Ст 220 нк РФ имущественные налоговые вычеты при продаже
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ст 220 нк РФ имущественные налоговые вычеты при продаже». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В статье 220 НК РФ речь идет об имущественных налоговых вычетах.
Комментируемая статья действует в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», который вступил в силу с 1 января 2014 года.
Важно!
Обращаем внимание, что вступившим в силу с 1 января 2014 г. Законом внесены существенные изменения в статью 220 НК РФ, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета по НДФЛ до полного использования его предельного размера без ограничения количества установленных объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.
На основании подпункта 1 пункта 1 комментируемой статьи налогоплательщикам НДФЛ предоставляется имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
Официальная позиция.
В письме ФНС России от 03.03.2014 N БС-4-11/3607 «О налогообложении доходов физических лиц» указывается, что вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Важно!
При продаже нежилого помещения, находящегося в общей долевой собственности, налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в размере, пропорциональном его доле в нежилом помещении на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Важно!
Необходимо обратить внимание, что положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности, что следует также из анализа сложившейся судебной практики арбитражных судов.
Судебная практика.
Так, в Постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2014 N А12-943/2014 разъясняется, что положения приведенной нормы НК РФ не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Также суд в своем Постановлении ссылается на Определение Конституционного Суда РФ от 14.07.2011 N 1017-О-О, в котором указывается, что характер использования имущества в целях предоставления имущественного налогового вычета имеет определяющее значение.
Аналогичная позиция изложена в Постановлении Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.05.2014 N А05-13922/2013.
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 16.04.2014 N 03-04-05/17287 рассмотрен вопрос о предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ при продаже одной квартиры и оформлении свидетельства о госрегистрации права собственности на другую квартиру в одном налоговом периоде. По данному вопросу Минфин России дал нижеследующие разъяснения.
Если продажа одной квартиры и оформление свидетельства о государственной регистрации права собственности на другую квартиру произведены в одном налоговом периоде (календарный год), то налогоплательщик имеет право на получение одновременно имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ путем уменьшения суммы дохода, полученного от продажи квартиры, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного при приобретении квартиры.
Сумма дохода, превышающая размер примененных имущественных налоговых вычетов, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 комментируемой статьи имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.
Подпункт 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ устанавливает имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 25.04.2014 N 03-04-05/19521 указывается, что материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, будет определяться как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из новых условий договора, измененных на основании мирового соглашения.
Указанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом. При отсутствии соответствующего подтверждения, выданного налоговым органом, оснований для освобождения материальной выгоды от налогообложения не имеется.
Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
Основной список состоит:
- из справки 2-НДФЛ — для подтверждения доходов и уплаченного налога;
- платежек, обосновывающих расходы.
С учетом разновидностей сделок налоговики могут также потребовать следующие пакеты документов (подп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Если покупается дом:
- договор на приобретение дома;
- обоснование его принадлежности физлицу.
Если приобретена квартира:
- договор покупки;
- подтверждение факта владения.
Если квартира куплена по ДДУ:
- ДДУ;
- передаточный акт (письмо Минфина России от 08.07.2016 № 03-04-05/40267).
ВАЖНО! Если опекун несовершеннолетнего пользуется его частью на вычет, нужно также приложить заключение из органов опеки, свидетельствующее об опеке (попечительстве).
Перечень бумаг в этом случае следующий:
- кредитный контракт (с графиком платежей);
- банковская справка о погашении процентов (оригинал).
ВАЖНО! Справка оформляется банком по запросу физлица.
Подробнее о документах, необходимых для вычета, читайте в статье «Документы на налоговый вычет при покупке квартиры в 2020 — 2021 годах».
Вычет по расходам на покупку недвижимости (в т. ч. по процентам за ипотеку) можно вернуть как через ИФНС (подав туда декларацию по окончании года покупки), так и по месту работы. Вычет по месту работы дает возможность не дожидаться завершения года, в котором возникло право на вычет. Перечень же документов при этом минимален:
- договор, из которого виден предмет сделки;
- документ, указывающий на принадлежность объекта физлицу;
- заявление, подтверждающее право на возмещение НДФЛ из зарплаты.
О том, какой документ с 2016 года стал обязательным для подтверждения права собственности, читайте в материале «Чиновники напомнили, чем теперь подтверждать вычет на покупку квартиры».
