16.09.2021

Сотрудник принес уведомление на имущественный вычет в середине года 2021

Автор: admin Законодательство Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сотрудник принес уведомление на имущественный вычет в середине года 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Сотрудник хочет вычет: что делать работодателю

2. Возврат НДФЛ при предоставлении имущественного вычета

3. Хочу вернуть НДФЛ у работодателя с начала года. А он не отдает

4. Имущественный вычет работнику предоставляется работодателем с начала года

5. Как предоставить работнику имущественный вычет не с начала года

6. Упрощенный порядок получения налоговых вычетов по НДФЛ

7. Когда предоставлять имущественный вычет сотруднику?

8. Получение имущественного вычета у работодателя

/ условие / Оклад работника — 100 000 руб. в месяц. Уведомление, в котором указана сумма вычета в размере 2 000 000 руб., и заявление предоставлены в бухгалтерию работодателя в августе.

/ решение / Рассмотрим варианты предоставления вычета.

ВАРИАНТ 1. Организация не возвращает ранее исчисленную сумму налога.

Сотрудник хочет вычет: что делать работодателю

Получить вычет у работодателя может резидент РФ. Главное, чтобы в году обращения у него был доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %.

Поэтому иностранный работник, который пробыл в России больше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, вправе заявить вычет.

Сотрудник, который работает по трудовому договору, может получить у работодателя:

стандартный вычет (ст. 218 НК РФ);
социальный вычет (ст. 219 НК РФ);
имущественный вычет (ст. 220 НК РФ).

Обратите внимание: Налоговый кодекс под работодателем подразумевает именно сторону трудового договора. Отношения между сторонами гражданско-правового договора: заказчиком и исполнителем — под действие ст. 219, 220 не попадают. Несмотря на то, что вознаграждение обычного физлица по договору ГПХ также облагается НДФЛ.

Стандартный вычет можно заявить по договору ГПХ. Заказчик предоставляет такой вычет в периоде действия договора.

Этот вычет работник может получить по следующим видам расходов:

1. В размере фактических расходов, но не больше 120 тыс. руб. в год в общей сумме по всем перечисленным видам:

на свое обучение, а также обучение брата или сестры;
на лечение и лекарства для самого себя или близких родственников;
на формирование накопительной пенсии,
на негосударственное или добровольное пенсионное страхование, страхование жизни.

2. В размере фактических расходов, но не больше 50 тыс. руб. за год, на обучение каждого ребенка. Заявлять вычет могут оба родителя. Главное, чтобы общая сумма на обучение одного ребенка, заявленная обоими родителями, не превысила лимит.

Социальные вычеты нельзя перенести на будущий год. Если работник, например, потратил на свое обучение 200 тыс. руб. за год — он сможет заявить к вычету только 120 тыс. руб. Остаток сгорит.

Вычет на НПФ, добровольное пенсионное страхование и накопительную пенсию можно заявить работодателю только тогда, когда именно работодатель и перечисляет средства на эти цели с зарплаты работника.

Также бывает двух видов:

1. В размере фактических расходов, но не больше 2 миллиона рублей на покупку или строительство недвижимости.

2. В размере фактических расходов, но не больше 3 миллиона рублей на проценты по ипотеке.

Работник, который купил жилье в кредит после 01.01.2014, может использовать оба вычета. Они применяются независимо друг от друга.

Имущественный вычет не сгорает, а может переноситься из года в год неограниченное число раз.

Возврат НДФЛ при предоставлении имущественного вычета

Работник должен подать работодателю заявление в свободной форме и приложить к нему копии подтверждающих документов. Например: копию свидетельства о рождении ребенка.

Больше работнику никуда обращаться не нужно.

Для получения этих вычетов работнику придется сходить в налоговую инспекцию.

Сначала работник подает работодателю заявление о предоставлении сведений о доходах. Этот документ понадобится для обращения в ИФНС. Ведь работник запрашивает вычет в текущем году, и у налоговиков еще нет данных о его доходе.

Бухгалтерия должна оформить справку в течение трех дней.

Дальше работник действует самостоятельно. Он пишет заявление в налоговую, прикладывает к нему подтверждающие документы (чеки, квитанции, договоры, акты) и справку о доходах.

Инспекция проверяет документы, и если все в порядке — в течение месяца выдает заявителю уведомление о подтверждении права на вычет.

Затем работник идет к работодателю и передает ему два документа:

1. Уведомление из налоговой.

2. Заявление в свободной форме с просьбой предоставить вычет. Главное указать в тексте вид вычета и сумму.

Бухгалтеру запрашивать и проверять подтверждающие документы уже не нужно. Это не его забота, эту работу уже выполнила инспекция.

Для справки: на каждый вида вычета у налоговиков свое уведомление:

социальный вычет — форма из письма ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/500@;
имущественный вычет — форма из приказа ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@.

Важно: часто выбрать за год весь имущественный вычет невозможно — слишком большая сумма. Работник может выбирать эту сумму на протяжении нескольких лет. Но уведомление действует только в году выдачи. Поэтому, если работник планирует получать вычет на работе и в следующем году — он должен получить новое уведомление.

К повторному уведомлению работник снова прикладывает личное заявление с указанием суммы остатка вычета.

Также работник должен получить повторное уведомление, если у работодателя прошла реорганизация. Суть в том, что в уведомлении налоговики указывают название работодателя, его ИНН и КПП. Поэтому в случае смены реквизитов, уведомление придется переоформить.

На вычет по расходам на негосударственное и добровольное пенсионное страхование, и формирование накопительной пенсии получать уведомление не нужно.

Да, такое тоже бывает. Работник может в одном и том же году, например, пройти лечение, оплатить обучение и купить квартиру.

В этом случае сначала бухгалтеру нужно закрыть социальный вычет, так как он не переносится на следующий год. А имущественный можно многократно переносить, поэтому работник ничего не потеряет. Он просто получит новое уведомление и продолжит получать вычет в следующем году.

\n\n

Комментируемый закон сохраняет возможность получить вычеты до окончания налогового периода через работодателя. Это относится к вычетам: имущественному (на строительство или приобретение жилья, покупку земли и уплату процентов по ипотеке) и социальному (на лечение, обучение и добровольное страхование жизни). Но внесен ряд изменений.

Хочу вернуть НДФЛ у работодателя с начала года. А он не отдает

Нормативное регулирование и этапы возврата НДФЛ
Регистрация имущественного вычета и перерасчет НДФЛ
Возврат НДФЛ
Перечисление НДФЛ в бюджет в месяце возврата налога
Уточнение даты получения дохода в документе «Возврат НДФЛ»
Отражение возврата НДФЛ в отчетах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, Регистрах налогового учета по НДФЛ

Во-первых, на льготу могут рассчитывать только граждане РФ, которые приобрели квартиру на территории России. Важно, чтобы за жилье были заплачены свои деньги или оформлена ипотека.

Во-вторых, вычет предоставляется тем налогоплательщикам, которые имеют налогооблагаемый доход по ставке 13 %. Для этого нужно получать официальную зарплату и платить с нее НДФЛ.

