Какие отчеты сдают КФХ в 2021 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие отчеты сдают КФХ в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Наиболее сложной системой налогообложения, по которой приходится работать фермерским хозяйствам, считается ОСНО. Соответственно применяется она достаточно редко, только в тех случаях, когда это является необходимой мерой. Основная система налогообложения будет нужна в тех случаях, когда КФХ сотрудничает с крупными сетевыми компаниями и другими оптовыми покупателями. Поскольку такие корпорации работают исключительно с НДС, проведение партнерских операций с ними допускает только формат ОСНО. При этом объем и сложность отчетности при общей системе налогообложения существенно увеличены в сравнении с другими более простыми вариантами.
Какая отчетность КФХ на УСН в 2021 (таблица и сроки сдачи)
Если КФХ имеет статус ИП, то возможно применение УСН в такой ситуации. Для перехода на эту систему надо подать заявление в органы ИФНС сразу при регистрации компании. Выбор объекта налогообложения зависит от особенностей деятельности компании. Возможно применение: Доходы 6%, Доходы минус расходы 15%.
При выборе КФХ УСН необходимо предоставлять следующие формы отчетности:
- декларация УСН в соответствии со ст.346 НК РФ подается до 30 апреля послеотчетного года;
- КУДиР предоставляется оп требованию;
- прочая бухотчетность носит упрощенный характер.
Если КФХ является ООО, то необходимо заполнение допформ по требованию органов ИФНС: формы бухотчетности (баланс, отчет о финансовых результатах), декларация по транспортному и земельному налогу.
Независимо от применяемой системы налогообложения отчетность за работников следующая.
| Отчетность | Куда предоставлять? | Дата предоставления | Ссылка на закон |
| Среднесписочная численность | ИФНС | До 20.04 послеотчетного года | Ст. 80 НК РФ |
| 2 НДФЛ | ИФНС | До 1 апреля послеотчетного года, подается один раз в год | Ст.230 НК РФ |
| 6 НДФЛ | ИФНС | В последние дни послеотчетного месяца | Ст.230 НК РФ |
| 4-ФСС | ФСС | По итогам каждого квартала до 20 числа следующего месяца | – |
| Расчет по страховым взносам | ИФНС | В последние дни послеотчетного месяца | Приказом Федеральной налоговой службы РФ от 10 октября 2016 года с номером ММВ7-11-551. |
ООО «Яблонька» с 2015 года ведет деятельность как сельхозпроизводитель. Ранее использовался режим ОСНО. Компания решила перейти на ЕСХН. При этом в штате числится техника по стоимости 240 т.р. и сроком полезного использования 5 лет.
За 2021 год оплата за продукцию была произведена в размере 1540 т.р.
Расходы фирмы:
- зарплата -420 т.р.;
- матрасходы и ГСМ – 180 т.р.;
- страховые взносы на страхования урожая от засухи (добровольно) – 40 т.р.;
- аренда – 240 т.р.;
- неустойка за нарушение сроков поставок – 25 т.р.;
- канцрасходы – 25 т.р.;
- сертификат качества – 50 т.р.
В связи с тем, что за 1 полугодие расходы выше доходов, авансовый платеж не уплачивался.
ЕСХН в 2021 году: для кого, как платить и что учитывать
Ошибка № 1. Неучет предоплаты.
Тот факт, что суммы предоплаты не включают в состав доходов, является ошибкой. Для исчисления суммы доходов по ЕСХН размеры авансов надо включать в состав доходов на дату получения денежных средств (подп. 1 п.5 ст.346.5 НК РФ).
Ошибка № 2. Неправомерное уменьшение базы.
Базу по налогу ЕСХН нельзя уменьшать на сумму убытка, который получен фирмой при применении иных режимов. Возможно применение убытка, полученного только по ЕСХН (п.5 ст. 346.6. НК РФ)
Формат отчетности для КФХ зависит от численности персонала компании. Если количество человек до 100 человек, то отчетность может быть сдана в бумажном виде, а при превышении данного показателя – только в электронном виде. Подача отчетности должна быть своевременной, также как и выплата налогов в полном объеме.
Выбор системы налогообложения зависит от:
- расходов и доходов КФХ;
- объемов реализуемой продукции;
- основного вида хозяйствования.
