Как уменьшить НДС к уплате не нарушая закон

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как уменьшить НДС к уплате не нарушая закон». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Налог на добавленную стоимость ― один из механизмов пополнения бюджета. Он предусматривает изъятие государством у бизнеса части стоимости товаров и услуг. Эту часть рассчитывают от цены товара в процентах и добавляют при продаже.

«НДС ― косвенный налог, ― комментирует эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету Алла Семенова.― Он поступает при закупке товара и уходит при его реализации. Если к цене добавляется НДС, продавец обязан после продажи товара эту сумму отдать государству. Однако часто предпринимателям и компаниям сложно расставаться со столь значительной частью выручки. Поэтому и возникают различные схемы уменьшения НДС, отсрочки его уплаты. Таким образом, бизнес стремится снизить налоговую нагрузку, но выгодно это получается далеко не всегда».

Различные схемы по «уходу» от уплаты НДС, по мнению эксперта, не имеют ничего общего с оптимизацией налогов. Последняя подразумевает увеличение денежной прибыли компании за счет правильного налогового планирования. Если же руководитель компании рассматривает оптимизацию с точки зрения способов обойти закон, снизив сумму НДС и не доплатив его в бюджет, это приводит к серьезным рискам для бизнеса.

«Правильное налоговое планирование приведет к адекватной сумме налогового платежа, ― продолжает Алла Семенова. ― Компания сможет оплатить налог безболезненно, не нарваться на налоговые санкции и увеличить прибыль».

Что не менее важно, применяя законные способы оптимизации НДС, собственник бизнеса защитит себя от опасных последствий:

• судебных тяжб;

• уголовной ответственности;

• допросов в правоохранительных органах;

• обысков;

• привлечения к субсидиарной ответственности;

• ареста личного имущества;

• необходимости скрываться от правосудия, подавшись «в бега».

«Серые», незаконные методы позволяют заплатить в бюджет меньше здесь и сейчас. Однако в долгосрочной перспективе эти непростые и всегда нелегальные схемы приводят к начислению штрафных санкций и судебным тяжбам. Кажущаяся «экономия» на первом этапе, как правило, оборачивается увеличением рисков как для бизнеса, так и для лиц, которые принимают решение и ставят подписи в финансовых документах.

По словам эксперта, налоговое законодательство включает множество инструментов, которые можно законно использовать для увеличения прибыли компании и уменьшения налоговой нагрузки. Среди самых эффективных ― работа на специальных налоговых режимах. Упрощенная и патентная системы налогообложения вообще не предусматривают необходимости платить НДС. К таким же удобным спецрежимам относится ЕСХН — единый сельхозналог. Эти режимы налогообложения исключают также необходимость уплаты налогов на прибыль и имущество.

Другие техники не менее эффективны.

«Посредством займа срок перечисления НДС в бюджет можно перенести, ― комментирует эксперт,― на квартал или больший период. В этом случае продавцу необходимо взять у покупателя займ ― в сумме аванса, а после отгрузки товара ― провести взаиморасчет. При этом сумма займа НДС облагаться не будет, законом это не предусмотрено. Начисление налога произойдет позже ― только после продажи товаров».

Как уменьшить НДС к уплате

Путем разделения компании от крупной формы бизнеса, использующей ОСН, на несколько мелких субъектов можно оптимизировать налоговые траты. Отдельными мелкими хозяйствующими субъектами в структуре торговой или производственной компании логично выделить направления:

• оптовое;

• розничное;

• производственное;

• сервисное.

«Сегодня очень распространен аутсорсинг, ― уточняет эксперт. ― Выгодно переводить на удаленное обслуживание бухгалтерию, маркетинг, кадровую службу. Использование агентских договоров и договоров комиссии также становится законным способом оптимизации НДС, как и применение в своей деятельности необлагаемых операций, закрепленных Налоговым кодексом».

Эти меры будут выгодными для государственных учреждений, строительных и производственных компаний, а также предприятий, работающих с государственным оборонным заказом. Они же помогут оптимизировать налогообложение в компаниях, у которых несколько бизнес-направлений, облагаемых и необлагаемых НДС, с ведением раздельного учета.

А вот «серые» схемы, которые заметно уменьшают сумму налоговых отчислений, но далеки от законности, применять в работе предприятия не стоит.

«Бухгалтер готовит декларацию, в которой все авансы, покупки и продажи выверены до копейки, ― рассказывает эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету Алла Семенова. ― Уверенность в безошибочности расчета — 100%, ура! Но директор, рассмотрев ее, замечает: многовато будет, не пойдет, нужно уменьшать, что-нибудь придумайте…»

В такие моменты, когда доводы об экономической целесообразности, о сопоставимости контрольных значений и возможном возмещении в следующем квартале, не находят у руководства понимания, и возникают «идеи» уменьшить сумму налога. А для этого, как правило, прибегают к таким схемам:

• оприходование «левых» товаров, материалов, услуг;

• привлечение «фирм-однодневок»;

• использование услуг «левых» компаний, которые предлагают разрыв НДС за «символичную» плату;

• банальное сокращение сумм в декларации ― не записать, «случайно забыть» про полученные авансы.