Например, если ИП применяет упрощенную систему налогообложения, то получить налоговый вычет он не сможет, так как «упрощенцы» освобождены от уплаты НДФЛ. На том же основании этой льготы лишаются самозанятые (плательщики налога на профессиональный доход).

Однако и ИП на УСН, и самозанятые могут получать дополнительные доходы, облагаемые НДФЛ. Например, они могут зарабатывать деньги на собственной деятельности и параллельно трудиться официально в компании. В этом случае у них появится право на получение имущественного налогового вычета в том налоговом периоде, в котором были получены доходы, облагаемые по ставке 13 %.

Если налогоплательщик купил квартиру в 2019 году, а свидетельство о регистрации получил в 2020-м, то начиная с 2020 года он имеет право на вычет. Поэтому, как только вы получили документы, подтверждающие ваши права на недвижимость, начинайте собирать необходимые бумаги для получения имущественного налогового вычета.

Этот комплект включает:

паспорт;
справку о доходах по форме 2-НДФЛ, в которой указаны доходы и уплаченные налоги за соответствующий год;
декларация 3-НДФЛ, из которой видно, что приобретено имущество, уплачены налоги и что полагается определенная сумма имущественного налогового вычета.

На квартиру потребуются:

договор о приобретении квартиры;
акт о передаче налогоплательщику квартиры или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру.

Если квартира куплена через договор долевого участия:

договор долевого участия в строительстве либо договор уступки права требования;
акт приема-передачи либо другой документ, подтверждающий передачу объекта от застройщика участнику;
копии платежных документов (например, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денег со счета покупателя на счет продавца).

Если квартира куплена на вторичном рынке:

договор о приобретении квартиры (например, договор купли-продажи);
копии платежных документов (например, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денег со счета покупателя на счет продавца);
документы, подтверждающие право собственности на квартиру (например, свидетельство о государственной регистрации права).

Если куплен дом и земельный участок:

договор приобретения земельного участка с жилым домом;
копии платежных документов (например, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денег со счета покупателя на счет продавца);
документы, подтверждающие право собственности на жилой дом (например, свидетельство о государственной регистрации права);
документы, подтверждающие право собственности на земельный участок (например, свидетельство о государственной регистрации права).

Есть некоторые нюансы с оформлением вычета в зависимости от вида собственности.

Единоличная собственность. При покупке квартиры можно вернуть имущественный налоговый вычет, но не более чем на 2 млн руб. Возврату подлежит 13 % от суммы расходов. Приобретая квартиру за 2 млн руб., вы можете вернуть 260 000 руб. уплаченных ранее налогов, а за 1 млн руб. — 130 000 руб. Если стоимость покупки будет дороже, сумма возврата не изменится.
Общая долевая собственность. Например, при покупке ½ доли в квартире за 3 млн руб. можно оформить вычет не более, чем на 1,5 млн руб.
Общая совместная собственность. До 2014 года супруги на двоих могли получить вычет не более чем на 2 млн руб. Поэтому выгоднее было оформить вычет только на одного из супругов, а другой в будущем смог получить еще один налоговый вычет.
С 2014 года ограничения 2 млн руб. устанавливаются не на объект недвижимости, а на человека. Например, если стоимость квартиры составляет 5 млн руб., то каждый из супругов может получить вычет на 2 млн. Если квартира стоит 3 млн руб., можно договориться о том, чтобы сделать вычет по 1,5 млн руб., и тогда у каждого остается по 500 000 руб., которые можно использовать на следующие объекты.

Пакет документов подается либо в налоговую по месту жительства лично, либо через личный кабинет на сайте ФНС. Специалисты проверяют документы в течение 3-х месяцев. В случае возникновения каких-либо вопросов с вами свяжутся и попросят оригиналы документов. Если все в порядке, то деньги поступят на ваш счет. В целом на процедуру получения имущественного налогового вычета уходит максимум 4 месяца.

Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ дополнил НК РФ новой статьей 221.1, которая существенно упрощает порядок получения физлицами ряда налоговых вычетов по НДФЛ (имущественных и инвестиционных).

Напомним, сейчас для получения вычетов физлица обязаны сдавать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ по форме, утв. приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@. В целях получения вычетов в этой декларации используется приложение к разделу 1 «Заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного НДФЛ», а также приложения 5 и 6, служащие непосредственно для расчета налоговых вычетов. К декларации прикладываются документы, подтверждающие право на вычет. Декларацию разрешается подать в любой момент после завершения календарного год, в котором возникло право на вычет.

Теперь же в отношении некоторых имущественных и инвестиционного вычетов по НДФЛ устанавливается упрощенный порядок их получения. По новым правилам для получения таких вычетов не нужно представлять в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ. Вычет предоставят на основании заявления, поданного физлицом через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. В заявлении налогоплательщик указывает реквизиты своего банковского счета, на который поступит переплаченный налог. При этом всю необходимую информацию и документы, подтверждающие право на вычет, налоговая инспекция получит самостоятельно через банки и налоговых агентов. Формировать пакет документов и прикладывать его к 3-НДФЛ больше не потребуется.

Подать заявление на получение вычета можно по окончании налогового периода не более чем за три года, предшествующие году его подачи. Получив заявление, ИФНС проведет по нему проверку, по итогам которой примет решение о предоставлении вычета или об отказе в его предоставлении. При этом по сравнению с общим порядком получения вычетов время, отведенное на возврат НДФЛ, сократится вдвое, а срок проверки обоснованности заявленного вычета – втрое (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 20.04.2021 № 100-ФЗ).

Упрощенный порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ вступает в силу с 21 мая 2021 года и распространяется на вычеты, право на которые возникло у физлиц с 1 января 2020 года (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 20.04.2021 № 100-ФЗ).

Новый упрощенный порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ распространяется на следующие вычеты (абз. 1 п. 4 ст. 2 Федерального закона от 20.04.2021 № 100-ФЗ):

инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных физлицом в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС);
имущественный вычет в размере фактически произведенных физлицом расходов на новое строительство либо приобретение жилых домов, квартир, комнат или доли в них;
имущественный вычет в размере расходов на приобретение земельных участков или долей в них для индивидуального жилищного строительства;
имущественный вычет в размере расходов на приобретение земельных участков или долей в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома;
имущественный вычет в сумме фактически произведенных физлицом расходов на погашение процентов по целевым займам и кредитам, израсходованным на новое строительство либо приобретение готового жилья.

Закон устанавливает для налоговых агентов и банков специальную ответственность за представление в ИФНС недостоверных сведений в целях получения физлицами имущественных и инвестиционных налоговых вычетов по НДФЛ.

В этой связи НК РФ дополняется новой статьей 126.2. Согласно данной норме, представление налоговым агентом (брокером, доверительным управляющим и иным лицом, от которого гражданин получает доходы по ИИС) недостоверных сведений о факте открытия ИИС или о денежных суммах, внесенных на такой счет, повлечет взыскание штрафа. Штраф назначается в размере 20% от суммы налога, неправомерно полученного физлицом в упрощенном порядке на основании сведений, представленных налоговым агентом.

При этом налоговый агент освобождается от ответственности, если самостоятельно выявит ошибки и представит уточненные сведения в ИФНС до момента, когда ошибки и неточности обнаружит налоговая инспекция.