Выбор системы налогообложения и формирования отчетности предусматривает следующие моменты:
- размер фирмы. Для малой компании применим льготный режим;
- ОСНО удобна для крупных фирм, несмотря на то, что требуется сдача большого количества отчетов;
- самой выгодной системой является ЕСХН в случае, когда основной вид деятельности компании связан с производством сельхозкультур.
Бухучет в данной сфере подразумевает составление регистров, обработку отчетности и первичных бумаг, фиксацию различных операций в базе, сдачу документации в налоговую службу и фонды. Рассмотрим подробнее нюансы обработки первички.
Бухучет в сельскохозяйственной сфере дополняется перечнем специфических отчетов. Например, бухгалтер работает с реестрами перевозки зерновой продукции с полей, документацией на просушку и сортировку, занимается фиксацией путевых листов вида Ф412 АПК, заполняет бумаги поступления и размещения урожая в зернохранилищах. Также отчетность дополняется специфическими актами для животноводческой сферы, отчетами использования материалов.
Бухучет в сельскохозяйственной организации строится вокруг материальных ценностей и товарооборота. Бухгалтеры фиксируют в отчетах, сколько материалов поступило, сколько использовали. Большую часть занимают оценка себестоимости товаров, расчет затрат на производство и реализацию. В отчетности также фиксируют убыль с/х продукции, скота или сырья по естественным причинам.
Вся информация отражается в количественных единицах измерения. Свои нюансы есть у бухучета в животноводстве, растениеводстве и перерабатывающей сфере.
Сроки сдачи отчетности для ИП в 2021 году
Напомним, что еще с 1 января 2019 года у сельхозпроизводителей на спецрежиме появилась обязанность уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость. Она установлена Федеральным законом от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ, вносящим поправки в Налоговый кодекс. Ранее для плательщиков ЕСХН НК РФ предусматривалось освобождение от НДС. Исключением являлся налог, вносимый в бюджет при ввозе импортной продукции. Теперь компании и ИП на ЕСХН должны будут оформлять все необходимые документы как плательщики налога на добавленную стоимость. В частности, вести книгу покупок и продаж и составлять счета-фактуры для контрагентов. Кроме того, нужно будет представлять в налоговую декларации по НДС.
Какие положительные и отрицательные стороны есть у новой обязанности сельхозпроизводителей? Уплата НДС — это дополнительная налоговая нагрузка для предприятий, что является негативным фактором. Автоматически увеличивается объем составляемой отчетности, а следовательно, и трудозатраты. Также появление обязанности уплачивать новый налог означает дополнительный контроль со стороны налоговой службы.
С другой стороны, плательщики единого сельхозналога теперь являются более привлекательными для контрагентов. Покупателям зачастую невыгодно приобретать товары у тех лиц, которые не должны уплачивать НДС. В этих случаях они теряют свое право на получение вычета. Предполагается, что введение НДС для сельхозпроизводителей повысит спрос на их продукцию.
У фирм и предприятий на ЕСХН есть право получить освобождение от уплаты НДС. Это возможно в следующих ситуациях:
- уведомление на получение освобождения от НДС и уведомление о начале работы на спецрежиме относятся к одному календарному году;
- соблюдение норматива по выручке от с/х деятельности. Пороговая величина постепенно будет снижаться. Так, чтобы получить освобождение от НДС в 2021 году, доход без учета налога в 2020 году не должен был превысить 80 млн руб. за год. Критерии для последующих лет приведены в таблице:
| Год | Пороговое значение выручки |
|---|---|
| 2020 | 90 млн руб. в 2019 г. |
| 2021 | 80 млн руб. в 2020 г. |
| 2022 | 70 млн руб. в 2021 г. |
| 2023 | 60 млн руб. в 2022 г. |
Если сельхозпроизводитель планирует реализовать право не платить НДС, он должен подать соответствующее уведомление в налоговую. Уведомление об освобождении от НДС для ЕСХН подается включительно до 20 числа месяца, с которого плательщик начинает использовать свое право не платить налог. Форма уведомления об использовании права на освобождение от НДС при ЕСХН в 2021 году утверждена Приложением № 2 к Приказу Минфина от 26.12.2018 № 286н.
Не могут получить освобождение от НДС те компании и ИП, которые продавали подакцизную продукцию в течение трех календарных месяцев до подачи уведомления. При начале продажи подакцизных товаров либо при нарушении лимита выручки сельхозпроизводитель теряет право не платить НДС. В дальнейшем такие лица не имеют права на повторное освобождение. Обратите внимание, что, если получение освобождения является добровольным, то обратная процедура невозможна, кроме как при нарушении приведенных условий.
