Что является объектом обложения ЕНВД п 1 ст 346.29 нк РФ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что является объектом обложения ЕНВД п 1 ст 346.29 нк РФ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Пунктом 1 статьи 17 НК РФ определены обязательные условия установления налога:

— налогоплательщики;

— элементы налогообложения.

В соответствии с пунктом 6 статьи 3 НК РФ одним из основных начал законодательства о налогах и сборах является положение о том, что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Одними из этих элементов в соответствии с пунктом 1 статьи 17 НК РФ являются налоговая база и налоговая ставка.

Как следует из пункта 1 статьи 38 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ), стоимостная, количественная или физическая характеристика объекта имеет значение для установления его в качестве объекта налогообложения.

Согласно пункту 3 статьи 11 НК РФ понятие «налоговая база» и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 38 НК РФ объектом налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

На основании статьи 346.27 НК РФ вмененным доходом признается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Пунктом 2 статьи 346.29 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

При этом на основании статьи 346.27 НК РФ базовой доходностью является условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

С ЕНВД на УСН: как учитывать «переходные» расходы

• Решение Верховного суда: Определение N 83-АПГ17-9, Судебная коллегия по гражданским делам, апелляция Объектом налогообложения для применения единого налога в соответствии с пунктом 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации признается вмененный доход налогоплательщика…
• Решение Верховного суда: Определение N 304-КГ15-4659, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация При рассмотрении спора суды указали, что определение размера корректирующего коэффициента К2 в пределах, установленных пунктом 7 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации, не может быть осуществлено произвольно, без учета совокупности особенностей ведения предпринимательской деятельности…
• Решение Верховного суда: Определение N 303-КГ16-1788, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация Общество «ТД «Таура» полагает, что открытие нового объекта торговли не может расцениваться как увеличение физического показателя, и расчет ЕНВД должен производиться с учетом положений пункта 10 статьи 346.29, а не пункта 9 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно пункту 1 части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по результатам изучения кассационных жалобы, представления судья выносит определение об отказе в передаче кассационных жалобы…

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Статья 346.29 НК устанавливает особенности исчисления объекта налогообложения по каждому из видов деятельности, указанных в статье 346.26 НК и в отношении которых применяется ЕНВД.

Положения статьи 346.27 и пункта 6 статьи 346.29 НК позволяют указанным налогоплательщикам учитывать фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности через такие факторы, как режим работы и сезонность, если они учтены в качестве особенностей ведения предпринимательской деятельности при определении значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 (значений соответствующих подкоэффициентов).

В этих условиях, в случае если представительным органом муниципального образования, законодательным (представительным) органом городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга такая особенность ведения предпринимательской деятельности, как режим работы или сезонность, при определении значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 учтена (установлены значения соответствующих подкоэффициентов), то налогоплательщик вправе скорректировать значения коэффициента К2 в порядке, установленном пунктом 6 статьи 346.29 НК.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Статья 346.29 НК РФ устанавливает особенности исчисления объекта налогообложения по каждому из видов деятельности, указанных в статье 346.26 НК РФ и в отношении которых применяется ЕНВД.

Положения статьи 346.27 и пункта 6 статьи 346.29 НК РФ позволяют указанным налогоплательщикам учитывать фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности через такие факторы, как режим работы и сезонность, если они учтены в качестве особенностей ведения предпринимательской деятельности при определении значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 (значений соответствующих подкоэффициентов).

В этих условиях, в случае если представительным органом муниципального образования, законодательным (представительным) органом городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга такая особенность ведения предпринимательской деятельности, как режим работы или сезонность, при определении значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 учтена (установлены значения соответствующих подкоэффициентов), то налогоплательщик вправе скорректировать значения коэффициента К2 в порядке, установленном пунктом 6 статьи 346.29 НК РФ.

• Арбитражный процессуальный кодекс

• Бюджетный кодекс

• Водный кодекс

• Воздушный кодекс

• Градостроительный кодекс

• Гражданский кодекс часть 1

• Гражданский кодекс часть 2

• Гражданский кодекс часть 3

• Гражданский кодекс часть 4

• Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации

• Жилищный кодекс

• Земельный кодекс

• Кодекс административного судопроизводства

• Кодекс внутреннего водного транспорта

• Кодекс об административных правонарушениях

• Кодекс торгового мореплавания

• Лесной кодекс

• Налоговый кодекс часть 1

• Налоговый кодекс часть 2

• Семейный кодекс

• Таможенный кодекс Таможенного союза

• Трудовой кодекс

• Уголовно-исполнительный кодекс

• Уголовно-процессуальный кодекс

• Уголовный кодекс

Статья 346.29 НК РФ. Объект налогообложения и налоговая база

• ФЗ об исполнительном производстве

  Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ

• Производственный календарь 2017

  Для пятидневной рабочей недели

• Закон о коллекторах

  Федеральный закон от 03.07.2016 N 230-ФЗ

• Закон о национальной гвардии

  Федеральный закон от 03.07.2016 N 226-ФЗ

• О правилах дорожного движения

  Постановление Правительства РФ от 23.10.1993 N 1090

• О защите конкуренции

  Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ

• О лицензировании

  Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ

• О прокуратуре

  Федеральный закон от 17.01.1992 N 2202-1

• Об ООО

  Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ

• О несостоятельности (банкротстве)

  Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ

• О персональных данных

  Федеральный закон от 27.07.2006 N 152-ФЗ

• О контрактной системе

  Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ

• О воинской обязанности и военной службе

  Федеральный закон от 28.03.1998 N 53-ФЗ

• О банках и банковской деятельности

  Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1

• О государственном оборонном заказе

  Федеральный закон от 29.12.2012 N 275-ФЗ

• Закон о полиции

  Федеральный закон от 07.02.2011 N 3-ФЗ

• Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)

  (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)

• Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 06.02.2007 N 6 (ред. от 26.12.2017)

  «Об изменении и дополнении некоторых Постановлений Пленума Верховного Суда Российской Федерации по гражданским делам»

• Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)

  (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)

• Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15

  «О применении судами законодательства, регулирующего труд работников, работающих у работодателей — физических лиц и у работодателей — субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям»

• Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2018)

  (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)

• Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.12.2017 N 56

  «О применении судами законодательства при рассмотрении дел, связанных со взысканием алиментов»

• Федеральный закон от 03.08.2018 N 300-ФЗ

  «О внесении изменений в статью 5 части первой и статьи 422 и 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

• Федеральный закон от 03.08.2018 N 297-ФЗ

  «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

• Федеральный закон от 03.08.2018 N 294-ФЗ

  «О внесении изменений в часть первую и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний)»

• Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ

  «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

• Федеральный закон от 24.07.2009 N 209-ФЗ (ред. от 03.08.2018)

  «Об охоте и о сохранении охотничьих ресурсов и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

• Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ

  «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

• Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ

  «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

• Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ (ред. от 03.08.2018)

  «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

• Федеральный закон от 03.08.2018 N 313-ФЗ

  «О внесении изменений в Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

Ст. 346 НК РФ отменена, а вопросы относительно нее часто оказываются связаны с упрощенкой. Упрощенная система налогообложения очень популярна среди бизнесменов среднего и малого звена благодаря простоте налогового учета и сниженной налоговой нагрузке. Налогоплательщикам изначально важно определиться, какой объект налогообложения они выбирают — от этого напрямую зависит, какие расходы можно будет учесть при расчете налога и можно ли их учесть в принципе.

В силу новой редакции статьи 346.12 НК РФ, право применения упрощенной системы налогообложения есть у организаций и индивидуальных предпринимателей, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ.

Статьей 346.13 НК РФ в новой редакции установлено, что налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, если:

• его доходы по итогам отчетного (налогового) периода превысили 200 млн рублей (ранее — 150 млн рублей);
• средняя численность его работников превысила 130 человек (ранее — 100 человек).

Определены особенности применения УСН налогоплательщиками, чьи доходы за отчетный (налоговый) период превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей, и средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.

В статье 346.20 указано, что следует применять повышенную налоговую ставку в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения:

• 8% — для объекта «доходы»;
• 20% — для объекта «доходы минус расходы».

Если превышения допущены в I квартале календарного года, то повышенная налоговая ставка применяется в течение всего налогового периода.

Нормами статьи 346.18 НК РФ установлено, что если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов налогоплательщика, который применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», превышает сумму доходов, то применительно к этому периоду налоговая база принимается равной нулю.

С 01.01.2021 упразднена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Глава 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (статья 346.26, статья 346.27, статья 346.28, статья 346.29, статья 346.30, статья 346.31, статья 346.32, статья 346.33) утратила силу. Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ установлены переходные положения для налогоплательщиков, применявших ЕНВД.

В новой редакции статьи 346.43 НК РФ указано, что:

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 статьи 346.43 НК РФ.

В статье расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, а также изменены наименования некоторых ранее разрешенных видов деятельности.

Изменился перечень видов деятельности, в отношении которых нельзя применять патентную систему налогообложения, в него, в том числе, вошли:

• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. метров;
• оптовая торговля, а также торговля, осуществляемая по договорам поставки;
• деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
• деятельность по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
• услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. метров;
• услуги по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Исключены положения, предусматривающие ограничение размеров потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности. Установлены особенности определения размера потенциально возможного годового дохода до дня вступления в силу закона субъекта РФ, устанавливающего указанные размеры.

Новой редакцией статьи 346.49 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный месяц, за исключением случаев, когда патент выдан на иной срок.

В статье 346.51 НК РФ определены условия, при соблюдении которых налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды, на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, которые уплачиваются за счет средств работодателя, а также на суммы платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Пока нет комментариев.

Рейтинг статьи	0
Количество проголосовавших	0
Сумма балов статьи	0

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Ст. 346 НК РФ (2020-2021): вопросы и ответы

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее, исходя из установленных пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ значений базовой доходности и физического показателя, а также значений корректирующих коэффициентов К1 и К2.

При расчете налоговой базы используется следующая формула:

• ВД = (БД x (N1 + N2 + N3) x К1 x К2), где
  • ВД — величина вмененного дохода;
  • БД — значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;
  • N1, N2, N3 — физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;
  • К1, К2 — корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Если в течение квартала величина физического показателя меняется, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.

Определив размер вмененного дохода, организация (предприниматель) умножает его на ставку единого налога. Она равна 15 процентам (ст. 346.31 Налогового кодекса РФ).

• ЕН = ВД x 15%, где
  • ВД — вмененный доход за налоговый период;
  • ЕН — сумма единого налога.

Рассмотрим, что представляют собой базовая доходность, физические показатели, а также корректирующие коэффициенты базовой доходности для расчета единого налога на вмененный доход.

Для каждого вида предпринимательской деятельности, переводимой на ЕНВД, действует своя величина базовой доходности. Установлены они в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Обращаем ваше внимание: базовая доходность является постоянной величиной, то есть ее не могут изменять на уровне муниципалитетов.

До внесения Федеральным законом N 101-ФЗ изменений организации руководствовались Постановлением Росстата от 3 ноября 2004 г. N 50 (письмо Минфина России от 1 мая 2005 г. N 03-06-05-05/69), согласно которому внешние совместители и подрядчики в расчет среднесписочной численности не включаются. С 1 января 2006 года физический показатель будет определяться как количество всех сотрудников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ). Хотя в остальном, по нашему мнению, все же следует придерживаться требований Постановления Росстата N 50.

Сложности при расчете среднесписочной численности могут возникнуть, если налогоплательщик осуществляет деятельность, облагаемую и не облагаемую ЕНВД.

В письме Минфина России от 18 февраля 2005 г. N 03-06-05-04/39 указано, что расчет среднесписочной численности в этом случае ведется следующим образом. По мнению чиновников, численность работников управленческого персонала надо распределять пропорционально среднесписочной (средней) численности сотрудников, занятых в каждом из видов деятельности.

При этом обращаем внимание на письмо Минфина России от 10 января 2006 г. N 03-11-04/3/1, в котором чиновники напоминают, что при составлении налоговой декларации по ЕНВД все количественные показатели указываются в целых единицах. Значения показателей менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. Это правило распространяется и на величину средней численности работников, которую следует определить в соответствии с порядком, установленным Постановлением Росстата от 3 ноября 2004 г. N 50.