Аналогичные штрафы устанавливаются и для банков, предоставивших в ИФНС недостоверные сведения в целях получения физлицами имущественных вычетов по приобретенной или построенной жилой недвижимости (будущая ст. 135.3 НК РФ). Опять же банки смогут избежать штрафов, если вовремя представят в ИНФС уточненные сведения о фактически произведенных физлицом расходах на новое строительство либо приобретение жилья.

Позиция официальных органов по этому вопросу менялась время от времени, но сейчас есть точный ответ на этот вопрос.

Предоставлять имущественный вычет нужно с начала месяца, в котором работник принес уведомление из ИФНС и написал заявление о предоставлении имущественного вычета. Дополнительно Минфин обращает внимание, что даже если сотрудник принес уведомление в последние дни месяца, когда бухгалтерия уже выполнила все расчеты по зарплате, вычет все равно нужно предоставить (письмо от 27.06.2014 № 03-04-05/31208).

Имущественный вычет работнику предоставляется работодателем с начала года

Уже удержанный с начала года налог нужно вернуть работнику. Это связано с тем, что НДФЛ, удержанный из его доходов до подачи уведомления, считается удержанным излишне. О наличии такого «лишнего» налога организация должна сообщить своему сотруднику в течение 10 рабочих дней. Сотрудник может получить переплаченные деньги от работодателя, для этого нужно написать заявление на имя руководителя и указать реквизиты для перечисления денег.

На возврат излишне удержанного НДФЛ у работодателя будет три месяца со дня получения заявления от сотрудника. Вернуть налог можно за счет платежей по НДФЛ, которые будут перечислены в этом и следующих месяцах за этого и других сотрудников.

Если суммы НДФЛ, которую должен перечислить работодатель, не хватает для возврата излишне удержанного налога в установленный срок, можно обратиться в налоговый орган. Для этого в течение 10 дней с момента получения заявления от сотрудника надо направить заявление на возврат НДФЛ налоговому агенту в ИФНС по месту учета. Дополнительно понадобится выписка из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ в бюджет.

Если вычет был использован не полностью, сотрудник имеет право переносить его на следующие годы, пока он не закончится.

Однако работодатель не должен продолжать не удерживать НДФЛ в следующем году. Он обязан дождаться, пока сотрудник принесет повторное уведомление из ИФНС. Налоговая в свою очередь вновь запросит все документы, подтверждающие право на вычет, и проведет проверку.

12 мая 2021

Вопрос:

О предоставлении налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке

Ответ:

Федеральная налоговая служба информирует, что 20.04.2020 Президентом Российской Федерации подписан Федеральный закон от 20.04.2021 N 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон от 20.04.2021 N 100-ФЗ), предусматривающий установление нового упрощенного порядка предоставления имущественных и инвестиционных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 2191 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Упрощенный порядок предусматривает сокращенные сроки предоставления таких вычетов (камеральная проверка заявления о предоставлении вычета в упущенном порядке — месяц, на возврат налога — до 15 дней) налогоплательщикам, имеющим личный кабинет на сайте ФНС России, и отсутствие необходимости представления в налоговые органы налоговой декларации формы 3-НДФЛ и пакета подтверждающих право на вычет документов.

Вся информация, необходимая для подтверждения права налогоплательщиков на вычет, будет поступать (с их согласия) напрямую от банков/налоговых агентов — участников информационного обмена с ФНС России. Участие в таком информационном обмене является добровольным.

Таким образом, вычетом в упрощенном порядке смогут воспользоваться только граждане, заключившие договоры на ведение индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС) / договоры на приобретение недвижимости с налоговыми агентами/банками, присоединившимися к такому обмену.

Положения Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ в части упрощенного порядка предоставления налоговых вычетов вступают в силу с 21 мая 2021 года и применяются к правоотношениям по предоставлению налоговых вычетов, право на которые возникло у налогоплательщика с 1 января 2020 года.

Необходимо отметить, что новый упрощенный порядок не отменяет возможности получения имущественных и инвестиционных налоговых вычетов в действующем порядке — посредством представления налоговой декларации формы 3-НДФЛ.

Кроме того, положениями Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ также упрощается порядок получения имущественных и социальных налоговых вычетов у работодателя.

Так, заявителю больше не придется посещать налоговый орган в целях получения уведомления о подтверждении права на получение таких налоговых вычетов.

Налоговый орган по итогам рассмотрения заявления налогоплательщика самостоятельно направит соответствующее уведомление работодателю, указанному в заявлении, для предоставления налогового вычета.

Указанные изменения вступают в силу с 01.01.2022.

Информация о процедуре обмена с банками (налоговыми агентами) в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке, а также предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке, для использования при подготовке ответов на запросы заявителей, прилагается.

Приложение: на 3 л.

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса

А.С. Петрушин

С 21 мая 2021 г. вступает в силу упрощенный порядок получения инвестиционных и имущественных вычетов по НДФЛ на приобретение жилья и уплату процентов по ипотеке. Существенно сокращены сроки на проведение камеральной налоговой проверки и на возврат средств.

С 2022 г. упрощается порядок получения имущественных и социальных вычетов у работодателя.

Как предоставить работнику имущественный вычет не с начала года

В примере, приведенном в предыдущем разделе, видно, что налогоплательщик обращается к работодателю за получением вычета не в начале года, а в марте.

В связи с этим актуальным является вопрос: с какого момента работодатель перестанет удерживать налог на доходы?

Контролирующие органы неоднократно меняли свою позицию по этому вопросу. До 2017 года позиция Министерства финансов была следующая: налогоплательщик может начать получать имущественный вычет только с месяца, в котором обратился с заявлением и уведомлением к работодателю, а по окончании календарного года вправе вернуть уплаченный налог за остальные месяцы, путем подачи декларации 3-НДФЛ.

Основание: Письма Минфина России от 21.03.2016 № 03-04-06/15541, от 20.07.2015 № 03-04-05/41417, а также Определение ВС РФ от 26.12.2014 N 304-КГ 14-6337.

Однако в 2017 году мнение налоговых органов изменилось. Согласно текущей позиции, работодатель может вернуть налог с начала года независимо от того, в каком месяце было подано уведомление.

Основание: Письма Минфина России от 16.03.2017 № 03-04-06/15201, от 20.01.2017 № 03-04-06/2416, п.15 Обзора практики рассмотрения судами дел от 21.10.2015 года.

Пример: Шадров Г.Г. купил квартиру и в июне 2021 года подал в налоговую инспекцию заявление для получения уведомления для работодателя. В июле Шадров Г.Г. получил уведомление и подал его на работу в бухгалтерию.

После получения уведомления работодатель должен предоставить Шадрову Г.Г. имущественный вычет в следующем размере:

— С июля и до конца 2020 года не взимать с его зарплаты налог по ставке 13% (на руки Шадров Г.Г. будет получать заработную плату на 13% больше);
— Вернуть налог, удержанный с зарплаты Шадрова Г.Г. с начала года и до месяца, предшествующего моменту подачи уведомления (с января по июнь).