Единый сельскохозяйственный налог в 2021 году в общем случае уплачивается по стандартной ставке в 6 %. При этом власти субъектов РФ могут установить дифференцированные значения ставки в диапазоне от 0 до 6 %. Такая возможность появилась с начала 2019 года. Размер ставки зависит от:
- вида с/х продукции (или работ/услуг);
- размера доходов от ведения бизнеса в сфере сельского хозяйства;
- места, где лицо осуществляет деятельность;
- численности сотрудников компании или ИП.
Вариация ставок позволяет найти баланс между нагрузкой на плательщиков и величиной налоговых поступлений. Некоторые регионы уже воспользовались правом ввести на их территории пониженные ставки. Например, в Московской области установлена нулевая ставка налога до 31 декабря 2021 года. До этой же даты установлены ставки местными законами в Свердловской (5 %) и в Кемеровской областях (3 %).
Налоговый и бухучет КФХ в 2021 году
Когда Росстат не проводит сплошное исследование, ведомство само решает какая организация будет участвовать сдаче отчётности. Индивидуальные предприниматели также могут попасть в этот список. Если ИП без работников, то сведения о численности и заработной плате сотрудников сдавать не нужно. Периодичность предоставления иной информации может быть ежегодной, квартальной или месячной. Служба статистики отправит респондентам уведомления. Если письмо задержится, фирма подаст документы с опозданием и получит штраф. Поэтому лучше проверить, нужно ли сдавать отчётность в Росстат. Как это сделать, читайте в нашей статье.
В первом пункте раздела отмечают знаками «Х» соответствующие области документа. Если ИП не осуществлял деятельность в 2020 году, он проставляет «крестик» в соответствующей области, и переходит в «Раздел 3» и заполняет только 7 и 8 вопросы.
Если предприниматель работал хотя бы один день месяца, в поле «Укажите количество месяцев, в течение которых…» он учитывается как полный.
Если в 2020 году, ИП использовал собственные основные фонды, то предприниматель ставит соответствующую отметку в седьмом пункте. Объекты, взятые в аренду, учитывать запрещено.
В восьмом пункте заполняют данные о грузоперевозящих автомобилях. Учитывают персональные, арендованные, оформленные по договору лизинга или собственные автомобили работников. Нельзя учитывать грузовые авто, которые ИП сдаёт в аренду.
На ОСНО отчетности больше, чем на специальных налоговых режимах. Бухгалтерам организаций и ИП на общей системе в 2021 году надо сдать больше десяти отчетов.
Организации отчитываются по всем налогам и взносам, которые платят на ОСНО: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налог на имущество организаций, акцизы. А еще надо отчитаться по сотрудникам. ИП на ОСН не сдают декларацию по налогу на имущество, а вместо отчета по прибыли сдают 3-НДФЛ, других отличий от организаций нет.
Кто сдает. ИП на ОСНО, предприниматели, утратившие право на спецрежим, и те, кто получил доход, по которому физлица должны сами платить НДФЛ. А также нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой.
Сроки сдачи. Сдать декларацию за 2020 год нужно до 30 апреля 2021 года. Если ИП прекратил деятельность до конца года, декларацию надо сдать в течение пяти рабочих дней со дня внесения сведений в ЕГРИП.
Бланк и формат сдачи. Форма декларации за 2020 год утверждена приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@. Сдать отчет в налоговую можно лично, по почте или через МФЦ. Электронную форму принимают по ТКС и через личный кабинет налогоплательщика. Предприниматели, у которых среднесписочная численность в 2020 году превысила 100 человек, могут отчитываться только электронно.
ЕСХН для КФХ — виды, сроки сдачи отчетности
Кто сдает. Организации и ИП, которые платят страховые взносы с доходов физлиц. Главы КФХ.
Сроки сдачи. Расчеты нужно подать за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В 2021 году сроки следующие:
- за 2020 год — 1 февраля 2021;
- за I квартал 2021 года — 30 апреля 2021;
- за полугодие 2021 года — 30 июля 2021;
- за 9 месяцев 2021 года — 1 ноября 2021.
Бланк и формат сдачи. Способ сдачи расчета зависит от количества физлиц, которым вы начислили взносы в текущем периоде. Если их численность не превышает 10 человек, расчет можно сдать как на бумаге, так и электронно. Остальным доступен только электронный формат.