Изменение второй части Налогового кодекса РФ с 1 января 2021 года (часть 2)

В соответствии со статьей 346.27 Налогового кодекса РФ под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.

Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Таким образом, при исчислении налоговой базы по ЕНВД налогоплательщиком, осуществляющим розничную торговлю через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал (магазин, павильон), учитываются площади всех фактически используемых им для ведения розничной торговли товарами и оказания услуг покупателям помещений такого объекта.

Площади складских, офисных, подсобных и иных, не предназначенных для ведения розничной торговли и оказания услуг покупателям помещений объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал, учитываются налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по ЕНВД только в том случае, если такие помещения им фактически используются для указанных выше целей.

При этом в целях главы 26.3 Налогового кодекса РФ площадь названных помещений в каждом объекте стационарной торговой сети, имеющем торговый зал, не должна превышать 150 кв. м.

Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю одновременно через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы площадью до 150 кв. м, и через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы площадью свыше 150 кв. м, подлежат переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД только в отношении розничной торговли, осуществляемой ими через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы площадью до 150 кв. м.

Доходы, полученные такими налогоплательщиками от осуществления розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы площадью свыше 150 кв. м, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 Налогового кодекса РФ, на основе данных раздельного учета доходов и расходов.

Площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) определяется на основе правоустанавливающих и инвентаризационных документов (ст. 346.27).

К таким документам относятся любые имеющиеся у налогоплательщика на объект стационарной торговой сети (стационарный объект организации общественного питания) документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на ведение розничной торговли (оказание услуг общественного питания) на открытой площадке и т.п.).

В связи с этим фактическое использование налогоплательщиком для ведения розничной торговли части торговой площади (до 150 кв. м) объекта стационарной торговой сети от указанной в инвентаризационных и приостанавливающих документах на этот объект не может служить основанием для применения им в отношении осуществляемой деятельности системы налогообложения в виде ЕНВД.

Вместе с тем следует иметь в виду, что согласно статье 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

При этом надо отметить, что договор аренды является одним из видов гражданско-правовых обязательств (сделок), порядок и условия заключения которых регулируются нормами гражданского законодательства, которое в соответствии со статьей 1 Гражданского кодекса РФ основывается на признании равенства участников регулируемых им отношений, неприкосновенности собственности, свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимости беспрепятственного осуществления гражданских прав, обеспечения восстановления нарушенных прав, их судебной защиты.

При заключении договора аренды части торговой площади объекта стационарной торговой сети стороны вправе самостоятельно определять предмет и условия договора, в том числе и размер передаваемой в аренду торговой площади, за которую арендатор (наниматель) вносит арендную плату и которая им учитывается при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход.

Поэтому, если налогоплательщиком для ведения розничной торговли арендована часть торгового зала объекта стационарной торговой сети площадью до 150 кв. м, используемая им для осуществления данной деятельности, объектом организации розничной торговли признается арендованная часть торгового зала, а правоустанавливающим документом на данный объект — заключенный с арендодателем договор аренды.

При этом, если иное не предусмотрено условиями данной сделки, исчисление налоговой базы по ЕНВД осуществляется налогоплательщиком с использованием физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала», величина которого определяется в соответствии с условиями договора аренды.

Согласно статье 346.29 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы в отношении услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках в качестве физического показателя используется площадь стоянки. При этом статья 346.27 Налогового кодекса РФ определяет платные стоянки как площади (в том числе открытые и закрытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по хранению транспортных средств. Тем не менее, специалисты Минфина России считают, что единый налог надо рассчитывать исходя из всей площади стоянки. То есть следует учитывать проезды, повороты, разворотные площадки и т.д. Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 50 руб. в месяц за 1 кв. м площади стоянки.

Торговое место — место, используемое для совершения сделок купли-продажи (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ). Величина этого физического показателя определяется на основании первичных документов, которые подтверждают право организации на использование торговых мест (договоры аренды или субаренды, разрешения на торговлю на открытой площадке и т.п.).

В соответствии с нормами гражданского законодательства при заключении договора аренды стороны вправе самостоятельно определять объект и условия такого договора (в том числе и количество арендуемых по договору торговых мест). По мнению сотрудников ФНС, наличие у плательщика ЕНВД нескольких договоров аренды либо использование им по одному договору нескольких торговых мест является основанием для исчисления единого налога по каждому арендованному торговому месту.

Однако если торговлю в нескольких торговых точках осуществляет один продавец, то торговые места в целях исчисления ЕНВД следует рассматривать как одно торговое место. Данная точка зрения подтверждается и письмом Минфина России от 21 апреля 2004 г. N 04-05-12/22. В этом письме финансисты рекомендуют при рассмотрении понятия «торговое место» руководствоваться позицией ФАС Центрального округа, изложенной в Постановлении от 22 июня 2001 г. N 94/АП. Согласно этому Постановлению обязанность по уплате единого налога за каждое место дислокации продавца не возникает, если налогоплательщик не использует наемную рабочую силу, позволяющую вести торговлю одновременно в двух местах.

Статьей 346.27 Налогового кодекса РФ определено понятие транспортных средств — это автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Для расчета суммы ЕНВД нужно выяснить число автомобилей, фактически используемых для перевозок. Их количество может быть меньше количества стоящих на балансе или арендуемых (письмо МНС России от 7 мая 2004 г. N 22-1-14/846@).

При этом для перевода на спецрежим форма оплаты услуг перевозки (наличная, безналичная) не имеет значения (письмо УМНС России по Московской области от 23 марта 2004 г. N 04-27/06244).