«Все эти приемы давно не работают, ― отмечает Алла Семенова, ― они устарели и вычисляются налоговиками «на раз-два». Поэтому если директор вас все-таки уговорил пойти на нарушение закона, пообещав премию по итогу квартала, не забудьте увеличить эту премию в 4-5 раз. Услуги хорошего адвоката сегодня стоят дорого».

Освобождение от НДС влияет на то, удобно ли с вами работать. Если вы как продавец не начисляете НДС, то покупатель не сможет возместить налог. Поэтому если вы работаете в основном с крупными компаниями, то без НДС вы менее конкурентны. Потерять одного-двух ключевых покупателей бывает гораздо хуже, чем заплатить большой НДС.

С другой стороны, если вы платите НДС, то вам выгодно работать с поставщиками — плательщиками этого налога. С неплательщиками стоит работать, если они дают скидку, сравнимую со ставкой НДС.

Еще один момент: в бизнесе могут быть облагаемы и необлагаемые НДС направления. Тогда для применения льгот по налогу придется вести раздельный учет. Но если льготное направление незначительно по сравнению со всем объемом бизнеса, раздельный учет может стоить дороже, чем экономия на НДС.

Поэтому, применяя схемы оптимизации, учитывайте риски, выгоду и реакцию контрагентов.

Бизнес могут освободить от уплаты НДС по отдельным операциям или видам деятельности (ст. 145 НК РФ). Это привилегия, ее дают на срок до года компаниям без импортных операций. Также при этом нельзя торговать подакцизными товарами. Для получения такого права надо подать ходатайство.

Важно, чтобы в течение этого срока выручка предприятия без учета НДС в течение трех календарных месяцев подряд не превысила 2 млн рублей. Иначе право на привилегию утрачивается.

А еще для отдельных видов товаров и услуг есть освобождение от НДС (ст. 149 НК РФ). Это, например, медицина, уход за детьми и инвалидами, услуги в сфере искусства, финансовые услуги, научно-исследовательские работы.

10 способов уменьшить налоговую нагрузку на бизнес

Работу с авансами обычно начинают в конце квартала. Схема оптимизации работает, если компания получает аванс за товары или услуги в одном квартале, а реализует их в следующем. Заключается она в следующем: организация получает аванс от покупателя и переводит средства своему поставщику за другой товар, тот получает аванс и переводит средства уже своему поставщику и так далее. Налог платит участник цепочки, не успевший сделать аванс своему поставщику.

Имейте в виду, что налоговая отлично знает эту схему и не приветствует ее. При регулярном использовании авансов для отсрочки уплаты НДС вы можете получить внеплановую налоговую проверку.

С полученных авансов тоже надо платить НДС. И продавец может заключить договор на поставку в конце квартала, а аванс по договоренности с покупателем перенести на начало следующего квартала. Тогда продавец будет платить налог на три месяца позднее.

Еще предприниматели применяют две агентские схемы, которые не приветствуются налоговой:
товар продают по договору комиссии, который позволяет отсрочить начисление НДС; при работе по агентскому договору НДС облагается только вознаграждение агента, которое указано в договоре;
товары продают и закупают через агента, который работает на спецрежиме, а значит не начисляет НДС.

Если вы увеличите долю продаж на экспорт, сэкономите на НДС: экспортные операции облагаются по ставке 0% (п.п.1 п.1 статьи 164 НК РФ).

Необлагаемые операции

В ст. 149 НК РФ перечислены операции, по которым не надо платить НДС. Часть товара при сделке оформляют как необлагаемую операцию, если это возможно.

Фундаментально на сумму налога влияет семь параметров:

1. Форма собственности.
2. Система налогообложения.
3. Регион регистрации бизнеса.
4. Сумма входящего и исходящего НДС.
5. Сумма доходов и расходов.
6. Вид деятельности компании.
7. Формат работы с физическими лицами.

Форма собственности и система налогообложения — самое важное. Эти показатели определяют, какие налоги будет платить компания. Сумма НДС, доходы и расходы влияют на сумму налога.

Вид деятельности и регион влияют на применение льгот и пониженных налоговых ставок. Формат работы с физическими лицами влияет на размер страховых взносов, которые уплачивает компания.

Если вы не делаете бизнес с партнерами, для ваших клиентов не важен статус ООО и вам не нужна защита личной собственности, то выбирайте ИП.

Вывод прибыли с ИП дешевле и проще, чем с ООО — вы можете свободно распоряжаться деньгами с расчетного счета ИП и тратить их на личные нужды без уплаты НДФЛ.

Чтобы потратить деньги с ООО вам потребуется выплатить дивиденды: распределить чистую прибыль, а с чистой прибыли потребуется заплатить 13% НДФЛ — как раз из-за этих 13% получение прибыли с ООО дороже, чем с ИП.

Однако у ИП есть минусы:

1. Вы отвечаете личным имуществом за деятельность ИП.
2. Некоторые компании не будут работать с ИП, если вы работаете в b2b.
3. Вы не сможете делать бизнес с партнерами.
4. На ИП вы не сможете заниматься некоторыми видами деятельности. Например, сделать бар с крепким алкоголем. Для продажи десятилетнего виски потребуется оформить ООО и получить лицензию на продажу крепкого алкоголя.