Заполнить бланк 1-предприниматель удобно в бесплатном мобильном приложении «1С:Мобильная бухгалтерия». Приложение помогает вести учет и составлять отчетность прямо на своем смартфоне или планшете тем ИП и самозанятым, у которых вообще нет никаких бухгалтерских программ.
«1С:Мобильная бухгалтерия» бесплатно:
- рассчитает и напомнит о налогах на УСН, ПСН и о страховых взносах;
- подготовит и отправит платежи напрямую в банк;
- напомнит о сроках сдачи отчетности и заполнит налоговые декларации по УСН, ЕНВД;
- отправит клиентам счета, акты, накладные.
Скачать приложение можно в Google Play, App Store и Windows Phone. Доступ к приложению с компьютера можно получить через сервис «1С:БизнесСтарт».
Также отчетность в электронном виде можно заполнить:
- на Едином портале госуслуг. Для юрлиц — при наличии подтвержденной учетной записи и электронной подписи, для ИП — при наличии подтвержденной учетной записи;
- на сайте Росстата с помощью электронной подписи;
- у операторов электронного документооборота.
Малый бизнес в 2021 г. может еще отчитаться на бумаге. Для этого надо лично посетить свое отделение Росстата или отправить документ по почте. Однако уже подготовлен законопроект, который полностью отменит статистическую отчетность в бумажном виде с 2022 г.
Если не сдать отчетность в Росстат в рамках сплошного наблюдения до 1 апреля 2021 г, то организацию или ИП привлекут к административной ответственности по ст. 13.19 КоАП РФ.
| Категория нарушителя | Размер штрафа | |
|---|---|---|
| За первое нарушение | За повторное нарушение | |
| Должностное лицо организации или предпринимателя | от 10 000 до 20 000 руб. | от 30 000 до 50 000 руб. |
| Сам ИП | от 10 000 до 20 000 руб. | от 30 000 до 50 000 руб. |
| Организация | от 20 000 до 70 000 руб. | от 100 000 до 150 000 руб. |
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу представления отчетности по страховым взносам главами крестьянских (фермерских) хозяйств (далее — главы КФХ), не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) главы КФХ обязаны представлять в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Исходя из положений пункта 3 статьи 23 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» (далее — Федеральный закон N 74-ФЗ), статьи 86.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, крестьянские (фермерские) хозяйства, которые созданы как юридические лица в соответствии с Законом РСФСР от 22.11.1990 N 348-1 «О крестьянском (фермерском) хозяйстве», вправе сохранить статус юридического лица на период до 1 января 2021 года.
В силу статьи 11 Кодекса главы крестьянских (фермерских) хозяйств относятся к индивидуальным предпринимателям.
Таким образом, нормы Кодекса приравнивают глав крестьянских (фермерских) хозяйств для целей уплаты ими страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, к индивидуальным предпринимателям. При этом данный порядок действует независимо от того, когда и в какой форме создано крестьянское (фермерское) хозяйство.
Учитывая изложенное, главами КФХ, не имеющими наемных работников, в том числе, образованными в качестве юридических лиц, расчет по страховым взносам представляется в налоговый орган по месту учета до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с порядком заполнения, утвержденным приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по Конькова А.А. (495) 913-00-00 (14-59) страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@», в состав представляемого расчета включается раздел 2 расчета «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств» и приложение 1 к разделу 2 расчета «Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства к разделу 2» на членов КФХ, включая главу КФХ, на титульном листе указывается код места представления «240» — по месту нахождения юридического лица — (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства.
У главы КФХ, образованного в качестве юридического лица, не имеющего наемных работников, обязанность по представлению расчета по страховым взносам ежеквартально отсутствует.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
С.Л. Бондарчук |
Подавать отчетную декларацию в ИФНС обязаны все категории плательщиков единого сельхозналога. К таковым относятся товаропроизводители сельскохозяйственной продукции, не только организации, но и индивидуальные предприниматели и субъекты, которые оказывают услуги в области растениеводства и животноводства для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Обратите внимание, что в соответствии с п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, рыбохозяйственные организации и коммерсанты, которые осуществляют вылов водных биологических ресурсов, тоже признаются плательщиками ЕСХН.