Несмотря на новую позицию налоговых органов, у бухгалтерии могут возникнуть сложности с возвратом налога, уплаченного за месяцы, предшествующие моменту предоставления уведомления работодателю. Как действовать в подобной ситуации: согласиться с бухгалтерией и вернуть налог через налоговую инспекцию или отстаивать свою позицию, зависит лишь от Вас.

Нередко встречается ситуация, когда налогоплательщик, получив уведомление о праве на вычет для конкретного работодателя, меняет место работы.

Согласно прошлому мнению контролирующих органов, налогоплательщик не мог получить вычет у нового работодателя до начала нового календарного года (Письма УФНС РФ по г.Москве от 14.04.2010 N 20-14/4/039129@, от 03.07.2009 N 20-14/068304@, от 30.04.2009 N 20-14/3/043204@).

В настоящий момент ситуация изменилась. Если налогоплательщик в течение года меняет место работы, он может продолжить получение налогового вычета у нового работодателя. Единственный нюанс: работнику придется взять в налоговой инспекции новое Уведомление для нового работодателя.

До 2014 года, если гражданин работал одновременно на нескольких работах (по совместительству), получить налоговый вычет у работодателя он мог только на одном месте работы (на свой выбор).

С 1 января 2014 года в Налоговый Кодекс были внесены изменения, которые разрешили получать имущественный вычет у нескольких работодателей одновременно (абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ). Для этого необходимо указать в заявлении на вычет, как Вы хотите распределить налоговый вычет между работодателями, и налоговый орган выдаст уведомления для Ваших работодателей с указанными суммами.

Пример: Сусликов В.В. приобрел в феврале 2021 года квартиру за 2 млн рублей. При этом Сусликов В.В. официально работал на двух работах по совместительству. Сусликов решил не дожидаться окончания 2021 года для получения вычета через налоговый орган, а вместо этого получить вычет через своих работодателей.

Сусликов В.В. обратился в налоговую инспекцию по месту жительства с соответствующим заявлением, где указал, что он хочет получать вычет у обоих работодателей (1 000 000 руб. у первого и 1 000 000 руб. у второго). Через месяц налоговая инспекция прислала ему уведомления, подтверждающее право на вычет.

Сусликов В.В. передал уведомления о получении вычета своим работодателям. С этого момента он стал получать заработную плату на обеих работах без вычета 13% налога на доходы физических лиц (до момента исчерпания вычета или до конца календарного года).

Примерно так обывателю представляется имущественный налоговый вычет при покупке жилья. Большинство предпочитает подавать годовую декларацию и получать сразу большую сумму возврата. Действительно, это удобно, если размер дохода небольшой и ежемесячная сумма НДФЛ маленькая.

Пример: при заработной плате в 20000 сумма налога в месяц составит 2600. Годовая сумма налога 2600*12= 31200. На более чем тридцать тысяч можно сделать серьезную покупку. Получая вычет ежемесячно, «лишние» две с половиной тысячи, скорее всего, уйдут на текущие расходы.

Однако кто-то рассматривает ежемесячное получение вычета у работодателя, потому что оформление его намного быстрее, чем ожидание возврата после подачи декларации 3-НДФЛ. В обычном случае срок намного больше – 3 месяца дается на камеральную проверку декларации и еще месяц на то, чтобы перевести средства получателю, итого: четыре месяца ожидания.

Мало того, период может растянуться, если обнаружатся ошибки или инспектор запросит недостающие или дополнительные документы. Размер вычета на покупку жилья — 2 миллиона рублей, на проценты по ипотеке — 3 миллиона.

Алгоритм получения вычета не отличается от предыдущих, но вот комплект документов будет более объемным: договор купли-продажи недвижимости, выписка из Росреестра, где отражена регистрация права собственности, платежные документы, кредитный договор, соглашение о распределении вычета между супругами и свидетельство о браке. Если нужно, справка из банка об уплаченных процентах.

Важно! Только сотрудники, которые работают в компании по трудовому договору, могут претендовать на вычет. У работников, нанятых по ГПХ-договорам, такого права нет. Это касается всех видов вычетов, предоставляемых работодателем.

Единственный минус – вычет по ипотечным процентам предоставляется на основании справки о фактически уплаченных суммах процентов. Придется регулярно (ежемесячно) брать справку в банке и ходить за уведомлением. Вероятно, комфортнее получить сначала основной имущественный вычет, а когда он будет выбран полностью – заявить «процентный».

Пример: Сотрудник Демидов купил дом в 2017 году, частично он оплачен ипотечным кредитом, предоставленным банком. Демидов ежегодно оформлял получение имущественного вычета по 2019-й год. Вычет полностью выбран. В 2020 году он подаст работодателю уведомление на «процентный» вычет, потому что принесет в налоговую справку об уплаченных процентах за 2017, 2018 и 2019 год. В 2021 году он снова может обратиться в налоговую инспекцию, представить справку, получить уведомление и снова получать вычет у работодателя.

В бухгалтерии организации могут возникнуть сложности с перерасчетом вычета. Дело в том, что есть два подхода к предоставлению вычета, заявленному в течение года:

Вычет предоставляется с месяца, когда получено заявление с уведомлением. Здесь действия такие же, как в случае с вышеописанным социальным вычетом. За прошедшие месяцы перерасчет не делается и НДФЛ не возвращается.
Вычет нужно предоставить с начала года. Если заявление представлено в середине года, то выходит, что у работника излишне удержали НДФЛ и требуется его вернуть (возврат осуществляется на основании заявления). Заниматься этим, разумеется, должен работодатель.

Судейские традиции соблюдаются: суды принимают разные стороны. Позиция ФНС – второй подход правильный. Инспекцию не смущает, что удержанный налог уже перечислен в бюджет, ведь у организации теоретически есть возможность зачесть уплаченную сумму в счет предстоящих платежей (п.1 ст. 231 НК) или вернуть ее.

Кстати! Некоторые пояснения по поводу учета излишне удержанного налога можно посмотреть в письмах ФНС, например, в письме от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@ или № БС-4-11/12881@ от 18 июля 2016 г.

Поскольку в предыдущие месяцы НДФЛ удерживался правомерно (не было заявления), то делать корректировки прошлых отчетов 6-НДФЛ не требуется. Зато придется все изменения отражать, начиная с периода, когда появилось заявление на вычет. Механизм отражения не отработан. Можно руководствоваться также пояснениями из письма № БС-4-11/12881@ от 18 июля 2016 г и Порядком заполнения расчета.

Как видите, для бухгалтерии лучший выход, когда работник или приносит документы на имущественный вычет сразу в январе, или получает его в обычном порядке. Если сотрудник принес заявление в середине года, придется помучиться. Отказать в принятии заявления организация права не имеет, поскольку НК дает возможность сотруднику самостоятельно выбрать способ получения вычета.

Договора на обучение. В них должна быть информация о лицензии. Для ИП лицензия не обязательна, достаточно наличия сведений о ведении образовательной деятельности в ЕГРЮЛ, при условии что предприниматель преподает самостоятельно. До заключения договора с предпринимателем посмотрите выписку. При отсутствии сведений о лицензии в договоре предоставляется копия.
Платежные документы. Например, кассовые чеки, причем электронные чеки, высланные на почту, можно распечатать и приложить. Также приходные кассовые ордера, платежные поручения и т.д. ИП, оказывающие услуги без наемных работников, в 2020 году могут работать без кассы, поэтому выдадут иной документ, подтверждающий оплату.