Оптимизация НДС 2020: как не переплачивать и минимизировать риски

Если у вас крупная компания на ОСН (и вы не вписываетесь в лимиты для УСН) с разными направлениями деятельности, которые, можно сказать, действуют обособленно друг от друга, то можно рассмотреть вариант структуризации бизнеса — разделение компании на обособленные юридические единицы.

Структуризацию используют, чтобы повысить управляемость и защищенность бизнеса, а бонусом будет являться снижение налоговой нагрузки.

Например, если у вас торгово-производственная компания на ОСН, то ее можно разделить на производственную компанию на ОСН, оптовую торговую компанию на ОСН и розничную торговую компанию на УСН.

Позволяет отразить ваш реальный доход, если вы являетесь посредником в сделке. Например, вы торговая компания, которая закупает товар на 200 млн рублей в год у поставщика и продает его на 300 млн рублей в год. Ваша выручка — 300 млн рублей в год. Вы используете ОСН, т.к. не проходите по лимитам для УСН.

Агентский договор позволит вместо всей выручки отразить только ваш реальный доход — комиссию. В ситуации выше доходом компании будет только 100 млн рублей, и компания сможет применять УСН.

Еще это называют договором подряда. Используется в торгово-производственном комплексе. Его суть похожа на агентский договор.

Торговая компания заключает договор подряда с производственной компанией. По этому договору торговая компания закупает материалы у подрядчиков на 200 млн рублей и передает их производственной компании.

Производственная компания по договору подряда производит продукцию из переданного материала и передает продукцию торговой компании.

Торговая компания реализует товар за 400 млн рублей. 100 млн рублей переводит в качестве вознаграждения производственной компании, а 100 млн рублей оставляет себе в качестве прибыли.

Суть способа: вы выдаете процентный заем собственной компании для развития. Компания выплачивает вам ежемесячно проценты, с которых вы платите НДФЛ, а компания берет проценты в расходы и снижает налог на прибыль или УСН 15%.

Это самый дешевый способ получения прибыли из ООО.

Например, вы оформите заем на один год в 5 млн рублей под 25% годовых. Компания будет ежемесячно выплачивать вам 104 167 рублей в качестве процентов и снижать налогооблагаемую базу на эту сумму. А вы на руки получите 90 625 рублей после вычета НДФЛ (13 542 рубля уйдет на НДФЛ).

Риск со стороны налоговой: могут признать заем фиктивным и доначислить налог на прибыль или УСН 15%. Но если следовать условиям из договора займа (переводить тело займа, вовремя выплачивать проценты), то налоговая не прикопается.

Режим самозанятого позволяет значительно уменьшить налоговую нагрузку для компании и физического лица.

Если оформлять физическое лицо по трудовому договору с зарплатой в 85 тыс. рублей на руки, то компания уплатит 16 769 рублей страховых взносов и 12 701 рублей НДФЛ. Итого 29 470 рублей уйдет на налоги, чтобы выплатить 85 тыс. рублей на руки.

Если работать с самозанятыми, то с 85 тыс. рублей на руки самозанятый уплатит 5 425 рублей налогов — это налог, который заложит самозанятый в стоимость своих услуг и по факту будет оплачивать компания. Выгода в ~5,4 раза.

Однако есть риски со стороны налоговой: налоговая может переквалифицировать договоры с самозанятыми в трудовые и доначислить НДФЛ, страховые взносы, штрафы и пени.

Поэтому нужно соблюдать все правила по работе с самозанятыми:

1. Правильно оформлять договор и привязывать результат работы к точному результату.
2. Оплачивать услуги самозанятого на основе выполненного объема работ.
3. Делать акты выполненных работ.
4. Оплачивать услуги самозанятого не в фиксированные даты ежемесячно, чтобы не было намеков на выплату зарплаты.
5. Поддерживать реальные отношения заказчик-подрядчик.

Как законно экономить НДС при помощи вычетов

Если хотя бы часть доходов облагается НДС, то постарайтесь увеличить вычеты. Для этого минимизируйте сотрудничество с теми, кто перешел на УСН либо по иным причинам вправе не платить НДС. Либо сотрудничайте с ними только в той деятельности, которая и у вас избавлена от НДС.

Пример

Фирма начисляет НДС с доходов от оптовой торговли. И не платит НДС с розничных продаж, переведенных на ЕНВД. Поэтому она арендует магазины у любого собственника. В том числе неплательщика НДС. Иная ситуация с помещениями для оптовой торговли или для всей деятельности (склад, офис и т.д.). Тут лучше, чтобы контрагент начислял налог на добавленную стоимость. Тогда арендатор сможет использовать вычет. И сократит отчисления в бюджет.