Фирмы, которые осуществляют только первичную или вторичную переработку сельхозпродукции, не вправе применять ЕСХН. Также не вправе перейти на сельхозналог бюджетные организации, производители подакцизных товаров и участники игорного бизнеса.
Отчетным периодом для ЕСХН является календарный год. Следовательно, все плательщики обязаны отчитаться в ИФНС по итогам отчетного года, и срок сдачи декларации по ЕСНХ в 2021 году — не позднее 31 марта 2021 г. Если день сдачи выпадает на выходной или праздник, то сроки переносят, отчитаться в таком случае следует в первый рабочий день. Но 30.03.2021 обычная рабочая среда, переносов не предусмотрено.
ВАЖНО! Если предприниматель или организация прекратили деятельность, облагаемую ЕСХН, то отчитаться перед инспекцией придется гораздо раньше. Срок подачи декларации 1151059 — до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельности.
Отчет подают в то территориальное отделение ФНС, в котором зарегистрирован налогоплательщик. Для ИП и компаний есть особенности. Индивидуальные предприниматели сдают отчетность в ИФНС по месту своего жительства — по месту фактической регистрации или прописки. Компании, фирмы и организации обязаны подавать отчетность в ИФНС по месту своего нахождения — по юридическому адресу головного офиса.
Отчитываются перед ИФНС одним из трех способов:
- Личное посещение инспекции. Отчет подается на бумаге. Сдает декларацию руководитель или доверенный представитель. Обязательно возьмите с собой 2 экземпляра отчета (один останется в ИФНС, а второй, с отметкой контролера, сохраните в организации). Также захватите паспорт, доверенность и иные документы, удостоверяющие полномочия заявителя.
- Отправка по почте. Декларационный формуляр направляется в ИФНС почтовым отправлением. Важен вариант отправки: используйте заказное письмо с описью вложений. Отчетность не запрещено отправить и простым письмом, но в таком случае у налогоплательщика не останется никаких подтверждений факта отправки, а опись вложений является документальным подтверждением сдачи отчетности при разрешении споров с инспекцией.
- Электронная отправка отчетности. Есть возможность заполнить декларацию ЕСНХ онлайн бесплатно и подать через личный кабинет налогоплательщика или по защищенным каналам связи. Декларация формируется в электронном виде. Отчет заверяют усиленной цифровой подписью. Обязательно получите подтверждение от ФНС, что отчет принят.
Заполняют отчетный документ с помощью специализированных бухгалтерских программ или используют интернет-ресурсы ФНС. Некоторые сервисы и программы взимают плату за оказание услуг.
Декларацию заполняйте с учетом стандартных правил оформления фискальной отчетности. Напомним основные рекомендации:
- запрещена двусторонняя печать и скрепление страниц между собой;
- исправления недопустимы, корректирующие средства использовать нельзя;
- текстовые значения вносят заглавными печатными буквами;
- при отсутствии данных ставят прочерк;
- заполнение полей и строк начинают с первой левой ячейки;
- числовые показатели указываются в полных рублях с учетом округления.
ВАЖНО! Сведения о начисленных и уплаченных суммах штрафов и пеней по ЕСХН в декларации не отражаются. Эти суммы не относятся к расчету налога.
ЕСХН: как работает и кто может применять
Основным критерием возможности перехода на ЕСХН служит отнесение субъекта к сельскохозяйственным товаропроизводителям с долей дохода от этой деятельности не менее 70% в общем объеме дохода. Никаких других условий, в том числе по объему выручки или численности работников, не установлено.
Для перехода на ЕСХН в налоговый орган по месту нахождения или по месту жительства подается уведомление. Сделать это нужно до 31 декабря года, предшествующего началу применения режима. Вновь зарегистрированные субъекты могут подать уведомление о переходе на ЕСХН в течение 30 дней с даты постановки на учет. Если в установленные законом сроки уведомление не подано, применять ЕСХН субъект не может.
Если же субъект подал уведомление и стал плательщиком ЕСХН, к нему применяются следующие правила:
- Отказаться от режима, то есть перейти на другую налоговую систему, он не сможет до окончания года. Чтобы сменить режим, нужно будет подать в ИФНС уведомление не позднее 15 января.
- Если по окончании года субъект перестает соответствовать условиям, позволяющим ему применять ЕСХН, то право на эту систему он теряет с начала года, в котором это произошло.
- Утративший право на ЕСХН налогоплательщик должен самостоятельно сообщить в ИФНС о том, что переходит на иной налоговый режим. Это нужно сделать в течение 15 дней по истечении налогового периода.