Эти документы направляются в ИФНС, которая, в свою очередь, в течение 30 дней с даты их отправки оформляет уведомление о возможности получения вычета. Эту бумагу вместе с заявлением на получение вычета физлицо отдает на работе сотруднику, ответственному за начисление зарплаты. С этого времени работодатель перестает удерживать НДФЛ с дохода заявителя.
ВАЖНО! Необходимо ежегодно запрашивать в ФНС подтверждение вычета. Для этого представляют заявление и справку 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 22.04.2015 № 03-04-05/23108).
Статья 220 НК РФ. Имущественные налоговые вычеты (действующая редакция)
Для получения вычета на покупку недвижимости через ИФНС собирают точно такой же пакет документов, но дополнительно оформляют налоговую декларацию за год покупки.
Эти бумаги подают в налоговый орган, после чего начинается камеральная проверка, которая длится 3 месяца (ст. 88 НК РФ). По окончании указанного срока ИНФС в течение еще 1 месяца выносит решение о возврате или невозврате НДФЛ. Если решение принято в пользу заявителя, то осуществляется перевод средств физлицу.
О том, как оформить заявление на возврат, читайте в материале «Заявление на возврат НДФЛ при покупке квартиры – образец».
Подобный вид займа не подпадает под термин «целевой кредит», а значит, и проценты по нему не формируют сумму для возмещения. Это заключение также вытекает из комментариев Минфина России от 25.03.2011 № 03-04-05/7-187.
Что делать с неиспользованным возмещением по процентам нового ипотечного контракта, если лимит в 3 000 000 руб. не был исчерпан?
Оставшаяся часть сгорает и не учитывается по новым ипотекам по причине того, что этот тип возмещения действует только на 1 единицу имущества (п. 8 ст. 220 НК РФ).
ВАЖНО! Основной вычет используется до момента достижения предусмотренной НК РФ предельной величины в 2 000 000 руб.
Если 2-я квартира появилась после 2014 года, возмещение будет. Подобный вывод содержится в пояснениях фискальных служб (письмо ФНС России от 21.05.2015 № БС-4-11/8666).
Пример
В 2013 году Волков Б. В. обзавелся квартирой, а за 2014–2016 годы на основании декларации налоговики возместили ему НДФЛ в сумме 260 000 руб. В 2021 году у него появилась 2-я квартира (взял ипотеку). С 2021 года Волков может спокойно претендовать на возврат по процентам в рамках кредитного контракта.
Большинству граждан известно о наличии возможности получения от государства определенных льгот (налоговых вычетов) в виде возврата части стоимости приобретенного жилья, эта норма законодательства является одной из наиболее популярных и востребованных. А вот с нормой Налогового кодекса, которая определяет порядок определения дохода и его налогообложения при совершении сделок по реализации своего имущества, многие знакомы гораздо хуже.
Вместе с тем, согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, и доходы от реализации имущества (в том числе транспортных средств), принадлежащего физическому лицу, находящемуся в Российской Федерации. И, на основании п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ, физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате (доплате) по итогам налогового периода, а также представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.
При определенных условиях, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, доходы от продажи недвижимого имущества могут быть освобождены от налогообложения либо уменьшены на сумму фактически произведенных расходов по приобретению данной недвижимости или на имущественный налоговый вычет.
Право на освобождение от налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества
Для граждан — налоговых резидентов РФ освобождение доходов от продажи недвижимого имущества от обложения НДФЛ зависит от того, когда оно было приобретено и сколько лет такое имущество было в их собственности. Так, по общему правилу не облагаются НДФЛ и не декларируются доходы от продажи следующих объектов недвижимости:
- приобретенных до 01.01.2016 — по истечении трехлетнего срока владения недвижимостью;
- приобретенных после указанной даты 01.01.2016, если вы владели этим имуществом не менее установленного минимального срока.
Для нерезидентов РФ освобождение доходов от продажи недвижимого имущества от обложения НДФЛ зависит только от соблюдения минимального срока владения объектом и не зависит от даты приобретения такого имущества.
13.08.2021 Итоги семинара «Средний заработок. Пособия за счет ФСС. Расчеты с подотчетными лицами»
18.06.2021 Итоги семинара » НДС-2021. «
Революция в бухгалтерии: от документа до банковского кабинета
Все материалы сайта Министерства внутренних дел Российской Федерации могут быть воспроизведены в любых средствах массовой информации, на серверах сети Интернет или на любых иных носителях без каких-либо ограничений по объему и срокам публикации.