Близкий подход применяют и холдинги, где несколько юрлиц с разными налоговыми режимами. На «упрощенцев» оформляют сотрудничество с теми, кто не платит НДС. А предприятиям, работающим на общем режиме, ищут тех, кто указывает НДС в счетах-фактурах. При этом не стоит забывать о деловой цели и оправданности сделок. То есть партнер должен выполнять те работы (услуги), которые нужны именно заказчику. А не другой компании – даже из того же холдинга, что и заказчик.

Стараясь привлечь клиентов, неплательщики НДС иногда вводят скидки. Но окупаемая скидка должна быть не ниже потерянного «входного» НДС. Или не менее 16,67% (для товаров с 20-процентным НДС). Мы взяли расчетную ставку, поскольку скидка определена от цены, включающей НДС.

В схемы снижения НДС часто включают агентские или близкие к ним соглашения. Они, к примеру, актуальны для тех, кто перепродает товары неплательщика НДС. Здесь можно оформить договоры поставки либо купли-продажи. Тогда перепродавец заплатит НДС со всей выручки и не сумеет вычесть «входной» налог. Ведь он не определен поставщиком.

Другой вариант – с неплательщиком НДС подписывают договор комиссии либо агентское соглашение. Тут в доход комиссионера или агента включают лишь вознаграждение (бывшая торговая наценка у перепродавца). С него посредник и платит НДС. Так он минимизирует налог. Это давний способ оптимизации НДС. Он оправдан, если агентские отношения реальны. Если же они фиктивны, то обвиняют в неправомерном уходе от НДС.

Пример

Налогоплательщик заключил агентский договор с производителем. По нему агент представляет производителя при реализации его продукции, изучении рынка, размещении рекламы и т.д. В договоре закреплено вознаграждение посредника, с которого начислен НДС. Инспекция заявила о незаконной схеме снижения НДС.

ИФНС сослалась на показания работников производителя. Они пояснили, что налогоплательщик не помогал в рекламе, оценке рынка, его расширении и т.д. Он только получал продукцию и продавал через свои магазины. При этом налогоплательщик сам устанавливал продажные цены и объем отгрузок. Сам определял и день расчетов с производителем. Он не зависел от дня реализации товара. Средства могли быть перечислены раньше или позже. Выходит, что день оплаты не связан с датой оказания услуг по агентскому договору. В отчетах агента нет детального перечисления оказанных услуг.

У ревизоров есть и другие аргументы. Из них ясно – налогоплательщик действовал самостоятельно и только в своих интересах. Значит, он работает по договорам поставки (при закупке товара) и купли-продажи – при реализации. Налог на добавленную стоимость следует взять со всей выручки (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.12.17 № А27-24540/2016).

Агентские отношения или договоры комиссии организации применяют и в других ситуациях. Например, с их помощью пытаются обойти ограничения, введенные для спецрежимов. То есть доказать: фирма – комиссионер и обязана включать в доход только вознаграждение. Оно незначительно. Значит, можно использовать «упрощенку». Это позволяет не платить НДС.

Тут против компании могут использовать ее ошибки. К примеру, в учете (если там не обеспечен раздельный учет собственных и комиссионных товаров). Или в договоре комиссии и иных документах по взаимоотношению с комитентом. Там может быть не согласована минимальная продажная цена, которую вправе установить комиссионер (о согласовании сказано в пункте 2 статьи 995 ГК РФ).

В итоге инспекция докажет: фактически комиссионер – обычный продавец. Все средства, полученные за проданный товар, он обязан включить в свою выручку. И если она превысит лимит «упрощенца», то очевиден незаконный уход от НДС (постановление АС Волго-Вятского округа от 20.09.18 № А38-8661/2017).

Есть способы уменьшения НДС для отдельных хозяйственных ситуаций. Например, для реализации товаров, если их обязан доставить продавец. Оказывая услуги по доставке, надо платить 20-процентный НДС (при внутрироссийских перевозках). А товары могут облагаться 10-процентным налогом.

Итоговый НДС зависит от оформления документов.

Тут два варианта. Первый – стоимость перевозки выделена в счете, договоре и в прочих документах. Тогда нужно применить две ставки НДС. В том числе 20-процентную – для оплаты услуг по доставке. Второй вариант – стоимость доставки не выделена, а учтена в цене товаров. Тогда весь НДС берут по 10-процентной ставке. Это приведет к сокращению налога на добавленную стоимость.

В отдельных схемах по оптимизации НДС рекомендуют выделять плату за доставку товара и при этом применять спецрежим. Но такой совет опасен.

Пример

Торговый центр привозит мебель за дополнительную плату. С нее организация не начисляет НДС, указав: доставку надо отнести к перевозке грузов. По этой деятельности фирма перешла на ЕНВД.

Вместе с тем, доставка нужна только для реализации товаров. Ее нельзя считать отдельной деятельностью. ЕНВД неприменим (п. 2 Обзора, прилагаемого к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 05.03.13 № 157). Инспекция доначислит налог на добавленную стоимость и выиграет суд.

Возможна и другая ситуация: товары доставляет не налогоплательщик, а приглашенный им перевозчик. Это организация или предприниматель, использующие УСН. Перевозчик вправе не платить НДС со стоимости услуг по доставке. Естественно, он должен работать самостоятельно, а не быть фиктивно выделенным из состава налогоплательщика.