- Вернуться к применению ЕСХН можно будет не раньше, чем через год после того, как право на него было утеряно.
Объектом обложения ЕСХН является разница между доходами и расходами. Что именно включается в доходы и расходы, определено в статье 346.5 НК РФ. Доходы учитываются кассовым методом, то есть признаются на день поступления. Расходы — после их фактической оплаты. Доходы и расходы суммируются с начала года нарастающим итогом.
Если в предыдущих налоговых периодах субъект получил убыток, он может на его сумму уменьшить налоговую базу. Убыток можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет.
Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, отчетным — полугодие. По итогам полугодия налогоплательщики должны рассчитать сумму авансового платежа. Уплачивается аванс в течение 25 дней после окончания отчетного периода, то есть до 25 июля. По окончании года рассчитывается итоговая сумма ЕСХН. Уплатить ее нужно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
При заполнении декларации по ЕСХН следует придерживаться таких правил:
- Все листы начиная с титульного, должны быть пронумерованы.
- На каждом листе должны быть указаны ИНН и КПП.
- В каждом поле указывается один показатель. Если его нет, ставится прочерк.
- При ручном заполнении позволено использовать синие, черные и фиолетовые чернила. Следует использовать только заглавные буквы.
- При заполнении на компьютере применяется шрифт Courier New 16 — 18 пунктов.
- Все суммы указываются в рублях, копейки отбрасываются (до 50 к.) либо округляются до полного рубля (более 50 к.).
- Исправления ошибок в декларации не допускается.
- При распечатывании каждая страница должна располагаться на отдельном листе.
- Степлером документы лучше не скреплять.
Если не подать декларацию по ЕСХН в срок, может быть наложен штраф по статье 119 НК РФ в размере 5%-30% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа — 1 тыс. рублей.
За неуплату налога грозит наказание по статье 122 НК РФ. Это штраф в размере 20%-40% от суммы неуплаченного налога.
Сроки сдачи отчетности в 2021 году
Бухгалтерский учет в фермерском хозяйстве предусматривает обработку первичных документов, отражение финансово-хозяйственных операций в базе, ведение регистров, выполнение проводок, формирование и сдачу отчетности. На первичке стоит остановиться более подробно.
Применение ряда документов обусловлено особенностями деятельности фермерского хозяйства. Так, бухгалтеру КФХ приходится сталкиваться с путевыми листами Ф412 АПК, реестрами отправки зерна с поля, накопительными ведомостями поступления урожая, ведомостями движения сырья, актами на сортировку, просушку и т.п. Также к учету принимаются лимитно-заборные карты, акты списания материалов, акты оприходования приплода (актуально для животноводства).
Бухгалтер КФХ должен иметь соответствующие компетенции, опыт ведения учета у сельскохозяйственного товаропроизводителя. В противном случае не избежать грубых ошибок и связанных с ними налоговых, финансовых, юридических и репутационных последствий.
Так или иначе бухгалтерский учет фермерского хозяйства крутится вокруг товарно-материальных ценностей. Специалисты контролируют данные о поступлении, об использовании материалов. Особое внимание уделяется затратам при получении продукции, определению себестоимости. Специфика деятельности КФХ требует учитывать при отражении бухгалтерских данных естественную убыль сырья или сельхозпродукции.
Первичные данные, как правило, в учете отражаются в количественном измерении. Определение себестоимости произведенной продукции имеет ряд особенностей. Свои нюансы в данном случае имеют растениеводство, животноводство, переработка сырья.
При выборе системы налогообложения учитывается специфика деятельности КФХ, предполагаемый доход, оборот и другие факторы. ОСНО чаще всего используется при утрате права на ЕСХН или упрощенку. Режим является базовым. При регистрации он выбирается автоматически. Для перехода на УСН или сельхозналог налогоплательщик подает соответствующее заявление в ИФНС в установленный срок.
Кому доступны спецрежимы? Всем фермерским хозяйствам, которые соответствуют условиям, установленным действующим законодательством. Для применения УСН, например, есть ограничения по обороту, величине ОС, среднесписочной численности. Применение ЕСХН возможно при определенном размере доли сельскохозяйственной продукции.