Обращаем внимание на письмо МНС России от 7 сентября 2004 г. N 03-06-05-04/16. По мнению чиновников, если в договоре стоимость услуг по доставке товаров специально не указана, спецрежим применять не требуется. В этом случае считается, что фирма не оказывает автотранспортных услуг. Но стоит выделить их сумму отдельной строкой — и налог придется заплатить. Заметим, что ранее чиновники придерживались несколько иной точки зрения. Например, в письме УМНС России по Санкт-Петербургу от 19 марта 2001 г. N 06-08/5456, отвечая на вопрос, подпадают ли под ЕНВД услуги экскурсионных автобусов, налоговики сообщили следующее. Закон Санкт-Петербурга от 27 ноября 2000 г. N 641-70 о ЕНВД при определении вида деятельности организации предписывает обращаться к Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 (утвержденному Постановлением Госстандарта России от 6 августа 1993 г. N 17). Поэтому, если по Классификатору фирма занимается транспортными перевозками, нужно применять специальный режим налогообложения. При этом организация должна иметь соответствующий код статистики. А вот если ее основная деятельность — проведение экскурсий и по ОК 004-93 она относится к туризму, то о ЕНВД можно не вспоминать.

Рассмотрим другой документ. В Методических рекомендациях по ЕНВД (утверждены Приказом МНС от 10 декабря 2002 г. N БГ-3-22/707), которые теперь отменены, налоговики перечислили коды из Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 (утвержден Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. N 163) для каждого вида деятельности, подпадающего под «вмененку». Затем эти коды перекочевали в письмо МНС России от 27 февраля 2004 г. N СА-14-22/24дсп, заменившее устаревшую «методичку».

Значит, по мнению налоговиков, виды деятельности, переводимые на ЕНВД, определяются по классификаторам Госстандарта России.

Данная позиция противоречит нормам законодательства. Например, статья 346.27 Налогового кодекса РФ говорит о том, что использовать Классификатор следует только организациям, оказывающим бытовые услуги населению.

Отметим, что суды также опровергли мнение инспекторов. Например, ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 14 мая 2002 г. N 226/5К определил, что классификаторы не относятся к сфере налогового законодательства и поэтому не могут регулировать вопросы уплаты налогов.

Между тем Налоговый кодекс не содержит такого определения, как «автотранспортные услуги». Значит, нужно обратиться к гражданскому законодательству (п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ). Перевозке посвящена глава 40 Гражданского кодекса РФ. Фирмы транспортируют товары на основе заключенных договоров (ст. 784 Гражданского кодекса РФ), в которых перевозчик обязуется доставить груз в пункт назначения, а отправитель — заплатить за перевозку (ст. 785 Гражданского кодекса РФ). Поэтому только в случае, если организация занимается перевозкой с заключением договоров, соответствующих главе 40 Гражданского кодекса РФ, она может быть привлечена к уплате ЕНВД.

Оптовые поставки продукции регулирует глава 30 Гражданского кодекса РФ. Статья 510 Гражданского кодекса РФ говорит о том, что для доставки товаров покупателю может быть применен транспорт, указанный в договоре. Поэтому для поставщика доставка не является отдельным видом предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ), поскольку она связана с исполнением обязанностей по поставке, и отдельный договор перевозки стороны не заключали.

Так что, если фирма или коммерсант доставляют продукцию покупателям собственным транспортом, переходить на ЕНВД по такой деятельности не нужно. При этом не имеет значения, выделили стороны в договоре цену перевозки отдельной строкой или включили в стоимость товара.

С 1 января 2006 года в статью 346.27 Налогового кодекса РФ введены новые понятия. В целях исчисления ЕНВД даны определения деятельности по распространению и размещению рекламы на транспортных средствах, площади информационного поля как при наружной рекламе с любым способом нанесения изображения, так и при наружной рекламе с автоматической сменой изображения. Кроме того, подвергся изменению показатель «площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы», теперь он звучит как «площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы».

А вот определение деятельности по распространению и размещению наружной рекламы осталось без изменения.

Обратите внимание на следующее. В статье 346.27 Налогового кодекса РФ дано такое определение распространения и размещения наружной рекламы. Это — «деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламы, рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие».

При этом понятие рекламы содержится в Федеральном законе от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон N 108-ФЗ). Так, согласно статье 2 этого документа «реклама — это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний».

Итак, главой 26.3 Налогового кодекса РФ не предусмотрено каких-либо ограничений по видам рекламной информации. Поэтому представители ФНС России считают, что это относится в том числе и к рекламе, носящей социальную направленность. Об этом сказано в письме ФНС России от 30 ноября 2004 г. N 22-2-14/1841@.

А облагается ли ЕНВД размещаемая на вывесках информация об изготовителе, исполнителе или продавце — фирменное наименование организации, место ее нахождения, режим работы и т.п.? Нет, не облагается. Дело в том, что статья 9 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 «О защите прав потребителей» устанавливает обязанность указанных лиц доводить данную информацию до сведения потребителей. Исходя из этого, а также норм Закона N 108-ФЗ, такая информация не является рекламой. Следовательно, ее размещение на вывесках не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В аналогичном порядке рассматривается и информация учреждений культуры, образования и здравоохранения, размещаемая этими учреждениями на принадлежащих им стационарных технических средствах и объектах недвижимого имущества.

Согласно статье 346.27 Налогового кодекса РФ под физическим показателем базовой доходности «площадь информационного поля наружной рекламы» с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения, понимается площадь нанесенного изображения, а под физическим показателем базовой доходности «площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы» — площадь светоизлучающей поверхности.

Площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения — площадь экспонирующей поверхности.

Что касается распространения рекламы на транспортных средствах, то согласно статье 346.27 Налогового кодекса РФ под этой деятельностью понимается деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие, путем размещения рекламы на крышах, боковых поверхностях кузовов указанных объектов, а также установки на них рекламных щитов, табличек, электронных табло и иных средств рекламы.