Если этот перевозчик обслуживает лишь одну компанию, использует ее технику и иные ресурсы, то сложно доказать его независимость. И трудно оспорить обвинение в уходе от НДС.

Отдельные способы оптимизации НДС зависят от бизнеса компании. Например, можно добиться снижения НДС, увеличивая долю экспортируемых товаров. Ведь по ним нулевая ставка.

Сумма НДС зависит и от ассортимента продукции, поскольку по некоторым товарам используют пониженную 10-процентную ставку. Она введена для ряда продуктов питания, детских товаров, лекарств и др. (п. 2 ст. 164 НК РФ). Причем для их производства зачастую нужно сырье, облагаемое 20-процентным НДС. Так что у производителей продуктов вычеты зачастую близки к начисленному налогу на добавленную стоимость.

Иногда рекомендуют использовать схемы снижения НДС, основанные на комплектации набора товаров с разными ставками. Но это опасно.

Пример

Магазин предлагает покупателям различные наборы мясных продуктов. В них входят две группы товаров. Первая – мясные деликатесы с 20-процентной ставкой (шейка, балык, окорок и т.д.). Вторая – мясные изделия с 10-процентным НДС.

Стоимость набора складывается из цены отдельных изделий. Организация вводит повышенную наценку для товаров, облагаемых 10-процентным НДС, и низкую – для деликатесов. Так, по мнению налогоплательщика, он минимизирует НДС. И не потеряет прибыль. Ведь низкая наценка на одни продукты компенсирована повышенной на другие.

Чиновники не признают такой вариант оптимизации. Они считают: набор продуктов – отдельный товар. Его нет в пункте 2 статьи 164 НК РФ (где льготная ставка НДС). Значит, со всего набора следует определить НДС по максимальной ставке (письмо Минфина России от 11.03.09 № 03-07-07/17). То есть по 20-процентной.

Утверждение сложно оспорить в суде. Правда, налогоплательщик может установить отдельную цену на каждый товар, входящий в комплект. И утверждать, что продает разные товары, просто вместе приобретаемые. У них должны отличаться штрих-коды с информацией о продукте и цене. Так появится шанс доказать, что магазин продал несколько продуктов и законно применял разные ставки НДС. Но доказывать это, скорее всего, придется в суде. Победа компании не гарантирована.

Опасна и популярная у владельцев автосалонов схема, основанная на сочетании облагаемых товаров и необлагаемых услуг.

Пример

Автосалон снижает цены на машину при условии, что клиент дополнительно приобретет услуги (реже используют дополнительные товары). Например, оплатит услуги по докомплектации. Их оказывает партнер-«упрощенец». Он имеет право не платить НДС. Так удается минимизировать налог (по сравнению с ситуацией, когда продан только автомобиль по первоначальной цене).

Формально эта схема снижения НДС законна. Фактически же услуги могут быть отражены только в документах, а на практике не оказаны. Об этом чиновники, скорее всего, узнают (опросив покупателей). И обоснованно обвинят в неправомерном уходе от НДС.

Если услуги оказаны, то владельцу автосалона надо раскрыть цель привлечения «упрощенца». Можно пояснить: организации невыгодно отвлекаться на дополнительные услуги. Поэтому приглашен контрагент. Его помощь и снижение цены на автомобили позволило найти новых клиентов. Значит, у операций есть деловая цель. Их нельзя отнести к незаконной оптимизации НДС.

В примере общие аргументы. Их надо доработать с учетом деятельности налогоплательщика. Впрочем, это одно из правил для любой оптимизации НДС (см. таблицу 5).

Как уменьшить налог на прибыль и НДС

• Какие виды налогового контроля применяет ФНС и почему вы попадете под прицел

  4,3 тыс. 0

  Налог на добавленную стоимость — это косвенный налог, который исчисляют при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав покупателю. Плательщиками НДС являются:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели (ИП);
  • лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

  Основной объект налогообложения — операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации.

  Подтверждающим документом выступает счет-фактура.

  Согласно ст. 169 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

  В статье 172 НК РФ указано, что вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

  Также объектами налогообложения признаются следующие операции:

  • передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

  Ставки НДС:

  • 20 % — с 01.01.2019 в соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ (в ред. от 30.10.2018) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (18 % — до 2019 г.);
  • 10 % — применяется при реализации продуктов сельскохозяйственного производства, некоторых товаров для детей, полиграфической продукции и др.);
  • 0 % — экспорт товаров, товары под таможенной процедурой свободной таможенной зоны и др.

  Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС. Вычетам подлежат суммы налога:

  • предъявленные налогоплательщику при приобретении:

  – товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

  – товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи;

  • уплаченные налоговыми агентами. Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели — налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика. Применяется данное право при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налоговым агентом, и при их приобретении он уплатил или исчислил налог;
  • предъявленные продавцами налогоплательщику — иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг) или при ввозе им товаров на территорию Российской Федерации;
  • предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств; предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ; предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства;
  • уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

  НА ЗАМЕТКУ

  Полный перечень операций, с которых можно получить налоговый вычет, представлен в ст. 171 НК РФ.