Признание доходов и расходов при упрощенке и сельхозналоге осуществляется кассовым методом. При ОСНО может использоваться метод начисления. Основным налогом при УСН является налог, заменяющий налог на прибыль, НДС. При ЕСХН КФХ платит сельхозналог. Хозяйства на ОСНО рассчитывают налог на прибыль и другие налоги.
Налоговая база при упрощенке может определяться с учетом доходов или разницы между доходами и расходами. Для пользователей ЕСХН доступен один способ ее определения – доходы минус расходы. Аналогичным способом определяется налоговая база при ОСНО.
Чаще всего фермерские хозяйства работают на сельхозналоге. Это обусловлено наличием ряда преференций, в том числе по уплате отдельных налогов (НДС, имущественного и других). Также к преимуществам режима стоит отнести упрощенный порядок отчетности и ведения бухучета.
Сельхозналог может использоваться только хозяйствами, для которых соответствующая деятельность является основной. Доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции должна быть 70% или больше.
Действующие КФХ, пользователи УСН или ОСНО, на ЕСХН могут перейти с начала нового календарного года. Новым компаниям рекомендуется подавать заявление на смену режима налогообложения одновременно с регистрационными документами.
Отчитываться перед налоговой пользователям ЕСХН приходится раз в год – в марте. В декларацию ЕСХН вносятся сводные данные, согласно книге учета доходов, расходов. При этом важно учитывать наличие ограничений по допустимым затратам.
Ставка сельхозналога составляет 6%. Платится он в два этапа: авансовый платеж – до 25 июля текущего года, фактический – до 1 апреля года, следующего за отчетным. В случае просрочки налогоплательщику начисляется пеня.
Штрафные санкции предусмотрены и за непредставление декларации, неуплату налогов. Забыли сдать отчет и рассчитаться с бюджетом? Будьте готовы заплатить 20% от начисленной суммы налога.
Суммы начисленной заработной платы персоналу хозяйства облагаются страховыми взносами, перечисляемыми в фонды. Ставка каждого из вида взносов определяется в зависимости от выбранной системы налогообложения. Взносы и отчетность по ним перешли под администрирование ИФНС. В ФСС контроль осуществляется только по отчислениям по травматизму и профзаболеваниям, о чем необходимо представлять сокращенный отчет.
|
Отчетность |
Куда представляется |
|
Итоговый расчет в ФСС за 2016 год |
ФСС |
|
Расчет в ФСС с 2017 года |
ФСС в части отчислений на травматизм |
|
Итоговый расчет РСВ-1 за 2016 год |
ПФР |
|
Форма СЗВ-М начиная в 2017 |
ПФР ежемесячно |
Начиная с 2017 года отчетность по отчислениям в фонды будет представляться в ИФНС. Форма отчетности будет представляться поквартально и объединять данные по отчислениям во все фонды.
Ведение учета в фермерских хозяйствах затруднено в связи с постоянным движением активов, изменением стоимости, естественной убыли. Для получения достоверных данных состояния имущества, оборотных активов в КФХ регулярно проводятся инвентаризации. Частота и перечень проверяемых объектов, активов определяется КФХ в зависимости от индивидуальных характеристик ведения деятельности.
В КФХ проводится контроль состояния:
- Имущества, включенного в состав основных или оборотных активов.
- Состава, поголовья скота, учитываемого в основном стаде и молодняке.
- Материалов, предназначенных для посева и текущего использования.
- Расчетов с внешними контрагентами.
- Прочих активов хозяйства.
Процедура инвентаризации осуществляется комиссией, утвержденной главой фермерского хозяйства. Выявленные в процессе мероприятия данные фиксируются в инвентаризационной описи.
В каждой форме указано, кто должен сдавать отчет и в какое отделение Росстата его представлять. Эта необходимость зависит от вида деятельности, размера бизнеса, численности сотрудников, организационно-правовой формы и прочих условий, установленных указаниями по заполнению форм.
Малые предприятия обязаны сдавать не каждую форму, в число респондентов которой они попали. Каждый год Росстат составляет списки компаний и предпринимателей, от которых хочет получить информацию. Раз в пять лет проводится сплошное наблюдение, при котором отчет сдают все малые предприятия. Следующее такое пройдет уже в 2021 году с отчетностью за 2020 год.
Респонденты не получают от Росстата список отчетов, которые нужно представить, поэтому легко пропустить сроки сдачи и получить штраф, размер которого может достигать 150 тыс. рублей.