Это разрешение в равной степени распространяется на газеты, журналы, радиостанции, телеканалы, сайты и страницы сети Интернет. Единственным условием перепечатки и ретрансляции является ссылка на первоисточник.
Никакого предварительного согласия на перепечатку со стороны Министерства внутренних дел Российской Федерации не требуется.
Предоставление имущественных вычетов регулируется ст. 220 НК РФ.
В частности, на получение имущественного налогового вычета можно рассчитывать при новом строительстве либо приобретении на территории России:
- жилых домов;
- квартир;
- комнат;
- земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.
Вычет предоставляется также в случае приобретения доли в указанных объектах недвижимости.
Налоговый вычет могут получить налогоплательщики, уплачивающие НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Согласно положениям Гражданского (ст. 256) и Семейного (ст. 34) кодексов РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет на строительство или приобретение жилья вправе получить каждый из супругов, исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 млн руб. каждым из супругов. Эта позиция подтверждается письмами Минфина России от 21.11.2016 № 03-04-05/68623, от 29.03.2017 № 03-04-05/18320.
Следует также отметить, что любой из супругов имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам в отношении своих доходов, облагаемых по налоговой ставке в размере 13%, а также любой из супругов, приобретших квартиру в общую совместную собственность за счет средств, полученных ими на основании заключенного кредитного договора, независимо от того, на кого из супругов оформляются документы по оплате процентов по целевому кредиту (письма Минфина России от 21.11.2016 № 03-04-05/68623, Минфина России от 31.10.2017 № 03-04-07/71589).
Ограничения за сроками получения вычета законодательство не предусматривает (пп. 1 п. 3, п. 9 ст. 220 НК РФ).
При этом, по общему правилу, декларации по форме 3-НДФЛ для получения налоговых вычетов могут быть поданы за три предшествовавших года (п. 7 ст. 78 НК РФ). То есть в 2021 году можно подать декларации за 2018, 2019, 2020 годы.
Если декларация подается только для получения налоговых вычетов, без декларирования доходов, с которых необходимо удержать подоходный налог, ее можно подать в любое время в течение года.
При наличии доходов, с которых требуется удержание подоходного налога (например, при сдаче жилья внаем, продаже квартиры, которая была в собственности меньше установленного законом минимального срока и т.п.), представление декларации 3-НДФЛ – это обязанность. В этом случае отчитаться о доходах нужно до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). В противном случае грозит штраф.
Ст. 220 НК РФ (2020 — 2021): вопросы и ответы
Имущественный вычет – это возврат части финансов, которые были потрачены на покупку объектов недвижимости. Возврат проводится за счет подоходного налога, выплаченного в определенном налоговом периоде.
Гражданин имеет право на получение вычета при покупке или продаже жилого объекта или участка земли. В случае продажи недвижимости гражданин может не платить полностью или частично подоходный налог с суммы, полученной в результате сделки. Происходит это путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ.
Но граждане часто не пользуются вычетами при сделках с недвижимостью, так как просто не знают о такой возможности.
Возмещение части расходов на покупку объекта недвижимости – существенная помощь. Однако доступна она не всем и не всегда.
Вычеты оформляют, если гражданин покупает:
- дом;
- квартиру;
- комнату;
- помещение в таунхаусе;
- земельный участок под жилым домом;
- участок под строительство жилья.
Льгота распространяется и на покупку доли в любом из перечисленных выше объектов. Если оформляется право собственности на коммерческий и иной объект недвижимости, получить вычеты нельзя.
Покупка жилого объекта производится за наличный расчет или в кредит. От того, как именно оплачивалась сделка, зависит сумма возврата. Существует два основных варианта вычетов:
- основной;
- ипотечный.
Если гражданин сразу внес всю сумму, то возможен возврат части от потраченных средств. Если же была оформлена ипотека, то можно рассчитывать на возмещение части процентов, которые были оплачены по кредиту. Вычет при оформлении ипотечного кредитования будет растянут по времени.
Право на налоговый вычет можно реализовать в том году, в котором была совершена сделка. Срок давности по имущественным вычетам составляет три года. Это означает, что на протяжении трех лет с момента получения свидетельства о собственности можно обратиться в уполномоченные органы для оформления вычета.