Упрощенная система налогообложения. Новое с 2021 года

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

• ЕГРЮЛ
• Юридический адрес
  • Гарантийное письмо
• Заполнение новой формы 11001 (с 4.07.2013!)
• Государственная регистрация
• Перечень документов для регистрации
• Заполнение формы Р11001 (до 4.07.2013)
• Порядок представления документов
• Прошивка документов
• Методические рекомендации для нотариусов
• ИФНС 46
  • Реквизиты ИФНС 46
  • Структура ИФНС 46
  • Очередь в ИФНС 46
  • Отделения Сбербанка вблизи ИФНС 46
  • Особенности работы ИФНС 46
• МИФНС 15 по Санкт- Петербургу
  • Реквизиты МИФНС 15
  • Отделения Сбербанка вблизи МИФНС 15
  • Общая информация о внесении изменений
  • Смена директора ООО
  • Смена видов деятельности
  • Заполнение новой формы 14001 (с 4.07.2013!)
  • Заполнение новой формы 13001 (с 4.07.2013!)
  • Смена наименования
  • Смена юридического адреса
  • Заполнение старой формы Р13001 (до 4.07.2013)
  • Заполнение старой формы Р14001 (до 4.07.2013)
  • Продажа доли в ООО: по новым правилам
  • Продажа доли Обществу / Отчуждение доли ООО
  • Продажа доли в ООО другому участнику
  • Продажа доли в ООО третьему лицу
  • Инструкция по перерегистрации ООО
  • Нотариальное заверение сделки по продаже доли в ООО
  • Увеличение уставного капитала ООО
  • Уменьшение уставного капитала ООО
  • Заполнение новой формы Р16003 (вступила в силу 04.07.2013 г.)
  • Смена генерального директора ООО 2015 пошаговая инструкция по Форме № Р14001
  • Смена видов деятельности ООО – инструкция по заполнению Формы № Р14001
  • Смена наименования ООО – пошаговая инструкция заполнения формы № Р13001
  • Смена юридического адреса ООО – пошаговая инструкция по заполнению Формы № Р13001
  • Новый порядок смены юридического адреса с 2016 года
  • Смена директора ООО в 2016 году
  • Смена учредителей и продажа доли в ООО по новым правилам
  • Как переименовать ООО?
  • Слияние бизнесов: нюансы процедуры
  • Как правильно продать долю в компании: краткое руководство
  • Смена состава учредителей
  • Сменить ОКВЭД ИП
  • Внесение изменений в ЕГРН
  • Внесение изменений в ИП
  • Внесение изменений в устав общества
  • Внесение изменений НКО
  • Внесение недвижимого имущества в уставной капитал ООО
  • Смена генерального директора ООО
  • Смена состава участников ООО
  • Смена фамилии у ИП
  • Уведомление в банк о смене юридического адреса
  • Как реорганизовать компанию путем выделения: алгоритм действий
  • Общая информация о некоммерческих организациях
  • Регистрация некоммерческих организаций
  • Документы для регистрации некоммерческих организаций
  • Налогообложение некоммерческих организаций
  • Отчетность НКО: как и куда сдавать?
  • Процедура ликвидации некоммерческой организации
  • Учёт взносов в некоммерческие организации
  • Регистрация АНО
  • Регистрация фонда
  • Зарегистрировать инвестиционный фонд
  • Регистрация благотворительного фонда
  • Регистрация бюджетного учреждения

  Объект налогообложения и налоговая база по ЕНВД

  • 07.08.2020 — Сколько платят чиновникам
  • 07.08.2020 — ИП с работниками не обойтись без бухгалтера
  • 07.08.2020 — Налоговики раскрыли цепочку махинаций с металлоломом
  • 06.08.2020 — Осужденный за госизмену отбыл половину срока и вышел по УДО
  • 06.08.2020 — Москвичи отстояли землю у дома
  • 06.08.2020 — Проректора МГУ подозревают в махинациях
  • 05.08.2020 — В Техасе тоже нарушают
  • 10.03.2017 — Новые коды КБК на 2017 год
  • 18.08.2016 — Типовой устав ООО 2016
  • 08.08.2016 — Письмо ФНС: оспариваемые причины отказа в гос. регистрации
  • 14.07.2016 — Переходные ключи ОКВЭД 2016 и 2015
  • 06.07.2016 — Новая бюджетная инструкция 174н 2016
  • Расчёт отпускных выплат в 2014-2015 годах
  • Как узнать ИНН
  • Возврат НДФЛ
  • Как правильно написать расписку
  • Расчет декретных выплат в 2016 году
  • Материнский капитал, пособия на ребенка 2013
  • Как заверить копию документа
  • Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
  • Ипотека программа молодая семья
  • Отсрочка погашения кредита по ипотеке
  • Изменения материнского капитала в 2015-2016 гг.
  • Как выбрать негосударственный пенсионный фонд
  • Налог на имущество для физических лиц – изменения 2015 года
  • Декретный отпуск – когда уходят и как оплачивается
  • Новые госпошлины с 2015 года
  • Пособие по беременности и родам – порядок исчисления при замене календарных лет
  • Деньги в долг – как правильно дать, чтобы получить обратно
  • Банкротство физических лиц и ИП возможно с 2015 года
  • Раздел имущества при разводе – как сохранить свои интересы
  • Кого нельзя сократить из сотрудников компании
  • Новые тарифы и полномочия нотариусов 2015 в РФ
  • НДФЛ в 2015 году – какие изменения произошли
  • Как получить налоговый вычет за обучение
  • Валютная ипотека – что делать в 2015 году
  • Можно ли отказаться от страховки по кредиту
  • На что можно потратить материнский капитал
  • Как получить налоговый вычет при покупке квартиры
  • Патент для физлица – легализация бизнеса на льготных условиях
  • Как узнать собственный ИНН
  • Инструкция по заверению копии документа
  • Как правильно вывести продукт (товар или услугу) на рынок?
  • Признание физического лица предпринимателем: основные критерии и последствия

  Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее, исходя из установленных пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ значений базовой доходности и физического показателя, а также значений корректирующих коэффициентов К1 и К2.

  При расчете налоговой базы используется следующая формула:
  ВД = (БД x (N1 + N2 + N3) x К1 x К2), где
  ВД — величина вмененного дохода;
  БД — значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;
  N1, N2, N3 — физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;
  К1, К2 — корректирующие коэффициенты базовой доходности.

  Если в течение квартала величина физического показателя меняется, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.

  Определив размер вмененного дохода, организация (предприниматель) умножает его на ставку единого налога. Она равна 15 процентам (ст. 346.31 Налогового кодекса РФ).

  ЕН = ВД x 15%, где
  ВД — вмененный доход за налоговый период;
  ЕН — сумма единого налога.

  Рассмотрим, что представляют собой базовая доходность, физические показатели, а также корректирующие коэффициенты базовой доходности для расчета единого налога на вмененный доход.