  Для получения налогового вычета нужно:

  1) приобрести товар для целей производственной деятельности или для перепродажи;

  2) принять к учету приобретенные товары (оприходовать). Например, организация купила материал «А», который в дальнейшем будет использовать в производстве своей продукции, стоимостью 100 руб. Приход необходимо отразить в бухгалтерском учете следующим образом:

  Дебет счета 10 «Материалы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

  1. получить от поставщика оформленный счет-фактуру. Согласно п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны:
  • порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
  • наименование, адрес и ИНН покупателя и продавца;
  • наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  • наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
  • налоговая ставка и т. д.

  Рассмотрим типовую ситуацию, когда у организации возникает право получить налоговый вычет.

  ПРИМЕР

  Компания-перекупщик приобрела в 2018 г. у поставщика товар «А» за 50 руб. (без учета НДС). Ставка НДС для данной категории товара составляет 18 % (по данным на 2018 г.), поэтому поставщику компания заплатит 59 руб. с учетом НДС, включенного в цену товара.

  Компания-покупатель оприходует товар к себе на склад и получит от поставщика оформленный счет-фактуру. Далее она перепродает купленный товар за 118 руб. (в том числе НДС в размере 18 руб.). Таким образом, конечный покупатель оплатил НДС, а компания-продавец получила выручку в размере 100 руб. без учета НДС.

  В бюджет необходимо заплатить 18 руб. с полученных от покупателя средств, однако ранее компания оплатила НДС при приобретении товара у своего поставщика. Значит, в бюджет следует заплатить 9 руб. (18 – 9).

  Основные способы освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС:

  Наш эксперт Анна Попова приводит в пример реальный кейс. В их компанию обратился клиент с проблемой по НДС.

  Описание клиента. Два ООО на основной системе налогообложения. Т.е., группа компаний, которые закупают и продают оптом мужскую и женскую одежду. Анализ бизнеса показал, что 23% их покупателей применяют упрощёнку. Соответственно, им НДС к вычету не нужен. Доход клиента за рассматриваемый период составил около 689 млн. руб. Из них продажа на сумму 158 млн. руб. увеличивала НДС к уплате без надобности (продажа тем самым 23% покупателям, которым НДС не нужен).

  Проблема клиента. Высокий НДС, высокий налог на прибыль, потребность в свободных наличных средствах.

  Решение. Обратные агентские взаимоотношения. Сейчас объясним, что это.

  В этом кейсе обратный агент — это ИП на УСН «доходы». Его задача — работать с теми покупателями, которые тоже находятся на упрощёнке и им НДС к вычету не нужен. Покупатели для агента выступают в роли принципалов. Принципал — это заказчик, который поручает агенту выполнить какие-то действия в своих интересах. Покупатели заказывают одежду у агента и переводят деньги ему. Агент закупает одежду у группы компаний и передает покупателям. В сумме перечисленных агенту денег часть уходит на закупку одежды в интересах покупателей. Другая часть денег остаётся у обратного агента в виде агентского вознаграждения. Раньше эта часть денег облагалась НДС и налогом на прибыль у компании на ОСНО. Теперь же агент заплатит с этой суммы 6% и все.

  Схемы ухода от налогов бывают законные и незаконные. Хотя даже легальные способы можно использовать так, что компанией заинтересуются. Эксперты предлагают оптимизацию, ссылаясь на успешные решения суда, но умалчивают про проигрыши.

  Схема может сработать, а может принести неприятности. Конечно в этом случае эксперты за дополнительные деньги обещают решить проблемы с ФНС, но тут без гарантий.

  Есть мнение, что налоговики закрывают глаза на маленькие правонарушения и приходят в час, когда бизнес достигает крупных оборотов. Но это не точно. В любом случае нужны ли вам лишние волнения?

  Все таки ФНС одна из самых автоматизированных и продвинутых служб России. Уловки предпринимателей там хорошо известны.

  Два важных момента при переходе на льготу:

  1. Покупатели и заказчики не могут принимать к вычету НДС от сделок с вашей компанией. Это не важно, если они работают на упрощенке. Но если у них ОСН, то могут возникнуть проблемы с рентабельностью от работы с вами.
  2. Вы не можете принимать к вычету НДС от входящих счетов-фактур в период льготы и даже когда она кончится.

  Не начислять и не принимать НДС все равно выгоднее, чем начислять и вычитать. Просто не ошибитесь при планировании.

  Это обычная политика государства по отношению к льготам в любой сфере. Информацию не скрывают, но и не говорят на каждом углу. Спросите у бухгалтера про льготы и если условия выполняются, то можете оформить переход.

  Самое главное, что это абсолютно законный механизм освобождения от НДС. Если ваш бизнес вынужден работать по ОСН, но выручка не такая большая, то 145 статья Налогового кодекса облегчит жизнь.

  Кстати, онлайн-бухгалтерия Небо не так давно провела вебинар на тему «Оптимизация налогов». На нем мы рассказали, как законно уменьшить налоги. Если заинтересовала статья, то смотрите вебинар, там еще несколько лайфхаков по уменьшению налоговой нагрузки, не только для ОСН.