При использовании ипотечного вычета его можно оформить за несколько периодов, то есть сразу за три года.
По закону оформить налоговый вычет при покупке жилья можно при соблюдении следующих условий:
- заявитель является резидентом РФ;
- жилье, которое приобретается, находится на территории страны;
- гражданин имеет легальный доход, с которого удерживается подоходный налог в размере 13%;
- при оплате по сделке не используются средства материнского капитала.
Если жилая недвижимость оформляется на несовершеннолетнего, то налоговый вычет за него может быть получен родителями или опекуном ребенка-собственника.
Для пенсионеров предусмотрены особые условия оформления. Если жилье покупает работающий пенсионер, то он может оформить льготу на общих основаниях. Если гражданин находится на пенсии, то он имеет право воспользоваться переносом НДФЛ. Это означает, что пенсионер может оформить вычет с учетом перечисленного подоходного налога за три года до покупки квартиры.
Статья 220 НК РФ. Имущественные налоговые вычеты.
Расходы, которые могут быть включены в налоговый вычет:
- средства на покупку жилья (учитывается сумма, указанная в договоре купли-продажи);
- материалы и другие товары для выполнения ремонта;
- средства, затраченные на оплату услуг по ремонту.
Если квартира куплена по программе ипотечного кредитования, то к расходам причисляются банковские проценты.
В том случае, если был приобретен участок под строительство, учитываются такие статьи расходов:
- разработка проекта дома;
- стоимость строительных и отделочных материалов;
- оплата выполнения строительных и отделочных работ;
- работы по подведению коммуникаций (трубопроводов, линий электропередач и пр.).
Все понесенные расходы обязательно должны быть подтверждены документально, в противном случае включить их в сумму вычета будет нельзя.
Самостоятельно посчитать сумму налогового вычета несложно, нужно только быть внимательным.
Порядок проведения подсчетов:
- собрать документы, которые подтверждают расходы;
- подсчитать сумму;
- сравнить полученную сумму с существующими лимитами; если расходы более 2 млн рублей (или 3 млн рублей при ипотеке), то за базу необходимо взять максимальный лимит;
- посчитать сумму подоходного налога, уплаченного в бюджет, за выбранный налоговый период;
- подсчитать, сколько будет 13% от заявляемой суммы расходов;
- сравнить полученную цифру с суммой оплаченных налогов.
Если сумма НДФЛ за выбранный период больше налога к возврату, то он возвращается в полном объеме. Если же налогов было оплачено меньше, то вернуть можно будет только сумму, уже перечисленную в бюджет.
Сравнение основных изменений, внесенных Законом № 212-ФЗ:
| № | до 01.01.2014 | с 01.01.2014 | Комментарий |
| 1 |
Нет четкого разделения на все виды вычетов. Часть 1 статьи 220 НК предусматривает 2 пункта:
|
С 01.01.2014 все виды вычетов разделены на 4 группы:
|
С 01.01.2014 все имущественные налоговые вычеты разделены на 4 группы. |
| 2 |
Вычет в размере:
Вместо вычета налогоплательщик вправе применить формулу «доход минус расход» |
Уточнено, что данные положения не применяются в отношении доходов, полученных:
Вычеты по НДФЛ при покупке недвижимости: полный справочник |
|
| 3 |
Вычет предоставляется только по одному объекту |
Может предоставляться по нескольким объектам |
С 1 января 2014 года вычетом можно воспользоваться по нескольким объектам, главным становится не количество объектов, а только общая сумма вычета – 2 000 000 рублей. |
| 4 |
Установлено правило о том, что предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета. |
||
| 5 |
Нет четкого правила о вычете при покупке земли для ИЖС. |
При приобретении земельных участков (доли (долей) в них), предоставленных для ИЖС, вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом. |
|
| 6 |
Вычет на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не ограничен. |
Вычет на погашение процентов по целевым займам (кредитам):
|
Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком до 1 января 2014 года, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов, предоставляется без учета ограничения в 3 000 000 рублей. |
| 7 |
Размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). |
Такое правило исключено |
С 1 января 2104 года каждый участник общей долевой или общей совместной собственности имеет право на получение вычета в размере 2 000 000 рублей. |
| 8 |
Закреплено право на получение имущественных налоговых вычетов родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) на имущество, оформленное на своих несовершеннолетних детей (подопечных). |
||
| 9 |
У налогоплательщиков, получающих пенсии, имущественные налоговые вычеты могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. |
Уточнено, что налоговые периоды должны непосредственно предшествовать налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов |
С 01.01.2014 остаток налогового вычета могут перенести как неработающие, так и работающие пенсионеры. |
Покупка жилья может осуществляться по-разному. От этого будут зависеть максимально возмещаемые средства. Кто-то сразу вносит всю сумму по договору, а кто-то предпочитает оформлять ипотеку. В обоих случаях покупатель теоретически имеет право на оформление налогового вычета.