  Для каждого вида предпринимательской деятельности, переводимой на ЕНВД, действует своя величина базовой доходности. Установлены они в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Обращаем ваше внимание: базовая доходность является постоянной величиной, то есть ее не могут изменять на уровне муниципалитетов.

  Количество работников
  До внесения Федеральным законом N 101-ФЗ изменений организации руководствовались Постановлением Росстата от 3 ноября 2004 г. N 50 (письмо Минфина России от 1 мая 2005 г. N 03-06-05-05/69), согласно которому внешние совместители и подрядчики в расчет среднесписочной численности не включаются. С 1 января 2006 года физический показатель будет определяться как количество всех сотрудников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ). Хотя в остальном, по нашему мнению, все же следует придерживаться требований Постановления Росстата N 50.

  Сложности при расчете среднесписочной численности могут возникнуть, если налогоплательщик осуществляет деятельность, облагаемую и не облагаемую ЕНВД.

  В письме Минфина России от 18 февраля 2005 г. N 03-06-05-04/39 указано, что расчет среднесписочной численности в этом случае ведется следующим образом. По мнению чиновников, численность работников управленческого персонала надо распределять пропорционально среднесписочной (средней) численности сотрудников, занятых в каждом из видов деятельности.

  При этом обращаем внимание на письмо Минфина России от 10 января 2006 г. N 03-11-04/3/1, в котором чиновники напоминают, что при составлении налоговой декларации по ЕНВД все количественные показатели указываются в целых единицах. Значения показателей менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. Это правило распространяется и на величину средней численности работников, которую следует определить в соответствии с порядком, установленным Постановлением Росстата от 3 ноября 2004 г. N 50.

  Площадь торгового зала
  В соответствии со статьей 346.27 Налогового кодекса РФ под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.

  Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

  Таким образом, при исчислении налоговой базы по ЕНВД налогоплательщиком, осуществляющим розничную торговлю через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал (магазин, павильон), учитываются площади всех фактически используемых им для ведения розничной торговли товарами и оказания услуг покупателям помещений такого объекта.

  Площади складских, офисных, подсобных и иных, не предназначенных для ведения розничной торговли и оказания услуг покупателям помещений объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал, учитываются налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по ЕНВД только в том случае, если такие помещения им фактически используются для указанных выше целей.

  При этом в целях главы 26.3 Налогового кодекса РФ площадь названных помещений в каждом объекте стационарной торговой сети, имеющем торговый зал, не должна превышать 150 кв. м.

  Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю одновременно через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы площадью до 150 кв. м, и через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы площадью свыше 150 кв. м, подлежат переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД только в отношении розничной торговли, осуществляемой ими через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы площадью до 150 кв. м.

  Доходы, полученные такими налогоплательщиками от осуществления розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы площадью свыше 150 кв. м, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 Налогового кодекса РФ, на основе данных раздельного учета доходов и расходов.

  Если у вас остались вопросы по статье 346.29 НК РФ и вы хотите быть уверены в актуальности представленной информации, вы можете проконсультироваться у юристов нашего сайта.

  Задать вопрос можно по телефону или на сайте. Первичные консультации проводятся бесплатно с 9:00 до 21:00 ежедневно по Московскому времени. Вопросы, полученные с 21:00 до 9:00, будут обработаны на следующий день.

  • Арбитражный процессуальный кодекс РФ
  • Гражданский кодекс РФ. Часть первая
  • Гражданский кодекс РФ. Часть вторая
  • Гражданский кодекс РФ. Часть третья
  • Гражданский кодекс РФ. Часть четвертая
  • Жилищный кодекс РФ
  • Земельный кодекс РФ
  • Кодекс об административных правонарушениях РФ
  • Налоговый кодекс РФ
  • Семейный кодекс РФ
  • Трудовой кодекс РФ
  • Уголовно исполнительный кодекс РФ
  • Уголовно-процессуальный кодекс РФ
  • Уголовный кодекс РФ

  ---

  Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

  Статья 346.29 НК РФ устанавливает особенности исчисления объекта налогообложения по каждому из видов деятельности, указанных в статье 346.26 НК РФ и в отношении которых применяется ЕНВД.

  Положения статьи 346.27 и пункта 6 статьи 346.29 НК РФ позволяют указанным налогоплательщикам учитывать фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности через такие факторы, как режим работы и сезонность, если они учтены в качестве особенностей ведения предпринимательской деятельности при определении значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 (значений соответствующих подкоэффициентов).

  В этих условиях, в случае если представительным органом муниципального образования, законодательным (представительным) органом городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга такая особенность ведения предпринимательской деятельности, как режим работы или сезонность, при определении значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 учтена (установлены значения соответствующих подкоэффициентов), то налогоплательщик вправе скорректировать значения коэффициента К2 в порядке, установленном пунктом 6 статьи 346.29 НК РФ.

  ЕНВД

  Информирование налоговой инспекции при существенных изменениях в осуществлении деятельности

  Продажа ткани и ЕНВД

  Отчётность ИП на УСН

  Если отсутствует деятельность по ЕНВД

  УСН и импорт

  Единый налог на вмененный доход

  Налог на добавленную стоимость

  О нулевых декларациях

  УСН и начисление налога

  Какие налоги платит индивидуальный предприниматель

  Как открыть фирму

  Подача декларации в налоговую

  Как сдать квартиру в аренду

  Налог с прибыли ООО

  Свидетельство о регистрации ИП

  Как быстро закрыть ИП в 2014 году

  Налоги ИП в 2015 году

  Облагается ли больничный лист НДФЛ

  Задайте вопрос дежурному юристу,

  Само понятие «розничная торговля» законодателем не изменено. Поэтому все вопросы, связанные с применением ГК РФ касательно определения критериев договора розничной купли-продажи и договора поставки, так и останутся в новом году актуальными. Вместе с тем, по отдельным видам товаров приняты принципиальные решения.

  Так, с нового года не подпадает под ЕНВД передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам.