  • Что такое НДС
  • Кто его платит
  • Какие есть льготы по НДС
  • Как рассчитывается
  • Сроки уплаты НДС
  • Как получить налоговый вычет
  • Что будет, если не уплатить НДС

  Если у вас выполняются условия применения упрощенки, то все просто. Ваша компания переходит на упрощенку и продает товары по тем же ценам, что и раньше. Если среди ваших покупателей есть и те, кому не нужны вычеты по НДС, и те, кому они нужны, одной компанией уже не обойтись. Придется создать новую фирму на УСНО, через которую будут идти все продажи без НДС. Покупать товары эта новая фирма может либо у тех же поставщиков, либо у вашей основной компании.

  Бывает и так, что покупатели, которым в принципе не нужны счета-фактуры с НДС, отказываются работать с упрощенцами по каким-то субъективным причинам. В таком случае, чтобы добиться их согласия, можно несколько снизить цену на товары. Чтобы понять, какую скидку вы можете предоставить, нужно рассчитать, сколько денег вы сэкономите от перехода на упрощенку.

  Если есть возможность, то лучше работать без НДС. Для этого можно воспользоваться такими способами:

  • Совмещение нескольких налоговых режимов и раздельный учет. Может применяться, если бизнес имеет несколько видов деятельности. Тогда под каждый ведется свой учет и не переплачивается НДС. Юридическое лицо по закону не может совмещать общую и упрощенную системы налогообложения.
  • Переход на общую систему налогообложения с освобождением от уплаты НДС. Компания на общей системе может быть освобождена от уплаты налога на добавленную стоимость, если выручка не превышает 2 млн. рублей за 3 месяца.
  • Дробление бизнеса. Самый популярный, но и рискованный способ – налоговая инспекция может заинтересоваться причиной разделения бизнеса. Компании дробление выгодно, так как можно применять разные режимы для каждого конкретного случая.
  • Переход на один из спецрежимов. Он должен быть разрешен для сферы деятельности компании и обоснован главным бухгалтером.

  Этот метод позволяет не сокращать НДС, а отложить его уплату с аванса на 3 месяца. Принцип снижения налога состоит в получении аванса за продукцию или услуги в одном квартале, а их продажу уже в следующем. В конце квартала – налогового периода – компании стремятся заплатить максимальное количество авансов своим поставщикам. Получается, что заплатит налог на добавленную стоимость тот, кто не успеет до конца квартала сделать то же самое. После реализации товаров или услуг сумма НДС с аванса будет принята к вычету.

  Метод несложный, заключается в том, чтобы работать либо с поставщиками, которые выделяют НДС в своих ценах, либо с компаниями без выделения НДС, но тогда просить скидку. Таким образом, увеличиваются вычеты, и бизнес не переплачивает в суммах налогов.

  Вариант №4. Выделение операций

  Согласно действующему законодательству, некоторые хозяйственные операции не облагаются налогом на добавленную стоимость. Разумно такие операции выделять отдельно, например, многие компании продают свои товары в кредит. В таком случае выделенная отдельно сумма процентов за пользование кредитом согласно налоговому кодексу не будет облагаться НДС.

  В этом варианте оптимизации потребуется больше труда на ведение раздельного учета и контроль доли расходов от не подлежащей налогообложению деятельности в общей сумме расходов предприятия.

  Метод реализуется при помощи:

  • продажи товаров по комиссионному договору;
  • закупки и продажи товаров через агента.

  В первом случае сумма налога не поменяется, но будет отсрочена к выплате до того момента, когда товар реализуется комиссионером. В случае, если товар не будет продан к оговоренному в договоре времени, его вернут назад и не придется добавлять к выплате сумму налога за его покупку у поставщика.

  Во втором случае товар закупается или продается через агента на «упрощенке». Он может, например, закупить товар у поставщика, работающего также без НДС, и выставить компании полученный счет на покупку, но уже с НДС. В этом случае получается экономия на налогах, а агент берет свои комиссионные, которые, обычно, значительно меньше сэкономленной суммы.

  НДС: как законно сократить налоговую нагрузку?

  Некоторые варианты снижения размера налога зависят от сферы деятельности компании. Для тех, кто работает на экспорт, желательно увеличивать долю продаж за рубеж, поскольку по ним ставка 0%.

  Некоторые товары, производимые компанией, имеют пониженную ставку НДС – 10%. Это лекарства, продукты питания, товары для детей и другие из перечня ст. 164 Налогового кодекса РФ.