Имущественный возврат можно разделить на несколько видов:
- основной;
- ипотечный.
В первом случае будет возвращена часть средств, потраченных непосредственно на покупку жилья. Во втором гражданин сможет возместить уплаченные проценты по кредиту.
Что такое имущественный вычет? Ответ на этот вопрос больше не должен вызывать затруднения у граждан. А сколько удастся вернуть средств в конечном итоге? Что об этом требуется знать?
В статье 220 НК РФ указывается, что гражданин при покупке жилья и оформлении основного имущественного вычета может рассчитывать на вычет от двух миллионов рублей. Процентная ставка возврата составляет 13%. Соответственно, вернуть можно максимально 260 000 рублей.
Каждый должен понимать, что в себя включает имущественный вычет. Точнее, какие расходы будут учитываться при оформлении оного.
Если приобретается квартира, человек может включить в расходы:
- сумму, прописанную в ДКП;
- покупку товаров для ремонта;
- внесенные средства за ремонтные работы.
Бывает так, что люди приобретают не квартиры и комнаты, а дома или земельные участки под ИЖС. В этом случае расходами будут считаться следующие суммы:
- за разработку проекта дома;
- за стройматериалы;
- за отделочные материалы;
- уплаченные за покупку самого жилого дома;
- отданные за строительные и отделочные работы;
- за проведение коммуникаций к жилью.
Все перечисленные расходы подтверждаются документально. В противном случае учесть их не получится. В обоих случаях при оформлении ипотеки будут учитываться проценты, уплаченные по кредиту за жилье.
Как посчитать имущественный вычет? К «занимательной математике» необходимо отнестись крайне внимательно. И тогда все получится.
Чтобы узнать, сколько удастся вернуть за покупку жилья, требуется:
Все, что теперь останется, — сделать вывод о том, сколько можно вернуть. Если сумма вычета больше уплаченного НДФЛ, возмещается весь подоходный налог за тот или иной период, а если меньше — полная сумма полученного вычета.
Важно: чтобы не ошибиться с расчетами, стоит воспользоваться налоговыми калькуляторами. Они помогают бесплатно и быстро по указанным пользователем данным посчитать, каков будет размер имущественного налогового вычета в том или ином случае.
Как заполнить декларацию на имущественный вычет, теперь понятно. А что конкретно потребуется для оформления оного?
Дополнительно к указанным ранее справкам семейные люди должны приложить:
- свидетельство о браке;
- брачное соглашение;
- свидетельства о рождении или удочерении детей;
- любые справки, указывающие на то, что покупка осуществлялась из личных денег мужа или жены.
Обычно все указанные документы предоставляются вместе с копиями. При направлении оных почтой придется заверить ксерокопии у нотариуса. Оригиналы пересылать не нужно. Они потребуются только при личном обращении в уполномоченный орган.
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством):
пп. 1 п. 1 статьи 220 «Имущественные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 15.02.2016)
-
размер имущественного налогового вычета от продажи недвижимого имущества;
-
размер имущественного налогового вычета от продажи иного недвижимого имущества;
-
размер имущественного налогового вычета от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг);
-
размер имущественного налогового вычета от реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем;
-
порядок применения имущественного налогового вычета;
-
порядок предоставления имущественного налогового вычета.
Имущественный налоговый вычет в случае изъятия земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд
(пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ)
-
размер имущественного налогового вычета;
-
порядок применения имущественного налогового вычета;
-
порядок предоставления имущественного налогового вычета.
Имущественный налоговый вычет по расходам на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них
(пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ):
-
размер имущественного налогового вычета;
-
порядок применения имущественного налогового вычета;
-
порядок предоставления имущественного налогового вычета.