Документы о родстве. Свидетельства о рождении детей, о браке. Сложнее подтвердить родство с сестрами и братьями. Придется взять их свидетельство о рождении и свое. Если менялась фамилия, то потребуется свидетельство о браке, разводе и т.д.

В 2014 году появилась судебная практика по этому вопросу: суд посчитал, что компания вправе пересчитать НДФЛ с начала года сотрудникам, заявившим об имущественном вычете в середине налогового периода. Такой вывод следует из недавнего постановления ФАС Северо-Западного округа от 21.04.14 № А56-40817/2013. Спор возник после того, как компания предоставила работнику вычет на жилье в середине года. А НДФЛ, удержанный за прошлые месяцы, пересчитала и вернула. Инспекторы заявили, что это незаконно, потому что вычет предоставляется только с месяца, когда сотрудник принес подтверждение из инспекции. Инспекторы доначислили НДФЛ, пени и штраф в 20% от суммы налога (ст. 123 НК РФ).

— В 2013 году вышло еще несколько писем, в которых говорится, что имущественный вычет «полагается работнику с месяца, в котором он обратился за его предоставлением, и применяется ко всей сумме дохода, начисленной с начала года. Если начисленная сумма оказалась недостаточной для вычета в полном объеме и для зачета ранее удержанных сумм налога, работник вправе указать суммы налога, удержанные работодателем, в декларации по НДФЛ, представляемой в налоговую по окончании года.» (например, письмо Минфина России от 20.06.13 № 03-04-05/23258).

Налоговый агент обязан предоставить имущественный вычет налогоплательщику с месяца его обращения применительно ко всей сумме дохода, начисленной с начала года, с зачетом ранее удержанной суммы налога. Перерасчет НДФЛ за предыдущие месяцы налогового периода работодатель производить не должен.
- Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-04-05/34221 Аналогичные выводы содержит:
- Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-04-05/32492
- Письмо ФНС России от 02.04.2013 N ЕД-2-3/217@
- Письмо УФНС России по г. Москве от 29.11.2011 N 20-14/3/115602@
Если начисленная налогоплательщику в налоговом периоде сумма дохода оказалась недостаточной для предоставления вычета в полном объеме и (или) для зачета ранее удержанных сумм налога, налогоплательщик может указать удержанные налоговым агентом суммы в декларации по НДФЛ, представляемой в инспекцию по окончании налогового периода.
- Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-04-05/34221 Аналогичные выводы содержит:
- Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-04-05/32492
- Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-04-06/4-374
- Письмо ФНС России от 02.04.2013 N ЕД-2-3/217@
- Письмо УФНС России по г. Москве от 19.10.2011 N 20-14/3/101106@
Согласно ст. 220 НК РФ право на получение имущественного вычета и обязанность по его предоставлению возникают при получении работодателем от налогоплательщика уведомления инспекции, подтверждающего право на вычет. Суммы налога, которые удержал налоговый агент до получения им заявления налогоплательщика о предоставлении имущественного вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не подпадают под действие ст. 231 НК РФ. Они не являются ни излишне уплаченными налоговым агентом, ни излишне удержанными у налогоплательщика.
- Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.09.2014 по делу N А27-692/2014
Налог считается излишне удержанным, если он был удержан налоговым агентом после обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного вычета. Значит, суммы, которые удержал работодатель до получения заявления работника, не могут являться «излишне удержанными» и, соответственно, в данном случае положения ст. 231 НК РФ применяться не должны.
- Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-04-08/4-301 (направлено Письмом ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16443@) Аналогичные выводы содержит:
- Письмо Минфина России от 10.01.2012 N 03-04-06/7-1
- Письмо Минфина России от 26.10.2011 N 03-04-06/7-286
- Письмо УФНС России по г. Москве от 20.08.2012 N 20-14/076660@
- Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.09.2014 по делу N А45-23287/2013

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный вычет при приобретении жилья должен предоставляться налогоплательщику за весь налоговый период, в котором возникло это право.
Сумма НДФЛ, которую исчислил и удержал налоговый агент до обращения к нему сотрудника о предоставлении имущественного вычета, является излишне взысканной, поэтому такая сумма должна быть возвращена налогоплательщику независимо от момента подачи им соответствующего заявления (ст. 231 НК РФ).
Форма уведомления, выдаваемая налоговой инспекцией, предполагает предоставление имущественного вычета налогоплательщику за целый год, а не за отдельные его месяцы.
- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2014 по делу N А56-40817/2013
Сумма НДФЛ, удержанная с начала года налоговым агентом, должна быть возвращена в том числе за счет сумм налога, удержанных у других налогоплательщиков, даже если сотрудник обратился к работодателю за предоставлением имущественного вычета в середине года.
- ФАС Волго-Вятского округа от 30.05.2013 «Рекомендации Научно-консультативного совета по вопросам применения налогового законодательства»

Поэтому некоторые бухгалтера до сих пор «страхуются» и предоставляют налоговый вычет только с месяца, когда работник принес справку. В данном случае сотруднику, если он не хочет идти на конфликт, придется получать налоговый вычет за первый год по «комбинированному» варианту:

Приобретение собственного жилья — не только большая радость, но и немалые затраты. Частично уменьшить нагрузку позволяет налоговый вычет по НДФЛ. Подобные льготы предоставляются и при других крупных расходах: на обучение, лечение и страхование. Рассмотрим, как сэкономить на подоходном налоге максимально быстро и без проблем.

Наемные работники, а также те, кто трудится по договорам гражданско-правового характера.
Предприниматели, использующие общую налоговую систему (ОСНО).
Пенсионеры, если они были плательщиками НДФЛ в течение трех лет, предшествующих году покупки жилья.

Налоговый вычет предоставляется только начиная с месяца, когда налогоплательщик обратился к работодателю с заявлением и предоставил справку (в нашем примере – за август-декабрь).
Налоговый вычет предоставляется за весь налоговый период, т.е. – с начала года. При этом НДФЛ за первые месяцы считается излишне удержанным, и работодатель должен вернуть его сотруднику.

ВАЖНО. Начиная с 2022 года правила изменятся. Работник не станет получать уведомление в ИФНС и приносить его в бухгалтерию. Вместо этого он будет подавать заявление в инспекцию, налоговики проведут проверку и сами сообщат о результатах работодателю (см. «Новые правила для вычетов по НДФЛ: как изменятся получение вычета в ИФНС и у работодателя»).

Получается, что работодатель вправе выбрать любой из двух вариантов. Первый вариант — предоставить вычет начиная с месяца, в котором работник принес документы. Но тогда у работника появляются дополнительные хлопоты, так как он должен самостоятельно получить вычет за первые месяцы года. Второй вариант — предоставить вычет за весь год. При этом работодателю придется задним числом пересчитать облагаемую базу по НДФЛ. В итоге образуется излишне удержанная и перечисленная сумма налога, которую надо зачесть при выплате зарплаты за оставшиеся месяцы года, либо по заявлению работника перевести на его счет.