  Работа налоговых органов заключается не только в том, чтобы контролировать размер и своевременность уплаты налогов, но и связана с раскрытием нелегальных или сомнительных схем в сфере бухгалтерского учета. Поэтому прежде чем внедрять любой вариант оптимизации НДС на своем предприятии, следует быть готовым к таким ситуациям:

  • Каждая сделка должна быть хозяйственно обоснована, у нее обязана быть деловая цель. Если операция фиктивная, то компания-партнер может первой же и отказаться от нее, подав «уточненку».
  • Любые законные методы снижения НДС связаны с риском – у чиновников могут быть свои трактовки закона или сомнения в достоверности данных.
  • Если инспекция увидит, что налоги компании значительно ниже, чем у таких же предприятий, то может организовать проверку «на выезде».
  • Документооборот и расчет налогов будет сложнее, по некоторым вопросам могут возникать споры с налоговой.
  • Сегодня налоговики очень быстро раскрывают работу с компаниями «однодневками», поэтому лучше не рисковать с такими операциями.
  • Если оправданность внедрения оптимизации НДС сомнительна, лучше отказаться от такой схемы.

  Подводя итог можно сказать, что законодательно не запрещено платить меньше налогов там, где это действительно обосновано. А от сомнительных операций и старых методов снижения НДС лучше отказаться – это грозит большими штрафами, проблемами с налоговой инспекцией и потерей крупных покупателей.

  Лучший способ безопасно и легально снизить выплаты по НДС – разработка налоговой стратегии вместе с профессиональными юристами и бухгалтерами.

  Еще одним методом уменьшения размера НДС является дополнительный вычет по счет-фактурам поставщиков, которым компания произвела предоплату.

  Например, мы хотим 10 июня приобрести деталь для станка, но поставка ее возможна только через два месяца. Договоримся с контрагентом о внесении предоплаты и выставлении с/ф на аванс.

  И мы сможем воспользоваться вычетом уже во втором квартале. А в момент поставки товара НДС восстановится. Но это уже будет другой отчетный период.

  Дополнительный шанс сократить налоговую базу предоставляется схемой применения задатков на закупку материалов и сырья. Такой вид предоплаты будет полезен для строительных фирм.

  Этот метод также требует осмотрительности при заключении договора: рекомендуется прописать в договоре, соглашении четкие условия предоставления задатка. И заказчику нужно очень конкретно прописать назначение платежа, чтобы избежать спорных моментов.

  Если ваш поставщик товаров и услуг не является плательщиком НДС, то компания теряет возможность воспользоваться вычетом с таких покупок. Выход из ситуации: агентская схема. Агент получает и перепродает товар по поручению покупателя (принципал).

  В результате агент имеет прибыль в виде вознаграждения по договору и платит НДС только с этой суммы. Предоплата за поставку товара в этой ситуации является оплатой по агентскому договору и не подлежит обложению НДС.

  Рекомендуем уделить внимание подтверждающим документам по агентскому договору: обязательно должно быть письменное конкретное поручение посреднику, оригиналы документов поставщика, отчет агента.

  4 законных способа сэкономить на налогах

  Следующим способом уменьшить налоговую базу является получение льготы по ст.149 НК РФ, т.е. за привлечение к труду инвалидов.

  Нюансом является то, что численность таких работников должна составлять не менее 80% от общего списка. Либо 50% в случае, если уставный капитал полностью принадлежит общественным компаниям инвалидов.

  Такой шаг подразумевает увеличение объёма документации, соблюдение специальных режимов труда, ну и, конечно же, притязательное отношение налоговых инспекторов.

  Этот метод используется редко, хотя абсолютно законен. Принцип таков: поставщик выпускает вексель, затем передает за плату его по акту покупателю. При этом поступившая сумма оплаты не признается авансом. После передачи прав на товар оформляется взаимозачет по аналогии с договором займа.

  Сложность такой схемы состоит в дальновидности: нужно заранее четко знать сумму реализации, чтобы выпустить вексель именно такого номинала.

  Простое товарищество — это временное сотрудничество организаций с целью достижения поставленной цели. Регистрации в ФНС такое объединение не требует. Заключив договор, стороны вносят вклад в единое дело в виде имущества, денег, компетентность, репутацию.

  Пример работы

  Рассмотрим работу этого метода на примере. Фирма Д и С создали простое товарищество и внесли вклады: фирма Д — имуществом, а фирма С — деньгами. По договору вклады признаются равнозначными.

  Спустя определенное время поставленные цели достигнуты и договор товарищества расторгается. При этом фирма Д получает деньги, а фирма С — имущество. Такая операция по закону не облагается НДС.

  Нужно четко понимать, что ставить целью бизнеса получение налоговой выгоды нельзя. Вы просто можете в ходе ведения хозяйственной деятельности немного уменьшить свои расходы и не более того. Так, в статье 54.1 Налогового кодекса говорится, что уменьшить базу налогообложения можно, если предприниматель попадает под определенные условия, но при этом он должен соблюдать определенные правила. Главным правилом является наличие ключевой цели у предпринимателя или организации, которая не связана с попыткой уменьшения налоговой ставки. Именно основываясь на этом правиле, вы должны подходить к процессу. Поскольку если налоговики заподозрят, что ваши действия были совершены для того, чтобы нарочно снизить НДС, то они активируют свои полномочия и возможности, чтобы вы не смогли обойти требования закона.

  
  

  Похожие записи:

  • Что делают коллекторы с должниками после подачи на банкротство
  • Правил осуществления государственных закупок 2021
  • Нужно ли платить взносы на капитальный ремонт за парковочное место