Имущественный налоговый вычет на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них,
а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них
(пп. 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ):
-
размер имущественного налогового вычета;
-
порядок применения имущественного налогового вычета;
-
порядок предоставления имущественного налогового вычета.
- Урок 32. Часто задаваемые вопросы по имущественному налоговому вычету
- Урок 33. Когда возникает право начать пользоваться имущественным налоговым вычетом при покупке жилья (квартиры, дома, земельного участка) и строительстве дома
- Урок 23. Имущественный налоговый вычет: Налоговый вычет при покупке квартиры
- Урок 24. Получение имущественного налогового вычета при покупке квартиры по ипотеке
- Урок 25. Как получить имущественный налоговый вычет у работодателя при покупке квартиры
Он может оформляться каждому человеку на основании ст. 220 НК. Закон о налоговом вычете предполагает, что воспользоваться такой государственной льготой могут только люди, за которых в бюджет перечисляется НДФЛ, поэтому они должны быть предпринимателями или официально работающими гражданами.
Воспользоваться таким возвратом можно при заключении следующих сделок:
- покупка или приобретение жилой недвижимости, причем даже при условии, что для этого привлекаются заемные средства банков, но важно оформлять именно целевой кредит, представленный ипотекой;
- продажа объекта недвижимости, если в собственности она находилась меньше трех или пяти лет в зависимости от нюансов ее получения;
- реализация доли в уставном капитале какого-либо предприятия;
- заключение сделки уступки права по ДДУ;
- выкуп у частного владельца участка земли и имеющейся на нем недвижимости для нужд государства или муниципалитета.
Имущественные налоговые вычеты позволяют вернуть гражданину ранее уплаченный НДФЛ. Если же продается недвижимость, то за счет такой льготы значительно уменьшается налоговая база, что ведет к снижению налога, уплачиваемого с полученного от продажи дохода.
Перед тем как оформить налоговый вычет, следует определиться, кто именно на него может рассчитывать. Он предоставляется исключительно лицам, которые имеют официальные доходы, поэтому за них регулярно вносятся средства в бюджет в виде НДФЛ. Поэтому право на налоговый вычет имеется у граждан:
- официально работающих в разных компаниях, поэтому у них налоговым агентом по НДФЛ выступает руководитель предприятия;
- занимающихся предпринимательской деятельностью, но при этом не допускается использование упрощенных режимов, так как по ним не требуется уплачивать НДФЛ;
- работающих пенсионеров;
- обладающих иными доходами, которые официально регистрируются в ФНС, поэтому сами граждане рассчитывают и уплачивают НДФЛ, а также сдают ежегодно в инспекцию декларацию 3-НДФЛ.
Поэтому предварительно важно убедиться в возможности оформления этой льготы. Предоставление налогового вычета значительно снижает размер налога при продаже объекта или позволяет получить крупную сумму средств при покупке жилья.
При продаже недвижимости возникает необходимость уплачивать НДФЛ с полученных доходов. Это относится к ситуации, когда объект находился в собственности частного лица меньше трех или пяти лет. Если срок владения превышает данный период, то автоматически отсутствует необходимость уплачивать налог.
Если же требуется продать квартиру как можно скорее, то за полученные доходы уплачивается налог. Для снижения налоговой базы применяется вычет в размере 1 млн руб. На эту сумму уменьшается продажная стоимость объекта, после чего с полученного значения рассчитается 13 %. Правильно рассчитанная сумма перечисляется в бюджет.
Закон о налоговом вычете говорит, что не получится оформить такую льготу при следующих условиях:
- продаются ценные бумаги;
- реализуется имущество, которое применялось гражданином для ведения предпринимательской деятельности;
- в собственности гражданина недвижимость находилась больше трех или пяти лет, поэтому вовсе отсутствует необходимость пользоваться вычетом, и он не может предоставляться на основании заявления налогоплательщика.
Наиболее часто сталкиваются граждане с необходимостью получения вычета именно после покупки недвижимости. Это дает им возможность получить значительную сумму средств от государства, которая далее используется ими для любых целей.
Существуют ситуации, когда даже при приобретении какого-либо объекта невозможно получить льготу. Закон о налоговом вычете содержит следующие исключения:
- ранее гражданин уже успел воспользоваться своим правом, поэтому исчерпал лимит возврата;
- жилье приобреталось с использованием государственных средств в рамках субсидирования;
- во время покупки объекта использовались деньги работодателя;
- у гражданина отсутствует официальный доход, поэтому за него не перечисляется НДФЛ, что приводит к отсутствию возможности оформления этого вида льготы;
- покупателем является пенсионер, а так как с пенсии не взимается налог, то он не сможет его вернуть;
- приобретается недвижимость у близкого родственника, поэтому сделка считается взаимозависимой.