Пример В марте сотрудник написал заявление о предоставлении ему имущественного вычета. Величина вычета, указанная в уведомлении, равна 2 000 000 руб. Работодатель принял решение предоставить вычет за весь текущий год, включая январь и февраль. Ежемесячный доход работника составляет 55 000 руб., стандартные и социальные вычеты ему не предоставляются. В январе и феврале налог, удержанный из зарплаты сотрудника, равнялся 7 150 руб.(55 000 руб. х 13%) за каждый месяц. В марте бухгалтер задним числом пересчитал облагаемую базу с учетом имущественного вычета. В результате получилось, что в январе база по НДФЛ составила ноль (55 000 — 55 000 = 0). Сумма налога за январь также равна нулю. Остаток вычета, перенесенный на будущие месяцы, равняется 1 945 000 руб.(2 000 000 — 55 000). В каждом из последующих месяцев года база по НДФЛ и сумма налога также равнялась нулю. При этом часть вычета, использованная в течение текущего года, составила 660 000 руб.(55 000 руб. х 12 мес.). Остаток вычета, перешедший на следующие годы, равен 1 340 000 руб.(2 000 000 — 660 000). Налог на доходы за январь и февраль, излишне удержанный из зарплаты, составил 14 300 руб.(7 150 руб. х 2 мес.). Эта сумма по заявлению работника переведена на его банковский счет.

Если у бухгалтера возникнут сомнения в подлинности уведомления, он вправе обратиться в ИФНС, которая выдала документ, и попросить подтвердить выдачу. При этом отсутствие гербовой печати не говорит о подделке, поскольку в форме уведомления нет такого реквизита, как печать (см. письмо ФНС России от 27.10.15 № БС-4-11/18740; «В уведомлении о подтверждении права на имущественный вычет не предусмотрено проставление гербовой печати инспекции»).

Минфин России придерживается мнения, что такой НДФЛ не является излишне удержанным. Поэтому налоговой агент его не возвращает. За получением налога в указанной части работник должен самостоятельно обращаться в инспекцию по окончании года (письма от 28.12.2015 № 03-04-06/76757, № 03-04-06/76761, № 03-04-06/76767).

Учитывая мнение Минфина России и неоднозначную судебную практику, налоговым агентам целесообразнее предоставлять работникам имущественный вычет с месяца обращения за ним. А за возвратом налога, исчисленного и уплаченного с начала года, рекомендовать обращаться в территориальную инспекцию. В противном случае возможны штрафы по ст. 123 НК РФ.

по окончании года, в котором произведены расходы. Для этого ему необходимо обратиться в налоговый орган с декларацией и подтверждающими документами (п. 7 ст. 220 НК РФ);
до окончания года у своего работодателя (иному налоговому агенту). Для этого нужно представить письменное заявление и уведомление, полученное в налоговой инспекции, с подтверждением права на вычет (п. 8 ст. 220 НК РФ).

На практике физлица обращаются к работодателю за вычетом не в первом месяце налогового периода (январе), а позднее. В связи с этим возникает вопрос: нужно ли возвращать сотруднику НДФЛ, который был удержан до момента представления уведомления о праве на вычет?

Однако позиция контролирующих органов не является бесспорной. В арбитражной практике сложилось две точки зрения. Одни суды поддерживают проверяющих (см., например, постановления АС Западно-Сибирского округа от 11.06.2015 № Ф04-19881/2015, АС Поволжского округа от 16.12.2014 № Ф06-18320/2013 (оставлено в силе определением ВС РФ от 10.04.2015 № 306-КГ15-2438). Другие – утверждают, что налоговый агент должен предоставить физлицу имущественный вычет с начала календарного года независимо от того, в каком месяце налогоплательщик получил уведомление налогового органа и предоставил его работодателю вместе с заявлением (п. 15 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ от 21.10.2015, постановления АС Западно-Сибирского округа от 25.11.2015 № Ф04-25087/2015, АС Московского округа от 30.06.2015 № Ф05-5279/2015, АС Северо-Западного округа от 30.10.2014 № А56-1600/2014 (оставлено в силе определением ВС РФ от 13.04.2015 № 307-КГ15-324). Подробнее об этом см. комментарий в ИС 1С:ИТС.

Обратиться с письменным заявлением в налоговый орган по месту жительства, представив справку по форме 2-НДФЛ и все необходимые документы для получения уведомления для работодателя.
Взять уведомление налогового органа о подтверждении имущественного вычета и представить его в бухгалтерию работодателя;
написать заявления на имя работодателя о предоставлении вычета и о возврате налога.

Упрощенный порядок получения налоговых вычетов по НДФЛ

Размер вычета на собственное обучение (в совокупности с остальными социальными вычетами) ограничен суммой в 120 тысяч рублей. Это не значит, что столько вернут или зачтут. Вычет — это фактически сумма дохода, не облагаемая налогом. Значит, максимум выгоды 120000*13%=15600. На обучение детей вычет составляет 50000 в год.

Для подтверждения своего права на вычет понадобится собрать небольшой пакет документов:

Договора на обучение. В них должна быть информация о лицензии. Для ИП лицензия не обязательна, достаточно наличия сведений о ведении образовательной деятельности в ЕГРЮЛ, при условии что предприниматель преподает самостоятельно. До заключения договора с предпринимателем посмотрите выписку. При отсутствии сведений о лицензии в договоре предоставляется копия.
Платежные документы. Например, кассовые чеки, причем электронные чеки, высланные на почту, можно распечатать и приложить. Также приходные кассовые ордера, платежные поручения и т.д. ИП, оказывающие услуги без наемных работников, в 2020 году могут работать без кассы, поэтому выдадут иной документ, подтверждающий оплату.

Кстати! Если в договоре об образовании предусмотрены другие услуги, например, питание, проживание, по ним вычет не предоставляется. Обратите внимание на составление договора, выделены ли в нем отдельно суммы за каждую услугу. Если нет, получите отдельную справку с расшифровкой стоимости услуг, предоставленную образовательным учреждением.

Документы о родстве. Свидетельства о рождении детей, о браке. Сложнее подтвердить родство с сестрами и братьями. Придется взять их свидетельство о рождении и свое. Если менялась фамилия, то потребуется свидетельство о браке, разводе и т.д.

Вычет на собственное обучение предоставляется независимо от формы. Образование может быть очным, заочным, вечерним, дневным. При обучении детей и других родственников подлежит вычету только оплата очной формы учебы. Понадобится справка, если эти сведения не указаны в договоре.

После того как документы сданы в налоговую, их проверяют в течение 30 дней. Если вы предоставили неполный комплект данных, как правило, с вами свяжется инспектор (нужно указывать доступный контактный номер в заявлении) и объяснит, что необходимо донести или отправить.

Схема та же, что с обучением: документы в инспекцию – уведомление – заявление работодателю. Сумма 120000 (как помните, это общая сумма социальных вычетов, исключение – дорогостоящее лечение, расходы по нему учитываются в полном размере).

Подтвердить покупку медикаментов нетрудно, достаточно иметь на руках рецепт, выданный врачом на специальном бланке, и подтверждение оплаты лекарств. Если покупка была для члена семьи, то нужно подтвердить родство (аналогично обучению).