Эта форма тоже введена для сплошного статистического наблюдения, как и МП-сп. Но отличается она тем, что предназначена специально для индивидуальных предпринимателей. Бланк утвержден приказом Росстата от 17.08.2020 № 469. Отчет сдают все физлица, которые занимаются предпринимательской деятельностью без образования юрлица.
Направить отчет нужно в территориальный орган Росстата субъекта РФ до 1 апреля 2021 года. Но при сдаче формы в электронном виде через Госуслуги срок продлен до 1 мая.
В состав отчета входит информация об основных показателях деятельности, основных фондах и инвестициях в капитал, численности сотрудников и пр. Напомним, что все сведения в форме должны относиться исключительно к предпринимательской деятельности: это значит, что данные о расходах и доходах, полученных вне ее рамок, в форме не указываются. То же самое касается имущества, используемого только в личных целях.
Это квартальная форма, которую сдают в выборочном формате. С 2021 года с отчетом произошел ряд изменений.
В номенклатуру товаров добавлена новая товарная позиция «минеральные воды». добавлен новый раздел 4 «Оборот розничной торговли по муниципальным образованиям за отчетный год».
В Разделе 4 по графе 3 перечисляются наименования муниципальных образований (муниципальных районов и городских округов), где организации осуществляют продажу населению товаров. При заполнении отчета в электронном виде коды муниципальных образований выбираются из всплывающего справочника.
Внесены изменения в Указания по заполнению формы и контроли.
Как отчитаться в Росстат в 2021 году
Это годовая форма, предоставляемая всеми категориями хозяйствующих субъектов. При этом субъекты малого предпринимательства отчитываются на выборочной основе, а средние и крупные предприятия — в сплошном режиме.
В форму добавили показатели о перевозках пассажиров и количестве рейсов при осуществлении организованных перевозок групп детей автобусами. Это сделали, чтобы была возможность исчислить аварийность туристских перевозок и перевозок организованных детских групп.
Для обеспечения мониторинга использования экологически чистых транспортных средств на автомобильном пассажирском транспорте в форму добавили показатели о количестве автобусов, конструкция двигателей которых позволяет использовать компримированный и сжиженный природный газ, сжиженный углеводородный газ, а также электродвигатели.
Кроме того, включены показатели о количестве автобусов, работающих по заказам и на туристско-экскурсионных маршрутах. Из формы исключен раздел «Работа эксплуатационных легковых такси». Соответствующие изменения внесены в указания по заполнению формы.
В бланк внесены следующие дополнительные разделы:
- цели использования социальных сетей (раздел 6);
- цели использования технологии сбора, обработки и анализа больших данных (раздел 7);
- цели использования технологий искусственного интеллекта (раздел 8);
- цели использования «облачных» сервисах (раздел 9);
- цели использования технологий Интернета вещей (раздел 10);
- цели использования технологий радиочастотной идентификации (RFID) (раздел 11);
- использование услуг центров обработки данных (раздел 14);
- возможность оказания услуг по хранению и обработке данных (раздел 15);
- количество территориально обособленных подразделений (раздел 21).
В указания по заполнению внесены соответствующие дополнения.
Это новая месячная форма. Срок представления — 2 число после отчетного месяца. Форму представляют малые предприятия, осуществляющие сельскохозяйственную деятельность, имеющие поголовье сельскохозяйственных животных. Микропредприятия форму не сдают.
В отчете 4 раздела: произведено продукции животноводства, поголовье скота и птицы на конец отчетного периода, движение поголовья скота (голов), реализация основных продуктов животноводства.
В каждом разделе по предусмотренной бланком номенклатуре необходимо заполнить показатель «количество». Вместе с формой утверждены указания по заполнению.
В форме существенно увеличилось количество заполняемых показателей, в основном за счет расширения перечня передовых производственных технологий.
Кроме того, в Разделе 2 «Сведения об использовании передовых производственных технологий» добавлены две графы: гр.13 « в стадии экспериментального использования» и гр.14 «Не используется, не планируется к внедрению в течение ближайших трех лет».
Добавлены три новых раздела: Раздел 3 «Эффекты внедрения передовых производственных технологий», Раздел 4 «Реализация технологической стратегии организации», Раздел 5 «Факторы, препятствующие внедрению передовых производственных технологий» и Раздел 6 «Территориально обособленные подразделения, информация по которым включена в отчет».
В Указания по заполнению формы внесены соответствующие изменения.