактуре несколько наименований товаров (работ, услуг), например, два, отгруженных по разным документам: № 1 — картофель, отгружен по товарной накладной № 437 от 01.07.2021 и № 2 -морковь, отгружена по товарной накладной № 438 от 01.07.2021. В строке 5а счета-фактуры будет указано: Документ об отгрузке N п/п 1 № 437 от 01.07.2021; 2 № 438 от 01.07.2021.
  3. Если выставляется УПД с функцией первичного документа и счета-фактуры, то в строке 5а следует повторить реквизиты счета-фактуры.

  Например, счет-фактура № 5678 от 02.07.2021 г. и в нем указано лишь одно наименование товаров (работ, услуг), то строку 5а счета-фактуры можно заполнить так:

  Документ об отгрузке N п/п 1 № 5678 от 02.07.2021 г.

  Изменения касаются налогового контроля и десятипроцентной ставки НДС.

  С 1 июля появится еще одно основание для признания декларации по НДС несданной.

  Декларации по НДС, не соответствующие контрольным показателям, утвержденным ФНС, не будут считаться представленными (п.5.3 и п.5.4 ст. 174 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

  Налоговая служба утвердила такие контрольные соотношения Приказом от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@.

  Ничего «страшного» в них нет. В основном будут сопоставляться общие суммы начислений и вычетов по разделам декларации с данными из разделов 9 и 8, т.е. с суммами из книги продаж и книги покупок.

  Если представленная декларация не пройдет контрольные соотношения, ФНС направит налогоплательщику Уведомление о признании налоговой декларации по НДС непредставленной. На исправление ошибок дается 5 рабочих дней с даты направления Уведомления. Если в течение этого срока представить исправленную декларацию, то декларация по НДС будет считаться сданной в день, когда налогоплательщик представил «изначальную» декларацию.

  Также с 1 июля 2021 будет официально установлено право налогоплательщика представлять в качестве пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, реестр подтверждающих документов в электронной форме (п. 6 ст. 88 НК РФ, в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

  Напомним, до этой даты налогоплательщики могли представлять электронные реестры, подтверждающие льготы по НДС в соответствии с Письмом ФНС от 12.11.2020 г. № ЕА-4-15/18589 «О направлении формата реестра документов по льготе по НДС».

  Форма и порядок заполнения такого реестра, а также формат и порядок его представления в электронной форме утверждается ФНС России.

  Уже есть проект Приказа об утверждении Реестров льгот по НДС, налогу на имущество, транспортному и земельному налогу. Но пока налоговая служба направила для использования в работе с 1 июля 2021 года только рекомендуемые формы и электронные форматы Реестров по НДС и налогу на имущество. Они приведены в Письме ФНС от 11.06.2021 № ЕА-4-15/8244@.

  Напомним, в случае представления электронного Реестра документов, подтверждающих льготы, объем истребуемых налоговым органом документов для подтверждения льгот будет значительно меньше (см. Письмо ФНС от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589).

  Также с 1 июля 2021 года будет уточнено, что пояснения, представляемые в электронном виде при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС, не будут считаться представленными, если они направлены не по формату, установленному ФНС (п.3 ст.88 НК РФ в ред. Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ).

  Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% с 1 июля будет дополнен (Постановление Правительства РФ от 27.04.2021 № 656 вносит изменения в Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908).

  В него будут включены:

  «03.21.30.000. Ракообразные немороженые, являющиеся продукцией рыбоводства»;

  «10.20.12. Печень и молоки рыбы свежие или охлажденные»;

  «10.20.16. Печень и молоки рыбы мороженые»;

  «10.20.31.110. Ракообразные морские мороженые».

  Как видим, изменений много. И, к сожалению, некоторые из них из-за неоднозначности законодательства будет непросто применить на практике.

  Чтобы чувствовать себя увереннее и иметь гарантированную профессиональную поддержку экспертов, аудиторов и юристов при возникновении вопросов, проводите системный комплексный аудит с неограниченным консалтингом и страховкой от налоговых претензий. Тогда все изменения в НК РФ и даже новые ФСБУ применять будет легко, а отчетность компании будет составлена безупречно.

  Ранее документы в электронном формате оформляли в том случае, если это было технически возможно и стороны договорились об этом. Сейчас же выставление счетов-фактур по прослеживаемым товарам предусмотрено только в электронном виде, за исключением сделок с физлицами и экспорта товаров.

  • когда это запрещено нормативными правовыми актами;
  • когда документ выставляется по прослеживаемым товарам и содержит регистрационные номера партии;
  • если по договору с продавцом или покупателем оператор ЭДО проверяет электронные файлы, в том числе на соответствие утверждённому формату.
  Покупатель проверяет полученный счёт-фактуру:
  • если документ верный, он направляет продавцу извещение об этом;
  • если обнаружены ошибки, покупатель формирует уведомление об уточнении.

  Продавец вносит изменения, снова направляет документ покупателю, и процедура повторяется.

  Вышеописанная схема – не окончательный вариант. В дальнейшем, к 2024 году, оператор ЭДО будет регистрировать каждый электронный документ и присваивать ему регистрационный номер. По этому номеру (РНД) можно будет легко найти документ и посмотреть все действия над ним: подписание, аннулирование, редактирование и т. д.

  
  

  Похожие записи:

  • Санпин новый для школ 2021 с 1 января
  • Стоянка запрещена на газоне
  • Льготы для вдов военных пенсионеров в 2021 году