Для вычета на лечение потребуется немного больше сведений. В первую очередь договор с медицинской организацией, имеющей лицензию. Если данных о лицензии нет в тексте договора, придется просить ее копию. Также нужны документы о подтверждении родства при оплате лечения супруга, детей или родителей. Оплата подтверждается не платежными документами, а специальной справкой (ее выдаст медицинская организация на основании заключенного договора, чеков и паспорта). Справка выдается с двумя кодами «1» или «2»: первый при обычном лечении, второй — при дорогостоящем. Это необходимо, чтобы определить размер вычета.

Существует два варианта получения имущественного налогового вычета при покупке квартиры/дома:

— через налоговую инспекцию (процесс получения вычета через налоговую инспекцию описан здесь: «Процесс получения налогового вычета через налоговую инспекцию»);

— через работодателя (процесс получения вычета через работодателя мы и рассмотрим в данной статье).

Суть получения вычета через работодателя заключается в том, что с Вашей заработной платы не будет удерживаться налог на доходы в размере 13% до момента исчерпания вычета (хотя при этом стоить отметить, что право на вычет нужно будет подтверждать в налоговом органе каждый календарный год).

Налоговый вычет — это возможность вернуть себе часть уплаченного НДФЛ из бюджета. Принцип действия такой: государство признает, что вы потратили часть дохода на что-то полезное, и разрешает вычесть из вашего налогооблагаемого дохода эту сумму. В итоге налоговая база становится меньше и вам либо не нужно какое-то время платить налог, либо появляется излишне уплаченная сумма, которую вам возвращают на счет.

Есть несколько видов вычетов. Например, бывают социальные, имущественные, профессиональные, стандартные и инвестиционные. При покупке квартиры вы получаете право на имущественный вычет. Правила, которые действуют для налогового вычета при покупке недвижимости, для других видов не работают.

Напишите работодателю заявление, что сначала просите предоставить вам социальный вычет, а когда он закончится — имущественный. Так выгоднее, потому что остаток социального вычета не переносится на следующий год и просто сгорит. А имущественный вычет можно получать хоть десять лет.

обязательно ли ждать окончания налогового периода, чтобы обратиться с заявлением на имущественный вычет? Оповещение из инспекции разрешено подавать своему начальству в любое время;
тружусь не по трудовому договору, а по гражданскому соглашению. Могу ли претендовать на компенсацию? Нет, поскольку нужно официальное трудоустройство по ТК РФ;
работаю по совместительству. Можно ли в этом случае обращаться за возмещением после обращения за другим вычетом на основном месте труда? С 2014 года такая преференция для граждан открыта;
на данный момент нахожусь в декретном отпуске. В предыдущем году осуществляла платное лечение. Могу ли получить возврат за то время? Да, если есть подтверждение трудоустройства.

Действуют два официальных способа подачи документации и получения различных видов компенсаций – в инспекции или через работодателя.
Обращаясь к руководству предприятия надлежит предоставить оповещение разрешение из уполномоченного учреждения.
Проще оформлять по месту трудоустройства. Поскольку не требуется предоставление полного пакета документации, а также обращаться можно в любое время.
Однако инспекция производит начисление цельной суммой, а в бухгалтерии на работе перечисление происходит частично, каждый месяц.
Из всех представленных компенсаций, по имуществу считается самой выгодной – 260 тыс.
Ограничению по сумме не подлежит дорогостоящее лечение. То есть возмещение производится в полном объеме. Перечень таких манипуляций определен Правительством.
Получить вычет можно на нескольких работах сразу. Только надлежит указывать в каких именно пропорциях у того или иного руководства.
Собственное обучение не ограничено его формой. Компенсацию по учебе детей можно получить только при дневном посещении.

Прекрасный тому пример показала система оформления социальных выплат на детей, которая была применена во время пандемии. Проблем с переводом средств не возникло. К тому же, все получили свои пособия, за исключением ошибок в подаче заявления, недостатка данных о заявителе и т.д.

Есть и еще один важный нюанс: сроки возврата. Если социальный вычет предоставляется с месяца обращения к работодателю с заявлением, то имущественный можно получить с начала года. Но тут есть свои нюансы. В НК РФ прямо не указывается срок, за который работодатель предоставляет имущественный вычет. Т. е., по сути, он может это делать с момента обращения или начала года.

Когда предоставлять имущественный вычет сотруднику?

В статье про вычеты вы рассказали, что налог можно вернуть на работе в текущем году. Я купила квартиру и решила так сделать. Получила в налоговой уведомление о праве на вычет, отнесла его в бухгалтерию. Думала, вернут весь налог с января, а у меня перестали удерживать налог только с последнего месяца. Удержанный с января не отдают и предлагают возвращать через налоговую.

Хотя Верховный суд на стороне работников, есть судебная практика не в их пользу. Например, налоговая инспекция провела проверку и заметила, что работнику вернули налог с начала года. Она посчитала, что это неправильно, и выписала штраф. Пришлось судиться, но суд встал на сторону налоговой: НДФЛ , начисленный за предыдущие месяцы, не посчитали излишне удержанным, поэтому возвращать его якобы было не нужно. Работодатель хотел как лучше, а в итоге пострадал. Правда, было это все несколько лет назад.

С начала года должны предоставить имущественный вычет. А социальный вычет за лечение, обучение или страховку работодатель в любом случае предоставит с того месяца, когда работник принесет документы: заявление и уведомление из налоговой. Но лимит социального вычета — 120 тысяч рублей в год, поэтому с ним проблем обычно не возникает. Забрать весь налог можно за месяц или два.

Но так бывает не всегда, и работодатель формально тут ничего не нарушает. На бухгалтерии лежит огромная ответственность. Если специалист перестраховывается из-за неточностей в законе, это его право. К сожалению, это может противоречить ожиданиям работников, но тут ничего не поделать. Пока вы будете спорить и что-то доказывать, уже закончится год и можно будет вернуть налог по декларации. Я бы в любом случае не советовала спорить с бухгалтерией, потому что понимаю их точку зрения. Хотя и не разделяю ее.

«Мариванна, налоговая дала мне уведомление о праве на вычет. Говорят, оно дает право на вычет с начала года и я смогу получить весь удержанный налог — с января. Смотрите, какие документы удалось раскопать: вот официальные разъяснения Минфина, а вот выводы Верховного суда. Но вы, наверное, и сами это знаете. Посчитайте, пожалуйста, на какую сумму я могу рассчитывать».

До 2011 года Минфин и ФНС разъясняли так: если заявление на вычет и уведомление предоставлены не в начале года, то нужно пересчитать НДФЛ за весь период с начала года, с учетом имущественного вычета, и вернуть налогоплательщику излишне удержанный налог с начала года.
С 2011 года, после введения в НК п. 4 ст. 220, официальная позиция поменялась. Вычет нужно предоставлять только с того месяца, когда сотрудник обратился к работодателю с уведомлением о его предоставлении. Кроме того, писали, что налог, удержанный с начала года до того, как налогоплательщик представит уведомление из инспекции, не считается излишне удержанным и не подлежит возврату по правилам ст. 231 НК РФ. (Письма Минфина России от 14.09.2012 N 03-04-08/4-301 (направлено Письмом ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16443@), от 26.10.2011 N 03-04-06/7-286, от 21.09.2011 N 03-04-05/5-680, от 22.08.2011 N 03-04-06/1-190, УФНС России по г. Москве от 22.03.2011 N 20-14/4/026441).