Вышеуказанные моменты должны учитываться каждым гражданином, так как если он попытается обмануть налоговую инспекцию, то это приведет не только к отказу в получении возврата, но и может стать основанием для привлечения нарушителя к ответственности. Его действия могут расцениваться как мошенничество, поэтому желательно заранее разобраться с правилами оформления данного вида льготы.
Налоговый вычет при покупке квартиры
Размер возврата зависит от количества полученных средств, но при этом на государственном уровне установлены определенные лимиты. К ним относится:
- если продается недвижимость, к которой относится квартира, дом или участок земли, то предоставляется вычет в размере 1 млн руб.;
- если продаются другие ценности, к которым относятся автомобили или гаражи, то размер льготы будет равен 250 тыс. руб.
Например, гражданин продает однокомнатную квартиру, которая была им куплена два года назад. Стоимость недвижимости равна 1,4 млн руб. При использовании вычета снижается налоговая база на 1 млн руб., поэтому взимается налог с 400 тыс. руб. Придется перечислить государству следующую суму: 400 000 х 13 % = 52 тыс. руб.
По статье 220 НК РФ налоговый вычет действительно позволяет значительно снизить налоговую базу, поэтому уменьшается и платеж, перечисляемый государству. Раньше граждане часто при заключении сделок договаривались с покупателями о том, чтобы в договоре была указана не реальная стоимость объекта, а меньшая цена. Нередко вовсе в договоре купли-продажи прописывалась стоимость квартиры до 1 млн руб. Это позволяло продавцам не уплачивать какой-либо налог после использования налогового вычета при продаже объекта.
Но теперь воспользоваться такой схемой снижения налога не получится. В 2017 году был введен законопроект, на основании которого при низком показателе в договоре купли-продажи при расчете налога учитывается кадастровая стоимость объекта, если она выше продажной. Поэтому избежать уплаты налога не получится.
Имущественные налоговые вычеты могут использоваться не только при продаже недвижимости, но и при ее покупке. Такая льгота считается более востребованной и часто используемой. Она представлена в двух разновидностях:
- Возврат за покупку или возведение жилья. Суть налогового вычета заключается в том, что возвращается покупателю некоторая часть средств, потраченных на приобретение или строительство объекта. Для этого учитывается, сколько за него было перечислено НДФЛ в прошлом году. Но при этом государством установлено ограничение в 2 млн руб. Именно с этой суммы максимально можно вернуть 13 %. Поэтому каждый человек в жизни может получить до 260 тыс. руб. такой льготы. Остатки могут переноситься на следующие покупки до полного использования вычета. Если же недвижимость стоит больше 2 млн руб., то льгота полностью применяется, поэтому при следующих приобретениях оформить ее не получится.
- Вычет за проценты по ипотеке. Нередко для приобретения дорогостоящей недвижимости у граждан отсутствуют собственные средства, поэтому приходится оформлять ипотеку в банке. За использование заемных денег приходится уплачивать значительные проценты, с которых имеется возможность получить льготу. Она максимально предоставляется с 3 млн руб. Поэтому получить по такой льготе можно 390 тыс. руб. Воспользоваться таким возвратом можно только один раз, поэтому остатки не переносятся на будущие приобретения.
Вышеуказанные льготы являются совершенно разными вычетами, поэтому могут оформляться отдельно. Целесообразно первоначально оформить первый вычет, а после его исчерпания воспользоваться возвратом по уплаченным банку процентам.
Он может оформляться каждому человеку на основании ст. 220 НК. Закон о налоговом вычете предполагает, что воспользоваться такой государственной льготой могут только люди, за которых в бюджет перечисляется НДФЛ, поэтому они должны быть предпринимателями или официально работающими гражданами.
Воспользоваться таким возвратом можно при заключении следующих сделок:
- покупка или приобретение жилой недвижимости, причем даже при условии, что для этого привлекаются заемные средства банков, но важно оформлять именно целевой кредит, представленный ипотекой;
- продажа объекта недвижимости, если в собственности она находилась меньше трех или пяти лет в зависимости от нюансов ее получения;
- реализация доли в уставном капитале какого-либо предприятия;
- заключение сделки уступки права по ДДУ;
- выкуп у частного владельца участка земли и имеющейся на нем недвижимости для нужд государства или муниципалитета.