  В настоящее время выбор системы налогообложения, по мнению финансистов, должен осуществляться в зависимости от степени и источника финансирования льготной программы. Согласно письму Минфина России от 03.10.2006 № 03-11-04/3/428 реализация населению лекарств с оплатой их стоимости в полной сумме за счет средств федерального бюджета или других бюджетов должна облагаться в соответствии с общеустановленным режимом налогообложения или в рамках упрощенной системы налогообложения. Частичное же финансирование как бюджетными средствами, так и средствами уполномоченных фармацевтических и лечебно-профилактических организаций не исключает возможности применения ЕНВД. Аналогичная позиция высказана и в письме Минфина России 12.04.2006 № 03-11-04/3/196.

  Закон № 85-ФЗ не установил каких-либо особых правил для применения ЕНВД в случае разных источников финансирования обеспечения граждан лекарственными препаратами по льготным рецептам. Поэтому, даже если бюджет профинансирует всего 0,00000…1 % стоимости лекарственных препаратов, налогоплательщик вынужден будет применять иную систему налогообложения. А это еще один повод для аптечного учреждения отказаться от работы с льготными рецептами.

  Также в новом году не подпадет под ЕНВД реализация газа в баллонах, реализация грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов.

  Следует отметить, что продажа легковых автомобилей и мотоциклов с мощностью двигателей свыше 150 л.с. не облагается единым налогом и сейчас, поскольку они отнесены к подакцизным товарам. Поэтому на данные изменения необходимо обратить внимание, прежде всего, продавцам прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов. Но опять же, круг таких налогоплательщиков невелик, т. к. данный товар в основном используется в производственных целях, что исключает квалификацию его продажи в качестве розничной продажи.

  Не будет облагаться ЕНВД с 1 января 2008 года продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (посылочная торговля, торговля через Интернет, телемагазины).

  Фактически законодателем узаконена позиция Минфина России.

  В своих письмах, в том числе от 03.07.2006 № 03-11-02/150, финансисты пришли к выводу, что посылочная торговля обложению ЕНВД не подлежит, а облагается налогами общего режима налогообложения или единым налогом, взимаемым при УСН. Обоснование приводится следующее.

  Во-первых, такой вид розничной купли-продажи не предусмотрен ни Гражданским, ни Налоговым кодексом РФ.

  Во-вторых, порядок расчета единого налога предполагает наличие конкретного торгового объекта.

  Интересно, что финансисты в отношении данного вопроса не всегда придерживались такой точки зрения. В письме от 11.11.2005 № 03-11-04/3/132 чиновники прямо указали, что «организация, осуществляющая розничную торговлю журналами за наличный расчет через курьеров … должна уплачивать единый налог на вмененный доход, при исчислении которого используется физический показатель «торговое место», под которым согласно ст. 346.27 Кодекса понимается место, используемое для совершения сделок купли-продажи».

  Поскольку до конца 2007 года данный вопрос остается неурегулированным, приведем доводы в пользу этой точки зрения.

  Согласно пункту 3 статьи 492 ГК РФ к отношениям по договору розничной купли-продажи с участием покупателя-гражданина, неурегулированным ГК РФ, применяются законы о защите прав потребителей и иные правовые акты, принятые в соответствии с ними.

  В свою очередь, Закон РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» предусматривает такой вид договора розничной купли-продажи как дистанционный способ продажи товара.

  Что касается наличия объекта торговли, то очевидно, что без использования помещений, где принимаются заказы на товары, хранится, упаковывается и рассылается товар покупателям, осуществление посылочной торговли просто невозможно. Комплекс данных операций фактически и составляет торговлю. Об этом же говорит и Государственный стандарт РФ ГОСТ Р 51304-99 «Услуги розничной торговли. Общие требования» (утв. Постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 № 243-ст). Такие услуги как прием и исполнение заказов на товары, прием и оформление заказов непосредственно на предприятии торговли по телефону или вне предприятия и т. п. определены как услуги розничной торговли по оказанию помощи в совершении покупки. Следовательно, весь процесс посылочной торговли (равно как и через Интернет, телемагазины) отвечает всем признакам розничной торговли.

  Объектом же торговли в данном случае будет выступать помещение, где осуществляется деятельность по обеспечению продаж. Применяя непосредственно положения статьи 346.27 НК РФ (в действующей редакции), данный объект можно квалифицировать как объект стационарной торговой сети, не имеющий торговых залов. То есть применять физический показатель «торговое место».

  Разрешен вопрос, связанный с использованием торговых автоматов. Согласно изменениям, внесенным Законом № 85-ФЗ в абзац 15 и абзац 21 статьи 346.27 НК РФ, торговые автоматы отнесены к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов, и исключены из перечня объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей. Иными словами, с 1 января 2008 года при установке торговых автоматов налогоплательщик должен уплачивать ЕНВД по розничной торговле, а не по услугам общественного питания даже, если речь будет идти об изготовляемой внутри автомата продукции (горячий кофе, чай и т. п.). При этом базовая доходность будет составлять 9 000 руб. с каждого торгового автомата как с торгового места.

  В настоящее время отнесение торговых автоматов к объектам нестационарной торговой сети или к объектам организации общественного питания, не имеющим залов обслуживания посетителей, зависит от того вида предпринимательской деятельности, в рамках которого они фактически используются налогоплательщиками.

  Для налогоплательщиков, осуществляющих розничную торговлю, торговые автоматы, используемые ими в рамках данного вида предпринимательской деятельности, являются объектами нестационарной торговой сети.

  В этой связи розничная торговля штучными товарами, осуществляемая налогоплательщиками через торговые автоматы, размещенные в торговых залах или в других помещениях объектов стационарной торговой сети, относится к розничной торговле, осуществляемой через иные объекты нестационарной торговой сети, а исчисление налоговой базы по единому налогу на вмененный доход производится с использованием физического показателя базовой доходности «торговое место».

  При осуществлении налогоплательщиками розничной торговли через уличные (передвижные) торговые автоматы данная деятельность квалифицируется как развозная торговля, а исчисление налоговой базы по единому налогу на вмененный доход производится с использованием физического показателя базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

  Для налогоплательщиков, оказывающих услуги общественного питания, торговые автоматы, используемые ими в рамках данного вида предпринимательской деятельности, являются объектами организации общественного питания, не имеющими залов обслуживания посетителей.