Суд решение налоговой отменил. Во-первых, имущественный вычет сотрудникам положен за весь налоговый период, а НДФЛ компании считают за год нарастающим итогом (ст. 220, п. 3 ст. 226 НК РФ). Во-вторых, бюджет не пострадал, ведь сотруднику все равно бы вернули деньги.

Однако есть и другая точка зрения. Некоторые суды признали, что работнику правомерно вернули ранее удержанный с начала года НДФЛ, несмотря на то что за вычетом он обратился к работодателю в середине По их мнению, сумма налога считается нарастающим итогом за весь год и уведомление подтверждает право физлица на получение имущественного вычета по НДФЛ за весь год, а не за отдельные месяцы. Применение налоговым агентом вычета ко всем доходам работника, полученным им с начала года, не противоречит НК РФ и не приводит к уменьшению доходов бюджета. Удержанная с начала календарного года сумма налога в тот момент, когда получено право на имущественный вычет, становится излишне удержанной и подлежит возврат Поэтому, если у работодателя имеется подтверждение налогового органа по утвержденной форм и заявление работника, вычет может быть предоставлен с начала года.

Всего за год сотрудник получит на руки 1 109 000 руб. (1 200 000 руб. – 91 000 руб.). За налогом, удержанным ранее, в сумме 91 000 руб. работник вправе обратиться в ИФНС. Если же он не будет обращаться в инспекцию, а решит перенести остаток вычета на следующий год у работодателя, ему нужно получить новое уведомлени Тогда остаток вычета в сумме 1 500 000 руб. (2 000 000 руб. – 500 000 руб.) будет применяться к доходам следующего года.

Такие уведомления можно брать после каждого расхода. Их может быть несколько в течение года. Потратились на зубного — принесли заявление на вычет. Оплатили автошколу — снова подали документы, чтобы не платить налог. При этом нужно следить за лимитом вычета — это 120 тысяч рублей в год, не считая обучения детей и дорогостоящего лечения.

Такое может продолжаться часами. В старой версии было быстрее, но рано или поздно все получится и здесь

Например, Павел оплатил в январе 2021 года услуги стоматолога и платные анализы — всего 35 тысяч рублей. В феврале он подаст в налоговую заявление о подтверждении права на вычет. В марте 2021 года ему выдадут уведомление. Этот документ Павел отнесет в бухгалтерию и скажет: дайте мне вычет в сумме 35 тысяч рублей, вот справка. При расчете налога на доходы за март у Павла не удержат его с 35 тысяч рублей, а сразу отдадут на руки вместе с зарплатой. Павел не будет ждать 2021 года и подавать декларацию, он заберет 4550 рублей сразу.

Так, для объектов, приобретенных до 01.01.2021, минимальный срок владения – три года. То есть после трех лет владения налог платить не нужно и декларацию по НДФЛ при продаже имущества составлять и подавать в ИФНС вообще не надо. В 2021 году как раз по всем объектам, купленным до 1 января 2021 года, наступает ровно три года. Поэтому вычет при продаже имущества в 2021 году актуален лишь по объектам, купленным в 2021 году либо позже — в 2021 или 2021 году.

Получение имущественного вычета у работодателя

Заявление на имущественный вычет пишется в свободной форме. Для заявления на социальный вычет есть рекомендованная форма. Она приведена в письме ФНС России от 07.12.15 № ЗН-4-11/21381@ (см. «Утверждена рекомендуемая форма заявления о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов»). Существует отдельная форма для заявления на социальный вычет по расходам на добровольное страхование жизни (приведена в письме ФНС России от 16.01.17 № БС-4-11/500@; см. «ФНС рекомендовала форму заявления на получение у работодателя вычета по НДФЛ по расходам на добровольное страхование жизни»).

Получение имущественного вычета на работе имеет и свои недостатки. Здесь требуется подтверждение права на преференцию, а для этого все равно придется побывать в ИФНС. Более того, уведомление о налоговом вычете для работодателя имеет срок действия – один год. Если льгота за этот период не будет выбрана полностью, для ее получения в следующем году нужно оформлять новую бумагу.

Это касается выкупа жилплощади у лиц, которые относятся к категории взаимозависимых. Речь идет о супругах, братьях и сестрах, родителях, т.е. близких родственниках.
Государство не предоставляет льготу, если объект куплен не за свои деньги: с привлечением средств работодателя или за счет материнского капитала.
Люди, исчерпавшие сумму вычета, также не могут рассчитывать на возврат.

Делать ли перерасчет НДФЛ, если сотрудник принес уведомление на имущественный вычет в середине года? Пересчитывать базу и возвращать налог не нужно. Так считают финансисты. Но в то же время ведомство ссылается на другое свое письмо — от 7 ноября г. Там написано: если позиция Минфина не согласуется с решениями Верховного суда, ФНС руководствуется мнением судей.

До 2014 года имущественный налоговый вычет оформлялся только на один объект недвижимости, а сейчас его можно получать с нескольких квартир. Ограничение по сумме осталось преждним — не более чем на 2 млн руб. Например, если квартира стоит 1,5 млн руб., то можно будет получить вычет еще на 500 000 руб. с последующей квартиры.

Написать заявление (в произвольной форме) на получение уведомления от налогового органа о праве на имущественный вычет. Можно использовать форму, которую ФНС рекомендует в Письме от 06.10.2016 N БС-4-11/18925@. Но гораздо проще подать заявление через личный кабинет налогоплательщика, так как там уже есть специальная форма.
Сделать копии документов, подтверждающих право на получение вычета. Загрузите их в личный кабинет налогоплательщика и подпишите электронной подписью (специально получать ее не нужно, она формируется автоматически).
Предоставить в налоговый орган заявление на получение уведомления о праве на имущественный вычет с приложением копий документов, подтверждающих это право.
По истечении 30 дней получить от налогового органа уведомление о праве на вычет и передайте его работодателю.
Предоставить выданное налоговым органом уведомление работодателю, которое будет являться основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов до конца года.

Пример: Зарплата работника — 80 000 руб. Он оплатил лечение жены в размере 100 000 руб. в январе, а в марте подал уведомление и заявление работодателю. В марте бухгалтер выдаст работнику на руки весь оклад в полном размере. В апреле работник получит на руки 72 200 руб. (80 000 — ((80 000 руб. — 20 000 руб.) * 13 %)).

Важно: часто выбрать за год весь имущественный вычет невозможно — слишком большая сумма. Работник может выбирать эту сумму на протяжении нескольких лет. Но уведомление действует только в году выдачи. Поэтому, если работник планирует получать вычет на работе и в следующем году — он должен получить новое уведомление.

Некоторые суды с этим согласн По их мнению, суммы налога, удержанные в текущем году, до предоставления уведомления не будут ни излишне удержанными, ни излишне уплаченными. Поэтому порядок возврата налога, предусмотренный ст. 231 НК, в этом случае неприменим.