Имущественные налоговые вычеты позволяют вернуть гражданину ранее уплаченный НДФЛ. Если же продается недвижимость, то за счет такой льготы значительно уменьшается налоговая база, что ведет к снижению налога, уплачиваемого с полученного от продажи дохода.
Статья 220 НК РФ: вычеты НДФЛ при приобретении и продаже недвижимости
При продаже недвижимости возникает необходимость уплачивать НДФЛ с полученных доходов. Это относится к ситуации, когда объект находился в собственности частного лица меньше трех или пяти лет. Если срок владения превышает данный период, то автоматически отсутствует необходимость уплачивать налог.
Если же требуется продать квартиру как можно скорее, то за полученные доходы уплачивается налог. Для снижения налоговой базы применяется вычет в размере 1 млн руб. На эту сумму уменьшается продажная стоимость объекта, после чего с полученного значения рассчитается 13 %. Правильно рассчитанная сумма перечисляется в бюджет.
Закон о налоговом вычете говорит, что не получится оформить такую льготу при следующих условиях:
- продаются ценные бумаги;
- реализуется имущество, которое применялось гражданином для ведения предпринимательской деятельности;
- в собственности гражданина недвижимость находилась больше трех или пяти лет, поэтому вовсе отсутствует необходимость пользоваться вычетом, и он не может предоставляться на основании заявления налогоплательщика.
Наиболее часто сталкиваются граждане с необходимостью получения вычета именно после покупки недвижимости. Это дает им возможность получить значительную сумму средств от государства, которая далее используется ими для любых целей.
Самостоятельно посчитать сумму налогового вычета несложно, нужно только быть внимательным.
Порядок проведения подсчетов:
- собрать документы, которые подтверждают расходы;
- подсчитать сумму;
- сравнить полученную сумму с существующими лимитами; если расходы более 2 млн рублей (или 3 млн рублей при ипотеке), то за базу необходимо взять максимальный лимит;
- посчитать сумму подоходного налога, уплаченного в бюджет, за выбранный налоговый период;
- подсчитать, сколько будет 13% от заявляемой суммы расходов;
- сравнить полученную цифру с суммой оплаченных налогов.
Если сумма НДФЛ за выбранный период больше налога к возврату, то он возвращается в полном объеме. Если же налогов было оплачено меньше, то вернуть можно будет только сумму, уже перечисленную в бюджет.
Существуют ситуации, когда даже при приобретении какого-либо объекта невозможно получить льготу. Закон о налоговом вычете содержит следующие исключения:
- ранее гражданин уже успел воспользоваться своим правом, поэтому исчерпал лимит возврата;
- жилье приобреталось с использованием государственных средств в рамках субсидирования;
- во время покупки объекта использовались деньги работодателя;
- у гражданина отсутствует официальный доход, поэтому за него не перечисляется НДФЛ, что приводит к отсутствию возможности оформления этого вида льготы;
- покупателем является пенсионер, а так как с пенсии не взимается налог, то он не сможет его вернуть;
- приобретается недвижимость у близкого родственника, поэтому сделка считается взаимозависимой.
Вышеуказанные моменты должны учитываться каждым гражданином, так как если он попытается обмануть налоговую инспекцию, то это приведет не только к отказу в получении возврата, но и может стать основанием для привлечения нарушителя к ответственности. Его действия могут расцениваться как мошенничество, поэтому желательно заранее разобраться с правилами оформления данного вида льготы.
Статья под номером 220 имеет отношение не только к налоговым скидкам имущественного рода, но и стандартного типа тоже. Речь идет о таких ситуациях, когда родители принимают решение оформить имущественный объект на своего сына либо дочь, которые на данный момент времени являются несовершеннолетними.
В подобном случае, если собственником жилья выступает ребенок, его отец либо мать также имеют право вернуть себе подоходный налог. Для этого необходимо включить в основной пакет документации заверенную копию свидетельства о рождении.
Если имущественный объект был передан в собственность ребенку не его родным родителем, а приемным, то помимо копии свидетельства потребуется документ, изданный органами опеки, который подтверждает право налогоплательщика на воспитание.