  В этой связи исчисление налоговой базы по единому налогу на вмененный доход такими налогоплательщиками производится с использованием физического показателя базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

  При этом, как указано в письме ФНС России от 29.08.2006 № 02-7-12/158, величина данного физического показателя базовой доходности за каждый календарный месяц налогового периода должна соответствовать средней (среднесписочной) численности работников, участвовавших в этой деятельности по каждому месту ее осуществления (месту установки торговых автоматов), но в любом случае она не может быть меньше целой единицы.

  В соответствии с изменениями, внесенными в подпункт 8 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, с 1 января 2008 года не подпадают под действие ЕНВД услуги общественного питания, которые оказываются учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения. К сожалению, в Законе № 85-ФЗ нет положений, касающихся объектов общественного питания, предназначенных для организации обедов работникам предприятия, которому принадлежат данные объекты.

  Напомним, что система налогообложения в виде ЕНДВ применяется только в отношении предпринимательской деятельности. Однако по мнению Минфина России, деятельность столовой организации, оказывающей услуги питания только своим работникам за плату, подлежит переводу на ЕНВД (см. письма Минфина России от 17.04.2007 № 03-11-04/3/118, от 20.03.2007 № 03-11-04/3/72 и др.).*

  Примечание:
  * Эта проблема нами уже рассматривалась.

  В соответствии со статьей 2 ГК РФ под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

  В случае, когда деятельность столовой направлена не на осуществление самостоятельной предпринимательской деятельности и извлечение прибыли, а целью ее функционирования является исключительно обеспечение питания работников, т. е. создание работникам более комфортных условий труда, отсутствует основный признак применения ЕНВД.

  Именно такой позиции придерживался ряд арбитражных судов, удовлетворивших иски налогоплательщиков о признании недействительными решений налоговых инспекций о привлечении их к налоговой ответственности за неуплату единого налога на вмененный доход (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.08.2005 № А19-30971/04-43-Ф02-3841/05-С1, ФАС Северо-Западного округа от 14.02.2006 № А56-8502/2005, ФАС Западно-Сибирского округа от 13.03.2006 № Ф04-4704/2005(20529-А27-37), от 30.08.2006 № Ф04-5402/2006 (25692-А03-41), ФАС Поволжского округа от 28.02.2007 № А55-9899/06).

  Вместе с тем нельзя не отметить, что по рассматриваемому вопросу отдельные арбитражные суды придерживаются позиции Минфина России, изложенной выше (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 30.05.2006 № Ф09-4517/06-С1, от 31.05.2006 № Ф09-4434/06-С7, ФАС Центрального округа от 05.07.2006 № А23-6456/05А-18-818).

  Таким образом, как на сегодняшний момент, так и после 1 января 2008 года вопрос в части производственных столовых остается открытым. Налогоплательщикам придется самостоятельно принимать решение о целесообразности спора с налоговыми органами.

  Сразу отметим, что Закон № 85-ФЗ коснулся только производства алкогольной продукции и пива с их последующей реализацией. Реализация предприятиями общепита покупной алкогольной продукции и пива с 1 января 2008 года будет относиться к услугам общественного питания и облагаться ЕНВД.

  С нового года изменится порядок налогообложения предприятий общественного питания, которые имеют мини-пивоварни и продают посетителям пиво собственного производства, а также которые производят и продают водку, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иную пищевую продукцию с объемной долей этилового спирта более 1,5 процентов. Такие налогоплательщики с 1 января 2008 года под ЕНВД не попадают.

  Можно констатировать, что и в данном случае законодатель принял позицию финансистов. Ранее ее можно было увидеть, например, в письме Минфина России от 19.02.2007 № 03-11-04/3/52.

  В соответствии с Законом № 85-ФЗ с 1 января 2008 года сумма ЕНВД у автоперевозчиков будет определяться в зависимости от того, какие перевозки осуществляются: грузовые или пассажирские. При этом необходимо обратить внимание, что критерий применения ЕНВД — не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания услуг перевозки — останется неизменным и для грузоперевозок, и для перевозок пассажиров. Изменится только физический показатель.

  При оказании услуг по перевозке грузов физическим показателем по-прежнему является количество автотранспортных средств, используемых в перевозках. Однако при пассажирских перевозках сумма единого налога будет напрямую зависеть не от количества автотранспортных средств, а от количества посадочных мест. Согласно новой редакции пункта 3 статьи 346.29 НК РФ базовая доходность с одного посадочного места установлена равной 1 500 рублей.

  Юрист готов ответить на ваш вопрос!

  Наверное, самый большой недостаток нашего законодателя — отсутствие единого подхода. Исключение из видов предпринимательской деятельности, подпадающих под ЕНВД, гарантийного ремонта автомобилей тому подтверждение.

  Мы уже писали (см. номер 11 «БУХ.1С» за 2005 год, стр. 37), что гарантийный ремонт в принципе не должен подпадать под ЕНВД вне зависимости от ремонтируемого товара, в силу того, что для конечного потребителя он бесплатен, т. е. не соблюдается условие наличия предпринимательской деятельности. Такая же позиция высказывалась и Минфином России (например, в письмах от 11.12.2006 № 03-11-02/274, от 13.04.2007 № 03-11-04/3/114) и поддерживалась налоговыми органами (например, письмо УМНС по Санкт-Петербургу от 27.05.2004 № 07-08/11271) и арбитражной практикой (например, Постановление ФАС Уральского округа от 29.11.2006 № Ф09- 10489/06-С1 по делу № А34-9084/05).

  Вместе с тем, Закон № 85-ФЗ вносит изменения в абзац 9 статьи 346.27 НК РФ, которые прямо предусматривают, что услуги по гарантийному ремонту автомобилей не относятся к услугам по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств. То есть не надо облагать ЕНВД то, что под обложение им и так не подпадает.

  В таком случае, законодателю надо было сделать оговорку и для бытовых услуг.

  Все данные будут переданы по защищенному каналу.

  Все данные будут переданы по защищенному каналу.

  Все данные будут переданы по защищенному каналу.

  Все данные будут переданы по защищенному каналу.

  
  

  Похожие записи:

  • Как написать доверенность на получение посылки на почте России образец
  • Что делать если большой долг за ЖКХ
  • Квалификационные требования к охранникам